企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與實(shí)務(wù)操作管理知識(shí)分析課程

1、什么是結(jié)賬？結(jié)賬的一般程序是什么？時(shí)間：2013-01-22 09:10來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅結(jié)賬，就是把一定時(shí)期內(nèi)應(yīng)記入賬簿的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算并記錄本期發(fā)生額及期末余額，據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新的賬簿。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范規(guī)定的結(jié)賬程序及方法是：(1) 結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。(2) 結(jié)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出每個(gè)賬戶(hù)的期末余額。需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)。需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要 欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線(xiàn)；12月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額，全年累計(jì)發(fā)生額下

2、應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線(xiàn)，年度終了結(jié)賬時(shí)，所有總賬賬戶(hù)都應(yīng)當(dāng)結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。(3) 年度終了，要把各賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年” 字樣；在下一會(huì)計(jì)年度新建有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。結(jié)賬前應(yīng)做好哪些準(zhǔn)備工作？時(shí)間：2013-01-22 09:20來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅(1) 查明在這個(gè)時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否已經(jīng)全部取得憑證，并已記入有關(guān)賬簿。(2) 清理債權(quán)、債務(wù)，該索要的及時(shí)索要，該償還的及時(shí)償還。(3) 已經(jīng)生產(chǎn)完成的產(chǎn)品、半成品及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量、成本。(4) 通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查而發(fā)現(xiàn)的財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)盈、盤(pán)虧，應(yīng)及時(shí)按照規(guī)

3、定轉(zhuǎn)賬。(5) 根據(jù)“權(quán)責(zé)發(fā)生制”的原則，將應(yīng)當(dāng)歸屬于本期的收益、費(fèi)用和應(yīng)該攤銷(xiāo)或預(yù)提的 費(fèi)用，進(jìn)行整理、計(jì)算、入賬。(6) 將各種收入、成本、費(fèi)用、銷(xiāo)售、營(yíng)業(yè)外收入、支出等有關(guān)計(jì)算成本和財(cái)務(wù)成果的 各賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬戶(hù)。結(jié)賬時(shí)，怎樣根據(jù)不同的賬戶(hù)記錄分別采用不同的方法？時(shí)間：2013-01-22 09:20來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅(1) 對(duì)于不需要按月結(jié)計(jì)本期發(fā)生額的賬戶(hù)，如各項(xiàng)應(yīng)收款明細(xì)賬和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì) 賬等，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。也就是說(shuō)，月末余額就是本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行內(nèi)的余額。月末結(jié)賬時(shí)，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下通欄劃一

4、單紅線(xiàn)，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。(2) 現(xiàn)金、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄下面劃一單紅線(xiàn)，結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本 月合計(jì)”字樣，在下面通欄劃一條單紅線(xiàn)。(3) 需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶(hù)，如產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、成本明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)在“本月合計(jì)”行下結(jié)計(jì)自年初起至本月末止的累計(jì)發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃一單紅線(xiàn)。12月末的“本年累計(jì)” 就是全年累計(jì)發(fā)生額，并在全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線(xiàn)。(4) 總賬賬戶(hù)平時(shí)只需結(jié)計(jì)月末余額。年終結(jié)賬時(shí)，為了反映全年各項(xiàng)資

5、產(chǎn)、負(fù)債及所 有者權(quán)益增減變動(dòng)的全貌，便于核對(duì)賬目，要將所有總賬賬戶(hù)結(jié)計(jì)全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃一雙紅線(xiàn)。采用棋盤(pán)式總賬和科目 匯總表代替總賬的單位，年終結(jié)賬，應(yīng)當(dāng)匯編一張全年合計(jì)的科目匯總表和棋盤(pán)式總賬。(5) 需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的某些賬戶(hù)，如果本月只發(fā)生一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，由于這筆記錄的金額就是本月發(fā)生額，結(jié)賬時(shí)，只要在此行記錄下通欄劃一單紅線(xiàn)，表示與下月的發(fā)生額分開(kāi)就可以了，不需另結(jié)出“本月合計(jì)”數(shù)。結(jié)賬時(shí)如何畫(huà)線(xiàn)？時(shí)間：2013-01-22 09:21來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅結(jié)賬劃線(xiàn)的目的，是為了突出本月合計(jì)數(shù)及月末余額，表示本會(huì)計(jì)期的會(huì)計(jì)記錄已

6、經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開(kāi)。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 規(guī)定，月結(jié)劃單線(xiàn)，年結(jié)劃雙線(xiàn)。劃線(xiàn)時(shí)，應(yīng)劃紅線(xiàn)；劃線(xiàn)應(yīng)劃通欄線(xiàn)，不應(yīng)只在本賬頁(yè)中的金額部分劃線(xiàn)。結(jié)賬時(shí)對(duì)于賬戶(hù)余額怎樣填寫(xiě)？時(shí)間：2013-01-22 09:21來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅一般說(shuō)來(lái)，每月結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將賬戶(hù)的月末余額寫(xiě)在本月最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的同一行 內(nèi)。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，如各種成本、費(fèi)用、收入的明細(xì)賬等，每月結(jié)賬時(shí)，還應(yīng)將月末余額與本月發(fā)生額寫(xiě)在同一行內(nèi)，在摘要欄注明“本月合計(jì)”字樣。這樣做，賬戶(hù)記錄中的月初余額加減本期發(fā)生額等于月末余額，便 于賬戶(hù)記錄的稽核。需要結(jié)計(jì)本年

7、累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶(hù)，每月結(jié)賬時(shí)，“本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行就不必再寫(xiě)余額了。結(jié)賬時(shí)能否用紅字？時(shí)間：2013-01-22 09:22來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅賬簿記錄中使用的紅字，具有特定的涵義，它表示藍(lán)字金額的減少或負(fù)數(shù)余額。因此， 結(jié)賬時(shí)，如果出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可以用紅字在余額欄登記，但如果余額欄前印有余額的方向(如借或貸)，則應(yīng)用藍(lán)黑墨水書(shū)寫(xiě)，而不得使用紅色墨水。怎樣把有余額的賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)至下年？時(shí)間：2013-01-22 09:23來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅對(duì)于怎樣把有余額的賬戶(hù)余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，實(shí)際工作中有以下兩種不規(guī)范的方法：(1) 將本賬戶(hù)年末余額，以相反的方向記入最后一筆賬

8、下的發(fā)生額內(nèi)。例如：某賬戶(hù)年末為借方余額，在結(jié)賬時(shí)，將此項(xiàng)余額填列在貸方發(fā)生額欄內(nèi)（余額如為貸方，則作相反記錄），在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字并在余額欄的“元” 位上填列“ 0”符號(hào)，表示賬目已經(jīng)結(jié)平。（2）在“本年累計(jì)”發(fā)生額的次行，將年初余額按其同方向記入發(fā)生額欄內(nèi)，并在摘要 欄內(nèi)填明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣；在次行登記年末余額，如為借方余額，填入貸方發(fā)生額欄內(nèi)， 反之記入借方，并在摘要欄填明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。同時(shí)，在該行的下端加計(jì)借、貸各方的 總計(jì)數(shù)，并在該行摘要欄內(nèi)填列“總計(jì)”兩字，在“借或貸”欄內(nèi)填“平”字，在余額欄的 “元”位上填列“ 0”符號(hào)，以示賬目已結(jié)平。

9、正確的方法應(yīng)該是：年度終了結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶(hù)的余額， 直接記入新賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證， 也不必將余額再記入本年賬戶(hù)的借方或貸方 （收方或付方），使本年有余額的賬戶(hù)的余額變?yōu)榱恪Ｒ驗(yàn)?，既然年末是有余額的賬戶(hù)， 余額就應(yīng)當(dāng)如實(shí)地在賬戶(hù)中加以反映，這樣更顯得清晰、明了 ；否則，就混淆了有余額的賬戶(hù)和無(wú)余額的賬戶(hù)的區(qū)別。對(duì)于新的會(huì)計(jì)年度建賬問(wèn)題，一般說(shuō)來(lái)，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，由于材料品種、規(guī)格和往來(lái)單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使 用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序有哪些

10、？其一般要求是什么？時(shí)間：2013-01-22 09:26來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅賬務(wù)處理程序也叫會(huì)計(jì)核算形式， 它是指賬簿組織和記賬步驟。 在實(shí)際工作中，常見(jiàn)的 賬務(wù)處理程序有：記賬憑證賬務(wù)處理程序、 匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序、 科目匯總表賬務(wù)處 理程序、多欄式日記賬賬務(wù)處理程序、日記總賬賬務(wù)處理程序。實(shí)踐證明，一個(gè)適用的、合理的賬務(wù)處理程序，一般應(yīng)滿(mǎn)足以下要求：（1）要適合本單位的性質(zhì)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的特點(diǎn)，有利于會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的分工協(xié)作 和加強(qiáng)崗位責(zé)任制。（2）能及時(shí)提供本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、完整的資料，以滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和宏觀綜合平 衡工作的需要。（3）在保證及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)資料的前提

11、下，應(yīng)盡可能地簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算手續(xù) ，提高會(huì)計(jì)工作的效率，節(jié)約核算費(fèi)用。什么是記賬憑證賬務(wù)處理程序？時(shí)間：2013-01-22 09:27來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)是，直接根據(jù)記賬憑證， 逐筆登記總分類(lèi)賬。 它是最基本的一種會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序，其他各種賬務(wù)處理程序，都是以它為基礎(chǔ)發(fā)展演化而成的。采用記賬憑證賬務(wù)處理程序時(shí)，需要設(shè)置三類(lèi)記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證， 以便據(jù)以登記總賬。在這種賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的賬簿主要包括特種日記賬（現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）和分類(lèi)賬（總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬）。其中特種日記賬一般采用三欄 式；總賬采用三欄式，并按照各個(gè)總賬科目（

12、一級(jí)科目）開(kāi)設(shè)賬頁(yè)；明細(xì)賬則可視業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管 理需要，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。在記賬憑證賬務(wù)處理程序下，會(huì)計(jì)處理的一般程序包括以下七個(gè)基本步驟，如圖所示（圖中的序號(hào)分別與基本步驟的序號(hào)對(duì)應(yīng)，后同）?，F(xiàn)金銀行存款特種日記賬原始憑證收忖轉(zhuǎn)記賬憑證f會(huì)計(jì)報(bào)表各基本步驟說(shuō)明: 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證； 根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證或者匯總原始憑證，編制記賬憑證（包括收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證三類(lèi)）； 根據(jù)收、付款憑證逐日逐筆登記特種日記賬（包括現(xiàn)金、銀行存款日記賬）； 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證編制有關(guān)的明細(xì)分類(lèi)賬； 根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類(lèi)賬； 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的

13、余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中有關(guān)賬戶(hù)的余額核對(duì)相符； 月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的總賬和有關(guān)明細(xì)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。什么是匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序？時(shí)間：2013-01-22 09:32來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理程序的發(fā)展，它的基本特點(diǎn)是先定期將全部記賬憑證按照種類(lèi)不同分別歸類(lèi)編制匯總記賬憑證，然后再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類(lèi)賬。采用匯總記賬憑證核算形式，除需設(shè)置記賬憑證（收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證）之外，還應(yīng)設(shè)置匯總記賬憑證（包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證），作為登記總賬的直接 依據(jù)。匯總收款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的借方分別設(shè)置的一種匯總記

14、賬憑證， 用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的收款業(yè)務(wù)（格式見(jiàn)表5-1），它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的貸方科目歸類(lèi)匯總編制。匯總付款憑證是按“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的貸方分另假置的一種匯總 記賬憑證，用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金和銀行存款的付款業(yè)務(wù)（格式見(jiàn)表5-2），它按有關(guān)對(duì)應(yīng)的借方科目歸類(lèi)匯總編制。匯總轉(zhuǎn)賬憑證是按照除“現(xiàn)金”、“銀行存款”以外的每一貸方科目分別設(shè)置，而按相應(yīng)的借方科目進(jìn)行歸類(lèi)匯總的一種匯總記賬憑證（格式見(jiàn)表5-3），用來(lái)匯總一定時(shí)期內(nèi)的全部轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。匯總記賬憑證的基本格式要求：在編制轉(zhuǎn)賬憑證和付款憑證時(shí)，只能編制一借一貸或一貸多借的憑證，而不能編制一借多貸的憑證；編制收款憑證時(shí)，則只能編制一

15、借一貸或一借多貸的憑證，而不能編制一貸多借的憑證。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序下，需要設(shè)置的特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；總賬按總賬科目設(shè)置賬頁(yè)，一般也采用三欄式；各種明細(xì)賬可根據(jù)實(shí)際情況，采用三欄式、數(shù)量金額式或多欄式。匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本程序如圖5-2所示。S始憑證記證收款憑證轉(zhuǎn)幔憑證現(xiàn)金日訂他銀行存款日記帳思分類(lèi)張會(huì)計(jì)掘表各基本步驟說(shuō)明： 根據(jù)經(jīng)審核的原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證（收、付、轉(zhuǎn)三類(lèi)）; 根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記特種日記賬（現(xiàn)金、銀行存款日記賬）; 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記有關(guān)的明細(xì)賬； 根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)的全部記賬

16、憑證，分別匯總編制轉(zhuǎn)賬憑證匯總表； 根據(jù)定期匯總編制的特種日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證匯總表，登記總分類(lèi)賬； 月末，將特種日記賬的余額以及各種明細(xì)賬的余額合計(jì)數(shù)，分別與總賬中相應(yīng)賬戶(hù)的余額核對(duì)相符； 月末，根據(jù)經(jīng)核對(duì)無(wú)誤的總賬和有關(guān)的明細(xì)賬記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。什么是科目匯總表賬務(wù)處理程序？時(shí)間：2013-01-22 09:41來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅科目匯總表賬務(wù)處理程序同匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序一樣，也是由記賬憑證賬務(wù)處理程序發(fā)展而來(lái)的。在該種賬務(wù)處理程序下，要先根據(jù)記賬憑證填制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。 采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，需要設(shè)置的各種賬簿與匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序基本相同?？颇?/p>

17、匯總表是一種表格，事先將本單位會(huì)計(jì)核算所使用的會(huì)計(jì)科目印成一排，月末（或定期）將收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證中各個(gè)科目的借方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科 目的借方；將各個(gè)科目的貸方發(fā)生額加總填入科目匯總表該科目的貸方；最后進(jìn)行縱向加總并試算平衡。平衡以后，即可作為登記總賬的依據(jù)?？颇繀R總表的一般格式如表5-4所示。科目匯總表核算適應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。其賬務(wù)處理程序如圖所示。（ 企業(yè)名稱(chēng)）科目匯總表年 月 日到年 月 日 記賬憑證第XX號(hào)至第XX號(hào)會(huì)計(jì)科目借方貸方合計(jì)科目匯總表賬務(wù)處理程序 （又稱(chēng)為記賬憑證匯總表賬務(wù)處理程序）的特點(diǎn)是編制科目匯總表并據(jù)以登記總分類(lèi)賬。其一

18、般程序是：1. 根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；2. 根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證 ；3. 根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；4. 根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬工憑證，登記各種明細(xì)分類(lèi)賬；5. 根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；6. 根據(jù)科目匯總表登記總分類(lèi)賬；7. 期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)分類(lèi)賬的余額同有關(guān)總分類(lèi)賬的余額核對(duì) 相符；8. 期末，根據(jù)總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬的記錄，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。什么是日記總賬賬務(wù)處理程序？時(shí)間：2013-01-22 09:48來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅日記總賬賬務(wù)處理程序的主要特點(diǎn)是：設(shè)置日記總賬，所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須在

19、日記總賬中進(jìn)行登記。日記總賬既要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序登記，又要將所有科目的總分類(lèi)核算都集中到一張賬頁(yè)上。因此，它既是日記賬，又是總賬。日記總賬的一般格式如表5-5所示。日記總賬賬務(wù)處理程序簡(jiǎn)便易行，但所有的科目均設(shè)在一張賬頁(yè)內(nèi)，導(dǎo)致賬頁(yè)過(guò)長(zhǎng)，不便于記賬和查閱。因此，該賬務(wù)處理程序只適合于業(yè)務(wù)很少且所用會(huì)計(jì)科目也很少的單位。日記總賬賬務(wù)處理程序如圖所示。年記賬憑證號(hào)數(shù)摘要發(fā)生額科目科目科目月日借方貸方借方貸方借方貸方記證收款憑證付軟憑證轉(zhuǎn)幔憑證現(xiàn)金日訂帙銀行存款日記脹會(huì)計(jì)抿表本期發(fā)生余額期末發(fā)生余額各基本步驟說(shuō)明： 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證； 根據(jù)收款憑證、

20、付款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬； 根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或記賬憑證登記各種明細(xì)賬； 根據(jù)記賬憑證登記日記總賬 ； 月終,將現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額及各種明細(xì)分類(lèi)賬余額合計(jì)數(shù)與日記總賬 相應(yīng)科目的余額核對(duì)相符； 月終,根據(jù)日記總賬和明細(xì)賬的有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求是什么？時(shí)間：2013-01-22 09:57來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本目的，是向會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者提供有關(guān)財(cái)務(wù)方面的信息資料，保證會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息能及時(shí)、準(zhǔn)確、完整地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。會(huì)計(jì)報(bào)表的便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比和全面完整，是會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，會(huì)計(jì)報(bào)表及時(shí)提

21、供給使 用者是信息的基本要求。因此，在我國(guó)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本要求就是便于理解、真實(shí)可靠、相關(guān)可比、全面完整和編報(bào)及時(shí)。怎樣編制資產(chǎn)負(fù)債表？時(shí)間：2013-01-22 11:44來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。例如，公歷每年12月31日的財(cái)務(wù)狀況，由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所以，又稱(chēng)為靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。 通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日 期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)， 表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況， 即，有多少資源是流動(dòng) 資產(chǎn)、有多少資源是長(zhǎng)期投資、有多少資源是固定資產(chǎn)，等等 ；可以提供其一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)表

22、明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間即，流動(dòng)負(fù)債有多 少、長(zhǎng)期負(fù)債有多少、長(zhǎng)期負(fù)債中有多少需要用當(dāng)期流動(dòng)資金進(jìn)行償還，等等；可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度。資產(chǎn)負(fù)債表還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出流動(dòng)比率；將速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債進(jìn)行比較，計(jì)算出速動(dòng)比率等， 可以表明企業(yè)的變現(xiàn)能力、 償債能力和資金周轉(zhuǎn)能力從而有助于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者作出經(jīng)濟(jì)決策。資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）之間的勾用關(guān)系，按照一定的分類(lèi)標(biāo)準(zhǔn)和順序把企業(yè)一定日期的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目予以適當(dāng)排列。它

23、反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。即，資產(chǎn)有多少；資產(chǎn)中，流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)各有多少；流動(dòng)資產(chǎn)中，貨幣資金有多少，應(yīng)收賬款有多少，存貨有多少，等 等。所有者權(quán)益有多少；所有者權(quán)益中實(shí)收資本（或股本下同）有多少，資本公積有多少，盈 余公積有多少，未分配利潤(rùn)有多少，等等。在資產(chǎn)負(fù)債表中，企業(yè)通常按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益分類(lèi)分項(xiàng)反映。也就是說(shuō)，資產(chǎn) 按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)；負(fù)債也按流動(dòng)性大小進(jìn)行列示，具體分為流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債等；所有者權(quán)益則按實(shí)收資本、 資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般有表首

24、、正表兩部分。其中表首概括地說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等。正表是資產(chǎn)負(fù)債表的主體，列示了用以說(shuō)明 企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的各個(gè)項(xiàng)目。 資產(chǎn)負(fù)債表正表的格式一般有兩種：報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表和賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表。報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表是上下結(jié)構(gòu)，上半部列示資產(chǎn)下半部列示負(fù)債和所有者權(quán)益。 具體排列形式又有兩種： 一是按“資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益”的原理排列 ；二是按“資產(chǎn)一負(fù) 債=所有者權(quán)益的原理排列。賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)債表是左右結(jié)構(gòu)，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負(fù)債 和所有者權(quán)益。不管采取什么格式， 資產(chǎn)各項(xiàng)目的合計(jì)等于負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目的合計(jì) 這一等式不變。在我國(guó)，資產(chǎn)負(fù)債表采用賬戶(hù)式。每

25、個(gè)項(xiàng)目又分為“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄分別填 列。例：大江公司2000年12月31 日有關(guān)科目的余額如表 5-6所示。表5-6科目余額表 單位：元科目名稱(chēng)借方余額科目名稱(chēng)貸方余額現(xiàn)金3000短期借款200000銀行存款750000應(yīng)付票據(jù)120000其他貨幣資金350000應(yīng)付賬款350000應(yīng)收票據(jù)85000其他應(yīng)付款2000應(yīng)收賬款700000應(yīng)付工資3000壞賬準(zhǔn)備-3500應(yīng)付福利費(fèi)15000預(yù)付賬款100000應(yīng)交稅金102000其他應(yīng)收款5000其他應(yīng)交款21000原材料950000長(zhǎng)期借款2000000包裝物150000住房周轉(zhuǎn)金500000低值易耗品100000股本500000

26、0庫(kù)存商品280000盈余公積500000長(zhǎng)期股權(quán)投資250000利潤(rùn)分配286500固定資產(chǎn)5800000累計(jì)折舊-1160000在建工程440000無(wú)形資產(chǎn)250000長(zhǎng)期待攤費(fèi)用50000合計(jì)9099500合計(jì)9099500根據(jù)上述所給資料，編制該公司2000年12月31 日的資產(chǎn)負(fù)債表（期末欄數(shù)）如表5-7所示。表5-7資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：大江公司 2000年12月31 日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)貨幣資金1103000流動(dòng)負(fù)債：短期投資短期借款200000應(yīng)收票據(jù)85000應(yīng)付票據(jù)120000應(yīng)收賬款凈額696500應(yīng)付賬款350000預(yù)付賬款100000其

27、他應(yīng)付款2000其他應(yīng)收款5000應(yīng)付工資3000應(yīng)收股利應(yīng)付福利費(fèi)15000存貨1480000未交稅金102000待攤費(fèi)用應(yīng)付利潤(rùn)1年內(nèi)到期的長(zhǎng)期投資其他未交款21000流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)預(yù)提費(fèi)用長(zhǎng)期股權(quán)投資2500001年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期債權(quán)投資流動(dòng)負(fù)債合計(jì)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期負(fù)債：固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)5800000長(zhǎng)期借款2000000減：累計(jì)折舊1160000住房周轉(zhuǎn)金500000固定資產(chǎn)凈值4640000長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)在建工程440000所有者權(quán)益：固定資產(chǎn)合計(jì)5080000股本5000000無(wú)形及遞延資產(chǎn)盈余公積500000無(wú)形資產(chǎn)250000其中：公益金長(zhǎng)期待攤費(fèi)用50000未利潤(rùn)分配286500

28、無(wú)形及遞延資產(chǎn)合計(jì)300000股東權(quán)益合計(jì)5786500合計(jì)9099500合計(jì)9099500怎樣編制利潤(rùn)表？利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。例如，反映1月1日至12月31 日經(jīng)營(yíng)成果的利潤(rùn)表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱(chēng)為動(dòng)態(tài)報(bào)表。有時(shí)，禾U潤(rùn)表也 稱(chēng)為損益表、收益表。利潤(rùn)表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果方面的信息。通過(guò)利潤(rùn)表，可以反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的收入實(shí)現(xiàn)情況，即實(shí)現(xiàn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入有多少、實(shí)現(xiàn)的投資收益有多少、實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入有多少等等；可以反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況，即，耗費(fèi)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本有多少、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金有多少、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、

29、財(cái)務(wù)費(fèi)用各有多 少、營(yíng)業(yè)外支出有多少等等；可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果，即，凈利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況， 據(jù)以判斷資本保值、增值情況。將利潤(rùn)表中的信息與資產(chǎn)負(fù)債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的基本資料，如將賒銷(xiāo)收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將銷(xiāo)貨成本與存貨平均余額進(jìn)行比較，計(jì)算出存貨周轉(zhuǎn)率；將凈利潤(rùn)與資產(chǎn)總額進(jìn)行比較，計(jì)算出資產(chǎn)收益率等，可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者判斷企業(yè)未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，作出經(jīng)濟(jì)決策。利潤(rùn)表分項(xiàng)列示了企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、對(duì)外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對(duì)應(yīng)的費(fèi)用、損失并將收入與

30、費(fèi)用、 損失加以對(duì)比結(jié)出當(dāng)期的凈利潤(rùn)。這一將收入與相關(guān)的費(fèi)用、損失進(jìn)行對(duì)比，結(jié)出凈利潤(rùn)的過(guò)程，會(huì)計(jì)上稱(chēng)為配比。 其目的是為了衡量企業(yè)在特定時(shí)期或特定業(yè)務(wù)中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價(jià)，為考核經(jīng)營(yíng)效益和效果提供數(shù)據(jù)。比如分別列示主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加并加以對(duì)比，得出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)，從而掌握一個(gè)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的成果。 配比是一項(xiàng)重要的會(huì)計(jì)原則，在利潤(rùn)表中得到了充分體現(xiàn)。通常，利潤(rùn)表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：（1）構(gòu)成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。從主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營(yíng)業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用、稅金后得出主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。（2）構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的各項(xiàng)要素。 營(yíng)業(yè)

31、利潤(rùn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)，減營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用后得出。（3）構(gòu)成利潤(rùn)總額（或虧損總額）的各項(xiàng)要素。利潤(rùn)總額（或 虧損總額）在營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上加（減）投資收益（損失）、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收支后得出。（4） 構(gòu)成凈利潤(rùn)（或凈虧損）的各項(xiàng)要素。凈利潤(rùn)（或凈虧損）在利潤(rùn)總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上， 減去本期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用后得出。在利潤(rùn)表中，企業(yè)通常接各項(xiàng)收入、 費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類(lèi)分項(xiàng)列示。也就是說(shuō)收入按其重要性進(jìn)行列示，主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入；費(fèi)用按其性質(zhì)進(jìn)行列示主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng) 業(yè)費(fèi)用

32、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出營(yíng)業(yè)外支出、所得稅等；利潤(rùn)按營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)等利潤(rùn)的構(gòu)成分類(lèi)分項(xiàng)列示。利潤(rùn)表一般有表首、 正表兩部分。其中表首說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)編制單位、編制日期、報(bào)表編 號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等；正表是利潤(rùn)表的主體，反映形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過(guò)程所以，曾經(jīng)將這張表稱(chēng)為損益計(jì)算書(shū)。利潤(rùn)表正表的格式一份有兩種：?jiǎn)尾绞嚼麧?rùn)表和多步式利潤(rùn)表。單步式利潤(rùn)表是將當(dāng)期 所有的收入列在一起然后將所有的費(fèi)用列在一起兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多壓式利潤(rùn)表是通過(guò)對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類(lèi)，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、禾U潤(rùn)總額、凈利

33、潤(rùn)，分步計(jì)算當(dāng)期凈損益。在我國(guó)，利潤(rùn)表采用多步式，每個(gè)項(xiàng)目通常又分為“本月數(shù)”和“本年累計(jì)數(shù)兩欄分別用列。“本月數(shù)欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生數(shù) ；在編報(bào)中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年同期累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)，填列上年全年累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。如果上 年度利潤(rùn)表與本年度利潤(rùn)表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不相一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對(duì)上年度利潤(rùn)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報(bào)中期和年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)， 將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。本表“本年累計(jì)數(shù)”欄反映各項(xiàng)目自年初起至報(bào)告期末 止的累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)。項(xiàng)目一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（

34、虧損以“一”號(hào)填列）n加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）加：投資收益（損失以“一”號(hào)填列）二補(bǔ)貼收入營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額（虧損以“一”號(hào)填列）減：所得稅五、凈利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填列）補(bǔ)充資料:非常項(xiàng)目1、出售、處置部門(mén)或被投資單位所得收益2、自然災(zāi)害發(fā)生的損失3、會(huì)計(jì)政策變更增加（或減少）利潤(rùn)總額4、會(huì)計(jì)估計(jì)變更增加（或減少）利潤(rùn)總額5、債務(wù)重組損失6、其他怎樣編制利潤(rùn)分配表？時(shí)間：2013-01-22 13:15來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅利潤(rùn)分配表，是反映企業(yè)一定會(huì)對(duì)期間對(duì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)以及以前年度未分配利潤(rùn)的分配或

35、者虧損彌補(bǔ)的報(bào)表。利潤(rùn)分配表包括在年度會(huì)計(jì)報(bào)表中，是利潤(rùn)表的附表。利潤(rùn)分配表一般有表首、正表兩部分。其中，表首說(shuō)明報(bào)表名稱(chēng)、編制單位、編制日期、 報(bào)表編號(hào)、貨幣名稱(chēng)、計(jì)量單位等 ；正表是利潤(rùn)分配表的主體具體說(shuō)明利潤(rùn)分配表的各項(xiàng)內(nèi)容，每項(xiàng)內(nèi)容通常還區(qū)分為“本年實(shí)際”和“上年實(shí)際”兩欄分別填列。在我國(guó)，禾U潤(rùn)分配表的“本年實(shí)際”欄，根據(jù)本年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目及 其所屬明細(xì)科目的記錄分析填列；“上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表填列。如果上年度 利潤(rùn)，分配表與本年度利潤(rùn)分配表的項(xiàng)目名稱(chēng)和內(nèi)容不一致，則按編報(bào)當(dāng)年的口徑對(duì)上年度報(bào)表項(xiàng)目的名稱(chēng)和數(shù)字進(jìn)行調(diào)整，填入本表“上年實(shí)際”欄內(nèi)。利潤(rùn)分配表

36、的基本格式如表所示。利潤(rùn)分配表項(xiàng)目一、凈利潤(rùn)加：年初未分配利潤(rùn)其他轉(zhuǎn)入二、可供分配的利潤(rùn)減：提取法定盈余公積提取法定公益金提取職工福利及獎(jiǎng)勵(lì)基金提供儲(chǔ)備基金提供企業(yè)發(fā)展基金利潤(rùn)轉(zhuǎn)作投資補(bǔ)充流動(dòng)資本三、可供投資者分配的利潤(rùn)減：應(yīng)付優(yōu)先股股利提取任意盈余公積應(yīng)付普通股股利轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利四、未分配利潤(rùn)編制說(shuō)明:1“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。如為凈虧損，以“一”號(hào)填列。本項(xiàng)目的 數(shù)字應(yīng)與“利潤(rùn)表” “本年累計(jì)數(shù)”欄的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目一致。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制 度反映的內(nèi)容一致。2“年初未分配利潤(rùn)” 項(xiàng)目，反映企業(yè)年初未分配的利潤(rùn)，如為未彌補(bǔ)的虧損，以“一”號(hào)填列。對(duì)于該項(xiàng)目

37、新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。3“其他轉(zhuǎn)入”項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定用盈余公積彌補(bǔ)虧損等轉(zhuǎn)入的數(shù)額。而股份制度 為“盈余公積轉(zhuǎn)入”，但兩者反映的內(nèi)容一致。4“提取法定盈余公積”項(xiàng)目和“提取法定公益金”項(xiàng)目，分別反映企業(yè)按照規(guī)定提取 的法定盈余公積和法定公益金。對(duì)于該項(xiàng)目新制度與股份制度反映的內(nèi)容一致。5“提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金”項(xiàng)目，反映外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利 基金。股份制度中沒(méi)有對(duì)此項(xiàng)的規(guī)定。6“提取儲(chǔ)備基金”項(xiàng)目和“提取企業(yè)發(fā)展基金”項(xiàng)目，分別反映外商投資企業(yè)按照規(guī) 定提取儲(chǔ)備基金和企業(yè)發(fā)展基金。這是新制度中新增的規(guī)定。7“利潤(rùn)歸還投資”項(xiàng)目，反映中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)按規(guī)定在合作

38、期間以利潤(rùn)歸還投資者 的投資。這是新規(guī)定的內(nèi)容。8“應(yīng)付優(yōu)先股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。9“提取任意盈余公積”項(xiàng)目，反映企業(yè)提取的任意盈余公積。10“應(yīng)付普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)應(yīng)分配給普通股股東的現(xiàn)金股利。另外，新制 度還規(guī)定，企業(yè)分配給投資者的利潤(rùn)，也在本項(xiàng)目反映。11. “轉(zhuǎn)作股本的普通股股利”項(xiàng)目，反映企業(yè)分配給普通股股東的股票股利。另外， 新制度中規(guī)定，企業(yè)以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本，也在本項(xiàng)目反映。12. “未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，反映企業(yè)年末尚未分配的利潤(rùn)。如為未彌補(bǔ)的虧損以“-”號(hào)填列。企業(yè)如因以收購(gòu)本企業(yè)股票方式減少注冊(cè)資本而相應(yīng)減少的未分配利潤(rùn)，可在本表“年初未分

39、配利潤(rùn)”項(xiàng)目下增設(shè)“減：減少注冊(cè)資本減少的未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目反映。而對(duì)于國(guó)有 工業(yè)企業(yè)按規(guī)定補(bǔ)充的流動(dòng)資本，新制度規(guī)定，企業(yè)可在本表“利潤(rùn)歸還投資”項(xiàng)目下增設(shè)“補(bǔ)充流動(dòng)資本”項(xiàng)目反映。企業(yè)按規(guī)定以利潤(rùn)歸還借款、單項(xiàng)留用的利潤(rùn)等，可在“補(bǔ)充 流動(dòng)資本”項(xiàng)目下單列項(xiàng)目反映。怎樣編制資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表？時(shí)間：2013-01-22 13:18來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表是新會(huì)計(jì)制度中新要求企業(yè)編制的說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)減值情況的報(bào)表， 是資產(chǎn)負(fù)債表的附表，其格式與編制說(shuō)明如下：表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表項(xiàng)目年初余額本年增加數(shù)本年轉(zhuǎn)回?cái)?shù)年末余額一、壞賬準(zhǔn)備合計(jì)其中：應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款二、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)

40、其中：股票投資債券投資三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備合計(jì)其中：庫(kù)存商品原材料四、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備合計(jì)其中：長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期債權(quán)投資五、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備合計(jì)其中：房屋、建筑物機(jī)器設(shè)備六、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其中：專(zhuān)利權(quán)商標(biāo)權(quán)七、在建工程減值準(zhǔn)備八、委托貸款減值準(zhǔn)備編制說(shuō)明:(1) 本表反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況。(2) 本表各項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備” 、“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長(zhǎng)期投 資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“委托貸 款”等科目的記錄分析填列。什么是現(xiàn)金流量表？時(shí)間：2013-01-22 13:29來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅現(xiàn)金流量表

41、是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表?，F(xiàn)金流量表以現(xiàn)金的流入和流出反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的全貌，表明企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物(除特別說(shuō)明外，以下所稱(chēng)的現(xiàn)金均包括現(xiàn)金等價(jià)物)的能力。依據(jù)財(cái)政部的企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，現(xiàn)金流量表包括兩個(gè)部分：第一部分 是提供企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金收支詳細(xì)資料的現(xiàn)金流量信息的報(bào)表，即直接法下編制的現(xiàn)金流量表；第二部分是“補(bǔ)充資料”部分，主要提供不涉及現(xiàn)金流量的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和提示凈利 潤(rùn)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量關(guān)系的報(bào)表，即間接法下編制的現(xiàn)金流量表。其基本格式與內(nèi)容如表所示?，F(xiàn)金流量表編制單位：年度單位：元項(xiàng)目行次金額一

42、、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資所收到的現(xiàn)金取得投資收益所收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資所收到的現(xiàn)金借款

43、所收到的現(xiàn)金收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額現(xiàn)金流量表的主要作用有哪些？時(shí)間：2013-01-22 13:41來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅現(xiàn)金流量表的主要作用有：(1) 現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因?，F(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按照流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項(xiàng)目分別反映。例如，企業(yè)當(dāng)期從銀行借入 500萬(wàn)元，償還銀行利息3萬(wàn)元，在現(xiàn)金流量表的籌 資活動(dòng)產(chǎn)生的

44、現(xiàn)金流量中分別反映“借款收到的現(xiàn)金500萬(wàn)元”，“償付利息支付的現(xiàn)金 3萬(wàn)元”。因此，通過(guò)現(xiàn)金流量表能夠清晰地反映企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的原因，即現(xiàn)金從哪里來(lái)，又用到哪里去。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表所不能提供的。(2) 現(xiàn)金流量表能夠說(shuō)明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。投資者投入資金、債權(quán)人提供企業(yè)短期或長(zhǎng)期使用的資金，其目的主要是為了獲利。 通常情況下，報(bào)表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況，并且往往以獲得利潤(rùn)的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤(rùn)并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。 在某些情況下，雖然企業(yè)利潤(rùn)表上反映的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)

45、很可觀，但財(cái)務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤(rùn)表上反映的經(jīng)營(yíng)成果并不可觀，但卻有足夠的 償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會(huì)計(jì)核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計(jì)因素也是其主要原因之一。現(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了會(huì)計(jì)核算中由于會(huì)計(jì)估計(jì)等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過(guò)現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu) 成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心；通過(guò)現(xiàn)金流量表，投資者和債權(quán)人可了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力，從而使有限的社會(huì)資源流向最能產(chǎn)生效益的地方。(3) 現(xiàn)金流量表可以用來(lái)分析企業(yè)未來(lái)獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表反映

46、企業(yè)一定期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的整體情況，說(shuō)明企業(yè)現(xiàn)金從哪里來(lái)， 又運(yùn)用到哪里去。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力。 通過(guò)現(xiàn)金流量表及其他財(cái)務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來(lái)獲取或支付現(xiàn)金的能力。例如，企業(yè)通過(guò)銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來(lái)償還借款時(shí)要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項(xiàng)， 在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒(méi)有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來(lái)將會(huì)有現(xiàn)金流入。(4) 現(xiàn)金流量表可以用來(lái)分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)

47、經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財(cái)務(wù)的狀況，它所提供的是靜態(tài)的財(cái)務(wù)信息，并不能反映財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來(lái)多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤(rùn)表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營(yíng)成果，提供動(dòng)態(tài)的財(cái)務(wù)信息，但利潤(rùn)表只能反映利潤(rùn)的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)給企業(yè)帶來(lái)多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤(rùn)表不能反映投資和籌資活動(dòng)的全部事項(xiàng)?，F(xiàn)金流量表提供一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù) 信息，表明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)獲得多少現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，能夠說(shuō)明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)變動(dòng)的原因， 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表起到補(bǔ)充說(shuō)

48、明的作用?，F(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的橋梁。(5) 現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動(dòng)外，還通過(guò)補(bǔ)充資料(附注)方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)方面的信息，使會(huì)計(jì)報(bào)表使用者或閱讀者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活 動(dòng)。(6) 編制現(xiàn)金流量表，便于和國(guó)際慣例相協(xié)調(diào)。目前世界許多國(guó)家都要求企業(yè)編制現(xiàn)金 流量表，如美國(guó)、英國(guó)、澳大利亞、加拿大等。我國(guó)企業(yè)編制現(xiàn)金流量表后，將對(duì)開(kāi)展跨國(guó) 經(jīng)營(yíng)、境外籌資、加強(qiáng)國(guó)際經(jīng)濟(jì)合作起到積極的作用。什么是現(xiàn)金等價(jià)物？時(shí)間：2013-01-22 13:42來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅現(xiàn)金等價(jià)物是

49、指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或 稱(chēng)“準(zhǔn)現(xiàn)金”。一項(xiàng)投資被確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物必須同時(shí)具備四個(gè)條件，即：持有的期限短；流動(dòng)性強(qiáng)；易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金；價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。 其中，期限短，通常是指從購(gòu)買(mǎi)日 起，3個(gè)月或更短時(shí)間內(nèi)即可到期或可轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金。需要說(shuō)明的是，不同企業(yè)現(xiàn)金等價(jià)物的 范圍也可能不同。如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以短期、 流動(dòng)性強(qiáng)的投資為主的企業(yè)，可能會(huì)將所有項(xiàng)目都視為投資，而不是現(xiàn)金等價(jià)物；而不以投資為主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè)，可能將其中的部分短期投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)等具體

50、情況， 確定現(xiàn)金等價(jià)物的范圍，并在會(huì)計(jì) 報(bào)表附注中披露確定現(xiàn)金等價(jià)物的會(huì)計(jì)政策，并一貫性地保持這種劃分標(biāo)準(zhǔn)。這種政策的改變應(yīng)視為會(huì)計(jì)政策的變更。什么是現(xiàn)金流量？影響現(xiàn)金流量的主要因素有哪些？時(shí)間：2013-01-22 13:43來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅現(xiàn)金流量是指企業(yè)某一期間內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。例如：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、 出售固定資產(chǎn)、收回投資、借入資金等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流入；購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)、購(gòu)建固定資產(chǎn)、現(xiàn)金投資、償還債務(wù)等，形成企業(yè)的現(xiàn)金流出。衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，是 否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)，資產(chǎn)的變現(xiàn)能力等， 現(xiàn)金流量是非常重要的指標(biāo)。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是影響現(xiàn)金流量的重要因素

51、，但并不是所有的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)都影響現(xiàn)金流量。影響或不影響現(xiàn)金流量的因素主要包括：(1) 現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。例如，從銀行提取現(xiàn)金、將現(xiàn)金存入銀行、用現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)兩個(gè)月到期的債券等，均屬于現(xiàn)金各項(xiàng)目之間內(nèi)部資金轉(zhuǎn)換，不會(huì)使現(xiàn)金流量增加或減少。(2) 非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，也不會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。例如，用固定資 產(chǎn)清償債務(wù)、用原材料對(duì)外投資、用存貨清償債務(wù)、用固定資產(chǎn)對(duì)外投資等，均屬于非現(xiàn)金 各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，不涉及現(xiàn)金的收支，不會(huì)使現(xiàn)金流量增加或減少。(3) 現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，會(huì)影響現(xiàn)金流量?jī)纛~的變動(dòng)。例如， 用現(xiàn)金支付購(gòu)買(mǎi)的原材料

52、、用現(xiàn)金對(duì)外投資、收回長(zhǎng)期債券等，均涉及現(xiàn)金各項(xiàng)目與非現(xiàn)金 各項(xiàng)目之間的增減變動(dòng)，這些變動(dòng)會(huì)引起現(xiàn)金流入或現(xiàn)金支出?，F(xiàn)金流量是怎樣分類(lèi)的？時(shí)間：2013-01-22 13:44來(lái)自：會(huì)計(jì)網(wǎng)編輯：雪梅編制現(xiàn)金流量表的目的，是為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金的流入和流出的信息。企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入和流出是由各種因素產(chǎn)生的，如工業(yè)企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品需要用現(xiàn)金支付購(gòu)入原材料的價(jià)款，支付職工工資，購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)也需要支付現(xiàn)金等?，F(xiàn)金流量表首先要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生或運(yùn)用的現(xiàn)金流量進(jìn)行合理的分類(lèi)。通常，按照企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的性質(zhì)將企業(yè)一定期間內(nèi)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量歸為以下三類(lèi)：(1) 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易 和事項(xiàng)，包括銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買(mǎi)貨物、接受勞務(wù)、制造產(chǎn)品、廣告宣 傳、推銷(xiāo)產(chǎn)品、繳納稅款等。經(jīng)營(yíng)活