出納工作常見差錯原因分析與對策

1、n目 錄內(nèi)容摘要隨著知識經(jīng)濟時代的逐步來臨，出納工作也顯得尤為重要。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務管理工作是極其重要的一環(huán)。出納工作又是企業(yè)財務管理的重中之重。一個企業(yè)的財務秩序是否良好，除了正常嚴格的核算之外，出納工作應該是財務管理工作中的一個關鍵環(huán)節(jié)。本文通過列舉當前日常工作中出納工作發(fā)生的一些差錯的原因，來說明我國現(xiàn)代企業(yè)管理中出納工作存在的制度不嚴，無章可循、監(jiān)督不力，管理混亂等問題，本文針對這些問題提出了一些解決的對策，為了提高工作效率，應盡量避免在工作中出現(xiàn)類似差錯?！娟P鍵詞】出納工作 基本要求 差錯 原因 對策 出納工作常見差錯原因分析及對策在現(xiàn)代企業(yè)管理中，財務管理工作是極其重要的一環(huán)

2、。出納工作又是企業(yè)財務管理的重中之重。一個企業(yè)的財務秩序是否良好，除了正常嚴格的核算之外，出納工作應該是財務管理工作中的一個關鍵環(huán)節(jié)。在實際工作中，盡管會計監(jiān)督在前，但每一筆現(xiàn)金業(yè)務的發(fā)生，或者說現(xiàn)金與票據(jù)、票據(jù)與票據(jù)交換的實現(xiàn)，都是由出納工作來完成的。出納是管理貨幣資金收支的一項重要工作，從出納角度看，管理貨幣資金主要包括實際持有的庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。明確地說，出納就是按照有關規(guī)章制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結算及有關賬務，庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)的一項工作。出納一詞包涵三層含義：即出納是指人；出納是指崗位；出納是指工作。由于出納的工作屬性使然，出納在現(xiàn)實經(jīng)濟

3、生活中具有不可代替的鮮明特點，是極為重要的。本文圍繞出納在工作中常遇到的問題及對策進行表述。一、出納工作的基本要求（一）具有較高的政策水平不以規(guī)矩,不成方圓。出納工作涉及的“規(guī)矩”很多,如會計法及各種會計制度,現(xiàn)金管理制度及銀行結算制度,會計基礎工作規(guī)范,成本管理條例及費用報銷額度,稅收管理制度及發(fā)票管理辦法,還有本單位自己的財務管理規(guī)定等等。這些法規(guī)、制度如果不熟悉、不掌握,是絕對做不好出納工作的。所以,要做好出納工作的第一件大事就是學習、了解、掌握財經(jīng)法規(guī)和制度,提高自己的政策水平。出納人員只有刻苦掌握政策法規(guī)和制度,明白了哪些該干,哪些不該干,哪些該抵制,工作起來就會得心應手,就不會犯錯

4、誤。（二）具有非常熟練的業(yè)務技能“臺上一分鐘，臺下十年功?！边@對出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強的操作技巧。打算盤、用電腦、填票據(jù)、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計事務的基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業(yè)知識水平和較強的數(shù)字運算能力。出納的數(shù)字運算往往在結算過程中進行，要按計算結果當場開出票據(jù)或收付現(xiàn)金，速度要快，又不能出錯。這和事后的賬目計算有著很大的區(qū)別。賬目計算錯了可以按規(guī)定方法更改，但錢算錯了就不一定說得清楚，不一定能“改”得過來了。所以說出納人員要有很強的數(shù)字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器，還是別的什么運算器，都必須

5、具備較快的速度和非常高的準確性。在快和準的關系上，作為出納員，要把準確放在第一位，要準中求快。 提高出納業(yè)務技術水平關鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據(jù)、都離不開手。而要提高手的功夫，關鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境界。另外，還要苦練漢字、阿拉伯數(shù)字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據(jù)能表現(xiàn)一個出納員的工作能力。 （三）具有良好的工作作風要做好出納工作首先要熱愛出納工作,要有嚴謹細致的工作作風和職業(yè)習慣。作風的培養(yǎng)在成就事業(yè)方面至關重要。出納每天和金錢打交道,稍有不慎就會造成意想不到的損失,出納員必須養(yǎng)成與出納職

6、業(yè)相符合的工作作風,概括起來就是:精力集中,有條不紊,嚴謹細致,沉著冷靜。精力集中就是工作起來就要全身心地投入,不為外界所干擾;有條不紊就是器具擺放整齊,錢款票據(jù)存放有序,辦公環(huán)境潔而不亂;嚴謹細致就是認真仔細,做到收支計算準確無誤,手續(xù)完備,不發(fā)生工作差錯;沉著冷靜就是在復雜的環(huán)境中隨機應變,化險為夷。（四）具有較強的安全意識現(xiàn)金、有價證券、票據(jù)、各種印鑒,既要有內(nèi)部的保管分工,各負其責,并相互牽制;也要有對外的保安措施,從辦公用房的建造,門、屜、柜的鎖具配置,到保險柜密碼的管理,都要符合保安的要求。出納人員既要密切配合保安部門的工作,更要增強自身的保安意識,學習保安知識,把保護自身分管的公

7、共財產(chǎn)物資的安全完整作為自己的首要任務來完成。（五）具有良好的職業(yè)道德修養(yǎng)出納人員必須具備良好的職業(yè)道德修養(yǎng)，要熱愛本職工作，精業(yè)、敬業(yè)；要科學理財，充分發(fā)揮資金的使用效益；要遵紀守法，嚴格監(jiān)督，并且以身作則；要潔身自好，不貪、不占公家便宜；要實事求是，真實客觀地反映經(jīng)濟活動的本來面目；要注意保守機密；要竭力為本單位的中心工作、為單位的總體利益、為全體員工服務，牢固樹立為人民服務的思想。除此之外，出納人員還應特別注意如下兩點：1.清正廉潔清正廉潔是出納員的立業(yè)之本，是出納員職業(yè)道德的首要方面。出納員掌握著一個單位的現(xiàn)金和銀行存款，若要把公款據(jù)為己有或挪作私用，均有方便的條件和較多的機會。同時，

8、外部的經(jīng)濟違法分子也往往會在出納員身上打主意，施以小惠，拉其下水。應該說，面對錢欲物欲的考驗，絕大多數(shù)出納員以堅定的意志和清正廉潔的高貴品質贏得了人們的贊譽。當然，也有少數(shù)出納員利用職務之便貪污舞弊、監(jiān)守自、盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。 2.堅持原則出納員肩負著處理各種利益關系的重任，只有堅持原則，才能正確處理國家、集體與個人的利益關系。在工作中，有時需要犧牲局部與個人利益以維護國家利益，有時需要為了維護法律、法規(guī)的尊嚴而去得罪同志和領導。這些都是出納員應該堅持和必須做好的。長期以來，廣大出納員在工作中堅持原則，無私無畏地維護財經(jīng)紀律，不少出納員因此受到國家和人民的表彰和嘉獎。這

9、是出納人員的榮譽。當然，也有一些出納員因堅持原則而遭打擊報復，但堅持原則終究會得到社會的理解和支持，打擊報復遲早會受到處罰。為了保障國家和集體的利益，保護社會主義公共資財，廣大出納員要真正肩負起國家賦予的實行會計監(jiān)督的職責，在出納工作中堅持原則，自覺抵制不正之風，為維護會計工作秩序的正常進行貢獻自己的力量?？傊?出納工作是財會機構的重要崗位之一,是財務工作的一個組成部分,其工作好壞,直接影響財務工作的正常開展。由以上我們不難看出,要做好出納工作并不是一件很容易的事情,必須具有扎實的理論基礎和實務技能:不但要具備處理一般會計事務的財會專業(yè)基礎知識,還要具備較高的處理出納事務的出納專業(yè)知識水平和較

10、強的數(shù)字運算能力。不僅“快”還“準”,并在快與準之間尋求到二者的平衡。二、出納日常工作中發(fā)生差錯的原因近年來,企業(yè)對出納基礎工作的重視程度不斷提高,相繼制定完善了一系列規(guī)章制度,規(guī)范了企業(yè)出納基礎工作。同時,堅持開展會計出納資料展評活動,不斷加強在職企業(yè)出納人員培訓,提高了廣大出納人員的基本業(yè)務技能,促進了企業(yè)出納基礎工作的改善和提高。但是,企業(yè)出納基礎工作還存在很多問題,主要表現(xiàn)在以下幾個方面。（一）制度不嚴，無章可循有些單位不按賬款分管的原則行事，單位領導、會計人員隨意經(jīng)手現(xiàn)金，且長期不與出納結算，出納員對現(xiàn)金收支情況不明，因而常出現(xiàn)差錯。有的單位為了逃避上級或有關部門的審計、檢查、監(jiān)督，

11、采取隱瞞收入的手段，私設“小金庫”，搞“賬外賬”，這樣，不僅會造成“賬內(nèi)”資金與“賬外”資金相互交錯，而且由于這部分資金在收支上存在的不合理或不合法性，加上長期缺乏正常監(jiān)管，因此，常常出現(xiàn)亂批亂支亂花現(xiàn)象，這也是導致出納工作出現(xiàn)差錯的重要原因。 （二）監(jiān)督不力，管理混亂一方面,內(nèi)部自我約束不力,內(nèi)部稽查制度形同虛設,會計出納監(jiān)督有名無實,加之基層企業(yè)經(jīng)審會不能真正發(fā)揮應有的作用,導致違規(guī)違紀問題發(fā)生,難以自查自糾。另一方面,上級企業(yè)財務監(jiān)督約束機制不配套,直接查帳實施會計出納監(jiān)督較少。上級企業(yè)對基層企業(yè)經(jīng)費收支進行審查是其職責,但受各種條件的限制,每年對基層企業(yè)財務的檢查沒有列入企業(yè)工作計劃中

12、去,僅偏重對企業(yè)經(jīng)費收繳提拔解,對其合法性不作審查重點,只滿足于常規(guī)性的互審和專項檢查.難以做到全面審查、突出重點和詳細深人,使企業(yè)財務工作監(jiān)督弱化。 （三）手續(xù)不全，疏于防范有的出納員往往在填寫現(xiàn)金支票、編制證賬憑證的時候不規(guī)范，被少數(shù)別有用心的人鉆了空子，有的借款無據(jù)或領款不簽字、不蓋章，時間一長，借款、領款人遺忘，或有意賴賬，或意外身亡，事后清查賬務，出納員又找不出對方借款、領款的其他證據(jù)，只得自己賠錢了事;還有的對現(xiàn)金、憑證、支票、存折、印鑒等等保管不善，一旦遺失或者被盜，就會釀成禍患，給企業(yè)或單位造成嚴重經(jīng)濟損失。（四）動機不良，知錯犯錯出納工作就是與金錢打交道的工作，往往人知錯犯錯

13、的根源在于經(jīng)不起金錢的種種誘惑，所謂“近水樓臺先得月”，利用各種機會貪污或者挪用公款，或者內(nèi)外勾結、監(jiān)守自盜，缺乏內(nèi)在的定力。那就會對單位財產(chǎn)物資的安全構成嚴重威脅。有的出納員鉆報銷人員不懂財務制度及報銷手續(xù)的空子，故意將借款人的借據(jù)走賬，待借款人報銷要借據(jù)時，以借據(jù)等找到后再給借款人為理由，也不和會計打招呼，又不開收據(jù)沖回借款人往來帳，而直接在報銷憑證上蓋“現(xiàn)金付乞”表示已付現(xiàn)金，等會計清理往來帳時，就發(fā)現(xiàn)借款人還掛帳，但已報銷的憑證已蓋“現(xiàn)金付乞”，倆人都不認賬，實際出納人員已從庫存將現(xiàn)金提走，造成沒有證據(jù)的嚴重后果。（五）工作不勤奮,粗心大意有些出納員就覺得做出納是最簡單不過的事了，不過

14、就是收收錢，往銀行跑跑，細心是出納人員最基本要具備的，工作中引發(fā)的好多差錯往往都是出納人員由于粗心大意、做事缺乏周密而造成的，聰慧之人亦難免于此，因此慎重可補智慧之不足。 三、解決出納崗位中存在問題的對策出納工作在整個企業(yè)的財務管理工作中具有相當重要的地位和作用,針對目前出納工作中存在的人員素質“低”,財務管理“虛”,資金結算“散”,監(jiān)管環(huán)節(jié)“弱”的現(xiàn)象,要切實加強和改進出納工作,提高財務管理水平,企業(yè)應采取以下幾方面的對策:（一） 建立、健全內(nèi)部控制制度,確保資金安全財務部門要在嚴格遵守國家法規(guī)規(guī)定的基礎上,結合實際,建立健全內(nèi)部規(guī)章制度,確保有章可循。最直接的目標是防止差錯和舞弊

15、行為。主要從以下三個方面加以重視:1.以預防為主,事后控制為輔,前移監(jiān)督關口,強化事前預防和事中控制,針對出納崗位制定出資金安全措施、出納人員工作職責等相關規(guī)定,嚴格控制現(xiàn)金開支范圍和金額額度大小,嚴格控制庫存現(xiàn)金限額。內(nèi)外審計機構要定期或不定期對庫存現(xiàn)金進行盤庫,對銀行存款進行清查,并可借鑒金融系統(tǒng)對出納人員的監(jiān)管方式,將常規(guī)檢查和突擊檢查相結合,現(xiàn)場檢查和事后檢查相結合,在檢查中及時發(fā)現(xiàn)問題,揭露問題,堅決杜絕白條抵庫,嚴禁坐收坐支現(xiàn)金,確保資金的安全和完整。2.注重程序制約,制定日常費用報銷流程,對主要業(yè)務必須經(jīng)過授權、批準、執(zhí)行、記錄、檢查等控制程序。3.注重責任牽制,在崗位設置和職責

16、分工時,一定要明確各上崗人員應承擔的責任范圍,制定行之有效的獎懲機制,銀行票據(jù)、印章應分散、專人保管。出納人員從“終身制”向“流動制”轉變,定期輪崗?？傊?要以現(xiàn)金的流量監(jiān)控為切入點,通過實施戰(zhàn)略預算管理,切實提高資金使用效益,實施資金的集中管理,積極規(guī)避財務風險。（二）改變觀念,端正思想,牢固樹立奉獻意識、服務意識 企業(yè)出納工作非常繁瑣,辛苦程度高;整天收、付款,跑銀行,不僅要管理好各種票據(jù)、存單、合同、印章等,而且直接與金錢打交道,承擔的風險和責任大;出納工作直接與報賬當事人接觸,對一些不合理或違反規(guī)定的開支,若拒絕付款,容易得罪人,人際關系難處。這些都是出納人員每天必須面臨和解決的問題。

17、針對上述情況,出納人員應當樹立正確的人生觀和價值觀,增強工作責任感和事業(yè)心,愛崗敬業(yè),堅決執(zhí)行國家的財經(jīng)法規(guī),敢于同損害國家和集體利益的不良傾向作斗爭。（三）理清工作思路,規(guī)范會計工作秩序會計循環(huán)是資金運動的鏈條和紐帶,建立高效良好的會計循環(huán)機制是資本營運的客觀要求。出納在會計循環(huán)中的地位和作用,反映在貨幣計量準確、收支憑據(jù)真實、傳遞循序漸進、信息反饋及時等方面。這就需要出納人員工作做到規(guī)范化、制度化、科學化、程序化,每筆業(yè)務都要經(jīng)過驗收、制單、復核、審批、才能據(jù)實開票或點鈔,會計憑證要及時傳遞,保證會計核算正常、有序地進行。為了力求每筆業(yè)務準確、及時地進行,出納人員必須牢記每種業(yè)務程序和流轉

18、環(huán)節(jié),在具體操作時以敏捷的思維和嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度來應對相關業(yè)務。必要時可以建立一個備忘錄,對收、付款對象的特征、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、金額有一個短期的記憶,嚴格執(zhí)行現(xiàn)金結算制度,并做到日清月結。（四）從“操作型”向“管理型”轉變,主動地參與管理長期以來,出納員一直處于“執(zhí)行收付命令”的狀態(tài),隨著經(jīng)濟不斷的深入,特別是企業(yè)的擴大,在籌措資金、營運資金的過程中,出納員同銀行、企事業(yè)單位的業(yè)務往來更加頻繁,捕獲各種有用經(jīng)濟信息的機會更多。因此,企業(yè)出納員應摒棄被動的工作觀念,由“操作型”向“管理型”轉變,主動提出較為科學管理資金的方法和合理使用資金的建議,對如何化解結算風險,保障資金安全提出自己的設想,為領導決策提供有價值的依據(jù),合理、有效和節(jié)約地使用各項資金,盡力提高資金的利用率,拓寬教育經(jīng)費的籌資渠道和籌資方式。把出納工作融入到整個財會工作和經(jīng)濟管理工作的大范圍中,這樣既增強了出納自身的光榮感,也為出納工作開辟了新的視野。（五）有愛崗敬業(yè)的精神，忠于職守的態(tài)度出納工作是一項繁忙而又細致的工作，要真正做好這一工作，必須做到“三勤、三心”。“三勤”就是：業(yè)務生疏要勤問，重要業(yè)務工作勤向領導匯報;經(jīng)辦業(yè)務