《中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號——代編財務(wù)信息》指南

1、中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號代編財務(wù)信息指南第一章總則中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第 4111 號代編財務(wù)信息(以下簡稱本準(zhǔn)則)第一章(第一條至第五條)，主要說明本準(zhǔn)則的制定目的、代編業(yè)務(wù)的目標(biāo)、注冊會計師執(zhí)行代編業(yè)務(wù)應(yīng)遵循的職業(yè)道德要求和必須出具代編報告的情形。一、代編業(yè)務(wù)的目標(biāo)本準(zhǔn)則第二條第一款指出，代編業(yè)務(wù)的目標(biāo)是注冊會計師運(yùn)用會計而非審計的專業(yè)知識和技能，代客戶編制一套完整或非完整的財務(wù)報表，或代為收集、分類和匯總其他財務(wù)信息。第二款進(jìn)一步指出，注冊會計師執(zhí)行代編業(yè)務(wù)使用的程序并不旨在、也不能對財務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論。根據(jù)本條規(guī)定，代編業(yè)務(wù)既非審計業(yè)務(wù)也非審閱業(yè)務(wù)，不包含任何

2、保證成分，因此不屬于鑒證業(yè)務(wù)。表4111-1 列示了代編業(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的區(qū)別。二、注冊會計師執(zhí)行代編業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求本準(zhǔn)則第三條規(guī)定，注冊會計師執(zhí)行代編業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，恪守客觀、公正的原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密?？陀^原則要求注冊會計師在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)時，對所執(zhí)行的代編信息保持客觀的態(tài)度，以全面考慮擁有的各類信息和資源。公正原則要求注冊會計師在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)時，要講誠信，公平對待客戶和相關(guān)事實(shí)，不受自身利益和其他方利益的影響。專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注要求注冊會計師具備執(zhí)行代編業(yè)務(wù)所要求的專業(yè)知識和技能，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，并在必要時尋求專家?guī)椭?/p>

3、或咨詢其他專業(yè)人士。保守要求注冊會計師不得泄漏在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)中獲知的客戶信息。 本準(zhǔn)則第四條指出，本準(zhǔn)則不對代編業(yè)務(wù)提出獨(dú)立性要求。但如果注冊會計師不具有獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)在代編業(yè)務(wù)報告中說明這一事實(shí)。這一條是基于代編業(yè)務(wù)不提供任何保證而提出的。注冊會計師在承接代編業(yè)務(wù)時，如果能夠滿足上述職業(yè)道德要求，那么，就不必像執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)那樣，執(zhí)行專門的程序來判斷自己是否符合獨(dú)立性要求。然而，一旦注冊會計師不具有獨(dú)立性，比如說，注冊會計師與客戶之間可能存在潛在的利益沖突，就應(yīng)當(dāng)在代編業(yè)務(wù)報告中予以說明。三、出具代編業(yè)務(wù)報告的情形本準(zhǔn)則第五條規(guī)定，在任何情況下，如果注冊會計師的姓名與代編的財務(wù)信息相聯(lián)系，注冊會

4、計師應(yīng)當(dāng)出具代編業(yè)務(wù)報告。通常，注冊會計師是作為鑒證服務(wù)提供者出現(xiàn)在信息使用者面前的。因此，如果注冊會計師的名字與某項財務(wù)信息發(fā)生聯(lián)系，便可能讓人產(chǎn)生誤解，以為注冊會計師對代編的財務(wù)信息提供了某種程度的保證。一份措辭適當(dāng)?shù)拇帢I(yè)務(wù)報告，有助于說明注冊會計師在代編業(yè)務(wù)中所扮演的角色，避免陷入不必要的責(zé)任糾紛中。第二章業(yè)務(wù)約定書本準(zhǔn)則第二章(第六條至第七條)，主要說明接受客戶委托前的工作及代編業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容。一、簽約前的工作本準(zhǔn)則第六條規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在代編業(yè)務(wù)開始前，與客戶就代編業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，并簽訂業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對代編業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。具體地說，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在代編業(yè)

5、務(wù)開始前與客戶就以下事項進(jìn)行溝通：(一)委托目的在接受委托前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，明確客戶委托的目的。通常情況下，客戶對注冊會計師的認(rèn)識是以提供鑒證服務(wù)為主的，客戶提出的業(yè)務(wù)需求也可能以審計、審閱等鑒證需求為主?？蛻艨赡懿⒉磺宄b證業(yè)務(wù)與代編業(yè)務(wù)的區(qū)別，注冊會計師應(yīng)當(dāng)與客戶認(rèn)真溝通，識別出客戶的真實(shí)需求和目的。(二)代編業(yè)務(wù)的性質(zhì) 注冊會計師應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，明確代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)。由于代編業(yè)務(wù)是由注冊會計師執(zhí)行的，無論是在客戶還是信息使用者的印象或認(rèn)識中，往往都將注冊會計師與信息保證聯(lián)系在一起。即便客戶明確地提出代編服務(wù)的要求，也可能暗含對某種保證的期待。因此，注冊會計師必須在業(yè)務(wù)承

6、接前明確地向客戶指明代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)，即代編業(yè)務(wù)既非審計也非審閱，代編業(yè)務(wù)的程序不用于、也無法用來對代編的財務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論。同時，客戶也不能依賴注冊會計師的代編服務(wù)來揭露可能存在的錯誤、舞弊以及違反法規(guī)的行為，或者內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)。(三)客戶責(zé)任 注冊會計師應(yīng)當(dāng)與客戶進(jìn)行溝通，明確客戶提供信息的范圍、性質(zhì)以及對信息提供承擔(dān)的責(zé)任。也就是說，明確客戶應(yīng)當(dāng)將哪些信息提供給注冊會計師，并對這些信息的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任，以確保注冊會計師代編的財務(wù)信息是真實(shí)和完整的。例如，在代編符合合同條款要求的財務(wù)信息時，客戶提供的信息應(yīng)當(dāng)包括合同條款的原始信息，以及其他經(jīng)營管理方面的信息，當(dāng)然，還應(yīng)

7、當(dāng)包括已有的會計記錄，這樣才能確保編制的財務(wù)信息符合合同要求。(四)編制基礎(chǔ)所謂編制基礎(chǔ)，通俗地說，就是注冊會計師按照什么樣的標(biāo)準(zhǔn)，對客戶提供的信息進(jìn)行收集、分類和匯總，以編制滿足客戶需求的財務(wù)信息。編制基礎(chǔ)既可以是法定的，也可以是非法定的。法定的編制基礎(chǔ)可以是適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度，也可以是政府監(jiān)管部門頒布的、特殊的財務(wù)信息要求。非法定的編制基礎(chǔ)可能是客戶治理層或管理層制定的考核要求和計算規(guī)則、金融機(jī)構(gòu)制定的貸款條款等。 注冊會計師應(yīng)當(dāng)就客戶采用的編制基礎(chǔ)與客戶進(jìn)行溝通，并向客戶指明：(1)采用的編制基礎(chǔ)將在代編的財務(wù)信息中進(jìn)行披露，如在財務(wù)報表附注中予以說明；(2)如果注冊會計師出具

8、了代編業(yè)務(wù)報告，報告中也將相應(yīng)地說明采用的編制基礎(chǔ)。 同時，注冊會計師還應(yīng)向客戶說明，如果代編財務(wù)信息存在與選定編制基礎(chǔ)背離的情形，也將在代編財務(wù)信息和代編業(yè)務(wù)報告中予以披露。例如，某小企業(yè)客戶選擇企業(yè)會計制度作為代編財務(wù)信息的基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，開辦費(fèi)用自正式生產(chǎn)經(jīng)營之日起一次性攤銷，而客戶一定要在 3 年內(nèi)攤銷，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)在編制的財務(wù)報表和出具的代編業(yè)務(wù)報告中予以說明。在這一點(diǎn)上，代編業(yè)務(wù)也與鑒證業(yè)務(wù)有所不同：如果客戶堅持偏離選定的編制基礎(chǔ)，執(zhí)行代編業(yè)務(wù)的注冊會計師只需在代編財務(wù)信息和代編業(yè)務(wù)報告中對此予以說明；如果是鑒證業(yè)務(wù)，則注冊會計師要說明這一偏離對鑒證對象信息的影響，

9、并提出鑒證結(jié)論。就客戶采用的編制基礎(chǔ)的溝通還包括將編制基礎(chǔ)與客戶的委托目的相結(jié)合，判斷兩者是否一致。如果編制基礎(chǔ)與委托目的不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)提請客戶采用與委托目的相適應(yīng)的編制基礎(chǔ)。(五)代編信息的預(yù)期用途、分發(fā)范圍和代編業(yè)務(wù)報告注冊會計師在承接業(yè)務(wù)時，還需要就代編財務(wù)信息的預(yù)期用途、分發(fā)范圍，以及可能出具的代編業(yè)務(wù)報告與客戶進(jìn)行溝通。一旦注冊會計師知道自己的名字將與代編的財務(wù)信息發(fā)生聯(lián)系，就必須出具代編業(yè)務(wù)報告。例如，外商投資企業(yè)在給國外股東的財務(wù)報告中可能說明“本財務(wù)報表是委托××會計師事務(wù)所按照國際財務(wù)報告框架編制的”。為了避免信息使用者產(chǎn)生誤解，以為經(jīng)過注冊會計師

10、之手，就有某種保證，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具代編業(yè)務(wù)報告，說明執(zhí)行的業(yè)務(wù)既非審計、也非審閱，因此不對代編的財務(wù)信息提出鑒證結(jié)論。注冊會計師應(yīng)當(dāng)將代編業(yè)務(wù)報告與代編的財務(wù)信息一并提供給客戶。二、業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容本準(zhǔn)則第七條規(guī)定了業(yè)務(wù)約定書的主要內(nèi)容，即業(yè)務(wù)約定書應(yīng)當(dāng)包括下列主要事項：(1)業(yè)務(wù)的性質(zhì)，包括說明擬執(zhí)行的業(yè)務(wù)既非審計也非審閱，注冊會計師不對代編的財務(wù)信息提出任何鑒證結(jié)論；(2)說明不能依賴代編業(yè)務(wù)揭露可能存在的錯誤、舞弊以及違反法規(guī)行為；(3)客戶提供的信息的性質(zhì)；(4)說明客戶管理層應(yīng)當(dāng)對提供給注冊會計師的信息的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，以保證代編財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性；(5)說明代編財務(wù)信

11、息的編制基礎(chǔ)，并說明將在代編財務(wù)信息和出具的代編業(yè)務(wù)報告中對該編制基礎(chǔ)以及任何重大背離予以披露；(6)代編財務(wù)信息的預(yù)期用途和分發(fā)范圍；(7)如果注冊會計師的姓名與代編的財務(wù)信息相聯(lián)系，說明注冊會計師出具的代編業(yè)務(wù)報告的格式；(8)業(yè)務(wù)收費(fèi)；(9)違約責(zé)任；(10)解決爭議的方法；(11)簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。注冊會計師與客戶就溝通事項達(dá)成一致意見之后，應(yīng)當(dāng)簽訂業(yè)務(wù)約定書，以明確雙方對委托事項的理解和達(dá)成的約定，保護(hù)雙方的利益。業(yè)務(wù)約定書的格式可以是合同式，也可以是信函式。合同式代編業(yè)務(wù)約定書的參考格式見附錄 4111-1。 第三章計劃、程序與記錄本

12、準(zhǔn)則第三章(第八條至第十六條)，主要說明代編業(yè)務(wù)計劃、代編業(yè)務(wù)程序，發(fā)生重大錯報的情形及其處理以及工作記錄。一、代編業(yè)務(wù)計劃本準(zhǔn)則第八條規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)制定代編業(yè)務(wù)計劃，以有效執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。注冊會計師在與客戶簽訂業(yè)務(wù)約定書之后，應(yīng)當(dāng)制定代編業(yè)務(wù)計劃，詳細(xì)計劃代編業(yè)務(wù)的程序、時間和人員安排等事項，以便能夠?qū)①Y源合理分配到代編業(yè)務(wù)的重要領(lǐng)域，有效率地完成代編業(yè)務(wù)。代編業(yè)務(wù)計劃隨著委托項目的規(guī)模、復(fù)雜程度、注冊會計師與客戶的交往經(jīng)驗以及對客戶業(yè)務(wù)的熟悉程度的不同而不同。二、了解客戶本準(zhǔn)則第九條和第十條規(guī)定注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解客戶的內(nèi)容和方法。本準(zhǔn)則第九條規(guī)定了注冊會計師應(yīng)當(dāng)從行業(yè)層面了解客戶。即了

13、解客戶的業(yè)務(wù)和經(jīng)營情況，熟悉其所處行業(yè)的會計政策和慣例，以及與具體情況相適應(yīng)的財務(wù)信息的形式和內(nèi)容。本準(zhǔn)則第十條第一款規(guī)定了注冊會計師應(yīng)當(dāng)具體了解客戶。即了解客戶業(yè)務(wù)交易的性質(zhì)、會計記錄的形式和財務(wù)信息的編制基礎(chǔ)等相關(guān)信息。本準(zhǔn)則第十條第二款規(guī)定了注冊會計師了解客戶的方法。注冊會計師通常利用以前經(jīng)驗、查閱文件記錄或詢問客戶的相關(guān)人員，獲取對這些事項的了解。三、代編業(yè)務(wù)程序本準(zhǔn)則第十一條指出，除本準(zhǔn)則規(guī)定的程序外，注冊會計師通常不需要執(zhí)行下列程序：(1)詢問管理層，以評價所提供信息的可靠性和完整性；(2)評價內(nèi)部控制；(3)驗證任何事項；(4)驗證任何解釋。 第十二條第一款規(guī)定了需要執(zhí)行上述程序

14、的情形，指出如果注意到管理層提供的信息不正確、不完整或在其他方面不令人滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮執(zhí)行本準(zhǔn)則第十一條提及的程序，并要求管理層提供補(bǔ)充信息。第二款則進(jìn)一步規(guī)定，如果管理層拒絕提供補(bǔ)充信息，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除該項業(yè)務(wù)約定，并告知客戶解除業(yè)務(wù)約定的原因。四、發(fā)生重大錯報的情形及其處理本準(zhǔn)則第十三條和第十四條分別規(guī)定了發(fā)生重大錯報情形和注冊會計師應(yīng)采取的措施。本準(zhǔn)則第十三條第一款規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)閱讀代編的財務(wù)信息，并考慮形式是否恰當(dāng)，是否不存在明顯的重大錯報。第二款指出，本條前款所述的重大錯報包括下列情形：(1)錯誤運(yùn)用編制基礎(chǔ)；(2)未披露所采用的編制基礎(chǔ)和獲知的重大背離；(3)未披

15、露注冊會計師注意到的其他重大事項。 第十三條第三款則規(guī)定，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在代編財務(wù)信息中披露采用的編制基礎(chǔ)和獲知的重大背離，但不必報告背離的定量影響。 注冊會計師在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)時，可能由于計算或文字錯誤、運(yùn)用編制基礎(chǔ)不恰當(dāng)、疏忽等原因?qū)е麓庁攧?wù)信息存在重大錯報。因此，注冊會計師在完成財務(wù)信息的代編工作之后，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行本準(zhǔn)則第十三條的規(guī)定。此時，注冊會計師把代編的財務(wù)信息與客戶選定的編制基礎(chǔ)、提供的信息進(jìn)行檢查、核對，以發(fā)現(xiàn)不符合編制基礎(chǔ)的重大錯報。注冊會計師在執(zhí)行第十三條規(guī)定并注意到存在重大錯報時，就應(yīng)當(dāng)按照第十四條的規(guī)定執(zhí)行。如果注意到存在重大錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡可能與客戶就如何恰當(dāng)?shù)馗?/p>

16、錯報達(dá)成一致意見。如果重大錯報仍未得到更正，并且認(rèn)為財務(wù)信息存在誤導(dǎo)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)解除該項業(yè)務(wù)約定。五、管理層聲明本準(zhǔn)則第十五條規(guī)定了管理層聲明的內(nèi)容和形式，指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)從管理層獲取其承擔(dān)恰當(dāng)編制財務(wù)信息和批準(zhǔn)財務(wù)信息的責(zé)任的書面聲明。該聲明還應(yīng)當(dāng)包括管理層對會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，以及已向注冊會計師完整提供所有重要且相關(guān)的信息。管理層聲明的內(nèi)容和格式詳見附錄 4111-2。六、工作記錄本準(zhǔn)則第十六條規(guī)定了執(zhí)行代編業(yè)務(wù)的記錄要求，指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄重大事項，以證明其已按照本準(zhǔn)則的規(guī)定和業(yè)務(wù)約定書的要求執(zhí)行代編業(yè)務(wù)。重大事項通常包括：(1)業(yè)務(wù)約定書；(2)代編業(yè)務(wù)計劃；(3)

17、執(zhí)行的代編程序；(4)發(fā)現(xiàn)的重大錯報；(5)客戶管理層聲明書；(6)代編財務(wù)信息的最終成果；(7)出具的代編業(yè)務(wù)報告(如果適用)。第四章代編業(yè)務(wù)報告本準(zhǔn)則第四章(第十七條至第十八條)，主要說明代編業(yè)務(wù)報告的基本內(nèi)容和特別要求。一、代編業(yè)務(wù)報告的基本內(nèi)容本準(zhǔn)則第十七條規(guī)定，代編業(yè)務(wù)報告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：(1)標(biāo)題；(2)收件人；(3)說明注冊會計師已按照本準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行代編業(yè)務(wù)；(4)當(dāng)注冊會計師不具有獨(dú)立性時，說明這一事實(shí)；(5)指出財務(wù)信息是在管理層提供信息的基礎(chǔ)上代編的，并說明代編財務(wù)信息的名稱、日期或涵蓋的期間；(6)說明管理層對注冊會計師代編的財務(wù)信息負(fù)責(zé)；(7)說明執(zhí)行的業(yè)務(wù)既非審計

18、，也非審閱，因此不對代編的財務(wù)信息提出鑒證結(jié)論；(8)必要時，應(yīng)當(dāng)增加一個段落，提醒注意代編財務(wù)信息對采用的編制基礎(chǔ)的重大背離；(9)注冊會計師的簽名及蓋章；(10)會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章；(11)報告日期。 代編業(yè)務(wù)報告的參考格式見附錄 4111-3。 二、代編業(yè)務(wù)報告的特別要求本準(zhǔn)則第十八條規(guī)定了代編業(yè)務(wù)報告的特別要求，指出注冊會計師應(yīng)當(dāng)在代編財務(wù)信息的每頁或一套完整的財務(wù)報表的首頁明確標(biāo)示“未經(jīng)審計或?qū)忛啞?、“與代編業(yè)務(wù)報告一并閱讀”等字樣。這條規(guī)定可以讓信息使用者知曉注冊會計師提供的是會計專業(yè)知識和技能的服務(wù)，明確告知使用者，注冊會計師在代編服務(wù)中不提出任何鑒證結(jié)論。 第五章附

19、 則本準(zhǔn)則第五章(第十九條至第二十條)，主要說明本準(zhǔn)則的適用范圍和生效日期。本準(zhǔn)則第十九條規(guī)定，注冊會計師執(zhí)行代編非財務(wù)信息業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。在注冊會計師運(yùn)用會計專業(yè)知識和技能為客戶提供編制財務(wù)信息的服務(wù)時，注冊會計師必須遵循本準(zhǔn)則的所有規(guī)定。如果注冊會計師具備必要的專業(yè)知識和技能，也可以為客戶提供代編非財務(wù)信息的服務(wù)。例如，根據(jù)客戶提供某產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)技術(shù)統(tǒng)計信息和國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，為客戶編制某產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)技術(shù)報表。此時除有特定要求者外，注冊會計師應(yīng)當(dāng)參照本準(zhǔn)則辦理。 附錄 4111-1：代編業(yè)務(wù)約定書參考格式代編業(yè)務(wù)約定書甲方：ABC有限公司乙方：XYZ 會計師事務(wù)所茲由甲

20、方委托乙方代編 20×1 年度財務(wù)報表，經(jīng)雙方協(xié)商，達(dá)成以下約定：1業(yè)務(wù)范圍 在甲方提供信息的基礎(chǔ)上，依據(jù)中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第 4111號代編財務(wù)信息的規(guī)定，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和××會計制度，代編甲方 20×1 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1 年度的利潤表、股東權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。2.甲方的責(zé)任及義務(wù)2.1 根據(jù)中華人民共和國會計法及企業(yè)財務(wù)會計報告條例，甲方及甲方負(fù)責(zé)人有責(zé)任保證會計資料的真實(shí)性和完整性。因此，甲方管理層有責(zé)任妥善保存和提供會計記錄(包括但不限于會計憑證、會計賬簿及其他會計資料)。2.2

21、 及時為乙方的代編工作提供其所要求的全部會計資料和其他有關(guān)資料(在20×2 年×月×日之前提供代編所需的全部資料)，并保證所提供資料的真實(shí)性和完整性。2.3 確保乙方不受限制地接觸任何與代編有關(guān)的記錄、文件和所需的其它信息。2.4 甲方管理層對其作出的與代編有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)。該聲明應(yīng)當(dāng)包括管理層對會計數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，以及已向乙方完整地提供所有重要且相關(guān)的信息。2.5 為乙方派出的有關(guān)工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助，主要事項將由乙方在代編工作開始前提供清單。2.6 按本約定書的約定及時足額支付代編費(fèi)用以及乙方人員在代編期間的交通、食宿和其他相關(guān)費(fèi)用

22、。3.乙方的責(zé)任及義務(wù)3.1 乙方的責(zé)任是在甲方提供信息的基礎(chǔ)上，依據(jù)中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第 4111 號代編財務(wù)信息(以下簡稱代編業(yè)務(wù)準(zhǔn)則)的規(guī)定，按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和××會計制度，代編甲方20×1 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1 年度的利潤表、股東權(quán)益變動表、現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注，并出具代編業(yè)務(wù)報告。任何對企業(yè)會計準(zhǔn)則和××會計制度的背離都將在財務(wù)報表中披露；必要時，也會在乙方的代編業(yè)務(wù)報告中披露。3.2 乙方的代編工作將依據(jù)代編業(yè)務(wù)準(zhǔn)則進(jìn)行。代編業(yè)務(wù)準(zhǔn)則要求注冊會計師遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范，恪守客觀、公正的

23、原則，保持專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注，并對代編過程中獲知的信息保密。3.3 乙方不對代編的財務(wù)報表執(zhí)行審計或?qū)忛喅绦?。因此，乙方不對代編的財?wù)報表提出鑒證結(jié)論。3.4 乙方對財務(wù)報表的代編不能減輕甲方及甲方管理層的責(zé)任；甲方及甲方管理層也不能依賴代編業(yè)務(wù)揭露可能存在的錯誤、舞弊以及違反法規(guī)行為。3.5 乙方將按照雙方約定時間于 20×2 年×月×日完成本項代編業(yè)務(wù)。3.6 除下列情況外，乙方對代編業(yè)務(wù)過程中知悉的甲方信息予以保密：(1)取得甲方的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定，為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為；(3) 接受行業(yè)協(xié)會和

24、監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查；(4)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對乙方進(jìn)行行政處罰(包括監(jiān)管機(jī)構(gòu)處罰前的調(diào)查、聽證)以及乙方對此提起行政復(fù)議。4.代編收費(fèi)4.1 本次代編服務(wù)的收費(fèi)是以乙方各級別工作人員在本次工作中所耗費(fèi)的時間為基礎(chǔ)計算的。乙方預(yù)計本次代編服務(wù)的費(fèi)用總額為人民幣××元。4.2 甲方應(yīng)于本約定書簽署之日起×日內(nèi)支付×%的代編費(fèi)用人民幣××元，其余款項于代編財務(wù)報表草稿完成日結(jié)清。4.3 與本次代編有關(guān)的其他費(fèi)用(包括交通費(fèi)、食宿費(fèi)等)由甲方承擔(dān)。5. 乙方報告的使用責(zé)任5.1 乙方按照中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第 4111 號代編財務(wù)信息規(guī)定

25、的格式出具代編業(yè)務(wù)報告。5.2 乙方將向甲方出具代編的財務(wù)報表一式××份，該財務(wù)報表將用于(填寫具體用途)。5.3 甲方在提交或?qū)ν夤钾攧?wù)報表時，不得修改乙方出具的代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)報告以及所代編的財務(wù)信息。如甲方認(rèn)為有必要修改，應(yīng)當(dāng)事先通知乙方，乙方將考慮有關(guān)的修改對代編業(yè)務(wù)報告的影響，必要時，將重新出具報告。6. 本約定書的有效期間 本約定書自簽署之日起生效，并在雙方履行完畢本約定書約定的所有義務(wù)后終止，但其中第3.6、5、6、7、8、9、10 條并不因本約定書終止而失效。7約定事項的變更 如果出現(xiàn)不可預(yù)見的情況，影響代編工作如期完成，甲、乙雙方均可要求變更約定事項，但

26、應(yīng)及時通知對方，并由雙方協(xié)商解決。8. 終止條款8.1 如果根據(jù)乙方的職業(yè)道德及其他有關(guān)專業(yè)職責(zé)、適用的法律法規(guī)或其他任何法定的要求，乙方認(rèn)為已不適宜繼續(xù)為甲方提供本約定書約定的代編服務(wù)時，乙方可以采取向甲方提出合理通知的方式終止履行本約定書。8.2 在終止業(yè)務(wù)約定的情況下，乙方有權(quán)就其于本約定書終止之日前對約定的代編服務(wù)項目所做的工作收取合理的代編費(fèi)用。9. 違約責(zé)任 甲、乙雙方按照中華人民共和國合同法的規(guī)定承擔(dān)違約責(zé)任。10. 適用法律和爭議解決 本約定書的所有方面均應(yīng)適用中華人民共和國法律進(jìn)行解釋并受其約束。本約定書履行地為乙方出具代編報告所在地，因本約定書所引起的或與本約定書有關(guān)的任何

27、糾紛或爭議(包括關(guān)于本約定書條款的存在、效力或終止，或無效之后果)，雙方選擇第 種解決方式：(1)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟；(2)交××仲裁委員會仲裁。11雙方對其他有關(guān)事項的約定本約定書一式兩份，甲乙方各執(zhí)一份，具有同等法律效力。 甲方：ABC 有限公司(蓋章)乙方：XYZ 會計師事務(wù)所(蓋章) 授權(quán)代表：(簽章)授權(quán)代表：(簽章)二×二年×月×日二×二年×月×日 附錄 4111-2：管理層聲明書范例 管理層聲明書××會計師事務(wù)所：根據(jù)本公司與貴所于 20××年

28、5;月×日簽訂的代編業(yè)務(wù)約定書，公司管理層批準(zhǔn)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和××會計制度編制的 20×1年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表、20×1 年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。我們確認(rèn)，上述財務(wù)報表，包括如財務(wù)報表附注第×條所述的編制基礎(chǔ)是恰當(dāng)?shù)?，我們對上述財?wù)報表以及所提供用于編制上述財務(wù)報表的信息的真實(shí)性和完整性承擔(dān)責(zé)任。 ABC 公司(公章)總經(jīng)理(簽名并蓋章) 財務(wù)總監(jiān)(簽名并蓋章) 二××年×月×日  附錄 4111-3：代編業(yè)務(wù)報告的參考格式 1.代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)報告，無任何附加說明 代編財務(wù)報表業(yè)務(wù)報告(收件人名稱)：在 ABC 公司管理層提供信息的基礎(chǔ)上，我們按照中國注冊會計師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第 4111 號代編財務(wù)信息的規(guī)定，代編了 ABC 公司20×1 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1 年度的利潤表、股東權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務(wù)報表附注。管