企業(yè)財(cái)務(wù)檢查技術(shù)課件

1、1納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中的會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)工作中的“貓鼠游戲貓鼠游戲”企業(yè)財(cái)務(wù)檢查技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)檢查技術(shù)2納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 “做人難、做個(gè)會(huì)計(jì)更難！做人難、做個(gè)會(huì)計(jì)更難！” 做人難！做人難！ 做男人難！做男人難！ 做女人難！做女人難！ 做會(huì)計(jì)更難！做會(huì)計(jì)更難！ 做男會(huì)難！做男會(huì)難！ 做女會(huì)計(jì)難、難上加難！做女會(huì)計(jì)難、難上加難！ 3納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 愚公都移不走的五座愚公都移不走的五座“大山大山” 稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)( (國(guó)稅、地稅

2、國(guó)稅、地稅) )稽查：所稽查：所有企業(yè)有企業(yè) 財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查：財(cái)政機(jī)關(guān)監(jiān)督檢查：所有企業(yè)所有企業(yè) 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查 上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查 監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查：國(guó)有企業(yè)及國(guó)監(jiān)事會(huì)監(jiān)督檢查：國(guó)有企業(yè)及國(guó)有控股企業(yè)有控股企業(yè) 4納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 愚公都移不走的五座愚公都移不走的五座“大山大山” 審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督：所有企業(yè)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督：所有企業(yè) 直接審計(jì)：國(guó)有及國(guó)有控股企直接審計(jì)：國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)業(yè) 延伸審計(jì)：所有企業(yè)延伸審計(jì)：所有企業(yè) 上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查 中國(guó)證監(jiān)會(huì)檢

3、查：上市公司中國(guó)證監(jiān)會(huì)檢查：上市公司5納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 愚公都移不走愚公都移不走 會(huì)計(jì)又不是愚公會(huì)計(jì)又不是愚公 自從走上會(huì)計(jì)的工作崗位，面對(duì)愚自從走上會(huì)計(jì)的工作崗位，面對(duì)愚公都移不走的五座公都移不走的五座“大山大山”，會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員就就成了成了“與魔鬼打交道的人與魔鬼打交道的人”，從此：，從此： 夜不成寐：惡夢(mèng)總相隨夜不成寐：惡夢(mèng)總相隨 學(xué)完抽煙學(xué)喝酒、學(xué)完唱歌學(xué)學(xué)完抽煙學(xué)喝酒、學(xué)完唱歌學(xué)跳舞、學(xué)完撲克學(xué)麻將跳舞、學(xué)完撲克學(xué)麻將 6納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 會(huì)計(jì)搬得動(dòng)的三座會(huì)計(jì)搬得動(dòng)的三

4、座“小山小山” 稅務(wù)局指定的稅務(wù)師事務(wù)所：查稅務(wù)局指定的稅務(wù)師事務(wù)所：查賬征收企業(yè)賬征收企業(yè) 會(huì)計(jì)師事務(wù)所：年度報(bào)表審計(jì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所：年度報(bào)表審計(jì) 國(guó)資委指定：國(guó)有企業(yè)國(guó)資委指定：國(guó)有企業(yè) 中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定：上市公司中國(guó)證監(jiān)會(huì)指定：上市公司 造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)：工程竣工決算造價(jià)咨詢(xún)機(jī)構(gòu)：工程竣工決算 7納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 會(huì)計(jì)搬得動(dòng)的三座會(huì)計(jì)搬得動(dòng)的三座“小山小山” 三座小山怎么搬三座小山怎么搬? ? 先查背景：搞清楚其背景是哪先查背景：搞清楚其背景是哪個(gè)部門(mén)、哪個(gè)人個(gè)部門(mén)、哪個(gè)人? ? 再付費(fèi)：或可商量！再付費(fèi)：或可商量！ “搞掂搞掂”項(xiàng)目組成員

5、：否則檢項(xiàng)目組成員：否則檢查查的時(shí)候就這不合法、那不合規(guī)，的時(shí)候就這不合法、那不合規(guī)，“小事小事”給你化成給你化成“大事大事”說(shuō)說(shuō)8納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 被被“念念”歪了的歪了的“經(jīng)經(jīng)”：會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法 一部被所謂的一部被所謂的“專(zhuān)家學(xué)者專(zhuān)家學(xué)者” ” 等等等等等等念念等假和尚們、假尼姑們歪了的等假和尚們、假尼姑們歪了的“經(jīng)經(jīng)”套企業(yè)財(cái)會(huì)人員頭上的套企業(yè)財(cái)會(huì)人員頭上的“緊箍咒緊箍咒” 代表國(guó)家：讓企業(yè)的財(cái)會(huì)人員承代表國(guó)家：讓企業(yè)的財(cái)會(huì)人員承擔(dān)保證會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證擔(dān)保證會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)性、合法性的責(zé)任，維護(hù)國(guó)家利的真

6、實(shí)性、合法性的責(zé)任，維護(hù)國(guó)家利益益 9納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 被被“念念”歪了的歪了的“經(jīng)經(jīng)”：會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法 代表國(guó)家的代表國(guó)家的“好處好處” 會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)會(huì)計(jì)人員從業(yè)資格證書(shū)：付費(fèi)、考試付費(fèi)、考試( (有關(guān)系的也可以買(mǎi)有關(guān)系的也可以買(mǎi)) )，每，每年后續(xù)教育給財(cái)政部門(mén)年后續(xù)教育給財(cái)政部門(mén)“關(guān)系戶(hù)關(guān)系戶(hù)”送錢(qián)送錢(qián) 組織職稱(chēng)考試：收費(fèi)不說(shuō)，還組織職稱(chēng)考試：收費(fèi)不說(shuō)，還讓你考好幾年考不過(guò)去讓你考好幾年考不過(guò)去 評(píng)選先進(jìn)：光給張獎(jiǎng)狀，領(lǐng)取評(píng)選先進(jìn)：光給張獎(jiǎng)狀，領(lǐng)取獎(jiǎng)狀的差旅費(fèi)等還得自己?jiǎn)挝粓?bào)銷(xiāo)！獎(jiǎng)狀的差旅費(fèi)等還得自己?jiǎn)挝粓?bào)銷(xiāo)！ 10納稅人俱樂(lè)

7、部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 被被“念念”歪了的歪了的“經(jīng)經(jīng)”：會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法 國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)人員的國(guó)家對(duì)會(huì)計(jì)人員的“四不管四不管”： 崗位：自己上人才市場(chǎng)找去！崗位：自己上人才市場(chǎng)找去！ 薪酬：跟你單位老板要去！薪酬：跟你單位老板要去！ 失業(yè)：到街道登記去、領(lǐng)取失業(yè)失業(yè)：到街道登記去、領(lǐng)取失業(yè)救濟(jì)金救濟(jì)金 被打擊報(bào)復(fù)：責(zé)成所在單位糾被打擊報(bào)復(fù)：責(zé)成所在單位糾正，財(cái)政部門(mén)目前還沒(méi)設(shè)置正，財(cái)政部門(mén)目前還沒(méi)設(shè)置“難民營(yíng)難民營(yíng)”！11納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 被被“念念”歪了的歪了的“經(jīng)經(jīng)”：會(huì)計(jì)法會(huì)計(jì)法 被要求被要求“扒外

8、扒外”卻卻“吃里吃里”的會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)人員人員被整得被整得“里外不是人里外不是人” 領(lǐng)導(dǎo)不滿(mǎn)意：連賬都做不好，要領(lǐng)導(dǎo)不滿(mǎn)意：連賬都做不好，要你干嘛使啊你干嘛使啊? ? 內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)：“國(guó)家化國(guó)家化”，動(dòng)不動(dòng)，動(dòng)不動(dòng)“這兒不合法、那兒不合規(guī)這兒不合法、那兒不合規(guī)”的的 其他員工：怎么扣那么多稅其他員工：怎么扣那么多稅? ?12納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 “貓鼠游戲貓鼠游戲”13納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 如何游戲如何游戲? 被動(dòng)地等待被被動(dòng)地等待被“貓貓”吃吃? ? 還是認(rèn)真研究還是認(rèn)真研究“貓貓”抓抓

9、“鼠鼠”的的技術(shù)技術(shù)? ? 或者認(rèn)真研究或者認(rèn)真研究“貓貓”的愛(ài)好的愛(ài)好? ?投其投其所所好好? ? 惹不起、躲不起：被迫惹不起、躲不起：被迫“愛(ài)愛(ài)”上上“貓貓” 送條送條“魚(yú)魚(yú)”給給“貓貓”?14納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 如何游戲如何游戲? ?15納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部2101年度獨(dú)家奉獻(xiàn)年度獨(dú)家奉獻(xiàn) 感謝各新、老會(huì)員單位領(lǐng)導(dǎo)的大力感謝各新、老會(huì)員單位領(lǐng)導(dǎo)的大力支持，納稅人俱樂(lè)部按照支持，納稅人俱樂(lè)部按照“知己知彼、知己知彼、百百戰(zhàn)不殆戰(zhàn)不殆”思想設(shè)計(jì)并向新、老會(huì)員單位

10、思想設(shè)計(jì)并向新、老會(huì)員單位全全體會(huì)計(jì)精英們奉獻(xiàn)一門(mén)全新課程：體會(huì)計(jì)精英們奉獻(xiàn)一門(mén)全新課程： 企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的“貓鼠游貓鼠游戲戲”企業(yè)財(cái)務(wù)檢查技術(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)檢查技術(shù) 專(zhuān)門(mén)介紹：專(zhuān)門(mén)介紹：“貓貓”怎么抓怎么抓“老老鼠鼠”！ 16納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 從巨人的思想中得到的啟發(fā)從巨人的思想中得到的啟發(fā) 孫子孫子曰：曰：“知己知彼，百戰(zhàn)知己知彼，百戰(zhàn)不殆不殆” 毛主席說(shuō)：毛主席說(shuō)：“知己知彼，百戰(zhàn)百知己知彼，百戰(zhàn)百勝勝” 主講人說(shuō)：企業(yè)會(huì)計(jì)人員掌握了主講人說(shuō)：企業(yè)會(huì)計(jì)人員掌握了企業(yè)財(cái)務(wù)檢查技術(shù)，才能有效地應(yīng)對(duì)檢企業(yè)財(cái)務(wù)檢查技術(shù)，才能有效地

11、應(yīng)對(duì)檢查，才不至于被動(dòng)挨查！查，才不至于被動(dòng)挨查！17納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 基本檢查方法基本檢查方法 審核審核/審閱審閱 觀察觀察 詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 函證函證 分析性復(fù)核分析性復(fù)核 推斷推斷 實(shí)地勘察實(shí)地勘察 18納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 基本檢查方法基本檢查方法 盤(pán)點(diǎn)盤(pán)點(diǎn)( (監(jiān)盤(pán)監(jiān)盤(pán)) ) 計(jì)算計(jì)算 網(wǎng)絡(luò)等媒體網(wǎng)絡(luò)等媒體/ /客戶(hù)查詢(xún)客戶(hù)查詢(xún) 穿行測(cè)試穿行測(cè)試 利用專(zhuān)家的工作利用專(zhuān)家的工作 利用其他檢查工作成果利用其他檢查工作成果 利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等檢查軟件利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)等檢查軟件 19納稅人

12、俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 基本檢查方法基本檢查方法 主客觀因素分析法主客觀因素分析法 了解和描述業(yè)務(wù)流程了解和描述業(yè)務(wù)流程 延伸檢查延伸檢查 其他檢查方法其他檢查方法 檢查方法的運(yùn)用，受實(shí)施檢查的主檢查方法的運(yùn)用，受實(shí)施檢查的主體的影響：行政機(jī)關(guān)體的影響：行政機(jī)關(guān)? ?中介機(jī)構(gòu)中介機(jī)構(gòu)? ?企業(yè)類(lèi)企業(yè)類(lèi)型型? ?企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等。企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)等。20納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 一、貨幣資金的分類(lèi)一、貨幣資金的分類(lèi) ( (一一) )庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 ( (二二) )

13、銀行存款銀行存款 ( (三三) )其他貨幣資金其他貨幣資金 二、庫(kù)存現(xiàn)金檢查二、庫(kù)存現(xiàn)金檢查 ( (一一) )常見(jiàn)問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題 1.1.溢余溢余21納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 2.“ 2.“白條頂庫(kù)白條頂庫(kù)” 3.3.庫(kù)存超限額庫(kù)存超限額 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 突擊盤(pán)點(diǎn)突擊盤(pán)點(diǎn) 三、銀行存款檢查三、銀行存款檢查 ( (一一) )常見(jiàn)問(wèn)題常見(jiàn)問(wèn)題 1.“1.“私設(shè)私設(shè)”“”“小金庫(kù)小金庫(kù)”賬戶(hù)賬戶(hù)22納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨

14、幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 2. 2.賬實(shí)不符賬實(shí)不符 3.“3.“大賬大賬”、“小賬小賬”來(lái)回倒賬來(lái)回倒賬 4.4.銀行對(duì)賬單不全銀行對(duì)賬單不全 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.查詢(xún)賬戶(hù)管理系統(tǒng)查詢(xún)賬戶(hù)管理系統(tǒng) 2.2.開(kāi)戶(hù)銀行查詢(xún)開(kāi)戶(hù)銀行查詢(xún) 3.3.編制編制“余額調(diào)節(jié)表余額調(diào)節(jié)表”23納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 四、其他貨幣資金檢查四、其他貨幣資金檢查 ( (一一) )外埠存款的檢查外埠存款的檢查 1.1.常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 (1)(1)非正常采購(gòu)業(yè)務(wù)目的設(shè)立非正常采購(gòu)業(yè)

15、務(wù)目的設(shè)立 (2)(2)剩余資金調(diào)回剩余資金調(diào)回 (3)(3)賬戶(hù)撤銷(xiāo)賬戶(hù)撤銷(xiāo) 24納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 2. 2.主要檢查方法主要檢查方法 (1)(1)審閱審閱 (2)(2)計(jì)算計(jì)算 (3)(3)異地查詢(xún)異地查詢(xún) (4)(4)函證函證 ( (二二) )銀行本票存款檢查銀行本票存款檢查 25納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 1. 1.常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 (1)(1)改變銀行本票存款的用途改變銀行本票存款的用途

16、(2)(2)被不法分子利用被不法分子利用 2.2.主要檢查方法主要檢查方法 (1)(1)審閱審閱 (2)(2)詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 26納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 ( (三三) )銀行銀行匯票匯票檢查檢查 1.1.常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 (1)(1)改變銀行匯票存款的用途改變銀行匯票存款的用途 (2)(2)被不法分子利用被不法分子利用 2.2.主要檢查方法主要檢查方法 (1)(1)審閱審閱 (2)(2)詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 27納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部

17、分：貨幣資金檢查 ( (四四) )信用卡存款信用卡存款檢查檢查 1.1.常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 (1)(1)公款私用公款私用 (2)(2)公款存入個(gè)人的信用卡賬戶(hù)公款存入個(gè)人的信用卡賬戶(hù) 2.2.主要檢查方法主要檢查方法 (1)(1)審閱審閱 (2)(2)詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn)28納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 ( (五五) )信用證保證金信用證保證金檢查檢查 1.1.常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 (1)(1)代開(kāi)信用證代開(kāi)信用證 (2)(2)信用證詐騙信用證詐騙 2.2.主要檢查方法主要檢查方法 (1)(1)審閱審閱 (2)(2

18、)詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn)29納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 3. 3.案例案例 (1)“(1)“空手套白狼空手套白狼”某公司總經(jīng)某公司總經(jīng)理理等涉嫌信用證詐騙近等涉嫌信用證詐騙近2 2億億 (2) “(2) “因小失大因小失大”某公司吞下某公司吞下代代開(kāi)信用證苦果損失近開(kāi)信用證苦果損失近40004000千萬(wàn)千萬(wàn) (3)“(3)“不守信用不守信用”的信用證的信用證 30納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 ( (六六) )存出投資款存出投資款

19、檢查檢查 1.1.常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 (1)(1)違反現(xiàn)行違反現(xiàn)行“法規(guī)法規(guī)”的規(guī)定從事證的規(guī)定從事證券券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù) (2)(2)超越權(quán)限從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)超越權(quán)限從事證券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù) (3)(3)賬實(shí)不符賬實(shí)不符 31納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第一部分：貨幣資金檢查第一部分：貨幣資金檢查 2. 2.主要檢查方法主要檢查方法 (1)(1)審閱審閱 (2)(2)詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) (3)(3)計(jì)算計(jì)算 (4)(4)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún) (5)(5)外圍調(diào)查外圍調(diào)查 (6)(6)函證函證 32納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-6

20、50-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 一、分類(lèi)一、分類(lèi) 本部分主要介紹以下四個(gè)方面內(nèi)容本部分主要介紹以下四個(gè)方面內(nèi)容的檢查的檢查 ( (一一) )交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) ( (二二) )可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn) ( (三三) )持有至到期投資持有至到期投資 ( (四四) )持有至到期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備 33納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第二部分：第二部分：金融資產(chǎn)等檢查金融資產(chǎn)等檢查 二、交易性金融資產(chǎn)檢查二、交易性金融資產(chǎn)檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.違規(guī)從事交易違規(guī)從

21、事交易 2.2.未經(jīng)授權(quán)交易未經(jīng)授權(quán)交易 3.3.從事高風(fēng)險(xiǎn)的交易從事高風(fēng)險(xiǎn)的交易 4.4.未按規(guī)定確認(rèn)非現(xiàn)金股利未按規(guī)定確認(rèn)非現(xiàn)金股利 5.5.私設(shè)私設(shè)“小金庫(kù)小金庫(kù)” ” 34納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算計(jì)算 4.4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún) 5.5.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 6.6.函證函證35納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)

22、等檢查 ( (三三) )案例案例 1.1.炒股炒成股東炒股炒成股東 2.2.買(mǎi)基金買(mǎi)成買(mǎi)基金買(mǎi)成“養(yǎng)基專(zhuān)業(yè)戶(hù)養(yǎng)基專(zhuān)業(yè)戶(hù)” ” 3.3.炒權(quán)證炒得血本無(wú)歸炒權(quán)證炒得血本無(wú)歸 三、三、持有至到期投資及其減值準(zhǔn)備持有至到期投資及其減值準(zhǔn)備檢查檢查 36納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收未收利息未按資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收未收利息未按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量 2.2.公允價(jià)值確認(rèn)缺乏相應(yīng)依據(jù)公允價(jià)值確認(rèn)缺乏相應(yīng)依據(jù) 3.3.減值準(zhǔn)備的計(jì)提缺乏相應(yīng)的

23、依據(jù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提缺乏相應(yīng)的依據(jù) 4.4.重分類(lèi)時(shí)賬務(wù)處理不合規(guī)重分類(lèi)時(shí)賬務(wù)處理不合規(guī) 37納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算計(jì)算 4.4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún) 5.5.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 6.6.函證函證38納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 四、可供出售金融資產(chǎn)檢查四、可供出售金融資產(chǎn)檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)

24、的問(wèn)題 1.1.取得成本計(jì)量不合規(guī)取得成本計(jì)量不合規(guī) 2.2.資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收未收利息未按資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收未收利息未按規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量 3.3.公允價(jià)值確認(rèn)缺乏相應(yīng)依據(jù)公允價(jià)值確認(rèn)缺乏相應(yīng)依據(jù) 4.4.減值準(zhǔn)備的計(jì)提缺乏相應(yīng)的依據(jù)減值準(zhǔn)備的計(jì)提缺乏相應(yīng)的依據(jù) 5.5.重分類(lèi)時(shí)賬務(wù)處理不合規(guī)重分類(lèi)時(shí)賬務(wù)處理不合規(guī) 39納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第二部分：金融資產(chǎn)等檢查第二部分：金融資產(chǎn)等檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算計(jì)算 4.4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún) 5.

25、5.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 6.6.函證函證40納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 一、分類(lèi)一、分類(lèi) 本部分介紹以下企業(yè)債權(quán)的檢查：本部分介紹以下企業(yè)債權(quán)的檢查： ( (一一) )應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) ( (二二) )應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 ( (三三) )預(yù)付賬款預(yù)付賬款 ( (四四) )應(yīng)收股利應(yīng)收股利 ( (五五) )應(yīng)收利息應(yīng)收利息 41納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (六六) )其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 ( (七七) )壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 ( (八

26、八) )委托貸款委托貸款 ( (九九) )長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款 ( (十十) )未實(shí)現(xiàn)融資收益未實(shí)現(xiàn)融資收益 二、二、應(yīng)收票據(jù)檢查應(yīng)收票據(jù)檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題42納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 1. 1.無(wú)真實(shí)的交易背景無(wú)真實(shí)的交易背景 2.2.沒(méi)有充分有效利用未到期的商業(yè)沒(méi)有充分有效利用未到期的商業(yè)匯票匯票 3.3.退票、到期無(wú)法收回退票、到期無(wú)法收回 4.4.帶息應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)計(jì)未計(jì)帶息應(yīng)收票據(jù)利息應(yīng)計(jì)未計(jì) 5.5.未充分認(rèn)識(shí)到商業(yè)承兌匯票的風(fēng)未充分認(rèn)識(shí)到商業(yè)承兌匯票的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn) 43納稅人俱

27、樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 6.6.未及時(shí)將銀行承兌匯票交開(kāi)戶(hù)銀未及時(shí)將銀行承兌匯票交開(kāi)戶(hù)銀行審核被騙行審核被騙 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算計(jì)算 4.4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún) 5.5.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 44納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 6. 6.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.欲哭無(wú)淚欲哭無(wú)淚 的總經(jīng)理：收取的總經(jīng)理：收取“誠(chéng)信誠(chéng)信”企業(yè)開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票

28、發(fā)貨被騙企業(yè)開(kāi)出的商業(yè)承兌匯票發(fā)貨被騙625625萬(wàn)萬(wàn)元元 2.2.銀行承兌匯票未經(jīng)甄別真?zhèn)尉捅炽y行承兌匯票未經(jīng)甄別真?zhèn)尉捅硶?shū)：陷入銀行承兌匯票詐騙案書(shū)：陷入銀行承兌匯票詐騙案 45納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 三、三、應(yīng)收賬款檢查應(yīng)收賬款檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.未區(qū)分未逾期和逾期進(jìn)行管理未區(qū)分未逾期和逾期進(jìn)行管理 2.2.未區(qū)分為有效和無(wú)效進(jìn)行管理未區(qū)分為有效和無(wú)效進(jìn)行管理 3.3.未進(jìn)行未進(jìn)行“清欠清欠”績(jī)效評(píng)估績(jī)效評(píng)估 4.“4.“亂提亂提”壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備 6.“6.“舊賬舊賬

29、”未清又添未清又添“新賬新賬” ” 46納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 6. 6.設(shè)定錯(cuò)誤的債務(wù)人設(shè)定錯(cuò)誤的債務(wù)人“信用信用”衡量衡量標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn) 7.“7.“清欠清欠”不力不力 8.8.沒(méi)有把應(yīng)收賬款管成應(yīng)收票據(jù)沒(méi)有把應(yīng)收賬款管成應(yīng)收票據(jù)( (銀銀行承兌匯票行承兌匯票) ) 9.“ 9.“長(zhǎng)期不動(dòng)長(zhǎng)期不動(dòng)”、“掛賬掛賬” 10.10.沒(méi)有沒(méi)有“用活用活”應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 47納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要

30、檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算計(jì)算 4.4.分析性復(fù)核分析性復(fù)核 5.5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún)48納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 6. 6.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 7.“7.“不良資產(chǎn)不良資產(chǎn)”、壞賬損失認(rèn)定法、壞賬損失認(rèn)定法 ( (三三) )案例案例 1.1.收取客戶(hù)貨款收取客戶(hù)貨款120120萬(wàn)元后萬(wàn)元后“人間蒸人間蒸發(fā)發(fā)”的業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)員 2.2.掛在掛在“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”下的下的675675萬(wàn)元萬(wàn)元“小小金庫(kù)金庫(kù)” ” 49納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-993640

31、0-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 3.1374 3.1374萬(wàn)元應(yīng)收賬款換來(lái)的一紙判萬(wàn)元應(yīng)收賬款換來(lái)的一紙判決書(shū)決書(shū) 4.4.用了用了1010年的夏利車(chē)的年的夏利車(chē)的“公允價(jià)值公允價(jià)值”是是1010萬(wàn)元萬(wàn)元? ? 四、四、預(yù)付賬款檢查預(yù)付賬款檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.未考慮未考慮買(mǎi)方市場(chǎng)還是賣(mài)方市場(chǎng)買(mǎi)方市場(chǎng)還是賣(mài)方市場(chǎng) 50納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 2. 2.長(zhǎng)期長(zhǎng)期“掛賬掛賬” 3.3.相關(guān)合同或協(xié)議不齊全相關(guān)合同或協(xié)議不齊全 4.4.對(duì)對(duì)預(yù)付款安全性考慮

32、不足預(yù)付款安全性考慮不足 5.5.預(yù)付款未改為定金預(yù)付款未改為定金 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 51納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 3. 3.計(jì)算計(jì)算 4.4.分析性復(fù)核分析性復(fù)核 5.5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún) 6.6.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 7.“7.“不良資產(chǎn)不良資產(chǎn)”、壞賬損失認(rèn)定法、壞賬損失認(rèn)定法 ( (三三) )案例案例 1.“1.“預(yù)付賬款預(yù)付賬款”生出的生出的“私生子私生子” ” 52納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9

33、936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 2. 2.以以“行業(yè)慣例行業(yè)慣例”、“不預(yù)付客戶(hù)不預(yù)付客戶(hù)不供不供貨貨”的名義吃了合同總金額的名義吃了合同總金額8%8%回扣的業(yè)回扣的業(yè)務(wù)務(wù)員員 3.3.被誠(chéng)信客戶(hù)卷跑了被誠(chéng)信客戶(hù)卷跑了16201620萬(wàn)元的萬(wàn)元的“冤冤大頭大頭” ” 4.4.預(yù)付賬款進(jìn)股市預(yù)付賬款進(jìn)股市“炒炒”股股“炒炒”成股成股東東 53納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 五、五、應(yīng)收股利檢查應(yīng)收股利檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.可收而應(yīng)收不收可收而應(yīng)收不收 2.2.賬外設(shè)賬、私設(shè)

34、賬外設(shè)賬、私設(shè)“小金庫(kù)小金庫(kù)” ” 3.3.挪用挪用甚至貪污甚至貪污股利股利 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 54納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 2. 2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算計(jì)算 4.4.分析性復(fù)核分析性復(fù)核 5.5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún) 6.6.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.股東大會(huì)文件里有股東大會(huì)文件里有“乾坤乾坤” 55納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 2. 2.效益很效益很“好

35、好”的合資項(xiàng)目為何應(yīng)的合資項(xiàng)目為何應(yīng)收收股利科目余額為零股利科目余額為零 3.3.用股利建成的用股利建成的“大金庫(kù)大金庫(kù)” 六、六、應(yīng)收利息檢查應(yīng)收利息檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.可收而應(yīng)收未收、長(zhǎng)期可收而應(yīng)收未收、長(zhǎng)期“掛賬掛賬” 2.2.確認(rèn)與計(jì)量不確認(rèn)與計(jì)量不“合規(guī)合規(guī)” ” 56納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算與分析性復(fù)核計(jì)算與分析性復(fù)核 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún)網(wǎng)絡(luò)等媒

36、體查詢(xún) 6.6.函證函證57納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 七、七、其他應(yīng)收款檢查其他應(yīng)收款檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.不必要發(fā)生不必要發(fā)生 2.2.未及時(shí)收回或轉(zhuǎn)平未及時(shí)收回或轉(zhuǎn)平 3.3.以本科目為掩護(hù)開(kāi)展其他業(yè)務(wù)以本科目為掩護(hù)開(kāi)展其他業(yè)務(wù) 4.4.挪用公款、貪污等挪用公款、貪污等 5.5.長(zhǎng)期掛賬長(zhǎng)期掛賬 58納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 6. 6.逾期部分未區(qū)分為有效和無(wú)效進(jìn)逾期部分未區(qū)分為有效和無(wú)效進(jìn)

37、行管理行管理 7.7.抽逃注冊(cè)資本抽逃注冊(cè)資本( (新設(shè)立的公司新設(shè)立的公司) ) 8. 8.控股股東的控股股東的“取款機(jī)取款機(jī)” ” 9.“9.“違規(guī)違規(guī)”從事證券業(yè)務(wù)、委托理從事證券業(yè)務(wù)、委托理財(cái)財(cái)業(yè)務(wù)業(yè)務(wù) 10.“10.“違規(guī)違規(guī)”從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)從事股權(quán)投資業(yè)務(wù) 59納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算計(jì)算 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.函證函證60納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-993

38、6 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (三三) )案例案例 1.1.委托理財(cái)產(chǎn)委托理財(cái)產(chǎn)50005000萬(wàn)元資金被萬(wàn)元資金被“理理”沒(méi)了沒(méi)了 2.10002.1000萬(wàn)元是怎樣被抽萬(wàn)元是怎樣被抽“光光”的的 3.23.2個(gè)月內(nèi)個(gè)月內(nèi)10001000萬(wàn)元資金萬(wàn)元資金“一進(jìn)一一進(jìn)一出出”“”“平賬平賬”還有什么事呢還有什么事呢? ? 4. 4.被自己人被自己人“吃掉吃掉”的的“內(nèi)部借款內(nèi)部借款”61納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 八、八、壞賬準(zhǔn)備檢查壞賬準(zhǔn)備檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.計(jì)

39、提無(wú)依據(jù)計(jì)提無(wú)依據(jù) 2.2.轉(zhuǎn)作壞賬無(wú)依據(jù)轉(zhuǎn)作壞賬無(wú)依據(jù) 3.3.已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)以后又收回設(shè)已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)以后又收回設(shè)“賬賬外外賬賬”、私設(shè)、私設(shè)“小金庫(kù)小金庫(kù)” ” 4.4.計(jì)提方法改變計(jì)提方法改變“違規(guī)違規(guī)” ” 62納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算計(jì)算 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.函證函證63納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (三三) )

40、案例案例 1.1.亂提壞賬準(zhǔn)備為哪般亂提壞賬準(zhǔn)備為哪般? ? 2. 2.已經(jīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的已經(jīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)的10001000萬(wàn)元應(yīng)收款萬(wàn)元應(yīng)收款項(xiàng)為什么又收回來(lái)并且進(jìn)了項(xiàng)為什么又收回來(lái)并且進(jìn)了“小金庫(kù)小金庫(kù)”的的賬戶(hù)賬戶(hù)? ? 九、九、委托貸款及損失準(zhǔn)備檢查委托貸款及損失準(zhǔn)備檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題64納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 1. 1.無(wú)發(fā)生必要性無(wú)發(fā)生必要性 2.2.未履行必要的審批程序未履行必要的審批程序 3.3.發(fā)生損失發(fā)生損失 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2

41、.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算計(jì)算65納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 4. 4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.一起涉及一起涉及6.46.4億元人民幣的委托貸億元人民幣的委托貸款糾紛案款糾紛案 九、九、長(zhǎng)期應(yīng)收款與未實(shí)現(xiàn)融資收益長(zhǎng)期應(yīng)收款與未實(shí)現(xiàn)融資收益檢查檢查 66納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.折現(xiàn)不折現(xiàn)不“合規(guī)合規(guī)” 2.“2.“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款

42、”被管成了被管成了“實(shí)質(zhì)實(shí)質(zhì)上構(gòu)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益成對(duì)被投資單位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益 ” ” 3.3.租賃收入的確認(rèn)與計(jì)量不租賃收入的確認(rèn)與計(jì)量不“合規(guī)合規(guī)” ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 67納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第三部分：債權(quán)檢查第三部分：債權(quán)檢查 3. 3.計(jì)算與分析性復(fù)核計(jì)算與分析性復(fù)核 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún) 6.6.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.20001.2000萬(wàn)元的債權(quán)萬(wàn)元的債權(quán)( (其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款) )是是怎

43、樣被歸零的怎樣被歸零的? ? 68納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查 一、受托代銷(xiāo)商品檢查一、受托代銷(xiāo)商品檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.手續(xù)費(fèi)收入的確認(rèn)與計(jì)量不手續(xù)費(fèi)收入的確認(rèn)與計(jì)量不“合合規(guī)規(guī)” ” 2.2.重復(fù)繳納稅費(fèi)重復(fù)繳納稅費(fèi) ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱69納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查 2. 2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算與分析性復(fù)核計(jì)算與分析性復(fù)核 4.4.外圍調(diào)

44、查外圍調(diào)查 5.5.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.左右為難的委托代銷(xiāo)方和受托代左右為難的委托代銷(xiāo)方和受托代銷(xiāo)方銷(xiāo)方70納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查 二、受托代銷(xiāo)商品款檢查二、受托代銷(xiāo)商品款檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.確認(rèn)與計(jì)量不確認(rèn)與計(jì)量不“合規(guī)合規(guī)” ” 2.2.逾期未付引發(fā)糾紛逾期未付引發(fā)糾紛 3.3.賬面余額不正常賬面余額不正常 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱71納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936

45、 第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查第四部分：代理業(yè)務(wù)檢查 2. 2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算與分析性復(fù)核計(jì)算與分析性復(fù)核 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.被委托代銷(xiāo)方被委托代銷(xiāo)方“擠跨擠跨”的名企的名企 2.“2.“中國(guó)首富中國(guó)首富”的神話故事的神話故事 72納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 一、分類(lèi)一、分類(lèi) 本部分介紹以下企業(yè)各種本部分介紹以下企業(yè)各種存貨及跌存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備價(jià)準(zhǔn)備的檢查：的檢查： ( (一一) )材料采購(gòu)與在途物資材料采購(gòu)與在途物資 ( (二二)

46、 )原材料原材料 ( (三三) )庫(kù)存商品庫(kù)存商品( (開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)產(chǎn)品) ) ( (四四) )發(fā)出商品與委托代銷(xiāo)商品發(fā)出商品與委托代銷(xiāo)商品 73納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 ( (五五) )委托加工物資委托加工物資 ( (六六) )周轉(zhuǎn)材料周轉(zhuǎn)材料 ( (七七) )材料成本差異與商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)材料成本差異與商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià) ( (八八) )存貨跌價(jià)準(zhǔn)備存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 二、材料采購(gòu)與在途物資檢查二、材料采購(gòu)與在途物資檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.混淆核算混淆核算 74納稅人俱樂(lè)部

47、納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 2. 2.差異差異( (差價(jià)差價(jià)) )確認(rèn)與計(jì)量不確認(rèn)與計(jì)量不“合規(guī)合規(guī)” ” 3.“3.“料到票未到料到票未到”處理不處理不“合規(guī)合規(guī)” ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算計(jì)算 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 75納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 5. 5.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.在路上在路上“跑跑”了了3

48、3年還未到貨年還未到貨683683萬(wàn)萬(wàn)元材料元材料 三、材料檢查三、材料檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.發(fā)出材料成本計(jì)算方法不發(fā)出材料成本計(jì)算方法不“合規(guī)合規(guī)” ” 76納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 2. 2.賬實(shí)不符賬實(shí)不符( (盤(pán)盈、盤(pán)虧盤(pán)盈、盤(pán)虧 ) ) 3. 3.超儲(chǔ)積壓與存儲(chǔ)時(shí)間分析超儲(chǔ)積壓與存儲(chǔ)時(shí)間分析 4.4.所有權(quán)受到限制所有權(quán)受到限制 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算計(jì)算77納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部

49、400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 4. 4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 5.5.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.為實(shí)現(xiàn)保值目標(biāo)為實(shí)現(xiàn)保值目標(biāo)744744萬(wàn)元原材料萬(wàn)元原材料“掛賬掛賬”7 7年年 2. “2. “屯積居奇屯積居奇”超儲(chǔ)原材料實(shí)現(xiàn)效超儲(chǔ)原材料實(shí)現(xiàn)效益益28382838萬(wàn)元萬(wàn)元 78納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 四、庫(kù)存商品四、庫(kù)存商品( (開(kāi)發(fā)產(chǎn)品開(kāi)發(fā)產(chǎn)品) )檢查檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)

50、題 1. 1. 發(fā)出產(chǎn)成品發(fā)出產(chǎn)成品( (商品商品) )成本計(jì)算方法成本計(jì)算方法不不“合規(guī)合規(guī)” 2.2.賬實(shí)不符賬實(shí)不符( (盤(pán)盈、盤(pán)虧盤(pán)盈、盤(pán)虧 ) ) 3. 3.超儲(chǔ)積壓與存儲(chǔ)時(shí)間分析超儲(chǔ)積壓與存儲(chǔ)時(shí)間分析 4.4.所有權(quán)受到限制所有權(quán)受到限制 79納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.監(jiān)盤(pán)監(jiān)盤(pán) 4.4.計(jì)算計(jì)算 5.5.外圍調(diào)查外圍調(diào)查 6.6.函證函證 80納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-99364

51、00-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 ( (三三) )案例案例 1. “1. “掛賬掛賬”的的814814萬(wàn)元庫(kù)存商品萬(wàn)元庫(kù)存商品( (產(chǎn)產(chǎn)成成品品) )已經(jīng)全部超過(guò)保質(zhì)期已經(jīng)全部超過(guò)保質(zhì)期 2.“2.“捂捂”出來(lái)的出來(lái)的5.625.62億元銷(xiāo)售利潤(rùn)億元銷(xiāo)售利潤(rùn) 五、發(fā)出商品與委托代銷(xiāo)商品檢查五、發(fā)出商品與委托代銷(xiāo)商品檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.賬實(shí)不相符賬實(shí)不相符 81納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 2. 2.收入確認(rèn)不收入確

52、認(rèn)不“合規(guī)合規(guī)” 3.3.合同缺陷合同缺陷 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算計(jì)算 4.4.外圍調(diào)查外圍調(diào)查82納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 5. 5.函證函證 ( (三三) )案例案例 1.1.連鎖經(jīng)營(yíng)的商品流通企業(yè)連鎖經(jīng)營(yíng)的商品流通企業(yè)1.51.5億元億元“發(fā)出商品發(fā)出商品”為什么被征稅為什么被征稅? ? 六、委托加工物資檢查六、委托加工物資檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.差異結(jié)轉(zhuǎn)不差異結(jié)轉(zhuǎn)不“合規(guī)合規(guī)” 83納稅

53、人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 2. 2.剩余物資收回剩余物資收回 3.3.無(wú)委托外單位加工的必要性無(wú)委托外單位加工的必要性 ( (三三) )案例案例 1.1.被總經(jīng)理格外被總經(jīng)理格外“照顧照顧”的受托加的受托加工工企業(yè)企業(yè) 2.2.受托加工企業(yè)幫受托加工企業(yè)幫“倒忙倒忙” ” 3.3.合同合同“露陷露陷”找出的找出的744744萬(wàn)元萬(wàn)元“小小金金庫(kù)庫(kù)” 84納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 七、周轉(zhuǎn)材

54、料檢查七、周轉(zhuǎn)材料檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.“1.“一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法”下無(wú)備查下無(wú)備查 2.2.包裝物押金逾期處理不包裝物押金逾期處理不“合規(guī)合規(guī)” 3.3.處理收入轉(zhuǎn)移至賬外設(shè)立處理收入轉(zhuǎn)移至賬外設(shè)立“小金小金庫(kù)庫(kù)” 4.4.使用使用“不合規(guī)不合規(guī)”的的“其他攤銷(xiāo)法其他攤銷(xiāo)法”85納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.監(jiān)盤(pán)監(jiān)盤(pán) 4.4.計(jì)算與分析性復(fù)核計(jì)算與分析性復(fù)核 5.5.外圍調(diào)查外圍

55、調(diào)查 6.6.函證函證86納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 ( (三三) )案例案例 1.“1.“五五攤銷(xiāo)法五五攤銷(xiāo)法”改為改為“一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法法”也算也算“亂擠成本費(fèi)用亂擠成本費(fèi)用”? ? 2. 2.出門(mén)條出門(mén)條上發(fā)現(xiàn)的上發(fā)現(xiàn)的“小金庫(kù)小金庫(kù)” 八、材料成本差異與商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)八、材料成本差異與商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)檢查檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 87納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 1.

56、1.差異結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間不差異結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)間不“合規(guī)合規(guī)” 2.2.計(jì)劃成本變更、差異率的選擇、計(jì)劃成本變更、差異率的選擇、 計(jì)算方法變更不計(jì)算方法變更不“合規(guī)合規(guī)” ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算與分析性復(fù)核計(jì)算與分析性復(fù)核 88納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 ( (三三) )案例案例 1.1.應(yīng)納稅所得額調(diào)增應(yīng)納稅所得額調(diào)增32123212萬(wàn)元萬(wàn)元 九、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備檢查九、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.減值跡象證

57、據(jù)不確鑿減值跡象證據(jù)不確鑿 2.2.計(jì)提范圍、方法及其變更不計(jì)提范圍、方法及其變更不“合合規(guī)規(guī)” ” 89納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算與分析性復(fù)核計(jì)算與分析性復(fù)核 4.4.網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún)網(wǎng)絡(luò)等媒體查詢(xún) 5.5.市場(chǎng)調(diào)查市場(chǎng)調(diào)查( (本方法使用受檢查時(shí)間本方法使用受檢查時(shí)間和檢查經(jīng)費(fèi)限制的影響和檢查經(jīng)費(fèi)限制的影響) ) 90納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第五部分

58、：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查第五部分：存貨及跌價(jià)準(zhǔn)備檢查 ( (三三) )案例案例 1.1.亂提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備亂提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2.2.計(jì)跌不計(jì)漲計(jì)跌不計(jì)漲 ( (四四) )特殊問(wèn)題特殊問(wèn)題 1.1.可變現(xiàn)凈值計(jì)量問(wèn)題可變現(xiàn)凈值計(jì)量問(wèn)題 2.2.按單個(gè)項(xiàng)目、類(lèi)別或合并計(jì)提問(wèn)按單個(gè)項(xiàng)目、類(lèi)別或合并計(jì)提問(wèn)題題 91納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值檢查第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值檢查 一、長(zhǎng)期股權(quán)投資檢查一、長(zhǎng)期股權(quán)投資檢查 ( (一一) )常見(jiàn)的問(wèn)題常見(jiàn)的問(wèn)題 1.1.決策失誤決策失誤 2.2.核算方法及其轉(zhuǎn)換不核算方法及其轉(zhuǎn)換不“合規(guī)合

59、規(guī)” ” 3.3.投資處置不投資處置不“合法合規(guī)合法合規(guī)” ” 4.4.非現(xiàn)金股利處理不非現(xiàn)金股利處理不“合規(guī)合規(guī)” 5.5.抽逃注冊(cè)資本抽逃注冊(cè)資本 92納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值檢查第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值檢查 6. 6.未按規(guī)定期限足額繳納注冊(cè)資本未按規(guī)定期限足額繳納注冊(cè)資本 7.7.可供分配利潤(rùn)可供分配利潤(rùn)“應(yīng)分不分應(yīng)分不分 8.8.應(yīng)收股利或利潤(rùn)能收不收應(yīng)收股利或利潤(rùn)能收不收 9.9.其他應(yīng)收款應(yīng)收不收其他應(yīng)收款應(yīng)收不收 10.10.股權(quán)投資項(xiàng)目股權(quán)投資項(xiàng)目“賬銷(xiāo)未案存賬銷(xiāo)未案存” ” 11.11.將投資

60、收益轉(zhuǎn)移存放設(shè)立將投資收益轉(zhuǎn)移存放設(shè)立“小金小金庫(kù)庫(kù)” 93納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值檢查第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值檢查 ( (二二) )主要檢查方法主要檢查方法 1.1.審閱審閱 2.2.詢(xún)問(wèn)詢(xún)問(wèn) 3.3.計(jì)算與分析性復(fù)核計(jì)算與分析性復(fù)核 4.4.到被投資單位進(jìn)行實(shí)地檢查到被投資單位進(jìn)行實(shí)地檢查 5.5.函證函證 6.6.利用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作成果利用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作成果 94納稅人俱樂(lè)部納稅人俱樂(lè)部400-650-9936400-650-9936 第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值檢查第六部分：長(zhǎng)期股權(quán)投資及減值