財(cái)務(wù)人員必看的12個(gè)報(bào)銷實(shí)務(wù)難點(diǎn)個(gè)稅及會(huì)計(jì)處理總結(jié)

1、財(cái)務(wù)人員必看的12個(gè)報(bào)銷實(shí)務(wù)難點(diǎn)個(gè)稅及會(huì)計(jì)處理總結(jié)。 1、小企業(yè)工資及相應(yīng)級(jí)別報(bào)銷管理制度 為適應(yīng)激烈的市場競爭及各事業(yè)部-利潤中心的經(jīng)營管理需要，各利潤中心的人員收入、福利與所在利潤中心的總體效益相結(jié)合，具體工資等級(jí)由各利潤中心按本工資管理制定擬定。其中：業(yè)務(wù)人員的收入水平與其本人的業(yè)務(wù)完成額直接掛鉤;非業(yè)務(wù)人員的收入水平與其所在利潤中心的利潤指標(biāo)完成情況相關(guān)聯(lián);根據(jù)不同利潤中心的實(shí)際情況，條件具備部門的主管(含)以上人員可實(shí)行年薪制，為職工報(bào)銷取暖費(fèi)等如何處理 。 這種情況先記入“應(yīng)付職工薪酬”再分配到費(fèi)用中。具體處理思路如下： 借：應(yīng)付職工薪酬職工福利 貸：銀行存款 然后進(jìn)行分配作下面的

2、會(huì)計(jì)處理： 借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人) 管理費(fèi)用(管理人員) 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利 2、報(bào)銷的車貼、話費(fèi)是否需合并薪酬繳納個(gè)稅? 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問題的通知(國稅函2006245號(hào))規(guī)定：一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。 3、報(bào)銷的旅游費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅 按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知(財(cái)稅200411號(hào))規(guī)定，企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織

3、旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營銷業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)(包括實(shí)物、有價(jià)證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。 4、跨年度報(bào)銷的一些費(fèi)用能否列支? 根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例(國務(wù)院令2007年第512號(hào))第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用;不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。本條例和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。 實(shí)務(wù)中經(jīng)常會(huì)涉及到跨期費(fèi)用的處理，通常對(duì)于跨月不跨年的費(fèi)用，財(cái)稅部

4、門的監(jiān)管相對(duì)較松，但對(duì)于跨年費(fèi)用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時(shí)應(yīng)該將跨年費(fèi)用作適當(dāng)調(diào)整，使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則員工報(bào)銷沒有發(fā)票該如何處理? 根據(jù)關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理若干問題的意見(國稅發(fā)200550號(hào))明確規(guī)定，企業(yè)超出稅前扣除范圍、超過稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)或者不能提供真實(shí)、合法、有效憑據(jù)的支出，一律不得稅前扣除。 5、公司員工的電話費(fèi)發(fā)票是否可以報(bào)銷入賬? 關(guān)于通信費(fèi)的稅前扣除。從2008年1月1日開始，企業(yè)根據(jù)其自身的相關(guān)規(guī)定發(fā)放的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的辦公通訊補(bǔ)貼，計(jì)入職工工資薪金，按工資薪金稅前扣除的規(guī)定處理。票據(jù)為個(gè)人名頭的個(gè)人通訊費(fèi)支出不允許在企業(yè)所得稅前扣除。 6、私車公用?租賃費(fèi)和報(bào)

5、銷費(fèi)稅務(wù)上如何處理? 根據(jù)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于明確若干企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)政策問題的通知(京地稅企2003646號(hào))文件的規(guī)定：對(duì)納稅人因工作需要租用個(gè)人汽車，按照租賃合同或協(xié)議支付的租金，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除;對(duì)在租賃期內(nèi)汽車使用所發(fā)生的汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)和停車費(fèi)，在取得真實(shí)、合法、有效憑證的基礎(chǔ)上，允許稅前扣除。其它應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的汽車費(fèi)用，如車輛保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)等，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 7、國外票據(jù)是否可作為報(bào)銷憑證? 根據(jù)中華人民共和國發(fā)票管理辦法第三十四條的規(guī)定，單位和個(gè)人從外國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境

6、外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑證。 8、員工報(bào)銷個(gè)人的醫(yī)藥費(fèi)能否稅前列支? 根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知(國稅函20093號(hào))第三條的規(guī)定，實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容： 尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。 9、員工報(bào)銷過路費(fèi)是否計(jì)繳個(gè)人所得稅? 國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知(國稅發(fā)1

7、99958號(hào))第二條規(guī)定：“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問題個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資、薪金所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國家稅務(wù)總局備案。” 10、電子客票是否能作為報(bào)銷憑證? 根據(jù)京地稅票2006248號(hào)文件規(guī)定，航空運(yùn)輸電子客票暫使用航空運(yùn)輸電子客票行程單(以下簡稱行程單)作為

8、旅客購買電子客票的付款憑證或報(bào)銷憑證，同時(shí)具備提示旅客行程的作用。行程單采用一人一票，不作為機(jī)場辦理乘機(jī)手續(xù)和安全檢查的必要憑證使用。 11、航空公司開具的變更、退票收費(fèi)單是否可以作為報(bào)銷憑證? 我國的發(fā)票管理辦法規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票;特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票?！卑l(fā)票一般按照權(quán)限由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，但是一些行業(yè)可以自行印制專業(yè)發(fā)票，比如機(jī)票就是特殊的發(fā)票。除此之外，一些部門和企業(yè)收取的各種費(fèi)用，有使用收據(jù)的現(xiàn)象。嚴(yán)格地說，這里說的收費(fèi)單是航空公司自行印制的收據(jù)，不符合有關(guān)規(guī)定的要求。但

9、是，通常情況下可以作為報(bào)銷憑證。 12、報(bào)銷的餐費(fèi)和醫(yī)療費(fèi)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理? 員工的中餐費(fèi)用和報(bào)銷的醫(yī)療費(fèi)用發(fā)生時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：庫存現(xiàn)金 然后攤?cè)氤杀举M(fèi)用： 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬  1、財(cái)務(wù)副總工作流程圖 2、成本費(fèi)用管理會(huì)計(jì)工作流程圖 3、成本核算員工作流程圖 4、出納工作流程圖 5、分公司會(huì)計(jì)工作流程表 6、固定資金管理會(huì)計(jì)工作流程圖 7、會(huì)計(jì)核算部部長工作流程圖 8、會(huì)計(jì)稽核員工作流程圖 9、流動(dòng)資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)工作流程圖 10、其他會(huì)計(jì)員崗位名稱工作流程圖 11、生產(chǎn)財(cái)務(wù)部部長工作流程圖 12、收入會(huì)計(jì)流程圖 13、統(tǒng)計(jì)流程圖 14、營銷

10、財(cái)務(wù)部部長流程圖 15、應(yīng)收款會(huì)計(jì)流程圖 16、資金管理部部長流程圖 17、資金預(yù)算員流程圖 18、總公司會(huì)計(jì)流程圖 研發(fā)費(fèi)用輔助賬如何建？2017-03-06 22:29:21來源：網(wǎng)絡(luò)作者：張海濤 【 大 中 小 】添加收藏工業(yè)4.0已經(jīng)成為國家戰(zhàn)略，意味著科技創(chuàng)新已不再是“做”和“不做”的問題，而是如何做得更好的問題?？萍紕?chuàng)新就意味著研發(fā)投入，沒有投入，所謂的創(chuàng)新只能是無源之水，無本之末。為此，國家也出臺(tái)了一系列鼓勵(lì)企業(yè)科研創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，如高新技術(shù)企業(yè)適用15%優(yōu)惠稅率政策、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策、用于研發(fā)的大型設(shè)備可一次性稅前扣除政策、購置特定的設(shè)備可按投資額的10%抵減當(dāng)年企業(yè)所得稅

11、政策等等。 在所有優(yōu)惠政策中，高新技術(shù)企業(yè)和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除因其適用面廣，可操作性強(qiáng)，一直備受廣大企業(yè)青睞。無論高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定還是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，都對(duì)研發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)管理提出了比較嚴(yán)苛的要求，而這又是許多企業(yè)在實(shí)務(wù)操作中的難點(diǎn)和痛點(diǎn)。到底該如何建立研發(fā)費(fèi)用賬才能符合政策要求呢？ 一、政策要求 財(cái)政部關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)管理的若干意見（財(cái)企2007194號(hào)）第二條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確研發(fā)費(fèi)用的開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格審批程序，并按照研發(fā)項(xiàng)目或者承擔(dān)研發(fā)任務(wù)的單位，設(shè)立臺(tái)賬歸集核算研發(fā)費(fèi)用。 科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知（國科發(fā)火201

12、6195號(hào)）第三條第六款第4項(xiàng)規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照“企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表”設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本工作指引要求進(jìn)行核算。 財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅2015119號(hào)）第三條第1款規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第五條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)按照國家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要

13、求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)應(yīng)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳?二、實(shí)務(wù)困惑 按照研發(fā)項(xiàng)目對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的支出單獨(dú)核算，理論上沒有問題，但在實(shí)務(wù)中卻存在很大障礙。如一人同時(shí)從事多個(gè)項(xiàng)目，其人工成本應(yīng)在各項(xiàng)目間如何分?jǐn)?；企業(yè)租賃房屋的租賃費(fèi)，各個(gè)部門都使用，不同的研發(fā)項(xiàng)目又該如何分?jǐn)?所有這些問題都會(huì)成為企業(yè)設(shè)置研發(fā)支出輔助賬的障礙。該如何解決？用簡單的算術(shù)平均可以嗎？ 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）第二條第二款規(guī)定：企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時(shí)從事或用于非研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)對(duì)其人員

14、活動(dòng)及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實(shí)際工時(shí)占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計(jì)扣除。 按上述規(guī)定，企業(yè)用簡單的算術(shù)平均法把一項(xiàng)研發(fā)支出在不同項(xiàng)目進(jìn)行均攤屬于合理方法嗎？如果是合理的，政策中為何不把如此盡人皆知的方法予以列示呢？如果不合理，那什么方法合理呢？實(shí)際工時(shí)占比這是政策給出的唯一解決方法！ 三、解決方案 按照工時(shí)占比，顯然就需要企業(yè)統(tǒng)計(jì)出每月每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)，而每個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)又是由參與該項(xiàng)目的所有研發(fā)人員在當(dāng)月耗費(fèi)的工時(shí)構(gòu)成。因此，按月統(tǒng)計(jì)每個(gè)研發(fā)人員在每月從事不同研發(fā)項(xiàng)目的工時(shí)就成了一項(xiàng)非?；A(chǔ)卻又不得不做的工作。 工

15、時(shí)統(tǒng)計(jì)僅僅只完成了第一步。各項(xiàng)要求不同研發(fā)項(xiàng)目共同分?jǐn)偟馁M(fèi)用還要逐筆按照該項(xiàng)目的實(shí)際工時(shí)占比進(jìn)行分?jǐn)?，才能最終計(jì)算出每個(gè)項(xiàng)目在各月發(fā)生的不同類型研發(fā)費(fèi)用。 相信你僅僅看完上面的分析就已經(jīng)頭暈?zāi)X脹，更甭提具體操作了。有沒有方便快捷的方法輕松實(shí)現(xiàn)上述結(jié)果呢？ 五證合一：營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證還在做假賬？小心稅務(wù)局請(qǐng)你去“喝茶”2017-03-10 22:30:12來源： 越享會(huì)作者：【 大 中 小 】添加收藏通常企業(yè)在不同目的之下，為了滿足不同要求對(duì)同一個(gè)會(huì)計(jì)主體編制了兩套賬，甚至多套賬。 這些目的通常有： （1）反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的賬：內(nèi)賬(管理賬)

16、（2）為了應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的賬：外賬(稅務(wù)賬) （3）為了貸款需要的賬：銀行賬 （4）為了海關(guān)檢查的賬：海關(guān)賬 （5）為了申請(qǐng)高新資格的賬：高新賬 這么多套賬雖然滿足了企業(yè)的利益需要，但是也對(duì)企業(yè)內(nèi)部造成了許多漏洞： （1）賬實(shí)不符（收入、成本、庫存的配比） （2）生產(chǎn)量和銷售量不符 （3）銷售量和人員數(shù)量不符（從車間的工作人員對(duì)比） （4）銷售量和原材料不符 （5）銷售量和固定資產(chǎn)的規(guī)模不符 （6）貨幣資金流動(dòng)異常（其他應(yīng)付款） （7）內(nèi)外帳號(hào)混用 （8）外帳的賬務(wù)處理與同行業(yè)數(shù)據(jù)想拆較多或過于完美（行業(yè)利潤率等） 隨著近日國家稅務(wù)總局的金稅三期系統(tǒng)上線，已經(jīng)完成了全國范圍內(nèi)大數(shù)據(jù)的覆蓋，國地稅

17、協(xié)作，大數(shù)據(jù)共享，系統(tǒng)利用"網(wǎng)絡(luò)爬蟲"原理調(diào)用百度、搜狗等知名搜索引擎的接口，獲取其他方面諸如實(shí)際關(guān)聯(lián)公司、經(jīng)濟(jì)案件的法院判決結(jié)果等信息數(shù)據(jù)，過深入挖掘企業(yè)數(shù)據(jù)，企業(yè)所有的經(jīng)營情況完全可視化、透明化，具體措施有： 1、抽取當(dāng)月所有增值稅一般納稅人開具專用發(fā)票信息，確保每一份發(fā)票信息都納入分析平臺(tái)； 2、抽取近3個(gè)月專用發(fā)票抵扣聯(lián)信息以及農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票信息，為分析增值稅進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成做數(shù)據(jù)準(zhǔn)備； 3、抽取納稅人登記信息和一般納稅人登記信息，作為關(guān)聯(lián)輔助分析數(shù)據(jù)備用。 這些漏洞在大數(shù)據(jù)系統(tǒng)覆蓋下完全不堪一擊，系統(tǒng)在分析過程中，利用可視化交互比對(duì)界面，通過人機(jī)結(jié)合、分析判別的方式，該平臺(tái)可以把銷售企業(yè)、購進(jìn)企業(yè)、發(fā)票品目和開具金額等數(shù)據(jù)圖形化，逐戶比對(duì)分析，迅速鎖定虛開風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人，提高風(fēng)險(xiǎn)分析效率與指向。 1、評(píng)估納稅人的稅號(hào)下，進(jìn)項(xiàng)發(fā)票與銷項(xiàng)發(fā)票的行業(yè)相關(guān)性、同一法人相關(guān)性、同一地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性增值稅發(fā)票還敢虛開嗎? 2、商品品目由商品編碼控制，分析發(fā)票信息，大數(shù)據(jù)計(jì)算你的商品增值額，庫存存金額（以及增值稅的留抵），通過評(píng)估同行業(yè)的稅賦率，增值稅還能逃嗎？ 3、對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)