審計學(xué)練習(xí)題匯編

1、學(xué)習(xí) 好資料第七章練習(xí)題一、單項選擇題1. 如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當考慮通過擴大審計程序的范圍或要求管理層調(diào)整財務(wù)報表降低審計風險。如果管理層拒絕調(diào)整財務(wù)報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應(yīng)當考慮出具（）的審計報告。A. 無保留意見B. 非無保留意見C. 無法表示意見D. 標準報告1.1. 東方會計師事務(wù)所承接了順達上市公司2007 年度的財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，派出了注冊會計師張敏進入順達股份有限公司進行審計，注冊會計師張敏按資產(chǎn)總額2000萬元的2%。計算了資產(chǎn)負債表的重要性水平，

2、按凈利潤400 萬元的2計算了利潤表的重要性水平，則其最終應(yīng)?。ǎ┤f元作為財務(wù)報表的重要性水平。A 8B 0C 4D 123. 在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平，即首先為財務(wù)報表層次確定重要性水平，以（）。A. 確定實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍B. 發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報C. 確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍D. 發(fā)現(xiàn)在性質(zhì)上重大的錯報4. 下列有關(guān)檢查風險的說法中正確的是（）。A. 檢查風險是被審計單位的財務(wù)報表在審計前已經(jīng)存在的重大錯報的可能性B. 只要注冊會計師按照審計準則執(zhí)業(yè)，嚴格

3、要求自己，那么檢查風險也可以降低為零C. 檢查風險和重大錯報風險成正向關(guān)系D. 檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性5. 某位注冊會計師確定的可接受的審計風險為10，將被審計單位的重大錯報風險評估為40。則可以接受的檢查風險為（）。A 30B 50 C 4D 25%6. 會計師事務(wù)所開展初步業(yè)務(wù)活動，以確保在計劃審計工作時執(zhí)行審計工作的注冊會計師達到（ ）的要求。A.對客戶的商業(yè)機密保密B .按適當?shù)姆绞绞召MC.獨立性和專業(yè)勝任能力D .合理利用專家工作二、多項選擇題1. 會計師事務(wù)所與被審計單位簽署審計業(yè)務(wù)約定書，具有以下（）作用。A. 可以增進會計師事務(wù)所與被審計單位之間的相互

4、了解B. 可作為被審計單位評價審計業(yè)務(wù)完成情況的依據(jù)C. 出現(xiàn)法律訴訟時，是確定簽約各方應(yīng)負責任的主要依據(jù)D. 可作為會計師事務(wù)所檢查被審計單位約定義務(wù)履行情況的依據(jù)2. 在審計中如果尚未更正錯報匯總數(shù)超過了重要性水平，對財務(wù)報表的影響可能是重大的，此時注冊會計師應(yīng)該采取的措施有（）。A. 擴大審計程序的范圍來降低審計風險B.追加審計程序來降低審計風險C. 要求被審計單位管理層調(diào)整財務(wù)報表D.直接出具保留意見的審計報告3. 重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷。在以下關(guān)于重要性的說法中，正確的有（）。A. 重要性的確定離不開具體環(huán)境B. 如果財務(wù)報表中的某項錯報足以改變或影響被審計單

5、位管理層或治理層的相關(guān)決策，則該項錯報就是重要的C. 財務(wù)報表錯報包括財務(wù)報表金額的錯報和財務(wù)報表披露的錯報 更多精品文檔學(xué)習(xí)-好資料D.不同的注冊會計師在確定同一被審計單位財務(wù)報表層次和認定層次的重要性水平時， 得出的結(jié)果是一樣的4 .在既定的審計風險水平下，下列表述正確的有（）。A.評估的重大錯報風險越低，可接受的檢查風險越高B.可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成反向關(guān)系C.評估的重大錯報風險越高，可接受的檢查風險越低D.可接受的檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果成正向關(guān)系5 .注冊會計師應(yīng)當為審計工作制定總體審計策略，總體審計策略用以（）。A.確定審計方向

6、B .指導(dǎo)制定具體審計計劃C .確定審計時間 D .確定審計范圍6 .下列屬于注冊會計師在具體審計計劃中應(yīng)當包括的審計程序有（）。A.風險評估程序B.進一步審計程序的總體方案C.擬實施的具體審計程序D.對特定項目執(zhí)行相應(yīng)的審計程序三、判斷題1 .藍天會計師事務(wù)所受 A集團母公司委托，對A集團合并財務(wù)報表及集團母公司年度財務(wù)報 表進行審計，同時，A集團所屬子公司 B公司也聘請藍天事務(wù)所對年度財務(wù)報表進行審計。 在這種情況下，藍天事務(wù)所應(yīng)當分別與A公司和B公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。（）2 .注冊會計師承接某一審計業(yè)務(wù)，在計劃審計工作時，注冊會計師得出該業(yè)務(wù)的審計風險非 常大，根據(jù)審計風險和重要性的關(guān)

7、系，注冊會計師人為的將其重要性水平調(diào)高，以此來降低審計風險。（）3 .在評價審計程序結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應(yīng)當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分。（）4 .注冊會計師王華對天成公司的應(yīng)收賬款項目實施抽樣審計，抽取了相當于應(yīng)收賬款未審余額30%的業(yè)務(wù)進行函證，最終確認存在400萬元的高估。在與天成公司相關(guān)人員進行溝通后，天成公司對其中300萬元的高估錯誤進行了調(diào)整，但仍有100萬元的高估尚未調(diào)整。 王華在根據(jù)錯報、漏報的匯總數(shù)估計整個應(yīng)收賬款項目的高估金額時，應(yīng)根據(jù)尚未調(diào)整的100

8、萬元進行估計。（）5 .只要財務(wù)報表中仍然存在尚未調(diào)整的已發(fā)現(xiàn)錯報、漏報，注冊會計師就不應(yīng)發(fā)表無保留意見。（）6 .雖然不同的被審計單位面臨不同的環(huán)境，不同的報表使用者有著不同的信息需求，但是注冊會計師確定的重要性是相同的。（）7 .由于固有風險和控制風險不可分割地交織在一起，審計準則將兩者合并稱為“重大錯報風險”。但是注冊會計師也可以單獨對固有風險和控制風險進行評估。（）8 .注冊會計師應(yīng)當為審計工作制定具體審計計劃。具體審計計劃比總體審計策略更加詳細， 其核心內(nèi)容是注冊會計師為獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以將審計風險降至可接受的低水平擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。（）9 .注冊會計師張華

9、在對夢溪公司2007年度財務(wù)報表進行審計，在評價審計結(jié)果時，尚未調(diào)整的錯報、漏報的匯總數(shù)為18萬元，在計劃階段確定的重要性水平只有12萬元，注冊會計師應(yīng)當考慮追加實質(zhì)性程序或提請夢溪公司調(diào)整其財務(wù)報表。（）10 .計劃審計工作是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終。（）四、計算分析題1、某事務(wù)所在評估不同被審計單位的審計風險時，根據(jù)不同單位的不同情況， 評估了被審計單位的各種風險水平如下：風險類別A企業(yè)C企業(yè)D企業(yè)B企業(yè)可接受審計風 險1%5%3%10%評估的重大錯 報風險60%50%70%80%可接受檢查風 險請表述:(1)上述四個企業(yè)可接受的檢查風險水平分別是多少?(2)哪

10、個企業(yè)需要注冊會計師獲取最多的審計證據(jù)？為什么?2、ABC計師事務(wù)所正在準備接受正大公司的委托審計其2008年的財務(wù)報表。正大公司以前年度是由K事務(wù)所審計的，并對2007年的財務(wù)報表出具了帶強調(diào) 事項段的保留意見。在接受委托之前，主管此項業(yè)務(wù)的ABC計師事務(wù)所合伙人 A注冊會計師經(jīng)正大公司的允許與 K事務(wù)所進行了溝通，了解到正大公司的一些 信息。以下為A注冊會計師了解的部分信息：(1)正大公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項高新技術(shù)，在高新行業(yè)內(nèi)屬于佼 佼者；(2)日益激烈的市場競爭與國際高新技術(shù)企業(yè)的加入使公司變現(xiàn)能力和盈利能力惡化；(3)公司的管理層最大限度的“擠壓利潤”，竭盡全力地使報告的收

11、入和每股收益最大化。在2007年度，正大公司的收入被K事務(wù)所的注冊會計師調(diào)減了 1000 萬元，占原報告收入的25%,同時調(diào)減利潤300萬元，占原報告利潤總額的50%(4)正大公司管理層不愿意接受審計調(diào)整；董事會中無審計委員會，內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)；(5)正大公司大多數(shù)交易采用計算管理系統(tǒng)進行核算，核算系統(tǒng)內(nèi)部控制政策和程序比較健全，但對資產(chǎn)的控制很差；最近實現(xiàn)的電算化系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)記 錄并不是很準確。而且，該公司銀行賬戶也安排銀行出納人員全權(quán)負責；(6)正大公司2007年財務(wù)報表附注中提到了一起由該公司競爭對手所提起的訴訟，稱正大公司某項高新技術(shù)的知識產(chǎn)權(quán)存在侵權(quán)問題。K會計師事務(wù)所在20

12、07 年度審計報告中增加了一個強調(diào)說明段，表示了對正大公司持續(xù)經(jīng)營能力的懷(7)正大公司20052007年3年的總收益水平持續(xù)下降，但是非經(jīng)營活動收益 率呈上升趨勢，2008年度未經(jīng)審計的凈收益比2005年有大幅上升，同時增長幅 度最大的是經(jīng)營活動收益率。請結(jié)合上述材料回答以下問題：(1)根據(jù)所了解的情況，你認為正大公司的重大錯報風險水平是高、 中還是低？ 為什么？(2)根據(jù)題目所給的信息，你認為正大公司認定層次的重大錯報風險集中的領(lǐng) 域是哪些？答案：(1)正大公司財務(wù)報表層次的重大錯報風險應(yīng)評估為高水平，其主要理 由如下：第一，從以前年度審計的結(jié)果來看，正大公司被出具了帶強調(diào)事項段的保留 意

13、見，負責審計的K會計師事務(wù)所在強調(diào)事項段中表達了對其持續(xù)經(jīng)營能力的關(guān) 注；而且，其收入在2007年被調(diào)減1000萬，占原報告收入的25%同時調(diào)減利 潤300萬元，占原報告利潤總額的50%,這些都是正大公司2007年財務(wù)報表可能 存在重大錯報的信號。第二，從正大公司基本情況及其環(huán)境的了解來看，其2008年度的財務(wù)報表重大錯報風險較高，表現(xiàn)在：處于行業(yè)領(lǐng)先地位，但受到市場競爭和國際高新技 術(shù)企業(yè)的壓力，造成盈利能力與變現(xiàn)能力惡化，管理層很有可能由于受到外界壓 力，在財務(wù)報表中舞弊；管理層拒絕接受以前年度的審計調(diào)整， 其誠信需要加以 考察；缺少審計委員會，治理結(jié)構(gòu)不健全；內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，會計信

14、息的 可靠性將存在問題；與競爭對手的訴訟將使其持續(xù)經(jīng)營能力面臨威脅；前三年的總體收益率下降，非經(jīng)營活動收益率反而上升，說明企業(yè)經(jīng)營活動收益率下降迅 速，但是2008年未經(jīng)審計的財務(wù)報表卻顯示經(jīng)營活動收益率大幅上揚，重大錯 報風險較高等。(2)正大公司可能存在認定層次的重大錯報風險集中的領(lǐng)域包括：收入的 發(fā)生、準確性、截止；固定資產(chǎn)的計價和分攤；銀行存款。3、A和B注冊會計師對XYZ股份有Bg公司2007年度財務(wù)報表進行審計，其未 經(jīng)審計的有關(guān)財務(wù)報表項目金額如下(單位：人民幣萬元)：財務(wù)報表項目名稱金額資產(chǎn)總計180 000股東權(quán)益合計88 000營業(yè)收入240 000利潤總額36 000凈利潤n24 120要求：如果以資產(chǎn)總額、凈