報(bào)關(guān)稅費(fèi)概述培訓(xùn)課件(共70頁(yè)).ppt

1、12第一節(jié)報(bào)關(guān)稅費(fèi)概述第一節(jié)報(bào)關(guān)稅費(fèi)概述34一、關(guān)稅一、關(guān)稅 關(guān)稅關(guān)稅是專以進(jìn)出口的貨物、進(jìn)出境是專以進(jìn)出口的貨物、進(jìn)出境的物品為的物品為征稅對(duì)象征稅對(duì)象的一種國(guó)家稅收，是的一種國(guó)家稅收，是由海關(guān)代表國(guó)家，按照國(guó)家制定的關(guān)稅由海關(guān)代表國(guó)家，按照國(guó)家制定的關(guān)稅政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，政策和公布實(shí)施的稅法及進(jìn)出口稅則，對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向?qū)M(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人征收的一種征收的一種流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅。 5關(guān)稅的類型關(guān)稅的類型 1.1.根據(jù)征收關(guān)稅的目的不同，可以將關(guān)稅分根據(jù)征收關(guān)稅的目的不同，可以將關(guān)稅分為兩種：為兩種：財(cái)政關(guān)財(cái)政關(guān)稅稅（Revenue TariffRe

2、venue Tariff）保護(hù)關(guān)稅（保護(hù)關(guān)稅（Protective TariffProtective Tariff）6（1 1）財(cái)政關(guān)稅）財(cái)政關(guān)稅以增加國(guó)家財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。以增加國(guó)家財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。 課稅對(duì)象應(yīng)是進(jìn)口數(shù)量多，消費(fèi)量大，稅負(fù)力強(qiáng)的商品. 應(yīng)該是非生活或非生產(chǎn)必需品. 稅率不能訂得過(guò)高，否則稅負(fù)過(guò)重，消費(fèi)者不能負(fù)擔(dān)，進(jìn)口 必然減少，反而達(dá)不到增加財(cái)政收入的目的.財(cái)政關(guān)稅：財(cái)政關(guān)稅：一般征收規(guī)則：一般征收規(guī)則：7（2 2）保護(hù)關(guān)稅）保護(hù)關(guān)稅n 以保護(hù)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期、穩(wěn)定以保護(hù)本國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)或經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期、穩(wěn)定 地發(fā)展而征收的關(guān)稅。地發(fā)展而征收的關(guān)

3、稅。n 目前各國(guó)運(yùn)用的關(guān)稅基本上是保護(hù)關(guān)稅目前各國(guó)運(yùn)用的關(guān)稅基本上是保護(hù)關(guān)稅 保護(hù)關(guān)稅保護(hù)關(guān)稅82. 2. 按貨物國(guó)別來(lái)源而區(qū)別對(duì)待的原則，可按貨物國(guó)別來(lái)源而區(qū)別對(duì)待的原則，可以分成：以分成：（1 1）最惠國(guó)關(guān)稅）最惠國(guó)關(guān)稅（2 2）協(xié)定關(guān)稅）協(xié)定關(guān)稅（3 3）特惠關(guān)稅）特惠關(guān)稅（4 4）普通關(guān)稅）普通關(guān)稅93.3.按征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)，可以分成從價(jià)稅、從按征收關(guān)稅的標(biāo)準(zhǔn)，可以分成從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅量稅、復(fù)合稅和滑準(zhǔn)稅從價(jià)稅從價(jià)稅從量稅從量稅復(fù)合稅復(fù)合稅滑準(zhǔn)稅滑準(zhǔn)稅完稅價(jià)格完稅價(jià)格X從價(jià)稅率從價(jià)稅率與從價(jià)稅相同，但稅與從價(jià)稅相同，但稅率與價(jià)格反向變動(dòng)率與價(jià)格反向變動(dòng)從價(jià)稅額從價(jià)稅額+從

4、量稅額從量稅額商品數(shù)量商品數(shù)量X單位應(yīng)稅額單位應(yīng)稅額104.4.按征收對(duì)象分類的關(guān)稅，可以分成正稅和按征收對(duì)象分類的關(guān)稅，可以分成正稅和特別稅。特別稅。正正稅稅進(jìn)口稅進(jìn)口稅出口稅出口稅 過(guò)境稅過(guò)境稅 反傾銷稅反傾銷稅反補(bǔ)貼稅反補(bǔ)貼稅特特別別稅稅保障措施稅保障措施稅報(bào)復(fù)性稅報(bào)復(fù)性稅11關(guān)稅的計(jì)算關(guān)稅的計(jì)算1.1.進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算進(jìn)口關(guān)稅稅額進(jìn)口關(guān)稅稅額= =完稅價(jià)格完稅價(jià)格進(jìn)口關(guān)稅稅率進(jìn)口關(guān)稅稅率l 進(jìn)口稅款繳納形式為人民幣l 外幣計(jì)價(jià)貨物按海關(guān)簽發(fā)稅款繳納證之日外匯買賣中間價(jià)折合成人民幣。 l 完稅價(jià)格和關(guān)稅稅額計(jì)算到分為止，分以下四舍五入l 一票貨物的關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的

5、免稅。12l 以CIF價(jià)格為成交進(jìn)口價(jià)格直接按公式計(jì)算出稅款l 以FOBCFR為成交進(jìn)口價(jià)格，先要折算成CIF，再按公式計(jì)算出稅款CIF價(jià)=CFR價(jià)（FOB價(jià)+運(yùn)費(fèi)）1-（1+保險(xiǎn)加成率）X保險(xiǎn)費(fèi)率13例題例題 某公司從日本進(jìn)口設(shè)備一臺(tái)，成交價(jià)格為FOB大阪10000美元，已知固定運(yùn)費(fèi)為200美元，保險(xiǎn)費(fèi)率為5%，投保加成率為10%求應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅稅款為多少？（假設(shè)海關(guān)填發(fā)稅款繳款書(shū)日外匯牌價(jià)為：USD100=CNY690-710,進(jìn)口關(guān)稅稅率為10%）141.把FOB價(jià)轉(zhuǎn)換成CIF價(jià)CIF價(jià)=（FOB價(jià)+運(yùn)費(fèi)）/(1-投保加成X保險(xiǎn)費(fèi)率) =(10000+200)/(1-110%X5%) =1

6、0793.652.把CIF美元價(jià)按外匯中間牌價(jià)折算成人民幣價(jià)，即為完稅價(jià)格完稅價(jià)格=CIF美元價(jià)X外匯中間價(jià) = 10793.65X（6.90+7.10）/2 =￥75555.553.計(jì)算出進(jìn)口關(guān)稅額關(guān)稅稅額=完稅價(jià)格X進(jìn)口關(guān)稅稅率 =75555.55X10% = ￥ 7555.56參考答案參考答案15練習(xí)題 某公司從美國(guó)進(jìn)口硫酸鎂5000噸，進(jìn)口申報(bào)價(jià)格FOB舊金山為USD325000，運(yùn)費(fèi)每噸USD10，保險(xiǎn)費(fèi)率3，當(dāng)時(shí)的外匯牌價(jià)為USD1=RMB6.8。經(jīng)查，硫酸鎂的進(jìn)口關(guān)稅率為7%。計(jì)算應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅額 。162.2.出口關(guān)稅的計(jì)算出口關(guān)稅的計(jì)算（1）出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售予境外

7、的離岸價(jià)格，扣除出口關(guān)稅后，作為完稅價(jià)格。如果離岸價(jià)格不能確定，完稅價(jià)格由海關(guān)估定。（2）出口貨物完稅價(jià)格的核定方法。FOBFOB國(guó)內(nèi)口岸國(guó)內(nèi)口岸 完稅價(jià)格完稅價(jià)格FOBFOB離岸價(jià)格離岸價(jià)格/ /（出口稅率）（出口稅率）CFRCFR國(guó)外口岸國(guó)外口岸CIFCIF國(guó)外口岸國(guó)外口岸出口貨物的離岸價(jià)格，應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后一個(gè)口岸的離出口貨物的離岸價(jià)格，應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后一個(gè)口岸的離岸價(jià)格為實(shí)際離岸價(jià)格。岸價(jià)格為實(shí)際離岸價(jià)格。 CFR-F(CFR-F(運(yùn)費(fèi)運(yùn)費(fèi)) )CIF-F(CIF-F(運(yùn)費(fèi)）運(yùn)費(fèi)）-I(-I(保險(xiǎn)費(fèi)）保險(xiǎn)費(fèi)）17（3）出口關(guān)稅稅額的計(jì)算公式出口關(guān)稅稅額完稅價(jià)格出

8、口關(guān)稅稅額完稅價(jià)格適用稅率適用稅率 某公司出口某貨物100件,每件重10公斤,成交價(jià)為CFR香港10000元人民幣.運(yùn)費(fèi)每噸200元人民幣,出口關(guān)稅稅率為10%,求海關(guān)應(yīng)征出口稅.1.離岸價(jià)格=10000-200*(100*10)/1000=98002.完稅價(jià)格=9800/(1+10%)=89093.出口關(guān)稅=8909*10%=890.9例題18練習(xí)題 出口貨物成交價(jià)格為FOB上海10000美元，另外從上海至出口目的國(guó)韓國(guó)的運(yùn)費(fèi)為總價(jià)500美元，從上海至韓國(guó)的保險(xiǎn)費(fèi)率為0.3%。假定其使用的基準(zhǔn)匯率為1美元=6.8元人民幣，出口關(guān)稅稅率為10%，計(jì)算出口關(guān)稅。19二、二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅進(jìn)口環(huán)節(jié)稅1

9、.1.消費(fèi)稅消費(fèi)稅（1 1）消費(fèi)稅的概念）消費(fèi)稅的概念: : 消費(fèi)稅消費(fèi)稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)，委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個(gè)人，就其銷售收入或銷售數(shù)量，采應(yīng)稅消費(fèi)品單位和個(gè)人，就其銷售收入或銷售數(shù)量，采取定率或定額征收的辦法，進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)的一個(gè)流轉(zhuǎn)稅取定率或定額征收的辦法，進(jìn)行特殊調(diào)節(jié)的一個(gè)流轉(zhuǎn)稅種。種。 20（2 2）消費(fèi)稅征收的對(duì)象）消費(fèi)稅征收的對(duì)象 過(guò)度消費(fèi)對(duì)人體健康和社會(huì)環(huán)境產(chǎn)生危害的特殊消費(fèi)品，如煙、酒、鞭炮、焰火等； 奢侈品、非生活必需品，如貴重首飾、化妝品等； 高能耗的高檔消費(fèi)品，如小轎車等； 不可再生和替代的資源類消費(fèi)品，如汽油、柴油

10、等。21（3 3）計(jì)算公式（復(fù)合計(jì)稅法）計(jì)算公式（復(fù)合計(jì)稅法）消費(fèi)稅從價(jià)消費(fèi)稅從量消費(fèi)稅消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格消費(fèi)稅稅率應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量消費(fèi)稅稅額（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅額+從量消費(fèi)稅）/（1消費(fèi)稅率）222.2.增值稅增值稅（1 1）增值稅的概念：）增值稅的概念： 增值稅是以商品生產(chǎn)，流通和應(yīng)稅勞務(wù)各個(gè)環(huán)增值稅是以商品生產(chǎn)，流通和應(yīng)稅勞務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。節(jié)的增值額為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅基本稅增值稅基本稅率為率為17%17%，對(duì)，對(duì)一些關(guān)系到國(guó)一些關(guān)系到國(guó)計(jì)民生的重要計(jì)民生的重要物資實(shí)行物資實(shí)行13%13%的低稅率。的低稅率。23（2 2）按照低稅率）按

11、照低稅率13%13%征收增值稅的貨物征收增值稅的貨物 糧食和食用植物油； 自來(lái)水、暖氣、冷水、熱水、煤氣、天然 氣、沼氣、居民用煤炭制品； 圖書(shū)、報(bào)紙、雜志； 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物 飼料、化肥、農(nóng)藥農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；24（3 3）計(jì)算公式）計(jì)算公式增值稅組成計(jì)稅價(jià)格增值稅組成計(jì)稅價(jià)格增值稅稅率增值稅稅率關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅額消費(fèi)稅稅額關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅稅額消費(fèi)稅稅額增值稅增值稅253.3.船舶噸稅船舶噸稅（1 1）船舶噸稅的概念）船舶噸稅的概念 船舶噸稅船舶噸稅是對(duì)是對(duì)進(jìn)出我國(guó)港口的國(guó)際進(jìn)出我國(guó)港口的國(guó)際航行船舶按其注冊(cè)的航行船舶按其注冊(cè)的凈噸位征收的一種稅，凈噸位征收的一種稅，簡(jiǎn)稱簡(jiǎn)稱“噸稅噸稅”、“

12、燈燈塔稅塔稅”。船舶噸稅由。船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收。海關(guān)負(fù)責(zé)征收。 26（2 2）征收對(duì)象）征收對(duì)象 在我國(guó)港口行駛的外國(guó)籍船舶； 外商租用的（程租船除外）的中國(guó)籍船舶； 中外合營(yíng)海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中外國(guó)籍船舶； 我國(guó)租用的外國(guó)籍國(guó)際航行船舶。27（3 3）船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率）船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù)船舶噸稅的計(jì)稅依據(jù): 船舶注冊(cè)的凈噸位數(shù)船舶注冊(cè)的凈噸位數(shù)船舶噸稅實(shí)行船舶噸稅實(shí)行分級(jí)分類定額稅率分級(jí)分類定額稅率。將船舶分。將船舶分為機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)船兩類，每一類又按凈噸為機(jī)動(dòng)船和非機(jī)動(dòng)船兩類，每一類又按凈噸位的差別，分級(jí)設(shè)定稅率。位的差別，分級(jí)設(shè)定稅率。28船舶種類凈

13、噸位一般噸稅元/噸優(yōu)惠噸稅元/噸90天30天90天30天機(jī)動(dòng)船輪船汽船拖船500噸及以下501-1500噸1501-3000噸3001-10000噸10001噸以上3.154.657.058.109.301.502.253.453.904.652.253.304.955.856.601.201.652.553.003.30非機(jī)動(dòng)船30噸及以下31-150噸151噸以上1.501.652.100.600.901.051.051.351.500.450.600.90船舶噸位稅稅率表29（4 4）計(jì)算公式）計(jì)算公式 船舶噸稅的征稅期限分為船舶噸稅的征稅期限分為3 3個(gè)月個(gè)月期繳納與期繳納與3030天

14、天期繳納兩種，期繳納兩種， 由納稅人根據(jù)情況自行選擇一種。由納稅人根據(jù)情況自行選擇一種。按按3 3個(gè)月期繳納的，按規(guī)定稅率計(jì)征；凡選擇按個(gè)月期繳納的，按規(guī)定稅率計(jì)征；凡選擇按3030天期繳納的，按規(guī)定稅率減半征收。天期繳納的，按規(guī)定稅率減半征收。應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)稅船舶凈噸位應(yīng)稅船舶凈噸位X船舶噸稅稅率（元船舶噸稅稅率（元/凈噸）凈噸）30四、四、滯納金滯納金（1 1）征收對(duì)象）征收對(duì)象 應(yīng)納關(guān)稅的單位或個(gè)人因在規(guī)定期限內(nèi)未向海關(guān)繳納稅款而依法應(yīng)繳納的款項(xiàng)。 （2 2）征收標(biāo)準(zhǔn)）征收標(biāo)準(zhǔn) 由海關(guān)按日征收0.05的滯納金。滯納金起征額為50元，不足50元的免予征收。滯納金金額應(yīng)納稅額滯納金金額

15、應(yīng)納稅額0.5滯納天數(shù)滯納天數(shù)31第二節(jié)第二節(jié) 進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定一、海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)一、海關(guān)審價(jià)的法律依據(jù)海關(guān)法關(guān)稅條例部門規(guī)章 進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格是海關(guān)對(duì)進(jìn)出口貨物征收從價(jià)稅時(shí)審查估定的應(yīng)稅價(jià)格，是憑以計(jì)征進(jìn)出口貨物關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅稅額的基礎(chǔ)32 有進(jìn)出口企業(yè)A從國(guó)外購(gòu)買的進(jìn)口貨物的某海輪于2009年10月8日（周二）向上海海關(guān)申報(bào)進(jìn)境，但A企業(yè)于2009年10月31日（周四）才向海關(guān)申報(bào)進(jìn)口該批貨物。該貨物的CIF上海價(jià)格為150，000美元。已知其適用的外匯匯率為1美元8.27元人民幣。計(jì)算應(yīng)征收滯報(bào)金額。33二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定二、進(jìn)口貨物完稅價(jià)

16、格的審定（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（一）一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定進(jìn)口貨物成交價(jià)格法進(jìn)口貨物成交價(jià)格法相同及類似貨物成交價(jià)格法相同及類似貨物成交價(jià)格法倒扣價(jià)格法倒扣價(jià)格法計(jì)算價(jià)格法計(jì)算價(jià)格法合理方法合理方法341. 進(jìn)口貨物成交價(jià)格法進(jìn)口貨物成交價(jià)格法完稅價(jià)格以成交價(jià)格(CIF)為基礎(chǔ)審查確定實(shí)付應(yīng)付給賣方的價(jià)款實(shí)付應(yīng)付給賣方的價(jià)款+調(diào)整因素調(diào)整因素35進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格（進(jìn)口貨物的下列費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格（增加因素增加因素）：）：（）除購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；（）與進(jìn)口貨物作為一體的容器費(fèi)；（）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料費(fèi)用和包裝勞務(wù)費(fèi)用；（）協(xié)助的價(jià)值（）特許權(quán)使用費(fèi)；

17、（）返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益。36進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該進(jìn)口時(shí)在貨物的價(jià)款中列明的下列稅收、費(fèi)用，不計(jì)入該貨物的完稅價(jià)格（貨物的完稅價(jià)格（減少因素減少因素）：）：（）廠房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后進(jìn)行建設(shè)、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用，保修費(fèi)除外（）進(jìn)口貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用（含碼頭裝卸費(fèi)）、保險(xiǎn)費(fèi)（）進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅及其他國(guó)內(nèi)稅（4）為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用（5）境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用注意利息費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格的注意利息費(fèi)用不計(jì)入完稅價(jià)格的4個(gè)條件個(gè)條件37進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合下列條件：進(jìn)口貨物的成交價(jià)格應(yīng)當(dāng)符合下列

18、條件： （） 對(duì)買方處置或者使用該貨物不予限制，但法律、行政法規(guī)規(guī)定實(shí)施的限制、對(duì)貨物轉(zhuǎn)售地域的限制和對(duì)貨物價(jià)格無(wú)實(shí)質(zhì)性影響的限制除外；（） 該貨物的成交價(jià)格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響而導(dǎo)致該貨物的價(jià)格無(wú)法確定；（） 賣方不得從買方直接或者間接獲得因該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或者使用而產(chǎn)生的任何收益；（） 買賣雙方?jīng)]有特殊關(guān)系，或者雖有特殊關(guān)系但未對(duì)成交價(jià)格產(chǎn)生影響。38.相同貨物和類似貨物成交價(jià)格法相同貨物和類似貨物成交價(jià)格法以與被估貨物同時(shí)或大約同時(shí)向我國(guó)境內(nèi)銷售的相同貨物及類似貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)，審查確定進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的方法相同貨物：相同貨物：允許表面微小差異，其他方面均相同類似貨物：

19、類似貨物：產(chǎn)地相同，特征/材料/功能相似，在商業(yè)中可以互換同時(shí)或大約同時(shí)：同時(shí)或大約同時(shí)：在海關(guān)接受申報(bào)之日的前后各45以內(nèi)391、與被估貨物同時(shí)或大約同時(shí)進(jìn)口；2、與被估貨物相同商業(yè)水平且進(jìn)口數(shù)量基本一致，否則要對(duì)因此產(chǎn)生的價(jià)差進(jìn)行調(diào)整；3、與被估貨物由于運(yùn)輸距離和方式不同而產(chǎn)生的成本費(fèi)用差異要作出調(diào)整4、應(yīng)首先使用同一生產(chǎn)商的貨物的成交價(jià)格，沒(méi)有時(shí)才可使用同一生產(chǎn)國(guó)或地區(qū)的貨物的成交價(jià)格進(jìn)行估價(jià)。使用相同或類似貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)估價(jià)的原則使用相同或類似貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)估價(jià)的原則 : 40.倒扣價(jià)格倒扣價(jià)格（Deductive ValueDeductive Value） 根據(jù)與被估的進(jìn)

20、口貨物前后各45天內(nèi)進(jìn)口的相同或類似貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)第一環(huán)節(jié)銷售的價(jià)格為基礎(chǔ)倒扣估定價(jià)格1、同類貨物在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售時(shí)的傭金、利潤(rùn)及費(fèi)用；2、貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地后的運(yùn)、保費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用；3、進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及相關(guān)國(guó)內(nèi)稅。4、加工增值額扣除項(xiàng)目41必須符合下列條件：必須符合下列條件： （4）必須是向境內(nèi)無(wú)特殊關(guān)系的買方轉(zhuǎn)售。 （5）合計(jì)的貨物銷售總量最大。 （1）在被估貨物進(jìn)口時(shí)或大約同時(shí)銷售。 （2）以其進(jìn)口時(shí)的相同狀態(tài)在進(jìn)口國(guó)內(nèi)轉(zhuǎn)售。（3）進(jìn)口后在境內(nèi)第環(huán)節(jié)銷售的價(jià)格。 42 計(jì)算價(jià)格計(jì)算價(jià)格（Computed ValueComputed Value）是海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物的生產(chǎn)成是海關(guān)對(duì)進(jìn)

21、口貨物的生產(chǎn)成本為依據(jù)確定的價(jià)格。包括下列項(xiàng)目的費(fèi)用：本為依據(jù)確定的價(jià)格。包括下列項(xiàng)目的費(fèi)用： .計(jì)算價(jià)格計(jì)算價(jià)格制造成本合理利潤(rùn)運(yùn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)其他費(fèi)用完稅價(jià)格43.合理方法合理方法 我國(guó)海關(guān)我國(guó)海關(guān)審價(jià)辦法審價(jià)辦法第第8 8條規(guī)定按照條規(guī)定按照“合理的方法合理的方法”估定估定的價(jià)格，是指在不違反的價(jià)格，是指在不違反新估價(jià)法規(guī)新估價(jià)法規(guī)規(guī)定的原則下，靈活運(yùn)規(guī)定的原則下，靈活運(yùn)用前述確定貨物價(jià)格的方法，適當(dāng)放寬條件，所確定的價(jià)格。用前述確定貨物價(jià)格的方法，適當(dāng)放寬條件，所確定的價(jià)格。禁止使用以下禁止使用以下6種價(jià)格：種價(jià)格：境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格在兩種價(jià)格種較高

22、的價(jià)格在兩種價(jià)格種較高的價(jià)格依據(jù)貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格依據(jù)貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格以計(jì)算價(jià)格法規(guī)定之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格以計(jì)算價(jià)格法規(guī)定之外的價(jià)值或者費(fèi)用計(jì)算的相同或者類似貨物的價(jià)格依據(jù)出口到第三國(guó)或地區(qū)貨物的銷售價(jià)格依據(jù)出口到第三國(guó)或地區(qū)貨物的銷售價(jià)格依據(jù)最低限價(jià)或武斷、虛構(gòu)的價(jià)格依據(jù)最低限價(jià)或武斷、虛構(gòu)的價(jià)格44（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定（二）特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的審定 加工貿(mào)易進(jìn)口料件或制成品一般估計(jì)方法 出口加工區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷制成品估價(jià)辦法 保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或者其制成品估價(jià)辦法 從保稅場(chǎng)所進(jìn)入境內(nèi)需要征稅的貨物的估價(jià)方法 出境修理復(fù)運(yùn)進(jìn)

23、境貨物的估價(jià)方法 出境加工復(fù)運(yùn)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法 暫時(shí)進(jìn)境貨物的估價(jià)方法 租賃進(jìn)口貨物的估價(jià)方法 減免稅貨物的估價(jià)方法 無(wú)成交價(jià)格貨物的估價(jià)方法 軟件介質(zhì)的估價(jià)方法45（三）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算（三）進(jìn)口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算1.運(yùn)費(fèi)：運(yùn)費(fèi)： 按實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算 按實(shí)際運(yùn)輸成本計(jì)算 按同期運(yùn)輸行業(yè)公布運(yùn)費(fèi)率計(jì)算2.保險(xiǎn)費(fèi)：保險(xiǎn)費(fèi)： 按實(shí)際支付的費(fèi)用計(jì)算 保險(xiǎn)費(fèi)=（貨價(jià)+運(yùn)費(fèi)）3463. 郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)：郵運(yùn)貨物運(yùn)費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)： 運(yùn)保費(fèi)=郵費(fèi)4. 邊境口岸運(yùn)費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)：邊境口岸運(yùn)費(fèi)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)： 運(yùn)保費(fèi)=邊境口岸價(jià)格1%47三、出口貨物完稅價(jià)格

24、的審定三、出口貨物完稅價(jià)格的審定（一）出口貨物的完稅價(jià)格（一）出口貨物的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格由海關(guān)以該貨物的成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定，包括貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝卸錢的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)（二）出口貨物的成交價(jià)格（二）出口貨物的成交價(jià)格出口貨物的成交價(jià)格是指該貨物出口銷售時(shí)，賣方為出口該貨物向買方直接收取和間接收取的價(jià)款總額48（三）不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用（三）不計(jì)入出口貨物完稅價(jià)格的稅收、費(fèi)用 出口關(guān)稅 境內(nèi)輸出點(diǎn)裝載后的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) 在貨價(jià)中單獨(dú)列明由賣方承擔(dān)的傭金（四）出口貨物其他估價(jià)方法（四）出口貨物其他估價(jià)方法相同貨物成交價(jià)格法計(jì)算價(jià)格法合理方法估價(jià)出

25、口貨物完稅價(jià)格出口貨物完稅價(jià)格=FOB-出口關(guān)稅出口關(guān)稅類似貨物成交價(jià)格法FOB1+出口關(guān)稅稅率出口關(guān)稅稅率=49四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序四、海關(guān)估價(jià)中的價(jià)格質(zhì)疑程序和價(jià)格磋商程序（一）價(jià)格質(zhì)疑程序（一）價(jià)格質(zhì)疑程序2.證明材料（5日內(nèi)）海關(guān)1.價(jià)格質(zhì)疑通知書(shū)納稅義務(wù)人（二）價(jià)格磋商程序（二）價(jià)格磋商程序成交價(jià)格法估價(jià)時(shí)2.價(jià)格磋商（5日內(nèi)）海關(guān)1.價(jià)格磋商通知書(shū)納稅義務(wù)人其他方法估價(jià)時(shí)50海關(guān)直接確定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格的情況： 同一合同項(xiàng)下分批進(jìn)出口的貨物，海關(guān)對(duì)其中一批貨物已經(jīng)實(shí)施估價(jià)的； 進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格在人民幣10萬(wàn)元以下或者關(guān)稅及進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅總額在人民幣2萬(wàn)元

26、以下的； 進(jìn)出口貨物屬于危險(xiǎn)品、鮮活品、易腐品、易失效品、廢品、舊品等的。51五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利與義務(wù)五、納稅義務(wù)人在海關(guān)審定完稅價(jià)格時(shí)的權(quán)利與義務(wù)（一）納稅義務(wù)人的權(quán)利（二）納稅義務(wù)人的義務(wù)P289-29052第三節(jié) 進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用一、進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定一、進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地的確定（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義（一）原產(chǎn)地規(guī)則的含義各國(guó)以本國(guó)立法形式說(shuō)制定出的鑒別貨物“國(guó)籍”的標(biāo)準(zhǔn)即為原產(chǎn)地規(guī)則，以實(shí)現(xiàn)其國(guó)別歧視性貿(mào)易措施。53（二）原產(chǎn)地規(guī)則的類別（二）原產(chǎn)地規(guī)則的類別1.優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則）優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則（協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則） 特點(diǎn)：排他性，比對(duì)

27、最惠國(guó)待遇更優(yōu)惠 方式：自主式/互惠式2.非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則：自主原產(chǎn)地規(guī)則非優(yōu)惠原產(chǎn)地規(guī)則：自主原產(chǎn)地規(guī)則 特點(diǎn)：普惠性，無(wú)差別性 方式：自主式54（三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（三）原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)1.優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)n 完全獲得標(biāo)準(zhǔn)n 稅則歸類改變標(biāo)準(zhǔn)n 區(qū)域價(jià)值成分標(biāo)準(zhǔn)n 制造加工工序標(biāo)準(zhǔn)n 其他標(biāo)準(zhǔn)n 直接運(yùn)輸規(guī)則552.非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)n 完全獲得標(biāo)準(zhǔn)n 實(shí)質(zhì)性改變標(biāo)準(zhǔn) 稅則歸類改變 制造/加工工序 從價(jià)百分比56二、稅率的適用二、稅率的適用1.進(jìn)口稅率進(jìn)口稅率2.出口稅率出口稅率對(duì)于同時(shí)適用多種稅率的進(jìn)口貨物，“從低適用”，特殊情況除外出口暫定稅率優(yōu)

28、于出口稅率（一）稅率適用的規(guī)定57進(jìn)口稅率適用的進(jìn)口貨物最惠國(guó)稅率 WTO成員的進(jìn)口貨物 大陸出口復(fù)進(jìn)口貨物 最惠國(guó)待遇條款協(xié)定下進(jìn)口貨物協(xié)定稅率關(guān)稅優(yōu)惠條款貿(mào)易協(xié)定下進(jìn)口貨物特惠稅率特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款協(xié)定下進(jìn)口貨物普通稅率其他與無(wú)法確定原產(chǎn)國(guó)的進(jìn)口貨物暫定最惠國(guó)稅率例入采用暫定最惠國(guó)稅率征稅的進(jìn)口貨物配額稅率（低于最惠國(guó)稅率）關(guān)稅配額內(nèi)進(jìn)口貨物非配額稅率關(guān)稅配額外進(jìn)口貨物同時(shí)有同時(shí)有2種及以上稅率的進(jìn)口貨物最終適用的稅率匯總表（種及以上稅率的進(jìn)口貨物最終適用的稅率匯總表（P302)58（二）稅率的實(shí)際運(yùn)用 進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)適用海關(guān)接受該貨物申報(bào)進(jìn)出口之日實(shí)施的稅率在實(shí)際運(yùn)用時(shí)應(yīng)區(qū)分不同情況（重要

29、重要P303）59第五節(jié)第五節(jié) 進(jìn)出口稅費(fèi)的減免進(jìn)出口稅費(fèi)的減免 關(guān)稅減免關(guān)稅減免是海關(guān)全部或部分免除應(yīng)稅貨品納稅義務(wù)人的關(guān)稅給付義務(wù)的一種行政措施免征關(guān)稅減征關(guān)稅Exemption of DutiesReduction of Duties60一、減免稅規(guī)定一、減免稅規(guī)定（一）法定減免稅（一）法定減免稅關(guān)稅稅額50元以下的一票貨物無(wú)商業(yè)價(jià)值的廣告品與貨樣外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償贈(zèng)送的物資在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品我國(guó)締結(jié)的國(guó)際條約中規(guī)定的減免稅貨物、物品法律規(guī)定減免稅的其他貨物、物品按相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定可以享受減免關(guān)稅優(yōu)惠。法定減免稅貨物

30、一般無(wú)后續(xù)管理范圍61（二）特定減免稅（二）特定減免稅海關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)特定地區(qū)、特定用途、特定企業(yè)給予的減免稅優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。外商投資項(xiàng)目投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備外商投資企業(yè)自有資金項(xiàng)目國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資貸款中標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)口零部件重大技術(shù)裝備特定區(qū)域物資科教用品科技開(kāi)發(fā)用品無(wú)償援助項(xiàng)目進(jìn)口物資救災(zāi)捐贈(zèng)物資扶貧慈善捐贈(zèng)物資殘疾人專用品集成電路項(xiàng)目進(jìn)口物資海上石油、陸上石油項(xiàng)目進(jìn)口物資進(jìn)口遠(yuǎn)洋漁船及船用關(guān)鍵設(shè)備和部件遠(yuǎn)洋漁業(yè)項(xiàng)目進(jìn)口自捕水產(chǎn)品62（三）臨時(shí)減免稅（三）臨時(shí)減免稅法定減免稅與特定減免稅以外的其他減免稅。例如：汶川地震進(jìn)口的災(zāi)后重建物資63二、減免稅管理二、減免稅管理（一）減免稅申辦手續(xù)（一）減免稅申辦手續(xù)備案審批實(shí)際進(jìn)出口貨物稅款擔(dān)保64（二）減免稅貨物管