行政支出、其他支出的核算PPT課件

1、3-2行政支出、其他支出的核算行政支出、其他支出的核算行政支出的核算一 科目設(shè)置二主要賬務(wù)處理2一、科目設(shè)置 行政單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“行政支出”科目，核算行政單位履行其職責(zé)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。3一、科目設(shè)置行政支出本科目應(yīng)當(dāng)分別按照“財(cái)政撥款支出”“非財(cái)政專項(xiàng)資金支出”和“其他資金支出”，“基本支出”和“項(xiàng)目支出”等進(jìn)行明細(xì)核算，并按照政府收支分類科目中“支出功能分類科目”的項(xiàng)級科目進(jìn)行明細(xì)核算。4一、科目設(shè)置行政支出“基本支出”和“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下應(yīng)當(dāng)按照政府收支分類科目中“部門預(yù)算支出經(jīng)濟(jì)分類科目”的款級科目進(jìn)行明細(xì)核算，同時(shí)在“項(xiàng)目支出”明細(xì)科目下按照具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5一、科目設(shè)

2、置行政支出有一般公共預(yù)算財(cái)政撥款、政府性基金預(yù)算財(cái)政撥款等兩種或兩種以上財(cái)政撥款的行政單位，應(yīng)當(dāng)在“財(cái)政撥款支出”明細(xì)科目下按照財(cái)政撥款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。6一、科目設(shè)置行政支出對于預(yù)付款項(xiàng)，可通過在本科目下設(shè)置“待處理”明細(xì)科目進(jìn)行核算，待確認(rèn)具體支出項(xiàng)目后再轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細(xì)科目。年末結(jié)賬前，應(yīng)將本科目“待處理”明細(xì)科目余額全部轉(zhuǎn)入本科目下相關(guān)明細(xì)科目。7一、科目設(shè)置行政支出 與預(yù)算收入和預(yù)算支出的其他科目相似，本科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。8二、主要賬務(wù)處理第一，支付單位職工薪酬與外部人員勞務(wù)費(fèi)。向單位職工個(gè)人與外部人員個(gè)人支付薪酬時(shí)，按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入

3、”“資金結(jié)存”科目。按照規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅以及代扣代繳或?yàn)槁毠だU納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等時(shí)，按照實(shí)際繳納的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”“資金結(jié)存”科目。9二、主要賬務(wù)處理第二，為購買存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等以及在建工程支付相關(guān)款項(xiàng)。按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”“資金結(jié)存”科目10二、主要賬務(wù)處理第三，發(fā)生預(yù)付賬款。按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”“資金結(jié)存”科目。對于暫付款項(xiàng)，在支付款項(xiàng)時(shí)可不做預(yù)算會(huì)計(jì)處理，待結(jié)算或報(bào)銷時(shí)，按照結(jié)算或報(bào)銷的金額，借記本科目，貸記“資金結(jié)存”科目。11二、主要賬務(wù)處理第四，發(fā)生其他各項(xiàng)

4、支出。按照實(shí)際支付的金額，借記本科目，貸記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”“資金結(jié)存”科目。12二、主要賬務(wù)處理第五，因購貨退回等發(fā)生款項(xiàng)退回，或者發(fā)生差錯(cuò)更正。屬于當(dāng)年支出收回的，按照收回或更正金額，借記“財(cái)政撥款預(yù)算收入”“資金結(jié)存”科目，貸記本科目。二、主要賬務(wù)處理第六，年末結(jié)轉(zhuǎn)。年末，將本科目本年發(fā)生額中的財(cái)政撥款支出轉(zhuǎn)入財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。將本科目本年發(fā)生額中的非財(cái)政專項(xiàng)支出轉(zhuǎn)入非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，借記“非財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)-本年收支結(jié)轉(zhuǎn)”科目。將本科目本年發(fā)生額中的其他資金支出（非財(cái)政非專項(xiàng)資金支出）轉(zhuǎn)入其他結(jié)余，借記“其他結(jié)余”科目。貸方則分別計(jì)入“行政支出”下財(cái)政撥款支出、非財(cái)政專項(xiàng)支出和其他資金支出等相關(guān)明細(xì)科目。14其他支出的核算一 科目設(shè)置二主要賬務(wù)處理2 （一）其他支出概念 其他支出是指單位除行政支出、事業(yè)支出、經(jīng)營支出、上繳上級支出、對附屬單位補(bǔ)助支出、投資支出、債務(wù)還本支出以外的各項(xiàng)現(xiàn)金流出。它包括利息支出、對外捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、現(xiàn)金盤虧損失、接受捐贈(zèng)（調(diào)入）和對外捐贈(zèng)（調(diào)出）非現(xiàn)金資產(chǎn)發(fā)生的稅費(fèi)支出、資產(chǎn)置換過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)支出、