第四章--借貸記賬法應(yīng)用

1、精選ppt第四章 借貸記賬法應(yīng)用【內(nèi)容提要】通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生將了解工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程，主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的核算，能夠用借貸記賬法進(jìn)行賬務(wù)處理，進(jìn)一步把握賬戶的重要性以及借貸記賬法的含義和特點(diǎn)。精選ppt工業(yè)企業(yè)經(jīng)營資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)貨幣資金儲(chǔ)備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金長期資金采購原料投入生產(chǎn)完工入庫銷售產(chǎn)品利潤分配投入資金所有者所有者供應(yīng)階段生產(chǎn)階段銷售階段分配階段投入階段人工費(fèi)等折舊等再生產(chǎn)循環(huán)精選ppt第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)的核算n籌資渠道：一是投資者投入；二是從債券人借入n一 、 投入資本的核算 n（一）賬戶設(shè)置n1、“實(shí)收資本”賬戶n實(shí)收資本也稱投入資本，是投資人對企業(yè)投入的資本。精選p

2、pt 實(shí)收資本的核算 “實(shí)收資本”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）： 用來核算企業(yè)實(shí)收資本增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的賬戶。貸方登記所有者投資的增加額，借方登記所有者投資的減少額，期末余額在貸方，表示期末所有者投資的實(shí)有數(shù)。精選ppt賬戶設(shè)置實(shí)收資本所有者投資的增加額所有者投資的減少額期初余額期末余額：所有者投資的實(shí)有數(shù)精選ppt賬戶設(shè)置n2、“固定資產(chǎn)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）n用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)原價(jià)的增減變動(dòng)及其結(jié)果的賬戶。n3、“無形資產(chǎn)”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）n用來核算企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)的賬戶，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)和特許權(quán)等。精選ppt固定資產(chǎn)

3、無形資產(chǎn)期初余額因購入、建造、投資者投入和接受捐贈(zèng)等導(dǎo)致的增加額因報(bào)廢、出售、對外投資、捐贈(zèng)等導(dǎo)致的減少額余額：期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)期初余額因購入或投入等導(dǎo)致的增加額因出售或?qū)ν馔顿Y等導(dǎo)致的減少額余額：期末無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值精選ppt投入資本的核算（二）核算 A、企業(yè)吸收的貨幣投資，應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)作為所有者投資記入實(shí)收資本賬戶的貸方； B、吸收的實(shí)物形式投資，按照雙方認(rèn)可的協(xié)議價(jià)格作為實(shí)際投資額入賬； C、 吸收的無形資產(chǎn)投資，按照評估機(jī)構(gòu)確認(rèn)的無形資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬。精選ppt投入資本的核算n（三）應(yīng)用舉例n例1、企業(yè)收到國家投入資本金300，000元，款項(xiàng)存入銀行。nDr：銀行存款

4、 300，000n Cr：實(shí)收資本國家 300，000n例2、企業(yè)收到A公司投入機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值300，000元。nDr：固定資產(chǎn) 300，000 n Cr：實(shí)收資本A公司 300，000精選pptn例3、接受某個(gè)人投資專利權(quán)一項(xiàng)，評估確認(rèn)價(jià)值150，000元。nDr：無形資產(chǎn) 150，000n Cr：實(shí)收資本個(gè)人投資 150，000精選ppt借入款項(xiàng)的核算n二、借入款項(xiàng)的核算n（一）賬戶設(shè)置n1、“短期借款”賬戶（負(fù)債類賬戶）n用來核算企業(yè)為了滿足其生產(chǎn)經(jīng)營對資金的臨時(shí)需要而向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入期限在一年以內(nèi)的各項(xiàng)借款。精選ppt賬戶的設(shè)置n2、“長期借款”賬戶（負(fù)債類賬戶）n用來

5、核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等債權(quán)人借入期限在一年以上的各項(xiàng)借款。一般來說，是為了擴(kuò)充經(jīng)營規(guī)模而增加各種長期耐用的固定資產(chǎn)的需要。n3、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）n用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用。精選ppt短期借款 長期借款期初余額短期借款本金的取得（增加）短期借款本金的償還（減少）余額：短期借款本金結(jié)余額期初余額長期借款本金的取得和利息的計(jì)算（增加）長期借款本息的償還（減少）余額：長期借款本息的結(jié)余精選ppt財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生的利息支出、匯兌損失以及手續(xù)費(fèi)等1、利息收入、匯兌收益等2、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的財(cái)務(wù)費(fèi)用額精選pptn（二）核算舉例n1、借入款項(xiàng)n例1：1月1日

6、，企業(yè)從銀行借入為期6個(gè)月的借款200，000元，年利率12%，每月償還一次。nDr：銀行存款 200，000n Dr：短期借款 200，000精選pptn2、利息n如上題，每月付息20000012%12=2000，企業(yè)以銀行存款償還。nDr：財(cái)務(wù)費(fèi)用 2000n Cr：銀行存款 2000n例2見課本92頁精選ppt第二節(jié) 購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算n購進(jìn)：1、生產(chǎn)用材料、物資 n 2、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)n一、采購材料的核算n（一）賬戶的設(shè)置n“現(xiàn)金”，“銀行存款”，“應(yīng)付賬款”，“在途物資”，“原材料”，“應(yīng)交稅費(fèi)”，“預(yù)付賬款”精選pptn1、“在途物資”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）n用來核算企業(yè)采用實(shí)際成本核

7、算的情況下，已經(jīng)支付貨款，尚未驗(yàn)收入庫的材料或商品的采購成本的賬戶。n2、“原材料”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）n用來核算企業(yè)庫存材料實(shí)際成本的增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的賬戶。精選ppt在途物資 原材料購入材料的買價(jià)和采購費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)驗(yàn)收入庫材料的實(shí)際采購成本余額：在途材料采購成本驗(yàn)收入庫材料實(shí)際成本領(lǐng)用（發(fā)出）材料成本余額：庫存材料實(shí)際成本精選pptn3、“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶（負(fù)債類賬戶）n用來核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，與采購業(yè)務(wù)相關(guān)的主要是應(yīng)交增值稅。增值稅是對商品生產(chǎn)或流通各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品附加值進(jìn)行征稅，所以稱之為增值稅，是一種價(jià)外稅，采取兩段征收法，分為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。精選pptn 應(yīng)交稅

8、費(fèi)應(yīng)交增值稅實(shí)際繳納的各種稅金（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）計(jì)算出的應(yīng)交而未交的稅金（增值稅銷項(xiàng)稅額）余額：尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額余額：尚未交納的增值稅精選pptn4、“應(yīng)付賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶）n用來核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)的賬戶。n5、“預(yù)付賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）n用來核算企業(yè)因購買材料、物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)的賬戶。精選pptn 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款應(yīng)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的增加償還供應(yīng)單位款項(xiàng)（減少）余額：尚未償還的應(yīng)付款項(xiàng)預(yù)付供應(yīng)單位款項(xiàng)的增加沖銷預(yù)付供應(yīng)單位的款項(xiàng)余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)精選pptn（二）核算n例1：（1）12月2日，企

9、業(yè)購入甲材料4,000千克，每千克78元，共計(jì)買價(jià)312,000元，運(yùn)費(fèi)8,000元，支付增值稅53,040元，貨款、運(yùn)費(fèi)與稅金當(dāng)即以銀行存款支付。n（2）12月3日，上項(xiàng)材料點(diǎn)驗(yàn)無誤入庫。精選pptn（1）nDr：在途物資甲材料 320,000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 53,040n Cr：銀行存款 373,040 n（2）nDr：原材料甲材料 320,000n Cr：在途物資甲材料 320,000精選pptn例2：（1）企業(yè)向A工廠購入甲材料1000Kg，單價(jià)10元，購入乙材料2000Kg，單價(jià)10元，增值稅率17%，運(yùn)費(fèi)300元，以銀行存款20,000元支付貨款，余款未付。n（

10、2）上述材料運(yùn)到，點(diǎn)驗(yàn)無誤，入庫。精選pptn（1）Dr：在途物資甲材料 10,100n 乙材料 20,200n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5,100n Cr：銀行存款 20,000n 應(yīng)付賬款A(yù)工廠 15,400精選pptn（2） nDr：原材料甲材料 10,100n 乙材料 20,200n Cr：在途物資甲材料 10,100n 乙材料 20,200n例3：（1）企業(yè)向B工廠購材料，按合同規(guī)定，以銀行存款20,000預(yù)付購材料款。精選pptn（2）B工廠發(fā)出企業(yè)所購甲材料，專用發(fā)票列明材料1000Kg，單價(jià)30元，運(yùn)費(fèi)1,000元，增值稅5,100元，余款以銀行存款付訖。 n（3）上述

11、材料驗(yàn)收入庫。精選pptn（1）Dr：預(yù)付賬款B工廠 20,000n Cr：銀行存款 20,000n（2）Dr：在途物資甲材料 31,000n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5,100n Cr：預(yù)付賬款B工廠 20,000n 銀行存款 16,100精選pptn（3）Dr：原材料甲材料 31,000n Cr：物資采購甲材料 31,000n二、采購設(shè)備的核算n（一）設(shè)置的賬戶n“固定資產(chǎn)”，“在建工程”n1、固定資產(chǎn)賬戶n2、在建工程賬戶：尚未完工，仍處于建設(shè)過程的設(shè)備或房屋、建筑物等。精選pptn（二）核算舉例n1、購入不需安裝的設(shè)備nDr：固定資產(chǎn)n Cr：銀行存款等n2、購入需要安裝的設(shè)備

12、n（1）購入時(shí)nDr：在建工程（買價(jià)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）n Cr：銀行存款等精選pptn（2）支付安裝工人工資及安裝材料費(fèi)nDr：在建工程n Cr：應(yīng)付職工薪酬（銀行存款或現(xiàn)金）n 原材料n（3）安裝完畢投入生產(chǎn)使用nDr：固定資產(chǎn)（購進(jìn)及安裝過程全部支出）n Cr：在建工程n即固定資產(chǎn)價(jià)值=買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+安裝費(fèi)精選pptn例：購入一條生產(chǎn)線，支付價(jià)款70,000元，其中包裝費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)800元，安裝調(diào)試過程中耗用材料1,000元，耗用人工1,200元，安裝完畢交付使用。n（1）Dr：在建工程 70,000n Cr：銀行存款 70,000n（2）Dr：在建工

13、程 2,200n Cr：應(yīng)付職工薪酬 1,200n 原材料 1,000精選pptn（3）Dr：固定資產(chǎn) 72,200n Cr：在建工程 72,200n作業(yè)1：練習(xí)購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算。精選ppt第三節(jié) 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算n生產(chǎn)費(fèi)用（制造成本）按其計(jì)入產(chǎn)品成本的方式不同，可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。n直接費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實(shí)際消耗的直接材料、直接工資和其他直接支出；間接費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接支出，也稱為制造費(fèi)用。各個(gè)成本項(xiàng)目的具體構(gòu)成如下：精選pptn直接材料：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料及主要材料、外購半成品以及

14、有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。n直接人工：是指企業(yè)在制造產(chǎn)品的生產(chǎn)過程中，直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資總額和規(guī)定的比例計(jì)算并提取的職工福利費(fèi)等。精選pptn制造費(fèi)用：是指企業(yè)所轄的各生產(chǎn)車間為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生并歸集的各項(xiàng)需要按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的費(fèi)用，包括車間管理人員的工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)及其他制造費(fèi)用。精選pptn一、賬戶設(shè)置n（一）“生產(chǎn)成本”賬戶（成本類賬戶）n用來核算企業(yè)制造產(chǎn)品過程中所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算確定產(chǎn)品實(shí)際制造成本，反映制造完成入庫產(chǎn)成品成本的內(nèi)容的賬戶。精選pptn（二）“制造費(fèi)用”賬戶（成本類賬戶）n用來核算企業(yè)生產(chǎn)車

15、間、部門為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本的各種間接費(fèi)用的賬戶。n（三）“庫存商品”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）n用來核算企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗(yàn)收入庫的各種商品實(shí)際成本的賬戶。精選pptn制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 庫存商品歸集車間范圍內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用期末分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費(fèi)用發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用：1.直接材料2.直接人工3.其他直接費(fèi)用4.制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工驗(yàn)收入庫產(chǎn)品成本驗(yàn)收入庫產(chǎn)品的實(shí)際成本發(fā)出產(chǎn)品實(shí)際成本余額：期末尚未完工的產(chǎn)品成本余額：期末庫存產(chǎn)品的實(shí)際成本精選pptn（四）“應(yīng)付職工薪酬”賬戶（負(fù)債類賬戶）n用來核算根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬情況的賬戶。n（五）“管理費(fèi)用”

16、賬戶（損益類賬戶）n用來核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用的賬戶。精選pptn應(yīng)付職工薪酬 管理費(fèi)用計(jì)算分配的應(yīng)付職工薪酬總額實(shí)際支付的職工薪酬總額余額：應(yīng)付而未付的職工薪酬總額本期發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的各項(xiàng)管理費(fèi)用精選pptn（六）“固定資產(chǎn)”和“累計(jì)折舊”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）n 固定資產(chǎn) 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)原值的增加固定資產(chǎn)原值的減少余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值提取的累計(jì)折舊金額已提折舊的減少或轉(zhuǎn)銷余額：現(xiàn)有折舊的累計(jì)數(shù)額精選pptn固定資產(chǎn)凈值n=“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額-“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額n（七）幾個(gè)特殊的賬戶，如“待攤費(fèi)用”賬戶（資產(chǎn)類），

17、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶（負(fù)債類），“應(yīng)付利息”賬戶（負(fù)債類）依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則而設(shè)立。精選pptn二、核算舉例n例1：1、京連公司本月倉庫發(fā)出材料，其用途如表所示。（甲材料單位成本為40元，乙材料單位成本為25元）n 發(fā)出材料匯總表用 途甲材料數(shù)量 金額數(shù)量金額乙材料材料耗用合計(jì)制造產(chǎn)品領(lǐng)用：A產(chǎn)品耗用B產(chǎn)品耗用小計(jì)車間一般耗用2,0003,0005,00080080,000120,000200,00032,0001,8001,0002,80060045,00025,00070,00015,000125,000145,000270,00047,000合計(jì)5,800232,0003,40085,000

18、317,000精選pptnDr：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 125,000n B產(chǎn)品 145,000n 制造費(fèi)用 47000n Cr：原材料甲材料 232,000n 乙材料 85,000精選pptn2、京連公司開出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金2,850,000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。nDr：庫存現(xiàn)金 2,850,000n Cr：銀行存款 2,850,000n3、用現(xiàn)金2,850,000元發(fā)放工資。nDr：應(yīng)付職工薪酬 2,850,000n Cr：庫存現(xiàn)金 2,850,000精選pptn4、根據(jù)當(dāng)月的考勤記錄和產(chǎn)量記錄等資料，計(jì)算確定本月職工的工資如下：n A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 920,000元n B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資

19、790,000元n 共同生產(chǎn)A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資 n 594,000n（其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)120,000個(gè)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)78,000個(gè)）精選pptn 車間管理人員工資 360,000元n 廠部管理人員工資 186,000元n 合計(jì) 2,850,000元n工資費(fèi)用分配率n=594,000（120,000+78,000）=3n其中A產(chǎn)品分配：120,0003=360,000n B產(chǎn)品分配： 78,0003=234,000精選pptnDr：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 1,280,000n （920,000+360,000）n B產(chǎn)品 1,024,000n （790,000+234,000）n 制造費(fèi)用

20、360,000n 管理費(fèi)用 186,000n Cr：應(yīng)付職工薪酬 2,850,000精選pptn5、根據(jù)工資分配表按照14%提取職工福利費(fèi)。nDr：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 179,200n （1,280,00014%）n B產(chǎn)品 143,360n （ 1,024,00014%）n 制造費(fèi)用 50,400（ 360,00014%）n 管理費(fèi)用 26,040（ 186,00014%）n Cr：應(yīng)付職工薪酬 399,000n （ 2,850,00014%） 精選pptn6、用銀行存款7,200元預(yù)訂明年的報(bào)刊雜志。nDr：待攤費(fèi)用 7,200n Cr：銀行存款 7,200n7、月末攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的、年初已

21、付款的車間用房的房租3,480元。nDr：制造費(fèi)用 3,480n Cr：待攤費(fèi)用 3,480精選pptn8、預(yù)提應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的車間設(shè)備修理費(fèi)2,400元。nDr：制造費(fèi)用 2,400n Cr：預(yù)提費(fèi)用 2,400n9、月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間固定資產(chǎn)折舊額10,500元，廠部固定資產(chǎn)折舊額8,500元。精選pptnDr：制造費(fèi)用 10,500n 管理費(fèi)用 8,500n Cr：累計(jì)折舊 19,000n10、用現(xiàn)金14,20元購買車間的辦公用品。nDr：制造費(fèi)用 1,420n Cr：庫存現(xiàn)金 1,420精選pptn11、月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配計(jì)入A、B兩種產(chǎn)品生產(chǎn)成

22、本。其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)120,000個(gè)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)78,000個(gè)。n本月發(fā)生的制造費(fèi)用為475,200元（47,000+360,000+50,400+3,480+10,500+n1,420）元，按照生產(chǎn)工時(shí)比例進(jìn)行分配，即n制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工時(shí)總額n =475,200（120,000+78,000）n =2.4（元/工時(shí)）精選pptnA產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額=2.4120,000n =288,000（元）nB產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額=2.478,000n =187,200（元）nDr：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 288,000n B產(chǎn)品 187,200n Cr：制造費(fèi)用 475,200精選

23、pptn12、生產(chǎn)車間本月生產(chǎn)完工A、B兩種產(chǎn)品，結(jié)轉(zhuǎn)其成本。nA產(chǎn)品完工總成本為：1,872,200（125,000+1,280,000+179,200+288,000）nB產(chǎn)品完工總成本為：1,499,560（145,000+1,024,000+143,360+187,200）精選pptnDr：庫存商品A產(chǎn)品 1,872,200n B產(chǎn)品 1,499,560n Cr：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 1,872,200n B產(chǎn)品 1,499,560精選ppt例2：企業(yè)1月1日從銀行借入為期六個(gè)月的借款100,000元，年利率12%，按合同規(guī)定，每季度的最后10天支付本季度的利息。n1月31日：100,000

24、12%12=1,000元nDr：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,000n Cr：預(yù)提費(fèi)用 1,000精選pptn2月28日，分錄同上n3月31日，支付利息3,000元nDr：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1,000n 預(yù)提費(fèi)用 2,000n Cr：銀行存款 3,000n例3：機(jī)器每2年修一次，每個(gè)月預(yù)提機(jī)器設(shè)備大修理費(fèi)用1,000元。精選pptnDr：制造費(fèi)用 1,000n Cr：預(yù)提費(fèi)用 1,000n例4（1）企業(yè)1月1日租入機(jī)器設(shè)備1臺(tái)，預(yù)付半年的租金6000元。nDr：待攤費(fèi)用 6000n Cr：銀行存款 6000n（2）1月31日，分?jǐn)偙驹聭?yīng)負(fù)擔(dān)的機(jī)器租金，每月分?jǐn)?6000/6=1000 精選pptnDr：制造費(fèi)用 10

25、00n Cr：待攤費(fèi)用 1000n作業(yè)2：練習(xí)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算。精選ppt第四節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的核算n一、賬戶設(shè)置n（一）“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶（損益類賬戶）n用來核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)所取得主營業(yè)務(wù)的收入情況的賬戶。n（二）“應(yīng)收賬款”賬戶（資產(chǎn)類賬戶）n用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)供應(yīng)的單位收取的款項(xiàng)的賬戶。精選pptn 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款實(shí)現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入1.減少的收入（如退回）2.期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的凈收入銷售商品或提供勞務(wù)應(yīng)向購買單位收取的款項(xiàng)收回的應(yīng)收賬款余額：尚未收回的應(yīng)收賬款精選pptn（三）“預(yù)收賬款”賬戶（負(fù)債類賬戶）n用來核算企業(yè)因銷

26、售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等按照合同規(guī)定預(yù)收購貨單位貨款的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況的賬戶。n注意:對于預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶，而將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方，此時(shí)，“應(yīng)收賬款”賬戶就成為雙重性質(zhì)的賬戶。n（四）“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類賬戶）n用來核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務(wù)所取得主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的相應(yīng)成本的賬戶。精選pptn 預(yù)收賬款 主營業(yè)務(wù)成本預(yù)收賬款的增加預(yù)收賬款的減少余額：尚未結(jié)算的預(yù)收賬款已經(jīng)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的已售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本精選pptn（五）“銷售費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）n用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品過程中發(fā)生的各種費(fèi)用的

27、賬戶。n（六）“營業(yè)稅金及附加”賬戶（損益類賬戶）n用來核算企業(yè)因經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)的賬戶。精選pptn銷售費(fèi)用 營業(yè)稅金及附加銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的各項(xiàng)銷售費(fèi)用按照稅法規(guī)定稅率計(jì)算出的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、教育費(fèi)附加等期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)稅金及附加精選pptn二、核算舉例n例子見課本。n作業(yè)3：練習(xí)銷售業(yè)務(wù)的核算。精選ppt第五節(jié) 利潤業(yè)務(wù)的核算n一、利潤實(shí)現(xiàn)的核算n利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額n營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅費(fèi)-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-管理費(fèi)用+投資凈收益-資產(chǎn)減

28、值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益n其中：n營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入n營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本精選pptn投資凈收益=對外投資收益-對外投資損失n營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出n二、賬戶設(shè)置n（一）“本年利潤”賬戶（所有者權(quán)益類賬戶）n用來核算企業(yè)當(dāng)年利潤總額的構(gòu)成與結(jié)轉(zhuǎn)以及實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生凈虧損的結(jié)轉(zhuǎn)情況的賬戶。精選pptn 本年利潤期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出：1.主營業(yè)務(wù)成本2.營業(yè)稅金及附加3.其他業(yè)務(wù)成本4.管理費(fèi)用5.財(cái)務(wù)費(fèi)用6.銷售費(fèi)用7.投資凈損失8.資產(chǎn)減值損失9.公允價(jià)值變動(dòng)凈損失10.營業(yè)外支出11.所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入：1.主營業(yè)務(wù)收入2.其他業(yè)務(wù)

29、收入3.營業(yè)外收入4.投資凈收益5.公允價(jià)值變動(dòng)凈收益期末余額：累計(jì)虧損期末余額：累計(jì)凈利潤精選pptn（二）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶（損益類賬戶）n用來核算根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)以外的其他經(jīng)營活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。n（三）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶（損益類賬戶）n用來核算與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本費(fèi)用。精選pptn其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生的其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤“的其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤“的其他業(yè)務(wù)支出精選pptn例1、（1）企業(yè)銷售材料，取得收入1000元，款項(xiàng)存入銀行。nDr：銀行存款 1000

30、n Cr：其他業(yè)務(wù)收入 1000n（2）結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料成本800元。nDr：其他業(yè)務(wù)成本 800n Cr：原材料 800精選pptn例2、（1）企業(yè)出租固定資產(chǎn)，本月租金收入1000元，款項(xiàng)已收，存入銀行。nDr：銀行存款 1000n Cr：其他業(yè)務(wù)收入 1000n（2）計(jì)提本月出租固定資產(chǎn)折舊費(fèi)700元。nDr：其他業(yè)務(wù)成本 700n Cr：累計(jì)折舊 700精選pptn期末，將“其他業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)成本”轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。nDr：其他業(yè)務(wù)收入 2000n Cr：本年利潤 2000nDr：本年利潤 1500n Cr：其他業(yè)務(wù)成本 1500精選pptn（四）“營業(yè)外收入”賬戶（損益類賬戶

31、）n用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈收入的賬戶，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。精選pptn（五）“營業(yè)外支出”賬戶（損益類賬戶）n用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)無直接關(guān)系的各項(xiàng)凈支出的賬戶，包括處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失等。精選pptn 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出發(fā)生的營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的營業(yè)外收入發(fā)生的營業(yè)外支出結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”的營業(yè)外支出精選pptn例1、（1）沒收逾期未退包裝物的押金

32、1,000元。nDr：其他應(yīng)付款 1,000n Cr：營業(yè)外收入 1,000n（2）無法償還的應(yīng)付賬款700元nDr：應(yīng)付賬款 700n Cr：營業(yè)外收入 700 精選pptn（3）收到某單位的違約罰款收入300元nDr：銀行存款 300n Cr：營業(yè)外收入 300n（4）將本月實(shí)現(xiàn)的“營業(yè)外收入”賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。nDr：營業(yè)外收入 2000n Cr：本年利潤 2000精選pptn例2、企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票70,000元支付稅收罰款滯納金。nDr：營業(yè)外支出 70,000n Cr：銀行存款 70,000n將“營業(yè)外支出”賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶。nDr：本年利潤 70,000n Cr：營

33、業(yè)外支出 70,000精選pptn（六）“投資收益”賬戶（損益類賬戶）n用來核算企業(yè)根據(jù)長期股權(quán)投資準(zhǔn)則確認(rèn)的投資收益或投資損失的賬戶，包括長期股權(quán)投資分得的投資或利潤、處置交易性金融資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的損益等。精選pptn（七）“所得稅費(fèi)用”賬戶（損益類賬戶）n用來核算企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用的賬戶。精選pptn 投資收益 所得稅費(fèi)用1.企業(yè)取得的各項(xiàng)投資收益2.將投資損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶1.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)投資損失2.將投資收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶本期應(yīng)交納的所得稅額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶的所得稅費(fèi)用精選pptn例1、企業(yè)對外投資取得收益1000元，存入銀行。nDr：銀行存款 1000n Cr：投資收益 1000n將“投資收益”賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶nDr：投資收益 1000n Cr：本年利潤 1000精選pptn例2、（1）假設(shè)某公司本期實(shí)現(xiàn)的利潤總額為3,000,000元，按照33%的稅率計(jì)算本期的所得稅。nDr：所得