管理會計(jì)模型7-1預(yù)算管理模型

1、ABC公司2001年基本資料如下:ABC公司生產(chǎn)甲種產(chǎn)品,2001年的預(yù)計(jì)價格為60元.假設(shè)該公司2000年末的簡略資產(chǎn)負(fù)債表如下表11-1所示: 表表11-1ABC11-1ABC公公司司20002000年年末末的的簡簡略略資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表 單單位位: :元元資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期末數(shù)現(xiàn)金20000 應(yīng)付帳款10000應(yīng)收賬款40000存貨4000 實(shí)收資本120000產(chǎn)成品9000 未分配利潤25000固定資產(chǎn)原值100000減:累計(jì)折舊100000固定資產(chǎn)凈值82000總計(jì):155000 總722001年的有關(guān)預(yù)測資料如下: (1)各季度甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售量

2、分別為2000件,3000件,4000件和3000件:甲產(chǎn)品的現(xiàn)銷比例為:其余比例為:28% 在下季度收回:以現(xiàn)金形式支付銷售環(huán)節(jié)稅金及附加為銷售收入的 (2)甲產(chǎn)品2000年末存貨量為200件,單位變動成本45元.每季度存貨量為下季度預(yù)計(jì)銷售量的2001年年末存貨量預(yù)計(jì)為300件.存貨按加權(quán)平均法計(jì)價. (3)直接材料和直接人工的消耗定額及單價如表11-2所示表表11-211-2 直直接接材材料料和和直直接接人人工工的的消消耗耗定定額額及及單單價價項(xiàng)目直接材料(A材料)直接人工單位甲產(chǎn)品消耗定額2kg/件5小時/件材料單價5元/kg小時工資率5元/小時2013 (4）預(yù)計(jì)材料存貨量付款方式如

3、下:2000年末A材料存貨量800kg,預(yù)計(jì)2001年各季度庫村存量均為下季生產(chǎn)耗用量的 20%年末A材料存貨量預(yù)計(jì)為1000kg.每季度購買材料只需支付50%現(xiàn)金,余下季付清 (5)當(dāng)期工資全部當(dāng)期支付 (6)制造費(fèi)用分成兩個部分:2001年全年變動性制造費(fèi)用分配率為單位工時2元:每季度固定性制造費(fèi)用為10000 (7)銷售及管理費(fèi)用全年合計(jì)為40000元,其中,銷售人員工資4000元,廣告費(fèi)10000元,包裝運(yùn)輸費(fèi)6000,保管費(fèi)5000,管理人員薪金7000元,福利2000,保險費(fèi)1500,辦公費(fèi)4500元,均勻支出. (8)其他現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)如下:2001年度每季度預(yù)交所得稅5000元,

4、預(yù)分股利2000元,第四季度購買設(shè)備一臺 (9)該企業(yè)最低現(xiàn)金余額要求保持在20000元左右.各季度現(xiàn)金余缺可通過歸還短期借款,購買債券或出售債券,取得短期借款解決. (10)第一季度向銀行借款10000元,第2季度向銀行借款10500元,第四季度向銀行借款14100元,借款年利率13% (11)公司適用的所得稅稅率為30%,假設(shè)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整.72%5%10% (3)直接材料和直接人工的消耗定額及單價如表11-2所示 (4）預(yù)計(jì)材料存貨量付款方式如下:2000年末A材料存貨量800kg,預(yù)計(jì)2001年各季度庫村存量均為下季年末A材料存貨量預(yù)計(jì)為1000kg.每季度購買材料只需支付50%現(xiàn)

5、金,余下季付清 (6)制造費(fèi)用分成兩個部分:2001年全年變動性制造費(fèi)用分配率為單位工時2元:每季度固定性制造費(fèi)用為10000 (7)銷售及管理費(fèi)用全年合計(jì)為40000元,其中,銷售人員工資4000元,廣告費(fèi)10000元,包裝運(yùn)輸費(fèi)6000,保管費(fèi)5000,管理人員薪金7000元,福利2000,保險費(fèi)1500,辦公費(fèi)4500元,均勻支出. (8)其他現(xiàn)金支出預(yù)計(jì)如下:2001年度每季度預(yù)交所得稅5000元,預(yù)分股利2000元,第四季度購買設(shè)備一臺 (9)該企業(yè)最低現(xiàn)金余額要求保持在20000元左右.各季度現(xiàn)金余缺可通過歸還短期借款,購買債券或出售債券,取得短期借款解決. (10)第一季度向銀行

6、借款10000元,第2季度向銀行借款10500元,第四季度向銀行借款14100元,借款年利率 (11)公司適用的所得稅稅率為30%,假設(shè)不需要進(jìn)行納稅調(diào)整.(一)銷售預(yù)算是用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算.銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn),也是編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ).銷售預(yù)算表上包括:其一是各個季度及全年的預(yù)計(jì)銷售收入,可根據(jù)各個季度全部銷售收入,可以根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量乘以預(yù)計(jì)銷售單價計(jì)算;其二是附加的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支計(jì)算表,可以各個季度全部銷售額中的賒銷和現(xiàn)銷的比例以及交納的銷售稅金的情況確定.附加的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支計(jì)算表可為以后編制現(xiàn)金預(yù)算提供依據(jù). 表1 ABC公司的銷售預(yù)算(2001年度)摘

7、要第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年預(yù)計(jì)銷售量200030004000300012000預(yù)計(jì)銷售單價(元/件)6060606060預(yù)計(jì)銷售收入合計(jì)120000180000240000180000720000 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支計(jì)算表 單位:元銷售環(huán)節(jié)稅金及附加現(xiàn)金支出 6000900012000900036000期初應(yīng)收賬款400004000第一季度銷售收入8640033600120000673600第二季度銷售收入12960050400180000第三季度銷售收入17280067200240000669600第四季度銷售收入129600129600673600現(xiàn)金收入小計(jì)12640016

8、3200223200196800709600(二)生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算為依據(jù),結(jié)合期初期末存貨水平進(jìn)行編制,具體計(jì)算公式為:預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=計(jì)劃期銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-期初存貨量生產(chǎn)預(yù)算既是企業(yè)安排生產(chǎn)進(jìn)程表的基礎(chǔ),也是為下一步編制成本費(fèi)用預(yù)算提供依據(jù). 表2 ABC公司的生產(chǎn)預(yù)算 (2001年度)2000年末存貨量摘 要第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全年預(yù)計(jì)銷售量(件)(見表1)2000300040003000120002001年末存貨量加:預(yù)計(jì)期末存貨量(件)300400300300300減:預(yù)計(jì)期初存貨量(件)2003004

9、00300200預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)210031003900300012100(三)直接材料消耗及采購預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期直接材料消耗情況及采購活動而編制的.該預(yù)算表應(yīng)包括兩部分內(nèi)容:一是全年及各季度各種材料消耗及采購總量及預(yù)計(jì)采購金額,可根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算,材料消耗定額,材料單價及期初期末存料水平等計(jì)算,其計(jì)算公式如下:材料當(dāng)期需要量=當(dāng)期生產(chǎn)量*該材料消耗定額材料預(yù)計(jì)采購量=該材料當(dāng)期需要量+計(jì)劃期末預(yù)計(jì)存料量-計(jì)劃期初存料量材料預(yù)計(jì)采購額=材料預(yù)計(jì)采購量*該材料單價表3 ABC公司的直接材料消耗及采購預(yù)算 (2001年度) 2000年末存貨量800kg摘 要第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 全

10、年預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)(見表2)210031003900300012100 2001年末存貨量1000kg單耗(千克/件)22222預(yù)計(jì)材料消耗用量(千克)420062007800600024200加:預(yù)計(jì)期末庫存量(千克)12401560120010001000減:預(yù)計(jì)期初庫存量(千克)800124015601200800預(yù)計(jì)采購量(千克)464065207440580024400單位采購成本(元/千克)55555預(yù)計(jì)采購成本(千克)23200326003720029000122000預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出計(jì)算表 單位:元2000年末應(yīng)付賬款 期初應(yīng)付賬款1000010000 1季度采購額11600116

11、0023200 2季度采購額163001630032600 3季度采購額186001860037200 4季度采購額1450014500 現(xiàn)金支出合計(jì):21600279003490033100117500(四)直接人工成本預(yù)算是一種反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平并規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算.該預(yù)算應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算,公式單耗及小時工資率等有關(guān)資料編制.具體計(jì)算公式如下:直接人工總成本=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品工時消耗量*小時工資率表4 ABC公司的直接人工成本預(yù)算 (2001年度) 摘 要第一季度 第二季度 第三季度 第四季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量(件)(見表2)2100310039003000單位產(chǎn)品工時消耗(小

12、時/件)5555直接人工總工時(小時)10500155001950015000小時工資率(元/工時)5555人工總成本(元)52500775009750075000(五)制造費(fèi)用預(yù)算是指用于規(guī)劃除直接材料,直接人工以外的其他一切生產(chǎn)費(fèi)用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算編制制造費(fèi)用預(yù)算時,應(yīng)將全部制造費(fèi)用分解成變動制造費(fèi)和固定制造費(fèi)用兩部分,以便于以各期的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ),規(guī)劃各費(fèi)用項(xiàng)目的具體數(shù)字.196800表5 ABC公司的制造費(fèi)用預(yù)算 (2001年度)摘要第一季度 第二季度 第三季度 第四季度直接人工總工時(元/小時)10500155001950015000費(fèi)用分配率(元/小時)2222變動制造費(fèi)用(元)2

13、1000310003900030000固定制造費(fèi)用(元)10000100001000010000制造費(fèi)用合計(jì)(元)31000410004900040000減:折舊(元)6000600060006000以現(xiàn)金支付的費(fèi)用(元)25000350004300034000(六)產(chǎn)品成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,其主要內(nèi)容是計(jì)算產(chǎn)品的單位變動成本和總生產(chǎn)成本.產(chǎn)品成本預(yù)算應(yīng)以前述的各種業(yè)務(wù)預(yù)算為依據(jù)編制,還應(yīng)附加期末存貨和本期銷貨成本等有關(guān)信息,以便為編制財(cái)務(wù)預(yù)算提供依據(jù).表6 ABC公司的產(chǎn)品成本預(yù)算 (2001年度) 單位:元項(xiàng)目單位成本生產(chǎn)成本單位消耗 分配率成本直接材料(k

14、g)2510121000直接人工(小時)5525302500變動制造費(fèi)用(小時)5210121000合計(jì)(元)45544500(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)為推銷商品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出計(jì)劃的一般預(yù)算.根據(jù)不同的情況,各個不同的費(fèi)用項(xiàng)目可分別按業(yè)務(wù)量水平,費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)等并結(jié)合管理控制目標(biāo)分析確定.該預(yù)算表上還應(yīng)附加現(xiàn)金支出項(xiàng)目,以便編制財(cái)務(wù)預(yù)算提供依據(jù). 表7 ABC公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 (2001年度) 單位:元費(fèi)用預(yù)算表現(xiàn)金支出分配表(一)銷售預(yù)算是用于規(guī)劃預(yù)算期銷售活動的一種業(yè)務(wù)預(yù)算.銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的出發(fā)點(diǎn),也是編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ).銷售預(yù)算表上

15、包括:其一是各個季度及全年的預(yù)計(jì)銷售收入,可根據(jù)各個季度全部銷售收入,可以根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量乘以預(yù)計(jì)銷售單價計(jì)算;其二是附加的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支計(jì)算表,可以各個季度全部銷售額中的賒銷和現(xiàn)銷的比例以及交納的銷售稅金的情況確定.附加的預(yù)計(jì)現(xiàn)金收支計(jì)算表可為以后編制現(xiàn)金預(yù)算提供依據(jù).(二)生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,生產(chǎn)預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算為依據(jù),結(jié)合期初期末2000年末存貨量2001年末存貨量(三)直接材料消耗及采購預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期直接材料消耗情況及采購活動而編制的.該預(yù)算表應(yīng)包括兩部分內(nèi)容:一是全年及各季度各種材料消耗及采購總量及預(yù)計(jì)采購金額,可根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算,材料消耗定額,材料

16、單價及 2000年末存貨量800kg項(xiàng)目 費(fèi)用季度第一季度 第二季度銷售費(fèi)用現(xiàn)金支出數(shù)1000010000銷售人員工資4000廣告費(fèi)10000包裝運(yùn)輸費(fèi)6000保管費(fèi)5000銷售費(fèi)用合計(jì)25000管理費(fèi)用管理人員酬金7000福利費(fèi)2000保險費(fèi)1500辦公費(fèi)4500管理費(fèi)用合計(jì)15000銷售及管理 費(fèi)用合計(jì) 400002001年末存貨量1000kg2000年末應(yīng)付賬款全年121005605005302500全年6050021210004000016100024000137000存貨成本 銷貨成本30001200007500300000300012000013500540000(四)直接人工成本

17、預(yù)算是一種反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平并規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算.該預(yù)算應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算,公式單耗及小時工資率等有關(guān)資料編制.具體計(jì)算公式如下:直接人工總成本=預(yù)計(jì)生產(chǎn)量*單位產(chǎn)品工時消耗量*小時工資率表4 ABC公司的直接人工成本預(yù)算 (2001年度)(五)制造費(fèi)用預(yù)算是指用于規(guī)劃除直接材料,直接人工以外的其他一切生產(chǎn)費(fèi)用的一種業(yè)務(wù)預(yù)算編制制造費(fèi)用預(yù)算時,應(yīng)將全部制造費(fèi)用分解成變動制造費(fèi)和固定制造費(fèi)用兩部分,以便于以各期的業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ),規(guī)劃各費(fèi)用項(xiàng)目的具體數(shù)字.表5 ABC公司的制造費(fèi)用預(yù)算 (2001年度)(六)產(chǎn)品成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算,其主要內(nèi)容是計(jì)算

18、產(chǎn)品的單位變動成本和總生產(chǎn)成本.產(chǎn)品成本預(yù)算應(yīng)以前述的各種業(yè)務(wù)預(yù)算為依據(jù)編制,還應(yīng)附加期末存貨和本期銷貨成本等有關(guān)信息,以便為編制財(cái)務(wù)預(yù)算提供依據(jù).表6 ABC公司的產(chǎn)品成本預(yù)算 (2001年度) 單位:元(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)為推銷商品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出計(jì)劃的一般預(yù)算.根據(jù)不同的情況,各個不同的費(fèi)用項(xiàng)目可分別按業(yè)務(wù)量水平,費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)等并結(jié)合管理控制目標(biāo)分析確定.該預(yù)算表上還應(yīng)附加現(xiàn)金支出項(xiàng)目,以便編制財(cái)務(wù)預(yù)算提供依據(jù). 表7 ABC公司銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 (2001年度) 單位:元現(xiàn)金支出分配表第三季度 第四季度 全年100001000040000現(xiàn)

19、金預(yù)算是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算.現(xiàn)金預(yù)算包括:現(xiàn)金收入,現(xiàn)金支出,現(xiàn)金收支差額,現(xiàn)金籌措和使用情況以及期初期末現(xiàn)金余額.表8 ABC公司的現(xiàn)金預(yù)算(2001年度) 單位:元摘要第一季度 第二季度 第三季度第四季度全年期初現(xiàn)金余額2000034300416004880041600經(jīng)營現(xiàn)金收入126400163200223200196800709600可供使用資金146400197500264800245600751200經(jīng)營現(xiàn)金支出122100166400204400168100661000直接材料采購21600279003490033100117500

20、直接人工52500775009750075000302500制造費(fèi)用25000350004300034000137000銷售及管理費(fèi)用1000010000100001000040000流通環(huán)節(jié)稅金6000900012000900036000所得稅500050005000500020000預(yù)分股利20002000200020008000投資現(xiàn)金支出5000050000購置設(shè)備5000050000現(xiàn)金節(jié)余或不足2430031100604002750040200向銀行借款100001050014100還本-10685-10685付息-915-915期末現(xiàn)金余額3430041600488004160020000現(xiàn)金預(yù)算是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算.現(xiàn)金預(yù)算包括:現(xiàn)金收入,現(xiàn)金支出,現(xiàn)金收支差額,現(xiàn)金籌措和使用情況以及期初期末現(xiàn)金余額.預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報表是專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的報表的總稱.包括:預(yù)計(jì)利潤表,預(yù)計(jì)