稅收學(xué)思考題1-8

1、第一章 稅收概論一、名詞解釋1 稅收：是國家為了滿足社會(huì)公共需要，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向居民和經(jīng)濟(jì)組織強(qiáng)制、無償?shù)卣魇杖〉玫囊环N財(cái)政收入。2 稅收的強(qiáng)制性：是指國家憑借政治權(quán)力，以法律形式確定征納雙方的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。3 稅收的無償性：是指國家征稅以后，稅款即歸國家所有，既不需要再直接歸還給納稅人，也不需要向納稅人支付任何報(bào)酬或代價(jià)。4 稅收的固定性：是指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象和征稅標(biāo)準(zhǔn)。5 稅收職能：是指由稅收本質(zhì)所決定，內(nèi)在于稅收分配過程中的功能。6 稅收籌集資金職能：是指稅收所具有的從社會(huì)成員處強(qiáng)制性地取得一部分收入，為政府提供公共品，滿足公共需要所需物質(zhì)的功能。7

2、稅收資源配置職能：是指稅收所具有的，在市場對經(jīng)濟(jì)資源基礎(chǔ)配置的基礎(chǔ)上，通過稅收政策、制度，對市場所決定的資源配置，在公共部門、私人部門以及不同的私人部門之間進(jìn)行重新組合安排的功能。8 稅收收入分配職能：是指稅收所具有的影響社會(huì)成員收入分配格局的功能。9 稅收宏觀調(diào)控職能：是指稅收所具有的，通過一定的稅收政策、制度，影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展的功能。二、問答題.試述國家征稅的主要目的。答：國家征稅的主要目的是為了滿足社會(huì)公共需要，包括提供和平安定的社會(huì)環(huán)境，保持良好的社會(huì)秩序，興建公共工程，舉辦公共事業(yè)等。.試述國家征稅的依據(jù)。答：國家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。國家憑借政治權(quán)力，也就是行

3、政管理權(quán)，可以對其行政權(quán)力管轄范圍內(nèi)的個(gè)人和經(jīng)濟(jì)組織征稅，以滿足社會(huì)公共需要。.稅收具體有哪些形式特征？答:稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三大特征。4.稅收如何產(chǎn)生？答：稅收的產(chǎn)生取決于兩個(gè)條件：一是國家的產(chǎn)生；二是私有財(cái)產(chǎn)制度的產(chǎn)生。.在稅收發(fā)展過程中，征收形式有哪些變化？答：在奴隸社會(huì)和封建社會(huì)初期，稅收的征收和繳納形式基本上以力役形式和實(shí)物形式為主；在自然經(jīng)濟(jì)向商品貨幣經(jīng)濟(jì)過渡的漫長封建社會(huì)中，對土地課征的田賦長期以農(nóng)產(chǎn)品實(shí)物為主；到商品經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的資本主義社會(huì)，稅收的征收繳納形式都以貨幣形式為主。.在稅收發(fā)展過程中，稅制結(jié)構(gòu)有哪些變化？答：稅收在稅制結(jié)構(gòu)上經(jīng)歷了由古老直接稅為主體向間接稅

4、為主體，并由傳統(tǒng)間接稅為主體向現(xiàn)代直接稅為主體或現(xiàn)代間接稅為主體的發(fā)展過程。試述稅收的主要職能。答：稅收有四個(gè)主要職能：籌集資金職能、資源配置職能、收入分配職能、宏觀調(diào)控職能。第二章 稅收原則一、 名詞解釋. 稅收原則：是國家制定稅收政策、設(shè)計(jì)稅收制度應(yīng)遵循的基本指導(dǎo)思想或基本準(zhǔn)則，也是評價(jià)稅收政策好壞、鑒別稅收制度優(yōu)劣以及考核稅務(wù)行政狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。. 稅收效率原則：是指國家征稅要有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)機(jī)制的有效運(yùn)行，以提高稅務(wù)行政的管理效率。. 帕累托最優(yōu)：指資源配置已經(jīng)使社會(huì)效用達(dá)到最大的狀態(tài)。. 稅收中性：是指其不僅包括稅收不應(yīng)使消費(fèi)者遭受額外的效率損失，還包括稅收不應(yīng)對一切經(jīng)濟(jì)活

5、動(dòng)產(chǎn)生影響。. 稅收超額負(fù)擔(dān)：是指政府稅收導(dǎo)致納稅人的福利損失大于政府稅收收入，從而形成稅外負(fù)擔(dān)，引起效率損失。. 稅收行政效率原則：是指國家在充分取得稅收收入的基礎(chǔ)上使稅務(wù)費(fèi)用最小化。. 稅收成本：是在實(shí)施稅收分配過程中所發(fā)生的各種有形或無形的耗費(fèi)。. 征收成本：是指稅務(wù)部門實(shí)施稅收政策、組織稅收收入所投入的各項(xiàng)費(fèi)用。. 納稅成本：是指納稅人為履行納稅義務(wù)所出付的費(fèi)用和代價(jià)。. 社會(huì)成本：是政府各部門、團(tuán)體等為協(xié)助制定、維護(hù)、執(zhí)行稅收政策，組織完成收入而耗費(fèi)的各項(xiàng)費(fèi)用。. 經(jīng)濟(jì)成本：是指在實(shí)施稅收政策和征管措施過程中對經(jīng)濟(jì)資源所產(chǎn)生的效用損失。. 稅收公平原則：是指國家征稅要使各個(gè)納稅人承受

6、的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適應(yīng)，以保證各納稅人之前的負(fù)稅水平均衡。. 橫向公平：是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力相同的人應(yīng)當(dāng)繳納數(shù)額相同的稅收，即稅制以同等的方式對待條件相同的人。. 縱向公平：是指經(jīng)濟(jì)能力或納稅能力不同的人應(yīng)繳納數(shù)額不同的稅收，即稅制如何對待條件不同的人。. 稅收穩(wěn)定原則：是指稅收征收所引起的經(jīng)濟(jì)影響要達(dá)到穩(wěn)定目標(biāo)要求，包括減少經(jīng)濟(jì)波動(dòng)和經(jīng)濟(jì)平衡增長兩方面的目標(biāo)要求。. 稅收自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制：是指稅收制度本身所具有的內(nèi)在穩(wěn)定機(jī)制。. 稅收政策抉擇：是指政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)形勢的變化所作出的稅收政策變動(dòng)及其選擇。. 擴(kuò)張性稅收政策：是經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)萎縮時(shí)政府采取的稅收政策。. 緊縮性稅收政策：是經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)通貨膨脹

7、時(shí)政府采取的稅政策。二、問答題1試述威廉配第的稅收原則理論的主要內(nèi)容。答：威廉配第提出稅收應(yīng)當(dāng)貫徹公平、簡便、節(jié)省三條標(biāo)準(zhǔn)。2試述亞當(dāng)斯密的稅收原則理論的主要內(nèi)容。答：亞當(dāng)斯密提出稅收的四項(xiàng)原則為：（一）平等原則；（二）確實(shí)原則；（三）便利原則；（四）最少征收費(fèi)用原則。3試述亞西斯蒙弟的稅收原則理論的主要內(nèi)容。答：西斯蒙弟提出了以下稅收原則：（一）稅收不可侵及資本；（二）不能以總收入為課稅對象；（三）稅收不可侵及納稅人的最低生活費(fèi)；（四）稅收不可驅(qū)使資本流向國外。4試述瓦格納的稅收原則理論的主要內(nèi)容。答：瓦格納提出的稅收原則為：（一）財(cái)政政策原則，包括收入充分和收入彈性兩項(xiàng)具體原則；（二）國民

8、經(jīng)濟(jì)原則，具體分為選擇稅源和選擇稅種原則；（三）社會(huì)公平原則，具體分為普遍原則和平等原則；（四）稅務(wù)行政原則，具體包含確實(shí)、便利、最少征收費(fèi)用三項(xiàng)原則。5試述現(xiàn)代西方稅收原則理論的主要內(nèi)容。答：現(xiàn)代西方稅收原則為效率原則、公平原則和穩(wěn)定原則。6影響稅收成本的主要因素有哪些？答：影響稅收成本的主要因素有稅收制度、征管制度及稅收環(huán)境。7稅收自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制的主要內(nèi)容是什么？答：稅收自動(dòng)穩(wěn)定機(jī)制的主要內(nèi)容是稅收隨經(jīng)濟(jì)的增長、衰退而自動(dòng)增減，從而減輕經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)，即在經(jīng)濟(jì)的繁榮時(shí)期，稅款收入因稅基的增長而上升，但稅收的自動(dòng)增長又使經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張趨于緩慢；在經(jīng)濟(jì)蕭條時(shí)期，稅款收入因所得與銷售的減少而自動(dòng)下降，但

9、稅收的自動(dòng)減少又使經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的收縮趨于緩慢。8稅收政策抉擇的主要內(nèi)容是什么？答：稅收政策抉擇的主要內(nèi)容是擴(kuò)張性稅收政策與緊縮性稅收政策。第三章稅收負(fù)擔(dān)一、名詞解釋1稅收負(fù)擔(dān)：是納稅人履行納稅義務(wù)所承受的一定的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，一般以稅額與稅基或相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的比值來表示。2稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：是指納稅人通過各種途徑和方式將其所繳納的稅款全部或部分地轉(zhuǎn)嫁給他人負(fù)擔(dān)的過程，是稅負(fù)運(yùn)動(dòng)的一種方式。3稅負(fù)歸宿：是稅負(fù)運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)或最終歸著點(diǎn)。二、問答題影響稅收負(fù)擔(dān)的因素有哪些?答：影響稅收負(fù)擔(dān)的因素主要有：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、國家職能范圍、經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)政收入渠道。.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主要有哪些方式？答：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式主要有：前轉(zhuǎn)、

10、后轉(zhuǎn)、消轉(zhuǎn)、稅收資本化。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁取決于哪些主要因素？答：稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁主要取決于稅種、價(jià)格、供求彈性、課稅范圍等因素。.畫圖說明稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與供求彈性的關(guān)系。答：略。第四章稅收效應(yīng)一、名詞解釋.稅收效應(yīng)：是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟(jì)選擇或經(jīng)濟(jì)行為方面做出反應(yīng)。.收入效應(yīng)：是指政府課稅后減少了納稅人的可支配收入，為了維持原有的儲(chǔ)蓄水平必須減少現(xiàn)期消費(fèi)，從而相對提高儲(chǔ)蓄在個(gè)人收入中的比重。.替代效應(yīng)：是指政府課稅影響了納稅人近期消費(fèi)與未來消費(fèi)的相對成本，從而改變其選擇。.儲(chǔ)蓄：.投資：是企業(yè)或個(gè)人將貨幣轉(zhuǎn)化為資本的過程。.消費(fèi)：二、問答題.試述生命周期模型。答：生命周期模型將時(shí)間分為現(xiàn)在和將來兩個(gè)時(shí)期，個(gè)

11、人的收入不僅取決于現(xiàn)在的收入，還取決于將來的收入，而個(gè)人把所有的收入配置在這兩個(gè)時(shí)期消費(fèi)，以求得效用最大化。.試述影響儲(chǔ)蓄行為的主要因素。答：影響儲(chǔ)蓄行為的主要因素，通常取決于個(gè)人收入總水平和儲(chǔ)蓄利率水平。個(gè)人收入水平愈高，可供儲(chǔ)蓄的資金愈多，則儲(chǔ)蓄率愈高；同時(shí)，對儲(chǔ)蓄收益率而言，儲(chǔ)蓄利率愈高，對儲(chǔ)蓄人的吸引力愈大。3.試述利息稅對個(gè)人儲(chǔ)蓄的影響。答：利息稅對個(gè)人儲(chǔ)蓄的影響為：一方面，利息稅降低了現(xiàn)在消費(fèi)的機(jī)會(huì)成本，這會(huì)增加現(xiàn)在消費(fèi)并降低儲(chǔ)蓄，這就是替代效應(yīng)；另一方面，利息稅減少了總收入，使未來消費(fèi)的目標(biāo)更難實(shí)現(xiàn)，可能導(dǎo)致個(gè)人增加儲(chǔ)蓄來保證未來消費(fèi)，這就是收入效應(yīng)。因此，征收利息稅將會(huì)導(dǎo)致儲(chǔ)蓄

12、的變化是由于收入效應(yīng)與替代效應(yīng)起支配作用，但具體到個(gè)人是增加還是減少，則在很大程度上取決于個(gè)人的偏好。4.試述工資所得稅對個(gè)人儲(chǔ)蓄的影響。答：從靜態(tài)來分析，工資所得稅對儲(chǔ)蓄的影響，主要原因是它對個(gè)人實(shí)際工資收入水平的影響。對工資所得是否征稅及征稅的多少，會(huì)影響個(gè)人實(shí)際可支配收入，并影響個(gè)人的儲(chǔ)蓄率。5.畫圖說明稅收對私人投資的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。答：略。6.試述稅收影響投資的因素分析。答：稅收影響投資的因素分為稅率對投資的影響；稅收優(yōu)惠對投資的影響；折舊方法對投資的影響；稅收對企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)的影響。7.畫圖說明商品稅對納稅人在消費(fèi)方面的效應(yīng)。答：略。第五章稅制要素與稅制結(jié)構(gòu)一、名詞解釋1.稅制結(jié)

13、構(gòu)：是指國家根據(jù)集中收入和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的要求，設(shè)置各個(gè)稅種從而形成的相互協(xié)調(diào)和補(bǔ)充的稅收體系，即是指在整個(gè)稅收體系中，主體稅、輔助稅和補(bǔ)充稅及其要素之前相互聯(lián)結(jié)、相互協(xié)調(diào)及其數(shù)量比例關(guān)系。2.稅制要素：是稅法或稅制的構(gòu)成要素，同時(shí)也是稅收原理、稅收知識的基本構(gòu)成要素，是稅收理論分析、政策制定、制度設(shè)計(jì)的基本工具，是稅收的基本范疇。3.納稅人：又稱納稅主體，是享有法定權(quán)利、負(fù)有納稅義務(wù)、直接繳納稅款的單位或個(gè)人。4.負(fù)稅人：是指稅款的實(shí)際負(fù)擔(dān)者。5.課稅對象：又稱課稅客體，是指稅法中所規(guī)定的征收目的物，是征稅的根據(jù)，即確定對什么的征稅。6.稅源：是指稅收的經(jīng)濟(jì)來源或最終出處。7.稅基：又稱課稅基礎(chǔ)，

14、是指建立稅制的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)或依據(jù)。8.稅率：是稅額與課稅對象數(shù)額之間的比例。9.累進(jìn)稅率：是就課稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級的稅率。10.名義稅率：是指稅法所規(guī)定的稅率，即應(yīng)納稅額與課稅對象的比例。11.納稅環(huán)節(jié)：是稅法規(guī)定的課稅對象從生產(chǎn)到消費(fèi)的整個(gè)過程中，應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。12.納稅期限：即繳納稅款的期限，不同的稅種，其納稅期限是不同的。13.起征點(diǎn)：是稅法規(guī)定的課稅對象達(dá)到一定數(shù)額時(shí)開始征稅，未達(dá)到這個(gè)數(shù)額就不征稅。14.免征額：是稅法規(guī)定的課稅對象中免予征稅的數(shù)額。15.直接稅：是指納稅人不能把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。16.間接稅：是指納稅人能夠?qū)⒍愂肇?fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給他人的稅種。17.從價(jià)稅

15、：是以課稅對象的價(jià)格和金額為計(jì)稅依據(jù)課證的稅。18.價(jià)內(nèi)稅：是稅金構(gòu)成價(jià)格的內(nèi)涵，作為課稅對象價(jià)格的組成因素的稅種。19.中央稅：又稱國稅，是由一國的國家政府或中央一級政府征收管理和使用的稅。20.地方稅：是由一國的地方政府征收管理和使用的稅。21.稅制結(jié)構(gòu)模式：是指由主體稅種特征所決定的稅制結(jié)構(gòu)類型。二、簡答題1.按照稅收形態(tài)標(biāo)準(zhǔn)，稅收如何分類？答：以稅收的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可分為勞務(wù)稅、實(shí)務(wù)稅與貨幣稅。2.按照課稅對象的性質(zhì)，稅收如何分類？答：以課稅對象的不同為標(biāo)準(zhǔn)，可以把稅收分為商品和勞務(wù)稅、所得稅、資源稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅以及特定目的稅。3.試述單一稅制結(jié)構(gòu)和復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)。答：單一稅制

16、的政策出發(fā)點(diǎn)是：稅制單一可以減少納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，同時(shí)征收范圍、征收費(fèi)用相應(yīng)也小，并且對簡化稅制具有積極作用。單一稅制也存在很多弊端，如課稅范圍太小，無法實(shí)現(xiàn)普遍課稅；稅負(fù)分配單一不合理，容易激化社會(huì)矛盾；難以保證國家財(cái)政收入；單一集中征收易使稅源枯竭；阻礙經(jīng)濟(jì)發(fā)展等。復(fù)合稅制的優(yōu)點(diǎn)在于：選用的稅種較多，課稅面較寬，而且可以相互配合、相互補(bǔ)充，能夠使收入具有彈性，稅負(fù)也趨于公平，且能保證國家財(cái)政需要。4.試述稅制結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)的基本問題。答：稅制結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)應(yīng)以稅收原則為標(biāo)準(zhǔn)，主要解決三個(gè)方面的問題：（）稅種的配置問題；（）稅源的選擇問題；（）稅率的安排問題。5.畫圖說明“拉弗曲線”的含義。答：“拉弗

17、曲線”原理說明：高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實(shí)行高稅率，稅率與稅收之間存在相互依存、相互制約的關(guān)系。6.為什么說所得稅是理想的主體稅種？答：所得稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式，強(qiáng)調(diào)所得稅在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)和收入分配方面的作用，而淡化流轉(zhuǎn)稅在財(cái)政收入和調(diào)節(jié)產(chǎn)品供求結(jié)構(gòu)方面的作用。7我國應(yīng)選擇什么樣的科制結(jié)構(gòu)模式？答：我國稅制結(jié)構(gòu)應(yīng)選擇流轉(zhuǎn)稅和所得稅并重的目標(biāo)模式。因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅和所得稅并重的目標(biāo)模式符合中國經(jīng)濟(jì)改革和發(fā)展的客觀實(shí)際，是中國稅制結(jié)構(gòu)模式發(fā)展的必然進(jìn)程。8.我國20世紀(jì)80年代稅制改革的主要內(nèi)容是什么？答：我國20世紀(jì)80年代稅制改革的主要內(nèi)容包括以下內(nèi)容：（）在商品課稅方面，陸續(xù)開征

18、了產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅，一些地方的工商稅收取代了原有的工商稅，并修訂了關(guān)稅。（2）在所得稅方面，陸續(xù)開征了國營企業(yè)所得稅、集體企業(yè)所得稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅、私營企業(yè)所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅，健全了所得稅體系。（3）在財(cái)產(chǎn)和資源課稅方面，陸續(xù)開征或恢復(fù)了城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、資源稅和鹽稅。（4）在行為稅方面，開征了燒油特別稅、筵席稅、建筑稅、國有企業(yè)獎(jiǎng)金稅。（5）在地方稅方面，開征或恢復(fù)了城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。（6）在涉外稅收方面，陸續(xù)開征了中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅、外國企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。9.1994年我國稅制改革的主要內(nèi)

19、容是什么？答：1994年我國稅制改革的主要內(nèi)容是所得稅、流轉(zhuǎn)稅和其他稅種。第六章增值稅一、名詞解釋1.增值稅：是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。2.增值額：是指生產(chǎn)經(jīng)營者在生產(chǎn)經(jīng)營過程中創(chuàng)造的價(jià)值額。3.混合銷售行為：是指一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。4.兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)：是指增值稅納稅人在從事應(yīng)稅貨物銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)的同時(shí)，還從事非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（即營業(yè)稅規(guī)定的各項(xiàng)勞務(wù)），且從事的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)與某一項(xiàng)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)無直接的聯(lián)系和從屬關(guān)系。5.銷項(xiàng)稅額：是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)收入

20、和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購買方收取的增值稅稅額6.進(jìn)項(xiàng)稅額：指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。7.一般納稅人：是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位。8.小規(guī)模納稅人：是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。二、問答題1.根據(jù)對資本的處理方式不同，增值稅可分為哪三種類型？答：根據(jù)對資本的處理方式不同，增值稅可分為生產(chǎn)型增值稅、收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。2.增值稅有哪些優(yōu)點(diǎn)？答：增值稅的優(yōu)點(diǎn)有：一、消除重復(fù)征稅；二、促進(jìn)專業(yè)化協(xié)作；三、穩(wěn)定財(cái)政收入；四、有利于出口退稅；五、保持稅收“中性”；六、強(qiáng)

21、化稅收制約。3.一般納稅人和小規(guī)模納稅人如何劃分？答：納稅人按其經(jīng)營規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全與否劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。4.增值稅的征稅范圍包括哪些項(xiàng)目？答：根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，凡在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，都屬于增值稅的征稅范圍。5.增值稅低稅率適用哪些范圍？答：對于銷售或者進(jìn)口下列貨物，按13%的低稅率計(jì)征增值稅：一、 糧食、食用植物油、鮮奶。二、 自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。三、 圖書、報(bào)紙、雜志。四、 飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)膜。五、 國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物：農(nóng)產(chǎn)品、音像制品、電子出版

22、物、二甲醚。6.簡述混合銷售行為及其稅務(wù)處理方法。答：根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶以及以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。7.簡述兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)及其稅務(wù)處理方法。答：根據(jù)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額，對貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額按各自適用的稅率征收增值稅，對非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營

23、業(yè)額按適用的稅率征收營業(yè)稅。如果不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。8.準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些項(xiàng)目？答：一、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。二、從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。三、購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品產(chǎn)生的稅額。四、購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運(yùn)輸運(yùn)用發(fā)生的稅額。五、生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資產(chǎn)生的稅額9.不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額包括哪些項(xiàng)目？答：一、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅

24、勞務(wù)。二、非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)。三、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。四、國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品。五、上述第一項(xiàng)至第四項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。六、一般納稅人兼營免稅項(xiàng)目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。第七章消費(fèi)稅一、 名詞解釋。.消費(fèi)稅：是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅，它以消費(fèi)品和消費(fèi)行為的流轉(zhuǎn)額為課稅對象，屬于流轉(zhuǎn)稅的范疇。.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：是指由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。二、 問答題。.消費(fèi)稅的獨(dú)特調(diào)節(jié)功能如

25、何體現(xiàn)？答：消費(fèi)稅的獨(dú)特調(diào)節(jié)功能主要體現(xiàn)在糾正不良消費(fèi)行為上，它可以對社會(huì)認(rèn)為應(yīng)該加以限制的消費(fèi)品或消費(fèi)行為征收高額稅收，體現(xiàn)“寓禁于征”的精神，如對煙、烈性酒等消費(fèi)品征收高額消費(fèi)稅，起到限制其消費(fèi)的目的。.消費(fèi)稅有哪些特點(diǎn)？答：我國現(xiàn)行消費(fèi)稅具有以下特點(diǎn)：一、 以特定消費(fèi)品為課稅對象；二、 征收環(huán)節(jié)具有單一性；三、 采用從價(jià)定率和從量定額的征收方法；四、 稅率具有較大的差別性；五、 屬于價(jià)內(nèi)稅。.消費(fèi)稅的稅率有什么特點(diǎn)？答：中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例根據(jù)不同應(yīng)稅消費(fèi)品的具體情況，分別規(guī)定了比例稅率和定額稅率兩種稅率形式，還對某些特殊消費(fèi)品的稅率適用作出了具體規(guī)定。.用委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)

26、品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅如何處理？答：委托加工收回的已稅原材料加工成應(yīng)稅消費(fèi)品，允許在計(jì)算產(chǎn)品消費(fèi)稅時(shí)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除原材料已繳納的消費(fèi)稅稅款。.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額如何計(jì)算？答：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于除連續(xù)生產(chǎn)以外其他方面的，應(yīng)于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。.出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅政策的適用范圍如何規(guī)定？其退稅額如何計(jì)算？答：出品貨物退還消費(fèi)稅的政策只適用于有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)并直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品。出口貨物免征消費(fèi)稅的政策適用于有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)

27、委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量免征消費(fèi)稅，不予辦理退還消費(fèi)稅。對于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照外貿(mào)企業(yè)從工廠購進(jìn)貨物時(shí)征收消費(fèi)稅的價(jià)格計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。對于從量定額計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)依照貨物購進(jìn)和報(bào)關(guān)出口的數(shù)量計(jì)算應(yīng)退消費(fèi)稅稅款。.試述消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅地點(diǎn)。答：一、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（）納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為銷售合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天。（）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。（）納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。（）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天。二、納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)