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文檔簡介

1、實用文檔“私車公用”是否都必須簽訂租車協(xié)議小 A ,領(lǐng)導(dǎo)讓你去他辦公室一趟。小昭姐對正在處理單據(jù)的小A 說道。嗯,小 A 放下手里的活,來到了領(lǐng)導(dǎo)辦公室。小 A ,怎么樣,新工作感覺如何?嗯,還不錯,辦公室姐姐們都挺照顧我的,崗位職責我也認真學習了,都是按照崗位分工在逐步開展工作,其中有什么不懂的地方都是邊做邊問邊學。你的學習能力我沒有任何質(zhì)疑,相信你會很快適應(yīng)的。這次叫你過來主要有個任務(wù)。最近公司連同企業(yè)管理部門,人力資源部門準備制定一個企業(yè)私車公用的管理制度,關(guān)于財務(wù)流程以及單據(jù)相關(guān)的部分由我們部門負責起草,聽說你最近在學習公司各項制度,剛好,我想聽聽你關(guān)于這部分的一些見解,特別是稅務(wù)方面

2、的一些規(guī)定。嗯,好的,那我把我的一些見解想法整理一個發(fā)你吧。小 A 接到新任務(wù)后陷入了思考如果單位沒有公務(wù)用車,意思就是公司的資產(chǎn)上沒有車輛。那么公司要使用車輛怎么辦?租一個車 (這個車可以是員工的車,也可以是租車行的) ,或者讓員工自己開車去辦企業(yè)的公事。向外單位租車行租車這個不討論,按照正常經(jīng)濟行為辦理就行了, 領(lǐng)導(dǎo)提出的私車公用指的是企業(yè)使用員工車輛辦公事。比如 :1、員工有個車輛,單位租用了供單位辦事人員使用,期間員工對車輛沒有支配權(quán)。2、員工自己的車平時都是自己使用,平時為單位市內(nèi)辦事,市外短途出差開了自己的車,下班就開回家了。把員工的車租用這個不是很現(xiàn)實, 員工的車都是自己要上下班

3、 使用的,一般也沒誰愿意把車租給公司,公司要租車還不如直接在 租車行租用,這樣不管是發(fā)票提供,還是車輛的風險相關(guān)管理相對 租用職工的車輛都要好操作一些。公司所提出的私車公用制度,其實主要指的上述第 2種情況, 員工辦公事,沒有公車使用,自己開自己的車輛,然后對其使用規(guī) 則的一個規(guī)定。明確了一個范圍,小A開始深入分析了1以交通補貼的方式處理按照級別給不同級別的人發(fā)放不同金額的車輛補貼,當然這部 分補貼就是工資薪金的組成部分,同一級別的人每個月補貼金額是 一致的,那么有了這個津貼, 你平時辦事這些就不再單獨報銷任何 費用。這是一個好辦法,一方面不需要發(fā)票報銷 當然也有采取用發(fā) 票報銷方式領(lǐng)取補貼,

4、但不管你是現(xiàn)金方式還是報銷方式向職工 支付的收入,均應(yīng)該視為個人取得公務(wù)用車補貼收入,按照工資薪 金計算繳納個人所得稅。所以,如果采用這種方式,建議不用讓員工提供發(fā)票了,不管 從財會【200© 242號文的規(guī)定還是個稅的規(guī)定,這種形式都要計入 工資總額并交納個人所得稅。另一方面,標準固定,方便核算和管理。單位人人有份,統(tǒng)一 發(fā)放的補貼計入工資計稅也沒有稅務(wù)風險。 但是這里面有個問題, 就是有失公平。補貼發(fā)放只考慮的級別差異,但是同一級別的人由于工作性質(zhì) 不一樣,出門辦事的頻率肯定不一樣,有些人可能一個月也難得出 門一次,而有些人可能天天跑,這種公平性就有欠缺。比如同樣財務(wù)部,小A之前

5、跑稅的崗位每個月要自己開車去 N 次稅務(wù)局,現(xiàn)在費用報銷崗一個月每一次外出,但是級別一樣,補 助一樣,這顯然不公平?為了公平合理,按照工作性質(zhì)也額外加了 一個崗位額外補貼 特殊崗位多發(fā)點,來平衡這種差異,這樣做的話就更合理了。但是,你考慮的再周全也有臨時額外任務(wù)的發(fā)生,固定的補貼 永遠考慮不到臨時任務(wù)。這種情況下也好辦,那就是單位在每個月度薪酬考核時候,可 以加入出車單制度,員工對自己額外的非崗位本職工作的臨時出車 事項以及里程這個需要公司以制度方式定下來,主要要包括里程 的補貼金額以填寫出車單方式提出補貼申請。經(jīng)過審核這個審核流程就看公司具體的管理要求后增加到 每個月工資里面。這點有點類似加

6、班費,多加班了就多報點。好了,以上就是一種做法,采取車輛補貼方式來處理。這種處理方式的優(yōu)點:核算簡單,可以不需要發(fā)票直接發(fā)放,標準統(tǒng)一,企業(yè)容易計 算和管理。這種處理方式的缺點:全部計入員工個人工資,對于用車多的人來說,個人所得稅負 擔重,形成我出去辦事多,我申請的補貼就多,補貼的金額如果在 剛好能彌補了我的車輛費用外就沒什么盈余了的話,我拿的多反而我的個人所得稅扣多,最后算下來我還虧了 ,干的多拿的少的現(xiàn)象 又出現(xiàn)了。這比較要命!2建立報銷制度據(jù)實報銷方式好了,我們再來看私車公用的其他處理方式,很多單位不想把這個當成一個人人都按標準享有的補貼來發(fā),他們覺得,我員工自己開車為公司辦事,事項合情

7、合理,發(fā)生的費用就應(yīng)該據(jù)實報銷。而且,這和我們?nèi)粘5某霾畹馁M用一樣,不應(yīng)該屬于員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù),不應(yīng)該繳納個人所得稅。這個說法,小 A 覺得,沒毛病 !該不該?該!為什么沒有問題?很簡單,基本準則第十六條規(guī)定企業(yè)應(yīng)當按照 交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認 、計量和報告,不應(yīng)僅以交易或者事項的法律形式為依據(jù);第三十三條規(guī)定 費用是指企業(yè)在日?;顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。公司私車公用發(fā)生的費用完全是滿足會計準則費用定義的要求,是企業(yè)日?;顒又邪l(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的費用,我按照經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認,計量和報告,沒有任何問

8、題!如果你不入賬反而不能反映企業(yè)真實業(yè)務(wù),那才是隱匿費用,會計信息失真的表現(xiàn)。那怎么做?有準則,還得制定報銷憑制度。準則是個方向,具體企業(yè)管理中還得在準則的框架下建立符合企業(yè)經(jīng)營管理的財務(wù)報銷制度, 這樣大家都以統(tǒng)一的標準來進行報銷核算,在業(yè)務(wù)真實性考察上才更符合內(nèi)部控制和管理要求。更重要的是在稅務(wù)外部遵從上更合理,更能避免一些不必要的稅務(wù)風險。沒有規(guī)矩就不成方圓,如果這個人報銷是這個標準,其他人又是另外一個標準,那對于費用真實性問題就存在漏洞,也會導(dǎo)致會計信息失真。所以,建立制度是關(guān)鍵!可以單獨制度一個私車公用報銷制度,也可以在公司差旅費報 銷制度下加入私車公用的規(guī)定。制度其實主要規(guī)定報銷流

9、程和報銷相關(guān)單據(jù),當然私車公用涉 及員工安全問題我覺得也很有必要規(guī)定一下這個小 A覺得人力資 源部門會考慮。報銷流程和單據(jù)就是具體怎么做?填寫那些單據(jù),準備那些票 據(jù)?包括出差前出車申請單出差時間、出差地點、出差事由等, 出差完成后的出差總結(jié)報告,出差人員需要提供的報銷表格式包 括實際出差天數(shù)、發(fā)生的實際費用等具體出差過程中的過路費、停車費等費用可以憑票填寫報銷單, 油費這塊處理主要可以采用里程數(shù)來計算金額,比如制度里面規(guī)定 主要的出差地點,一般長途出差公司不會允許自己開車的,都是省 內(nèi)出差,所以把省內(nèi)主要的市州公里數(shù)以制度的方式固定下來,實 際出差就按照制度規(guī)定的里程采取每公里定額報銷多少錢

10、的方式計 算。制度建立好了后呢?制度建立好后,就按照制度執(zhí)行,報銷后費用可以直接計入 差 旅費。涉稅問題領(lǐng)導(dǎo)比較關(guān)心關(guān)鍵的涉稅方面嘛,大家感覺更關(guān)心,其實我們會計首先還是 要關(guān)心的準則對核算的要求,稅務(wù)的東西也重要,但是 不是做賬的 主導(dǎo)。可能稅法現(xiàn)在真的太嚴格了 ,所以大部分會計看問題很多時候 都沒從會計核算角度看問題,首先就是稅法滿足條件不,感覺就是 只要稅法允許,我就能報銷,其實這根本就是兩回事。我們在日常核算中肯定是先考慮會計制度要求,稅法的合規(guī)性要求我們也必須審視, 報銷制度如果和稅法規(guī)定有差異,要么你就調(diào)整制度,要不你就進行納稅調(diào)整。正常情況下,既滿足核算要求,又不會稅務(wù)風險,所以

11、會計制度制定完后,我們就要看看稅法上符合要求不,然后再反過來調(diào)整制度,讓其滿足稅會雙要求。稅務(wù)上怎么說?1稅務(wù)上,關(guān)于發(fā)票,這種報銷涉及發(fā)票有通行費發(fā)票、加油票、停車票。制度應(yīng)該規(guī)定都憑票報銷,這樣避免做假行為,保證稅務(wù)檢查是對合理性的解釋。因為發(fā)票會佐證出差的真實性,發(fā)票上有出差的時間和地點顯示。至于發(fā)票抬頭,通行費發(fā)票基本是通用機打發(fā)票,沒法打公司抬頭,包括你公司自己的車輛也不可能打一個公司抬頭,停車票定額發(fā)票為主更莫法打。加油票需要打印成公司抬頭。有人說業(yè)務(wù)真實就行了,何必非要公司抬頭,這個怎么說呢?公司抬頭的發(fā)票也是業(yè)務(wù)真實的一方面佐證。發(fā)票上其實也沒有什么問題了。2企業(yè)所得稅扣除方面

12、 ,企業(yè)所得稅規(guī)定與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理費用都可以扣除,怎么算合理?我按照制度約定報銷的費用,有制度,有報銷規(guī)范,就是真實合理,扣除方面完全沒有任何問題,也經(jīng)得起檢查。3個人所得稅方面,這些費用都是員工發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用,和任職取得工資的行為沒有任何關(guān)系,性質(zhì)等同于差旅費,小 A 覺得完全不需要代扣個人所得稅。以實際發(fā)生的費用來報銷也不屬于國稅函 2006年 245號文中規(guī) 定的取得的補貼收入, 這僅僅是個人因公出差實際發(fā)生費用的報銷 而已。千萬不要聞稅色變稅務(wù)的有些規(guī)定其實主要是堵塞稅收漏洞,比如這個私車公用的漏洞。1、稅務(wù)局主要擔心的風險就是通過憑票報銷的方式發(fā)放人人有份的補貼 ,把工資變相的以這種方式發(fā)放,來規(guī)避個人所得稅。所有有了245號文的規(guī)定。2、擔心虛報費用的方式來增加公司經(jīng)營成本,偷逃企業(yè)所得稅,比如 用大量加油票來報銷,都是虛假業(yè)務(wù) 。所有需要審核你的業(yè)務(wù) 真實合理性。但是稅務(wù)局決定不會以此來一刀切到企業(yè)正常經(jīng)營活動的事項安排。我們不能因為這個就覺得正常的經(jīng)營業(yè)務(wù)制定制度報銷就都是不能操作的,都要扣個稅才對。只要我們制度健全,費用合理,出差業(yè)務(wù)證據(jù)充分,我們又不是變相發(fā)補貼,又不是違規(guī)亂報銷,那這種操作方式小 A 覺得就能 獲得稅務(wù)的認可,而不是一言不合都不行??偨Y(jié)日常生活中,我們會遇到很多經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型, 書本上很多時候都沒法找

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