第2章會計科目與借貸記賬法(2)PPT

1、 （一）（一）復式記賬復式記賬 （二）借貸記賬法（二）借貸記賬法 （三）初步練習與案例（三）初步練習與案例 1、復式記賬復式記賬 為全面、系統(tǒng)地反映會計要素有關(guān)具體項目的增減變動為全面、系統(tǒng)地反映會計要素有關(guān)具體項目的增減變動及其結(jié)果，對于任何一筆經(jīng)濟業(yè)務，要求同時在兩個或及其結(jié)果，對于任何一筆經(jīng)濟業(yè)務，要求同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行記錄。兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進行記錄。 2、業(yè)務舉例說明、業(yè)務舉例說明 例如：企業(yè)以例如：企業(yè)以10萬元購買一臺設備，一方面收到設備，萬元購買一臺設備，一方面收到設備，資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）增加；另一方面付出款項，資產(chǎn)（銀資產(chǎn)（固

2、定資產(chǎn)）增加；另一方面付出款項，資產(chǎn)（銀行存款）減少，即資產(chǎn)內(nèi)部項目一增一減，增減金額相行存款）減少，即資產(chǎn)內(nèi)部項目一增一減，增減金額相等。與此相應地，以相等金額借記固定資產(chǎn)，貸記銀行等。與此相應地，以相等金額借記固定資產(chǎn)，貸記銀行存款。存款。 3、業(yè)務記賬示例、業(yè)務記賬示例 東方公司購置一臺設備東方公司購置一臺設備100,000元，款項通過銀行元，款項通過銀行存款支付。存款支付。 復式記賬如下：復式記賬如下：借方借方 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸方貸方 借方借方 銀行存款銀行存款 貸方貸方100,000 100,000 1、借貸記賬法的含義、借貸記賬法的含義 以以“借借”和和“貸貸”作為記賬符號，運

3、用復式記賬原理，作為記賬符號，運用復式記賬原理，記錄反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等會計要素的增減記錄反映資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等會計要素的增減變動及其結(jié)果。變動及其結(jié)果。 這里這里“借借”和和“貸貸”已失去其本身的含義，只是純粹已失去其本身的含義，只是純粹的記賬符號。的記賬符號。 2、借貸記賬法的記賬規(guī)則、借貸記賬法的記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等”！ 請問為什么？請問為什么？3、會計分錄、會計分錄 含義含義 所謂會計分錄，是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務，按照借貸記賬法的規(guī)則要所謂會計分錄，是指對每一項經(jīng)濟業(yè)務，按照借貸記賬法的規(guī)則要求，分別列示應借應貸賬戶及其金額的一種記錄。求

4、，分別列示應借應貸賬戶及其金額的一種記錄。 在會計實務中就是記賬憑證。在會計實務中就是記賬憑證。 基本格式基本格式 先借后貸先借后貸 借貸要分行寫（一般錯一字格）借貸要分行寫（一般錯一字格） 借貸金額要相等借貸金額要相等 最好一借多貸，或一貸多借最好一借多貸，或一貸多借 編制步驟編制步驟 判斷經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)、涉及何種賬戶判斷經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)、涉及何種賬戶 確定賬戶的類別確定賬戶的類別 確定賬戶的方向確定賬戶的方向 編成會計分錄編成會計分錄 4、試算平衡、試算平衡 試算平衡的含義試算平衡的含義 根據(jù)會計基本等式和記賬規(guī)則，若記賬無差錯，所有根據(jù)會計基本等式和記賬規(guī)則，若記賬無差錯，所有賬戶本期借方

5、發(fā)生額合計數(shù)應等于所有賬戶本期貸方賬戶本期借方發(fā)生額合計數(shù)應等于所有賬戶本期貸方發(fā)生額合計數(shù)。發(fā)生額合計數(shù)。 試算平衡的作用試算平衡的作用 試算平衡的作用就是要檢查在整個記賬過程中是否存試算平衡的作用就是要檢查在整個記賬過程中是否存在差錯。在差錯。 試算平衡的方法試算平衡的方法 發(fā)生額試算平衡法發(fā)生額試算平衡法 “有借必有貸，借貸必相等有借必有貸，借貸必相等” 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計額合計 余額試算平衡法余額試算平衡法 資產(chǎn)（期末余額在借方）資產(chǎn)（期末余額在借方）=負債（期末余額在貸方）負債（期末余額在貸方） +所有

6、者權(quán)益（期末余額在貸方）所有者權(quán)益（期末余額在貸方） 又又本期發(fā)生額平衡本期發(fā)生額平衡 全部賬戶本期借方期末余額合計全部賬戶本期借方期末余額合計=全部賬戶本期貸方期全部賬戶本期貸方期末余額合計末余額合計 還還本期期末余額即為下期期初余額本期期末余額即為下期期初余額 還還全部賬戶本期借方期初余額合計全部賬戶本期借方期初余額合計=全部賬戶本期貸方全部賬戶本期貸方期初余額合計期初余額合計 （一）練習：（一）練習： 假定某企業(yè)假定某企業(yè)20X7年年6月僅有下列所涉及的賬戶及余月僅有下列所涉及的賬戶及余額：額： 1、本期期初余額、本期期初余額 銀行存款銀行存款 500,000 應付賬款應付賬款 200,

7、000 原材料原材料 800,000 銀行借款銀行借款 300,000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2,000,000 實收資本實收資本 2,800,000 合計合計 3,300,000 合計合計 3,300,000 2、本期發(fā)生的業(yè)務、本期發(fā)生的業(yè)務 6月月5日購置設備日購置設備300,000元，款項通過銀行存款元，款項通過銀行存款支付。支付。 6月月10日購置設備日購置設備30,000元，款項尚未支付。元，款項尚未支付。 6月月20日購入材料一批，價款日購入材料一批，價款40,000元，其中元，其中20,000元元 以支票付訖，余款未付。以支票付訖，余款未付。 6月月25日向銀行借款日向銀行借款30

8、,000元償付前欠設備購置元償付前欠設備購置款。款。 6月月30日通過銀行存款償付前欠購買材料款日通過銀行存款償付前欠購買材料款20,000元。元。 3、本期業(yè)務的分錄、本期業(yè)務的分錄 借：借： 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 300,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 300,000 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 30,000 貸：應付賬款貸：應付賬款 30,000 借：借： 原材料原材料 40,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 20,000 貸：應付賬款貸：應付賬款 20,000 借：應付賬款借：應付賬款 30,000 貸：銀行借款貸：銀行借款 30,000 借：應付賬款借：應付賬款 20,000 貸：銀行存

9、款貸：銀行存款 20,000 銀行存款銀行存款 原材料原材料初余初余500,000 300,000 初余初余800,000 20,000 40,000 20,000 本發(fā)本發(fā)340,000 本發(fā)本發(fā) 40,000 末余末余160,000 末余末余840,000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 初余初余2,000,000 300,000 30,000 本發(fā)本發(fā) 330,000 末余末余 2,330,000 應付賬款應付賬款 銀行借款銀行借款 初余初余200,000 初余初余300,000 30,000 30,000 30,000 20,000 20,000 本發(fā)本發(fā) 30,000 本發(fā)本發(fā) 50,000 本發(fā)

10、本發(fā) 50,000 末余末余330,000 末余末余 200,000 實收資本實收資本 初余初余2,800,000 末余末余2,800,000 賬戶名稱賬戶名稱 本期本期 借方發(fā)生額借方發(fā)生額 本期本期 貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額 銀行存款銀行存款340,000原材料原材料 40,000固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)330,000銀行借款銀行借款 30,000應付賬款應付賬款 50,000 50,000合計合計420,000420,000 賬戶名稱賬戶名稱 借方期末余額借方期末余額 貸方期末余額貸方期末余額 銀行存款銀行存款 160,000 原材料原材料 840,000 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)（凈值）（凈值） 2,33

11、0,000 應收賬款應收賬款 200,000 銀行借款銀行借款 330,000 實收資本實收資本 2,800,000 合計合計 3,330,000 3,330,000 （二）案例（二）案例1： 假定某企業(yè)假定某企業(yè)7月份部分賬戶資料如下（單位：元），請計算月份部分賬戶資料如下（單位：元），請計算并填列表格中括號內(nèi)正確的數(shù)字。并填列表格中括號內(nèi)正確的數(shù)字。賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額 本期借方發(fā)生額本期借方發(fā)生額 本期貸方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額 期末余額期末余額 應收賬款應收賬款 （ ） 4,850 5,370 1,400 實收資本實收資本 35,000 ( ) 3,800 32,500 應

12、付票據(jù)應付票據(jù) 6,700 5,900 ( ) 7,540 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 28,400 ( ) 12,000 31,500 銀行存款銀行存款 16,800 2,670 8,470 ( ) 原材料原材料 8,650 7,350 ( ) 6,440 應付帳款應付帳款 13,400 ( ) 9,790 9,990 短期借款短期借款 （ ） 50,000 45,000 38,000 例如：例如： 應收賬款期初余額應收賬款期初余額=1,920（二）案例（二）案例2： 假定某企業(yè)假定某企業(yè)8月份部分賬戶資料如下（單位：元），請將正確的數(shù)字填入表格月份部分賬戶資料如下（單位：元），請將正確的數(shù)字填入表格

13、中適當?shù)目崭駜?nèi)。中適當?shù)目崭駜?nèi)。 賬戶名稱賬戶名稱 期初余額期初余額 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 期末余額期末余額 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 475 2,180 480 銀行存款銀行存款 1,345 4,230 應收賬款應收賬款 9,200 0 原材料原材料 2,500 860 2,050 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 2,500 0 5,200 短期借款短期借款 1,000 0 0 應付帳款應付帳款 4,350 3,700 10,000 實收資本實收資本 10,000 0 10,000 合計合計 例如：例如： 庫存現(xiàn)金本期貸方發(fā)生額庫存現(xiàn)金本期貸方發(fā)生額=2

14、,170 （一）購進業(yè)務（一）購進業(yè)務 業(yè)務：為制造產(chǎn)品而購入原材料，辦理運輸檢業(yè)務：為制造產(chǎn)品而購入原材料，辦理運輸檢驗入庫、價款結(jié)算手續(xù)驗入庫、價款結(jié)算手續(xù) 物流：原材料：物流：原材料：運輸運輸檢驗檢驗入庫入庫 價值：價款等：支付或應付，計入原材料成本價值：價款等：支付或應付，計入原材料成本 記賬：記錄原材料成本、已付或應付的價款等記賬：記錄原材料成本、已付或應付的價款等 舉例舉例 例例2-8 2-8 購買材料，驗收入庫，貨款部分支付，部分尚欠購買材料，驗收入庫，貨款部分支付，部分尚欠 借：物資采購借：物資采購 6,600,0006,600,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5,100,0

15、005,100,000 應付賬款應付賬款 1,500,0001,500,000 例例2-9 2-9 以存款支付材料運輸費以存款支付材料運輸費 借：物資采購借：物資采購 5,2005,200 貸：銀行存款貸：銀行存款 5,2005,200 例例2-10 2-10 以現(xiàn)金支付材料搬運費以現(xiàn)金支付材料搬運費 借：物資采購借：物資采購 1,0401,040 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1,0401,040 假設采購成本歸結(jié)完畢，為假設采購成本歸結(jié)完畢，為2,606,2402,606,240元，轉(zhuǎn)入元，轉(zhuǎn)入“原材料原材料”科目科目 借：原材料借：原材料 2,606,240 2,606,240 貸：物資采購

16、貸：物資采購 2,606,2402,606,240 例例2-11 2-11 以存款預付購買材料定金以存款預付購買材料定金 借：預付賬款借：預付賬款 100,000100,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100,000100,000 例例2-12 2-12 購買材料，驗收入庫，貨款部分已預付，部分以存款購買材料，驗收入庫，貨款部分已預付，部分以存款支付，以現(xiàn)金支付采購費用支付，以現(xiàn)金支付采購費用 借：物資采購借：物資采購 280,200280,200 貸：銀行存款貸：銀行存款 180,000180,000 預付賬款預付賬款 100,000100,000 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 200200 結(jié)轉(zhuǎn)原材

17、料采購成本結(jié)轉(zhuǎn)原材料采購成本280,200280,200元元 借：原材料借：原材料 280,200 280,200 貸：物資采購貸：物資采購 280,200280,200 （二）生產(chǎn)業(yè)務（二）生產(chǎn)業(yè)務 業(yè)務：投入原材料，制造產(chǎn)品，計算成本業(yè)務：投入原材料，制造產(chǎn)品，計算成本 物流：原材料：物流：原材料：領用領用在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品 價值：料工費：價值：料工費：在產(chǎn)品在產(chǎn)品產(chǎn)成品產(chǎn)成品 記賬：在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本等記賬：在產(chǎn)品成本、產(chǎn)成品成本等 舉例舉例 例例2-13 2-13 領用原材料領用原材料 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 1,700,0001,700,000 管理費用管理費用 50,0

18、0050,000 貸：原材料貸：原材料 1,750,0001,750,000 例例2-14 2-14 提取現(xiàn)金提取現(xiàn)金 借：庫存現(xiàn)金借：庫存現(xiàn)金 1,000,0001,000,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1,000,0001,000,000 例例2-15 2-15 支付工資支付工資 借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬 1,000,0001,000,000 貸：庫存現(xiàn)金貸：庫存現(xiàn)金 1,000,000 1,000,000 例例2-16 2-16 支付辦公費支付辦公費 借：管理費用借：管理費用 3,0003,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3,0003,000 例例2-17 2-17 預付書

19、報雜志訂閱費預付書報雜志訂閱費 借：待攤費用借：待攤費用 1,5001,500 貸：銀行存款貸：銀行存款 1,5001,500 例例2-18 2-18 結(jié)算應付職工工資結(jié)算應付職工工資 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 800,000800,000 制造費用制造費用 100,000100,000 管理費用管理費用 100,000100,000 貸：應付職工薪酬貸：應付職工薪酬 100,000100,000 例例2-19 2-19 計提折舊費用計提折舊費用 借：制造費用借：制造費用 20,00020,000 管理費用管理費用 10,000 10,000 貸：累計折舊貸：累計折舊 30,00030,000

20、 例例2-20 2-20 預提修理費用預提修理費用 借：管理費用借：管理費用 5,0005,000 貸：預提費用貸：預提費用 5,0005,000 例例2-21 2-21 攤銷租金費用攤銷租金費用 借：管理費用借：管理費用 40,00040,000 貸：待攤費用貸：待攤費用 40,00040,000 例例2-22 2-22 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品制造成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品制造成本 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本 120,000120,000 貸：制造費用貸：制造費用 120,000120,000 借：產(chǎn)成品借：產(chǎn)成品 2,400,0002,400,000 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本 2,400,0002,400,00

21、0 （三）銷售業(yè)務（三）銷售業(yè)務 業(yè)務：銷售產(chǎn)品，辦理結(jié)算業(yè)務：銷售產(chǎn)品，辦理結(jié)算 物流：產(chǎn)品：物流：產(chǎn)品： 出庫出庫發(fā)運發(fā)運買方買方 價值：產(chǎn)品成本價值：產(chǎn)品成本銷售成本銷售成本 銷售價款銷售價款銷售收入銷售收入 記賬：銷售收入、銷售成本、記賬：銷售收入、銷售成本、 已收和應收價款等已收和應收價款等 舉例舉例 例例2-23 2-23 銷售產(chǎn)品，部分貨款收到，部分貨款未收回銷售產(chǎn)品，部分貨款收到，部分貨款未收回 借：銀行存款借：銀行存款 200,000200,000 應收賬款應收賬款 600,000600,000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 800,000800,000 例例2-24 2-24

22、預收貨款，存入銀行預收貨款，存入銀行 借：銀行存款借：銀行存款 100,000100,000 貸：預收帳款貸：預收帳款 100,000100,000 例例2-25 2-25 銷售產(chǎn)品，部分貨款收到，部分貨款已預收銷售產(chǎn)品，部分貨款收到，部分貨款已預收 借：銀行存款借：銀行存款 1,900,0001,900,000 預收賬款預收賬款 100,000100,000 貸：營業(yè)收入貸：營業(yè)收入 2,000,0002,000,000 例例2-26 2-26 以存款支付銷售費用以存款支付銷售費用 借：銷售費用借：銷售費用 50,00050,000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50,00050,000 例例2-27 2-27 結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品制造成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品制造成本 借：營業(yè)成本借：營業(yè)成本 2,5