廈門大學(xué)稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)真題2011年

1、廈門大學(xué)稅務(wù)專業(yè)基礎(chǔ)真題 2011 年（ 總分： 150.00 ，做題時(shí)間： 90 分鐘 ）一、單項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 20，分?jǐn)?shù)： 20.00）1. 調(diào)節(jié)納稅人稅收負(fù)擔(dān)縱向公平問題的稅率形式多為 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 比例稅率B. 累進(jìn)稅率 VC. 邊際稅率D. 固定稅率解析： 解析 累進(jìn)稅率是隨稅基的增加而按其級(jí)距提高的稅率，是稅率的一種類型。累進(jìn)稅率的確定是把 征稅對(duì)象的數(shù)額劃分等級(jí)再規(guī)定不同等級(jí)的稅率。 征稅對(duì)象數(shù)額越大的等級(jí)， 稅率越高。 采用累進(jìn)稅率時(shí)， 表現(xiàn)為稅額增長速度大于征稅對(duì)象數(shù)量的增長速度。它有利于調(diào)節(jié)納稅人的收入和財(cái)富。通常多用于所得 稅和財(cái)產(chǎn)稅。累進(jìn)稅率對(duì)于

2、調(diào)節(jié)納稅人收入有特殊的作用和效果，所以現(xiàn)代稅收制度中，各種所得稅一般 都采用累進(jìn)稅率。2. 影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要因素是 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 商品的供求彈性 VB. 課稅范圍C. 計(jì)稅方法D. 市場狀態(tài)解析：解析 商品的供給和需求彈性是決定稅收轉(zhuǎn)嫁和歸宿狀況的關(guān)鍵因素。因?yàn)閷?duì)商品或生產(chǎn)要素的課 稅能否轉(zhuǎn)嫁，轉(zhuǎn)嫁多少，在很大程度上是由供求彈性決定的。3. 發(fā)達(dá)國家一般實(shí)行以 的稅制結(jié)構(gòu)。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 流轉(zhuǎn)稅為主體稅種B. 行為稅為主體稅種C. 所得稅為主體稅種 VD. 財(cái)產(chǎn)稅為主體稅種解析：解析 世界上的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家大多實(shí)行以個(gè)人所得稅 （含社會(huì)保險(xiǎn)稅 ）為主體稅種的稅制結(jié)

3、構(gòu)。這一 稅制結(jié)構(gòu)的形成與完善建立在經(jīng)濟(jì)的高度商品化、貨幣化、社會(huì)化的基礎(chǔ)之上，并經(jīng)歷了一個(gè)長期的演變 過程。4. 按照稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁對(duì)稅收進(jìn)行分類，可以把稅收分為 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 流轉(zhuǎn)稅、所得稅B. 實(shí)物稅、貨幣稅C. 直接稅、間接稅 VD. 從價(jià)稅、從量稅解析： 解析 直接稅，是指納稅義務(wù)人同時(shí)是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給 別人的稅種。屬于直接稅的這類納稅人，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且實(shí)際上也是稅收承擔(dān)者，即納稅 人與負(fù)稅人一致。目前，在世界各國稅法理論中，多以各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會(huì)保險(xiǎn)稅等稅種 為直接稅。間接稅，是指納稅義務(wù)人不是稅收的實(shí)

4、際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人能夠用提高價(jià)格或提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) 等方法把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于間接稅稅收的納稅人，雖然：表面上負(fù)有納稅義務(wù)，但是實(shí)際 上已將自己的稅款加于所銷售商品的價(jià)格上由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)或用其他方式轉(zhuǎn)嫁給別人，即納稅人與負(fù)稅人不 一致。5. 稅法上規(guī)定的納稅人是指 的單位和個(gè)人。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 負(fù)有納稅義務(wù) VB. 最終負(fù)擔(dān)稅款C. 代收代繳稅款D. 承擔(dān)納稅擔(dān)保解析： 解析 納稅人亦稱納稅義務(wù)人、“課稅主體”，是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。 國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務(wù)人來承擔(dān)，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構(gòu) 成的基本要素之一。6.

5、B國某銀行在A國M市設(shè)有從事信貸業(yè)務(wù)的全資分行。某年某月B國銀行直接向A國M市某公司提供貸款獲得利息，A國政府稅務(wù)當(dāng)局要將這項(xiàng)利息歸并到M市全資分行營業(yè)利潤中一并征稅。此種行為依據(jù)的是 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤歸并的“引力原則”B. 常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤歸并的“實(shí)際聯(lián)系原則”VC. 常設(shè)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立計(jì)算盈虧原則D. 征稅的便利原則解析： 解析 實(shí)際聯(lián)系原則，是指來源：也國僅對(duì)非居民納稅人的設(shè)在本國境內(nèi)的常設(shè)機(jī)構(gòu)有實(shí)際聯(lián)系的 所得征稅，即與常設(shè)機(jī)構(gòu)本身的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的營業(yè)利潤以及其在來源國的投資利潤、貸款利息、特許權(quán) 使用費(fèi)等可以歸屬于常設(shè)機(jī)構(gòu)的所得進(jìn)行征稅。7. 所謂在避稅港設(shè)立基地公

6、司是指 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 將公司的主干工廠設(shè)立在避稅港B. 將公司的指揮中心設(shè)在避稅港C. 在避稅港設(shè)立受外國股東控制的不進(jìn)行實(shí)際營業(yè)活動(dòng)的持股公司、信托公司等VD. 在避稅港設(shè)立轉(zhuǎn)口貨物的集散中心解析： 解析 避稅港指的是稅率很低、甚至是完全免征稅款的國家或地區(qū)，但可能只有個(gè)別稅種較低，適 用于特定分類的個(gè)人或商業(yè)機(jī)構(gòu)。8. 增值稅的零稅率是指 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 納稅人外購貨物不含稅B. 納稅人本環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額為零C. 納稅人本環(huán)節(jié)不需要申報(bào)納稅D. 納稅人生產(chǎn)銷售貨物整體稅負(fù)為零 V解析： 解析 增值稅出口貨物的零稅率，從稅法上理解有兩層含義：一是對(duì)本環(huán)節(jié)生產(chǎn)或銷售貨

7、物的增值 部分免征增值稅；二是對(duì)貨物出口前所含的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行退還。9. 對(duì)應(yīng)征收消費(fèi)稅的產(chǎn)品，下列計(jì)稅價(jià)格中，屬于增值稅計(jì)稅價(jià)格的是 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 成本 +利潤B. 成本 +利潤 +消費(fèi)稅 VC. 成本+利潤+增值稅D. 成本 +利潤 +增值稅 +消費(fèi)稅解析： 解析 計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)包括消費(fèi)稅，但增值稅屬于價(jià)外稅，不應(yīng)包括在內(nèi)。10. 某增值稅一般納稅人將購進(jìn)的一批貨物用于對(duì)外投資，下列稅務(wù)處理正確的是 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 將該批貨物視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額 VB. 不得抵扣該批貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額C. 不視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)將其購進(jìn)時(shí)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D. 將該批貨物視同銷

8、售計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額解析： 解析 將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶應(yīng)視同銷售。11. 某典當(dāng)行 2010年 6月銷售死當(dāng)物品取得銷售收入 32萬元，取得咨詢收入 15萬元，手續(xù)費(fèi)收入 10萬元。 該拍賣行應(yīng)納營業(yè)稅 萬元。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 1.25 VB. 2.10C. 2.35D. 2.85解析： 解析 典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，均應(yīng)征收增值稅。12. 下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B. 自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，為

9、移送使用的當(dāng)天 VC. 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D. 采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天解析：解析A選項(xiàng)，進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；C選項(xiàng)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天；D選項(xiàng)采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售工期超過 12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收 款日期的當(dāng)天。13. 個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，各項(xiàng)稅費(fèi)的扣除次序是。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、限額開支的修繕費(fèi)用B. 稅法規(guī)

10、定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、限額開支的修繕費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)C. 財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、限額開支的修繕費(fèi)用、稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)VD. 財(cái)產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、限額開支的修繕費(fèi)用解析：解析個(gè)人出租財(cái)產(chǎn)取得的財(cái)產(chǎn)租賃收入，在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)依次扣除以下費(fèi)用：財(cái) 產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)； 由個(gè)人負(fù)擔(dān)的該出租財(cái)產(chǎn)實(shí)際開支的修繕費(fèi)用； 稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。14. 某外國人 2009年1 月12 日來華工作， 2010 年 2月 15日回國， 2010年 3月 2日返回中國； 2010年 11月15日至2010年1 1月30日期間，應(yīng)工作需要去了日本， 20

11、10年12月1日返回中國， 2011年12月22 日離華回國。該外國人 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 2009 年度為我國居民納稅人，2010 年度為我國非居民納稅人B. 2010 年度為我國居民納稅人，2011 年度為我國非居民納稅人VC. 2010年度和2011年度均為我國非居民納稅人D. 2009 年度 2010年度均為我國居民納稅人解析： 解析 在境內(nèi)居住滿一年，是指在一個(gè)納稅年度中 （即公歷1月1日起至 12月31日止）在中國境內(nèi) 居住 365日。臨時(shí)離境的，不扣減日數(shù)。臨時(shí)離境是指在一個(gè)納稅年度中，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過 90 日的離境。在居住期間內(nèi)臨時(shí)離境的，即在一個(gè)

12、納稅年度中一次離境不超過30 日或者多次離境累計(jì)不超過 90 日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。15. 在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列項(xiàng)目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi)B. 企業(yè)按照規(guī)定支付的會(huì)員費(fèi) VC. 超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出D. 向投資者支付的股息解析： 解析 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：（1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；（2）企業(yè)所得稅稅款；（3）稅收滯納金；（4）罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；（5）本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；（6）贊助支出；（7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（8）與取得收入無關(guān)的其他支出。16.

13、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下說法不正確的是 ，（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 企業(yè)之間一律不得合并繳納企業(yè)所得稅VB. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要 機(jī)構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅C. 企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項(xiàng)資產(chǎn)的凈值準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D. 企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損 后的余額，為應(yīng)納稅所得額解析： 解析 除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。17. 根據(jù)稅收征收管理法及其他相關(guān)規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為提起訴訟，必須先經(jīng)過復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，可以在接到復(fù)

14、議決定書之日起的一定時(shí)限內(nèi)向人民法院起訴。下列各項(xiàng)中，符合上述時(shí)限規(guī) 定的是 。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 15 日 VB. 30 日C. 60 日D. 90 日解析： 解析 復(fù)議申請(qǐng)人對(duì)復(fù)議決定不服的，可以自接到復(fù)議決定書之日起十五日內(nèi)向人民法院起訴。18. 稅務(wù)機(jī)關(guān)在采取稅收保全措施時(shí)，下列不在保全措施范圍之內(nèi)的項(xiàng)目是。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 單價(jià)在 5000 以下的商品B. 單價(jià)在 5000 以上的其他生活用品C. 個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和生活用品VD. 余銀首飾解析： 解析 個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全范圍之內(nèi)，機(jī)動(dòng)車輛、金銀 飾品、古玩字

15、畫、豪華住宅或者一處以外的住房不屬于稅收征管法所稱個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需 的住房和用品。 A、B 選項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià) 5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí) 行措施。19. 對(duì)下列哪項(xiàng)行為不服，可不必經(jīng)過稅務(wù)行政復(fù)議而直接向人民法院起訴。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 征收稅款B. 審批減免稅和出口退稅C. 加收滯納金D. 稅務(wù)行政處罰決定 V解析： 解析 當(dāng)事人因處罰、保全措施及強(qiáng)制執(zhí)行等引起的爭議，可選擇適用復(fù)議或行政訴訟程序。20. 納稅人下列哪一項(xiàng)稅務(wù)違法行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)辦理

16、稅務(wù)登記B. 毀損稅務(wù)登記證件C. 不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正VD. 未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證解析： 解析 納稅人有不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，逾期仍不改正的稅務(wù)違法行為，經(jīng)稅 務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。二、多項(xiàng)選擇題 （ 總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)： 20.00）21. 下列各項(xiàng)中，屬于我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 稅收基本法B. 企業(yè)所得稅法VC. 進(jìn)出口關(guān)稅條例VD. 中央與地方共享稅條例解析：解析B屬于法律；C屬于行政法規(guī)；我國現(xiàn)在沒有稅收基本法和中央與地方共享稅條例。22. 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅

17、包括 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 增值稅 VB. 營業(yè)稅C. 消費(fèi)稅 VD. 關(guān)稅 V解析： 解析 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅有增值稅、關(guān)稅、消費(fèi)稅，但不包括營業(yè)稅。23. 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)VB. 個(gè)體經(jīng)營者以外的其他個(gè)人VC. 年銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位D. 年應(yīng)稅銷售額超過 80 萬元的商店解析： 解析 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。24. 出口貨物退 （免）稅的稅種包括 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 資源稅B. 城市維護(hù)建設(shè)稅 VC. 增

18、值稅 VD. 消費(fèi)稅 V解析： 解析 城建稅按減免后實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征， 即隨“三稅”的稅額減免而減免； 對(duì)于因“三 稅”減免稅而需進(jìn)行退稅的，城建稅也可同時(shí)退稅。25. 下列對(duì)城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的是 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅B. 稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)C. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅 VD. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅、城建稅 V解析：解析選項(xiàng)C,自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè) 稅及教育費(fèi)附加；選項(xiàng) D,進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人對(duì)其進(jìn)口的貨物應(yīng)繳納消費(fèi)稅和增值稅，但

19、不繳納城建 稅，這主要是因?yàn)檫M(jìn)口貨物沒有受城市公用事業(yè)和城市建設(shè)的好處。26. 根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，下列是個(gè)人所得稅納稅人的有 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 個(gè)體工商戶 VB. 個(gè)人獨(dú)資企業(yè) VC. 合伙企業(yè) VD. 股份制公司解析： 解析 個(gè)體工商戶、 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)均適用于個(gè)人所得稅， 股份制公司適用于企業(yè)所得稅。27. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下適用25%稅率的是 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)B. 在中國境內(nèi)雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)C. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所且取得所得與其機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系

20、的非居民企業(yè)VD. 在中國境內(nèi)的居民企業(yè)V解析：解析選項(xiàng)AB適用20%勺低稅率，但實(shí)際征稅時(shí)適用10%勺稅率。28. 在確認(rèn)企業(yè)勞務(wù)收入時(shí)，企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用的方法包括 ：（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 發(fā)生收入占總收入的比例B. 發(fā)生成本占總成本的比例VC. 已完工作的測量 VD. 已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例V解析： 解析 企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可以選用以下方法：發(fā)生成本占總成本的比例，已完工作的 測量，已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例。29. 關(guān)于納稅擔(dān)保，下列說法正確的是 。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 納稅擔(dān)保，包括經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的納稅保證人為納稅人提供的納稅保證，以及納稅人

21、或第三人以其未 設(shè)置或者全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)提供的擔(dān)保 VB. 法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人不得作為納稅擔(dān)保人VC. 國家機(jī)關(guān)不得作為納稅擔(dān)保人 VD. 納稅保證人，是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的自然人、法人或者其他經(jīng)濟(jì)組織V解析： 解析 納稅擔(dān)保是指經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意或確認(rèn)， 納稅人或其他自然人、 法人、 經(jīng)濟(jì)組織以保證、 抵押、 質(zhì)押的方式，為納稅人應(yīng)當(dāng)繳納的稅款及滯納金提供擔(dān)保的行為。納稅擔(dān)保人包括以保證方式為納稅人提 供納稅擔(dān)保的納稅保證人和其他以未設(shè)置或者未全部設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)為納稅人提供納稅擔(dān)保的第三人。 納稅擔(dān)保人是指在中國境內(nèi)具有納稅擔(dān)保能力的公民、法人或者其

22、他經(jīng)濟(jì)組織。法律、行政法規(guī)規(guī)定的沒 有擔(dān)保資格的單位和個(gè)人，不得作為納稅擔(dān)保人。30. 納稅人有下列哪種情形，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)延期繳納稅款。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 因不可抗力事件發(fā)生，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的VB. 當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用后，不足以繳納稅款的VC. 因企業(yè)的法定代表人、財(cái)會(huì)人員外出，不能按期繳納稅款的D. 企業(yè)資金緊張，償還到期購貨款后，剩余資金不足以繳納當(dāng)期稅款的解析： 解析 延期繳納稅款權(quán)，是指您因特殊困難，不能按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款時(shí)，依 法享有申請(qǐng)延期繳納稅款的權(quán)利。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款的，在

23、批準(zhǔn)的期限內(nèi)，不加收滯納金。特 殊困難是指：因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的；當(dāng)期貨幣資金 在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。三、判斷題 （總題數(shù)： 10，分?jǐn)?shù)： 20.00）31. 完全的歸屬抵免制可以徹底消除公司所得稅與個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 正確B. 錯(cuò)誤 V解析： 解析 經(jīng)濟(jì)性雙重征稅是因?qū)Σ煌募{稅人有經(jīng)濟(jì)聯(lián)系的同一經(jīng)濟(jì)淵源征稅所引起的，通常是指對(duì) 兩個(gè)不同的納稅人就同一項(xiàng)所得或財(cái)產(chǎn)征收兩次或者兩次以上的稅收的現(xiàn)象。經(jīng)濟(jì)性國際雙重征稅的原因：同一所得先征了一次公司所得稅，然后又征了一次個(gè)人所得稅，這種

24、兩次征所得稅行為即重疊征稅。如果 公司和股東不在同一國，就出現(xiàn)了國際重疊征稅。完全的歸屬抵免制可以消除國際重疊征稅，但不能消除 國內(nèi)的公司所得稅與個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅。32. 增值稅納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的， 應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的 營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 正確 VB. 錯(cuò)誤解析：解析 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng) 目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。并對(duì)應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù) 的銷售收入按各自適用稅率

25、計(jì)算增值稅；對(duì)非應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，按其適用稅率征收營業(yè)稅。33. 單位和個(gè)人提供應(yīng)稅勞務(wù)、 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)， 因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入， 應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 正確 VB. 錯(cuò)誤解析：解析 納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià) 款和價(jià)外費(fèi)用。賠償金收入屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。34. 納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，進(jìn)口時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳消費(fèi)稅稅款。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 正確B. 錯(cuò)誤 V解析： 解析 納稅人直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外

26、退貨，進(jìn)口時(shí)已予以免稅的， 經(jīng)機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可暫不辦理補(bǔ)稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時(shí)再申辦補(bǔ)稅。35. 納稅人到外縣 （市） 銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 正確B. 錯(cuò)誤 V解析： 解析 納稅人到外縣 （市）銷售或委托代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在 地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。36. 我國個(gè)人所得稅法規(guī)定， 納稅人從中國境外取得的所得， 準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中據(jù)實(shí)扣除已在境外繳納的 個(gè)人所得稅稅額。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 正確B. 錯(cuò)誤 V解析： 解析 納稅義務(wù)人從

27、中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個(gè)人所得稅， 但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依照我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。37. 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 正確B. 錯(cuò)誤 V解析： 解析 企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外機(jī)構(gòu)虧損不得遞減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。38. 同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 正確 VB. 錯(cuò)誤解析： 解析 同一憑證，由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全 額

28、貼花。39. 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān) 5 年內(nèi)可以追征稅款、滯納 金。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 正確B.錯(cuò)誤 V解析： 解析 因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān) 3年內(nèi)可以追征 稅款、滯納金。因納稅人、 扣繳義務(wù)人計(jì)算等失誤， 未繳或少繳稅款的， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3 年內(nèi)追征稅款、 滯納金，有特殊情況的追征期可以延長到 5 年。40. 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)久繳稅款的納稅人行使代位權(quán)或撤銷權(quán)后，可以免除納稅人尚未履行的納稅義務(wù)。（分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 正確B. 錯(cuò)誤 V解析： 解析 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)欠繳稅款的納稅人行使代位權(quán)或撤銷

29、權(quán)后，不免除納稅人尚未履行的納稅義務(wù)。四、計(jì)算題 （總題數(shù)： 6，分?jǐn)?shù)： 30.00）41. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2010 年 10 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)： （1） 銷售自有知識(shí)產(chǎn)權(quán)的軟件一套，取 得不含稅銷售收入 120 萬元，同時(shí)收取為使該軟件能夠有效運(yùn)轉(zhuǎn)的培訓(xùn)費(fèi)、 實(shí)施費(fèi)等共計(jì) 20 萬元，該軟件 已經(jīng)交付對(duì)方使用； （2） 上述銷售的軟件使用年限為 10 年，約定每年收取服務(wù)費(fèi) 4.8 萬元，當(dāng)月已收取本 月服務(wù)費(fèi)， 并開具相應(yīng)發(fā)票。 該企業(yè)軟件開發(fā)產(chǎn)品對(duì)應(yīng)的當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)為 10萬元，上月留抵稅額 4 萬 元，請(qǐng)計(jì)算該企業(yè) 2010 年 10 月應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅額。（分?jǐn)?shù)：

30、5.00 ） 正確答案： （）解析：應(yīng)繳納增值稅銷項(xiàng)稅額：120+20心+17%） X17%=23 .31（萬元）可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 =10+4=14（ 萬元 ）當(dāng)月應(yīng)納增值稅 =23.31-14=9.31（ 萬元）銷售軟件產(chǎn)品享受增值稅即征即退政策。營業(yè)稅=4.8 X5%=0.24（萬元）42. 某卷煙廠 2010 年 5 月購入一批煙葉，價(jià)值 5 萬元，委托其他工廠加工成煙絲，委托加工協(xié)議約定加工 費(fèi)為 2 萬元。該卷煙廠收回?zé)熃z后全都投入生產(chǎn)，繼續(xù)加工為卷煙，加工成本費(fèi)用3 萬元，共生產(chǎn)出 2 標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，每箱 200 標(biāo)準(zhǔn)條（每標(biāo)準(zhǔn)條 200支），不含稅售價(jià) 180元/條，當(dāng)月全部實(shí)現(xiàn)銷售

31、。請(qǐng)計(jì)算該卷煙 廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。 （ 煙絲消費(fèi)稅稅率 30%；該卷煙消費(fèi)稅適用稅率 56%，定額稅率 0.003 元/支）（分?jǐn)?shù)： 5.00 ） 正確答案： （） 解析：該卷煙廠在收回委托加工煙葉時(shí)由其他工廠代收代繳的消費(fèi)稅：（50000+20000）/（1-30%）X30%=3000元）銷售環(huán)節(jié)卷煙廠在扣除已納消費(fèi)稅后計(jì)算的應(yīng)納消費(fèi)稅：180X250X2X56%+20（X250X2X0.003-（50000+20000）/（1- 30%）X 30%=20700元 ）43. 某房地產(chǎn)開發(fā)公司自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩棟，建筑安裝成本為3000 萬元，成本利潤率 20%，其中一棟該公司作為辦公

32、樓自用， 另一棟對(duì)外銷售， 取得銷售收入 2400萬元，請(qǐng)計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳 納的營業(yè)稅。（分?jǐn)?shù)： 5.00 ） 正確答案： （） 解析：納稅人自建自用的房屋不需繳納營業(yè)稅，如果納稅人將自建房屋對(duì)外銷售，對(duì)其自建行為應(yīng)按建筑 業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納營業(yè)稅。 該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅 =3000X(1+20%”(1-3%)X3%< 1/2=55.67(萬元)(2) 該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅 =2400X5%=120萬元 )因此，該房地產(chǎn)公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅 =55.67+120=175.67( 萬元)44. 我國居民張某是自由撰稿人， 2010 年張某的一

33、篇小說在甲國發(fā)表，取得稿酬折合人民幣 40000無，并 按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅 4000 元；同年，張某將一作品的手稿原件在我國公開拍賣， 取得拍賣收 入 50000 元，并通過民政部門捐贈(zèng)災(zāi)區(qū) 15000 元。請(qǐng)計(jì)算 2010 年張某應(yīng)在我國繳納的個(gè)人所得稅。(分?jǐn)?shù)： 5.00 ) 正確答案： ()解析： 稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=4000X(1 -20%)X(1 -30%)=4480(元) 由于張某已經(jīng)按甲國稅法繳納了個(gè)人所得稅 4000 元，其在我國只需補(bǔ)繳 480 元個(gè)人所得稅。(2) 作者將自己的文字手稿原件或復(fù)印件拍賣取得的所得，應(yīng)按照“特許權(quán)使用費(fèi)”所得繳納個(gè)人所得稅。拍賣

34、所得的應(yīng)納稅所得額 =50000X (1 -20%)=40000( 元)捐贈(zèng)支出可抵扣金額 =40000X 30%=12000元( )拍賣所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 =(40000- 12000)X 20%=5600元( )因此，2010年張某應(yīng)在我國繳納的個(gè)人所得稅 =480+5600=6080(元)45. 某機(jī)械廠主營大型機(jī)械的制造和生產(chǎn)，2010年4月初從A企業(yè)借入資金1000萬元彌補(bǔ)日常經(jīng)營的資金缺口，約定借款期為一年，年利率為10%。10 月初為新建廠房，從 B 企業(yè)取得借款 2000 萬元，合同期限為一年，約定利率為 8%，當(dāng)月開始用于廠房建造。 2010年企業(yè)將上述兩筆借款所支付的利息

35、計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 請(qǐng)計(jì)算企業(yè) 2010 年可在稅前扣除的利息余額及 2010年利息支出的納稅調(diào)增金額。 (假設(shè)同期同類金融機(jī)構(gòu) 貸款利率為 8%，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù) )(分?jǐn)?shù)： 5.00 ) 正確答案： ()解析：從A企業(yè)借入資金的可扣除利息為：1000X8%K 9/12=60(萬元)從 B 企業(yè)借入資金用于廠房建設(shè)，借款費(fèi)用資本化，不得在稅前扣除；可以稅前扣除的利息總額為 60 萬元；需要調(diào)整的利息金額為： 1000X10%X9/12+2000X8%X3/12-60=55(萬元)46. 東方制藥有限公司2010年初將自己擁有的原值為1500萬元的A廠房租給一家醫(yī)藥公司，租賃期為1年， 每月租

36、賃費(fèi)為3萬元；將另一原值為2000萬元的廠房B與建南制藥公司投資聯(lián)營，雙方在合同中明確規(guī)定投資者每月可取得固定收益 5萬元， 不參與投資利潤分紅、 不共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)計(jì)算東方制藥公司 2010年應(yīng)繳 納的房產(chǎn)稅。 (假設(shè)東方制藥有限公司所在地規(guī)定，計(jì)算房產(chǎn)余值時(shí)的扣除比例為30%)(分?jǐn)?shù)： 5.00 ) 正確答案： () 解析：對(duì)于以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的情況，按房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征 房產(chǎn)稅； 對(duì)于以房產(chǎn)投資， 收取固定收入， 不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險(xiǎn)的情況， 實(shí)際上是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)的租金， 由出租方按租金收入計(jì)繳房產(chǎn)稅。故東方制藥公司 2010 年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為： (3

37、+5) X 12X 12%=1 1 .52(萬元 )五、綜合分析題 ( 總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 30.00)47. 甲公司 2009年度利潤表顯示的“利潤總額”為 -120 萬元，并以該金額向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了企業(yè)所得 稅年度納稅申報(bào)。2010 年 6 月，市地稅稽查分局對(duì)甲公司 2009 年度企業(yè)所得稅納稅情況進(jìn)行稽查，發(fā)現(xiàn)該公司 2009 年 6 月 “營業(yè)外支出”有一筆業(yè)務(wù)借方發(fā)生額為 10萬元， 稽查人員通過詢問和稽查有關(guān)憑證資料等， 確認(rèn)該筆業(yè) 務(wù)是 2009年 6月該公司向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的非廣告性質(zhì)贊助支出。另外，從“主營業(yè)務(wù)收入”科目中發(fā)現(xiàn)， 企業(yè)向關(guān)聯(lián)企業(yè)銷售貨物一批，按成本價(jià) 7

38、0萬元核算，同類產(chǎn)品市場售價(jià)為 120萬元。地稅稽查人員對(duì)企業(yè)作出如下處理意見：（1） 地稅稽查人員認(rèn)為該公司 20439 年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)不準(zhǔn)確，擬調(diào)整增加該公司 2009 年度應(yīng)納稅 所得額 60 萬元，并調(diào)減以后年度可稅前彌補(bǔ)的虧損額60 萬元；（2） 依據(jù)稅收征收管理法中關(guān)于逃避繳納稅款罪的處罰標(biāo)準(zhǔn)，按所逃避繳納稅額的50%處以罰款 7.5 萬元（ 假定沒有其他涉稅事宜 ） 。請(qǐng)談?wù)勀銓?duì)市地稅稽查人員處理意見的看法，并說明理由。（分?jǐn)?shù)： 15.00 ） 正確答案： （）解析：（1）自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，屬于增值稅中視同銷售行為，應(yīng)計(jì)算繳納增值稅，因此，此業(yè)務(wù)補(bǔ)計(jì)增值 稅銷項(xiàng)稅額、相應(yīng)

39、的城建稅及教育費(fèi)附加。應(yīng)補(bǔ)繳增值稅=120000X 17%=20400元 ）正確的會(huì)計(jì)處理為：借：營業(yè)外支出 90400貸：庫存商品 70000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 20400同時(shí)，應(yīng)補(bǔ)繳的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 =20400X（3%+7%）=2040元 ） 在企業(yè)所得稅方面，自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送，屬于增值稅中視同銷售行為，企業(yè)所得稅納稅調(diào)增視同銷售所得=12000-70000=50000（ 元） 將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)，屬于非公益性捐贈(zèng)，其指出不得在企業(yè)所得稅前抵扣，因此應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅 所得額 90400 元。 購入機(jī)器設(shè)備應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)，我國現(xiàn)行消費(fèi)型增值稅，對(duì)于生產(chǎn)設(shè)備

40、的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣。 正確的會(huì)計(jì)處理為：借：固定資產(chǎn) 85470應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 進(jìn)項(xiàng)稅額 ） 14530貸：銀行存款 100000因此，企業(yè)多計(jì)管理費(fèi)用 100000元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得 100000元。同時(shí)， 企業(yè)少計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng) 14530 元， 應(yīng)少繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=14530X（3%+7%）=1453元 ）。 對(duì)逾期包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物適用的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額。借：其他應(yīng)付款包裝物押金 23400貸：其他業(yè)務(wù)收入 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 3400因此，企業(yè)少計(jì)收入 20000 元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 20000 元。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅

41、3400元，補(bǔ)繳城 市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=3400X（3%+7%）=340元）。 居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益免稅，但不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流 通的股票不足 12 個(gè)月取得的投資收益。因此，本年 3 月購買上市公司股票、紅利 20 萬元免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 20 萬元。 綜合：應(yīng)補(bǔ)繳增值稅 =20400-14530+3400=9270（ 元） 應(yīng)補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加 =20400-1453+340=927（ 元） 應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額 =50000+90400+100000+20000+927=261327（元）應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額 =200000（

42、元）（2） 未調(diào)整之前：企業(yè) 2009 年會(huì)計(jì)利潤 =10000-7200-60+2000-900-800-600-160+90+100-60=2410（ 元）調(diào)整后：應(yīng)納稅所得額 =2410+26.1327-20=2426.1327（ 元）因此，2009年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=2416.1327 X25%=604.03萬元 ）48. 甲市某股份有限公司系增值稅一般納稅人，主要從事高檔防盜門的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)， 會(huì)計(jì)核算健全， 生 產(chǎn)經(jīng)營良好。 2009年全年主營業(yè)務(wù)收入 10000萬元，主營業(yè)務(wù)成本 7200 萬元，營業(yè)稅金及附加 60萬元， 其他業(yè)務(wù)收入 2000 萬元，其他業(yè)務(wù)支出 900萬

43、元，管理費(fèi)用 800萬元，銷售費(fèi)用 600 萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 160 萬元，投資收益 90 萬元，營業(yè)外收入 100 萬元，營業(yè)外支出 60 萬元。公司部分業(yè)務(wù)如下：(1)7 月 8日，第 10號(hào)憑證：企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于贈(zèng)送關(guān)聯(lián)企業(yè)， 同類產(chǎn)品售價(jià)為 12萬元，成本為 7萬元， 企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：營業(yè)外支出 70000 貸：庫存商品 70000(2)12 月 13日，第 8號(hào)憑證：本月購入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，支出金額為 10 萬元，企業(yè)賬務(wù)處理為： 借：管理費(fèi)用 100000 貸：銀行存款 100000(3) “其他應(yīng)付款包裝物押金”賬戶： 貸方余額 3.8 萬元，經(jīng)核實(shí)，其中含逾期包裝物押金 2

44、.34 萬元；(4) “投資收益”賬戶：本年 3月購買上市公司股票，當(dāng)年取得股息、紅利所得 70萬元；獲得 2006年直接 投資的B公司分得的股息、紅利 20萬元：假設(shè)企業(yè)： (1) 適用企業(yè)所得稅稅率 25%，營業(yè)稅稅率 5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率 7%，教育費(fèi)剛加征收率 3%； (2) 增值稅按月繳納， 各月“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額， 并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)未 交增值稅”科目； (3) 題目未涉及的納稅事項(xiàng)，視為全部正確。要求：(1) 扼要指出存在影響納稅的問題；(2) 計(jì)算 2009 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。(分?jǐn)?shù)： 15.00 ) 正確答案： ()解析： (1) 企業(yè)按照中

45、華人民共和企業(yè)所得稅法及其暫行條例的規(guī)定，將每一納稅年度的收入總額減除 不征稅收入、免稅收入和各項(xiàng)扣除后小于 0 的數(shù)額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的 應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng) 納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。(2) 逃避繳納稅款是指納稅人欠繳的應(yīng)納稅額， 采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段， 妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅 款的行為。在本題中，不存在以上所述行為，所以不應(yīng)該按照逃避繳納稅款罪的處罰標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處罰。六、論述題 (總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 30.00)49. 請(qǐng)運(yùn)用稅收原則分析我國的增值稅制度，并提出我國增值稅的改革方向。(分?jǐn)?shù)： 15.00 ) 正確答案： ()解析： (1) 我國增值稅作為中性稅種，兼顧公平和效率原則 增值稅作為流轉(zhuǎn)稅類的主要稅種，在發(fā)揮稅收的效率原則上起到了重要的作用。增值稅實(shí)行普遍征收， 其課稅范圍涉及社會(huì)的生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、勞務(wù)等諸多生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域，凡從事貨物銷售、提供應(yīng)稅勞務(wù)和 進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，只要取得增值額都要繳納增值稅，稅基極為廣闊，有利于保證財(cái)政收入及時(shí)、穩(wěn) 定地增長。 增值稅從“生產(chǎn)型”轉(zhuǎn)為“消費(fèi)型”之后，