審計(2016)第08章風(fēng)險應(yīng)對課后作業(yè)

1、審計(2016) 第八章 風(fēng)險應(yīng)對 課后作業(yè)一 、單項選擇題1.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師采取的下列措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.利用專家的工作B.項目合伙人提供更多的督導(dǎo)C.向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性D.實施控制測試和細(xì)節(jié)測試2.注冊會計師為提高函證程序的不可預(yù)見性而采取的措施中，正確的是（）。A.向重要的客戶寄發(fā)消極式詢證函B.以積極的方式向小余額客戶證函C.將函證截止日定為當(dāng)年12月31日D.要求客戶直接向被審計單位回函3.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司和乙公司2014年的財務(wù)報表，針對甲公司和乙公司財務(wù)報表營業(yè)收入和應(yīng)收賬款項目，A注冊會計師采取了不同的進(jìn)一步審計程序，

2、其中合理的是（）。A.甲公司營業(yè)收入高估，實施控制測試更有效B.乙公司營業(yè)收入低估，實施實質(zhì)性程序更有效C.甲公司應(yīng)收賬款高估，實施函證程序更有效D.乙公司應(yīng)收賬款低估，實施重新計算更有效4.在確定進(jìn)一步審計程序的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素不包括（）。A.控制環(huán)境B.審計意見的類型C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)D.審計證據(jù)適用的期間或時點5.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性 B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報的金額C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行6.

3、注冊會計師在實施控制測試時通常使用的審計程序不包括（）。A.詢問B.觀察C.重新執(zhí)行D.分析程序7.下列關(guān)于控制測試的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對被審計單位的所有控制進(jìn)行測試B.注冊會計師可以對同一筆交易同時實施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實現(xiàn)雙重目的C.如果被審計單位在期中變更了內(nèi)部控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時期控制運行的有效性D.如果執(zhí)行程序的人員發(fā)生了變化，注冊會計師應(yīng)當(dāng)縮短再次測試的時間或者完全不信賴以前期間控制測試獲取的審計證據(jù)8.注冊會計師信賴以前審計獲取的某些控制運行有效性的審計證據(jù)，并不意味著（）。A.每次審計時都測試足夠數(shù)量的控制B.將所有擬信賴控制的測試集中于某

4、次審計，而在之后的兩次不進(jìn)行測試C.每三年至少對控制測試一次D.可減少本次審計控制測試的數(shù)量9.如果注冊會計師在期中執(zhí)行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，下列說法中，正確的是（）。A.如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，說明與該項認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對相關(guān)控制進(jìn)行測試B.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結(jié)果C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統(tǒng)一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據(jù)D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動，不需要補(bǔ)充剩余期間控制運行有效性的審計證據(jù)10.在審計中

5、，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，下列注冊會計師應(yīng)該采取措施的相關(guān)說法，正確的是（）。A.不需要實施任何措施即可得出控制在本期有效的結(jié)論B.應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次C.應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次D.必須在本期實施控制測試才能得出控制運行是否有效的結(jié)論11.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的說法不正確的是（）。A.如果風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實

6、施控制測試的范圍B.控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍D.當(dāng)針對其他控制獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性較高時，測試該控制的范圍可適當(dāng)縮小12.以賬簿記錄為起點的細(xì)節(jié)測試不適用于針對交易、余額、列報的（）認(rèn)定。A.發(fā)生、截止B.準(zhǔn)確性C.完整性D.計價和分?jǐn)?3.在確定實質(zhì)性程序的時間時，下列說法中正確的是（）。A.不需要考慮內(nèi)部控制的情況B.評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期中實施C.如果擬將期中測試得出的結(jié)論延伸至期末，注

7、冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮針對剩余期間僅實施實質(zhì)性程序是否足夠D.在以前審計中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期也有很強(qiáng)的證明力14.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年財務(wù)報表的應(yīng)付賬款項目，為應(yīng)對甲公司漏記本期應(yīng)付賬款的風(fēng)險，A注冊會計師實施的以下程序中最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項目，追查到驗收單等原始憑證B.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑證C.從本期應(yīng)付賬款明細(xì)賬中選取項目，重新計算應(yīng)付賬款金額的正確性D.針對本期的應(yīng)付賬款，實施函證程序15.如果A注冊會計師在審計甲公司2015年財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)甲公司財務(wù)報表存在因舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，則以下結(jié)

8、論中最合理的是（）。A.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)嚴(yán)重，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進(jìn)一步的審計程序B.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，且該重大錯報風(fēng)險性質(zhì)不嚴(yán)重，A注冊會計師不需要針對剩余期間實施任何審計程序C.如果已在期中實施了實質(zhì)性程序，無論重大錯報風(fēng)險的性質(zhì)嚴(yán)重與否，A注冊會計師都應(yīng)實施審計程序以將期中得出的結(jié)論合理延伸至期末D.針對由于甲公司舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序16.A注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在詢問銷售人員的過程中，注冊會計師了解到銷售經(jīng)理本年的銷售目標(biāo)是在去年的基礎(chǔ)

9、上增長25%，如果完成會有10%的股份激勵和100萬元的現(xiàn)金獎勵。A注冊會計師同時了解到本年整個行業(yè)的銷售狀況與去年基本持平，并且出現(xiàn)了大量新的競爭者。針對這種情況，A注冊會計師的觀點錯誤的是（）。A.考慮營業(yè)收入的發(fā)生和截止認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險B.考慮應(yīng)收賬款的完整性存在重大錯報風(fēng)險C.從營業(yè)收入明細(xì)賬追查到發(fā)運單D.向客戶函證收貨、結(jié)清價款時間17.A注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，對于甲公司應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，最直接相關(guān)的審計程序是（）。A.采用積極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額B.檢查應(yīng)收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況C.將本年壞賬準(zhǔn)備的金額和去年比較D.

10、采用消極方式函證客戶應(yīng)收賬款的余額18.下列有關(guān)采用總體審計方案的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師可以針對不同認(rèn)定采用不同的審計方案B.注冊會計師可以采用綜合性方案應(yīng)對重大錯報風(fēng)險C.注冊會計師可以采用實質(zhì)性方案應(yīng)對特別風(fēng)險D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用與前期審計一致的審計方案，除非評估的重大錯報風(fēng)險發(fā)生重大變化19.下列有關(guān)針對重大賬戶余額注冊會計師的做法中，正確的是（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用綜合性方案C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用實質(zhì)性方案D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施細(xì)節(jié)測試20.如果注冊會計師擬信賴旨在應(yīng)對超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報風(fēng)險的人工控制，假設(shè)該控制沒

11、有發(fā)生變化，下列有關(guān)測試該控制運行有效性的時間間隔的說法中，正確的是（）。A.每年測試一次B.每二年至少測試一次C.每三年至少測試一次D.每四年至少測試一次21.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A.財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險很可能源于薄弱的控制環(huán)境B.有效的控制環(huán)境可以使注冊會計師增強(qiáng)對內(nèi)部控制和被審計單位內(nèi)部產(chǎn)生的證據(jù)的信賴程度C.控制環(huán)境的缺陷不會影響期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度D.良好的控制環(huán)境是其他控制要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)22.下列有關(guān)注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案的說法中，錯誤的是（）A.擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案包括實質(zhì)性方案和綜合性方案B.綜合性方案是

12、指注冊會計師在實施進(jìn)一步審計程序時，將控制測試與實質(zhì)性程序結(jié)合使用C.實質(zhì)性方案是指注冊會計師的進(jìn)一步審計程序以實質(zhì)性程序為主D.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案更傾向于綜合性方案23.下列關(guān)于了解內(nèi)部控制與控制測試的說法中，錯誤的是（）。A.注冊會計師可以考慮在評價控制設(shè)計和獲取其得到執(zhí)行的審計證據(jù)的同時測試控制運行有效性B.了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計和確定控制是否有效運行C.在了解內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行時，注冊會計師只需抽取少量的交易進(jìn)行檢查或觀察某幾個時點D.如果被審計單位在所審計期間內(nèi)的不同時期使用了不同的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不同時

13、期控制運行的有效性24.下列有關(guān)審計程序的說法中，錯誤的是（）。A.細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報B.實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易C.實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序D.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試25.下列有關(guān)特別風(fēng)險的說法中，錯誤的是（）。A.舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險B.僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風(fēng)險充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項有關(guān)D.具有高度估計不確定性的重大會計估計應(yīng)當(dāng)評估為存在特別風(fēng)險二 、多項選擇題1.如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師

14、在對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.在期末而非期中實施更多的審計程序B.多選幾個月的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行測試C.通過實施實質(zhì)性程序獲取更廣泛的審計證據(jù)D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量2.下列做法中，可以提高審計程序的不可預(yù)見性的有（）。A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質(zhì)性程序D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證3.為應(yīng)對評估的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)選擇實質(zhì)性方案的有（）。A.被審計單位高級管理人員存在舞弊B.實施控制測試不符合成本效益原則

15、C.被審計單位不存在與特定認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制D.被審計單位管理層凌駕于內(nèi)部控制之上4.注冊會計師設(shè)計進(jìn)一步審計程序應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括（）。A.收費的高低B.重大錯報發(fā)生的可能性C.被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)D.被審計單位管理層的預(yù)期5.下列關(guān)于進(jìn)一步審計程序的時間的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.重大錯報風(fēng)險較高時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序B.注冊會計師在期中實施控制測試具有更積極的作用C.控制環(huán)境對進(jìn)一步審計程序的時間安排沒任何影響D.錯報風(fēng)險的性質(zhì)會影響注冊會計師何時實施進(jìn)一步審計程序6.在確定進(jìn)一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.審計程序與特定

16、風(fēng)險的相關(guān)性B.評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險C.計劃獲取的保證程度D.可容忍的錯報或偏差率7.關(guān)于進(jìn)一步審計程序的范圍的說法中，正確的有（）。A.進(jìn)一步審計程序的范圍包括控制測試和實質(zhì)性程序的范圍B.重要性水平和進(jìn)一步審計程序的范圍成正比C.評估的重大錯報風(fēng)險水平和進(jìn)一步審計程序的范圍成正比D.計劃獲取的保證程度和進(jìn)一步審計程序的范圍成正比8.在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有（）。A.控制是否存在B.控制在所審計期間相關(guān)時點是如何運行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行D.控制由誰執(zhí)行9.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的有（）。A.控制設(shè)計合理但是沒有得到執(zhí)行B.控制設(shè)

17、計不合理但是得到執(zhí)行C.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行有效D.僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)10.在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，如果被審計單位存在（）情形之一時，注冊會計師一般應(yīng)當(dāng)實施控制測試。A.上年度內(nèi)部控制存在重大缺陷，沒有跡象表明本期有所改進(jìn)B.內(nèi)部控制已連續(xù)三年有效實施，沒有跡象表明本期發(fā)生變化C.在與所考慮的內(nèi)部控制相關(guān)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，全年總計發(fā)生三筆大額交易D.采用電子方式交易2萬次，但不存在可以利用的計算機(jī)輔助審計技術(shù)11. 在測試自動化應(yīng)用控制的運行有效性時，注冊會計師可以利用的審計證據(jù)有（）。A.抽取多筆交易進(jìn)行檢查獲取的審計證據(jù)B.對多個不

18、同時點進(jìn)行觀察獲取的審計證據(jù)C.該項控制得到執(zhí)行的審計證據(jù)D.信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)12.在確定控制測試的性質(zhì)時，注冊會計師正確的做法有（）。A.當(dāng)擬實施的進(jìn)一步審計程序以控制測試為主時，應(yīng)當(dāng)獲取有關(guān)控制運行有效性的更高的保證水平B.根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施審計程序的類型C.詢問本身不足以測試控制運行的有效性，應(yīng)當(dāng)與其他審計程序結(jié)合使用D.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制13.在根據(jù)特定控制的性質(zhì)選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有（）。A.控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B.控制是否與認(rèn)定直接相關(guān)C.控制是否屬于自動化應(yīng)用控制D.控制是否與認(rèn)

19、定間接相關(guān)14.下列有關(guān)注冊會計師利用以前控制測試證據(jù)的說法中，正確的有（）。A.如已證明期中控制有效運行且剩余期間沒有變化，可直接信賴該項控制B.如已證實控制在前期有效運行，且本期與前期保持了一貫性，可直接信賴該項控制C.如旨在減輕特別風(fēng)險的控制在兩期沒有發(fā)生變化，可利用以前期間的測試結(jié)果D.如前后兩期控制執(zhí)行人員不同，本期審計中不能利用前期測試獲得的證據(jù)15.C注冊會計師對乙公司2015年1-10月某項控制的運行有效性進(jìn)行了測試。為了得出該項控制在2015年度是否均運行有效的結(jié)論，C注冊會計師可以實施的審計程序有（）。A.對該項控制在2015年11-12月的運行有效性進(jìn)行補(bǔ)充測試B.獲取該

20、項控制在2015年11-12月發(fā)生重大變化的審計證據(jù)C.測試乙公司對控制的監(jiān)督D.向乙公司管理層詢問2015年11-12月該項控制的運行情況16.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師正確的做法有（）。A.在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍B.如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實施控制測試的范圍17.被審計單位某項應(yīng)用控制由計算機(jī)自動執(zhí)行，且在2015年度未發(fā)生變化。注冊會計師測試該項控制在201

21、5年度運行有效性時，正確的做法有（）。A.同時考慮信息技術(shù)一般控制運行有效性B.利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)和信息技術(shù)一般控制運行有效性的審計證據(jù)，作為支持該項控制在2015年度運行有效性的重要審計證據(jù)C.應(yīng)當(dāng)增加自動化控制的測試范圍D.一旦確定正在執(zhí)行該項控制，則無須擴(kuò)大控制測試的范圍18.下列關(guān)于實質(zhì)性程序、錯報與內(nèi)部控制運行關(guān)系的表述中，正確的有（）。A.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的B.如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的C.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計

22、師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮D.如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師并不一定需要在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮19.A注冊會計師在審計甲公司過程中，關(guān)于實施審計程序的下列觀點和做法正確的有（）。A.針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序B.在應(yīng)對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，A注冊會計師認(rèn)為審計程序的范圍最重要C.特定重大賬戶的重大錯報風(fēng)險評估為低水平，且控制測試支持這一評估結(jié)果，無需實施實質(zhì)性程序D.不因獲取審計證據(jù)的困難和成本為由減少不可替代的審計程序20.注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A.對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性分析程序的

23、適當(dāng)性B.對已記錄的金額或比率做出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性C.做出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別所有錯報D.已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額21.下列關(guān)于注冊會計師在期中實施實質(zhì)性程序時需要考慮因素的說法，正確的有（）。A.控制環(huán)境越薄弱，注冊會計師越需要在期中實施實質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)期中的錯報B.認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)該在期末實施實質(zhì)性程序C.如果在剩余期間注冊會計師可以通過實質(zhì)性程序較有把握地降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，應(yīng)該在期末實施實質(zhì)性程序D.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序22.在確定實質(zhì)性程序的范

24、圍時，下列說法中正確的有（）。A.要根據(jù)評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險和實施控制測試的結(jié)果，來確定實質(zhì)性程序的范圍B.在設(shè)計細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師只需要考慮樣本量就能確定實質(zhì)性程序測試范圍C.可容忍偏差越大，作為實質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍就越大D.如果對控制測試結(jié)果不滿意，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實質(zhì)性程序的范圍23.下列有關(guān)控制測試程序的說法中，錯誤的有（）。A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將觀察與其他審計程序結(jié)合使用B.檢查程序適用于所有控制測試C.重新執(zhí)行程序適用于所有控制測試D.通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時，注冊會計師才考慮實施重新執(zhí)行程序24.下列有關(guān)實質(zhì)性

25、程序的時間安排的說法中，錯誤的有（）。A.實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實施B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實施C.針對賬戶余額的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實施D.實質(zhì)性程序的時間安排受被審計單位控制環(huán)境的影響25.注冊會計師設(shè)計進(jìn)一步審計程序考慮的因素中，說法正確的有（）A.人工控制還是自動化控制對注冊會計師設(shè)計進(jìn)一步審計程序具有重要影響B(tài).風(fēng)險評估時預(yù)期內(nèi)部控制運行有效，隨后擬實施的進(jìn)一步審計程序就必須包括控制測試C.注冊會計師出于成本效益原則可以考慮采用綜合性方案設(shè)計進(jìn)一步審計程序D.針對不同的交易、賬戶余額和披露，適用的審計程序也有差異三 、簡答題1.A注冊會計師

26、是甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，正在針對財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序，相關(guān)情況如下：（1）雖然甲公司應(yīng)收賬款項目與收入總額相比，比重較大，但評估的重大錯報風(fēng)險很低，A注冊會計師認(rèn)為可以不對應(yīng)收賬款項目實施實質(zhì)性程序。（2）由于甲公司管理層面臨實現(xiàn)盈利指標(biāo)的壓力而可能提前確認(rèn)收入，A注冊會計師實施了實質(zhì)性分析程序以獲取營業(yè)收入項目充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（3）針對甲公司固定資產(chǎn)的存在認(rèn)定，A注冊會計師從固定資產(chǎn)明細(xì)賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認(rèn)為實施控制測試最好是在期中，而實施實質(zhì)性程序均應(yīng)該在期末。（5）A注冊會計師認(rèn)為可容忍偏差與作為實

27、質(zhì)性分析程序一部分的進(jìn)一步調(diào)查的范圍呈反方向變動。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施的實質(zhì)性程序是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。2.A注冊會計師是×公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人,正在針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計進(jìn)一步審計程序。相關(guān)情況如下：（1）為應(yīng)對應(yīng)收賬款項目計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴(kuò)大函證程序的范圍。（2）×公司利用高度自動化系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A注冊會計師于2015年7月確認(rèn)系統(tǒng)的一般控制有效，并確認(rèn)了該系統(tǒng)正在運行后，得出系統(tǒng)在2015年度有效運行的結(jié)論。（3）雖然應(yīng)付賬款完整

28、性認(rèn)定的控制有效，但評估的固有風(fēng)險較高。A注冊會計師放棄信賴相關(guān)內(nèi)部控制，轉(zhuǎn)而擴(kuò)大檢查等實質(zhì)性程序的范圍。（4）A注冊會計師懷疑×公司可能在會計期末以后偽造銷售合同以虛增銷售收入，擬在2015年12月31日向×公司索取全部銷售合同副本。（5）X公司2015年度多次向銀行和其他企業(yè)抵押借款。為應(yīng)對與財務(wù)報表披露的完整性認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，A注冊會計師決定擴(kuò)大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認(rèn)定相關(guān)控制的有效性較高，在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，決定相應(yīng)縮小控制測試的范圍。要求：指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計上述進(jìn)一步審計程序在性質(zhì)、時間或范圍方

29、面是否恰當(dāng)，簡要說明理由，并提出改進(jìn)建議。3.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2015年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為230萬元，相關(guān)事項如下：（1）根據(jù)以往年度審計結(jié)果，甲公司針對主要業(yè)務(wù)流程（包括銷售與收款、采購與付款，以及生產(chǎn)與存貨）的內(nèi)部控制是有效的，因此A注冊會計師決定在2015年度審計中將繼續(xù)采用綜合性審計方案。（2）在實施進(jìn)一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統(tǒng)生成的信息，審計項目組成員就擬利用信息的準(zhǔn)確性獲取了審計證據(jù)。（3）甲公司2015年度無形資產(chǎn)為880萬元，A注冊會計師認(rèn)為重大錯報風(fēng)險較低，擬僅實施控制測試。（4）審計項目組評估認(rèn)為應(yīng)收賬款的重大錯報風(fēng)險較低，對甲

30、公司2015年11月30日的應(yīng)收賬款余額實施了函證程序，未發(fā)現(xiàn)差異。2015年12月31日的應(yīng)收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據(jù)此認(rèn)為已對年末應(yīng)收賬款余額的存在認(rèn)定獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。（5）審計項目組成員在實施實質(zhì)性程序時發(fā)現(xiàn)被審計單位沒有識別出的重大錯報，表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，A注冊會計師就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行了溝通。要求：針對事項(1)至(5)，簡要說明A注冊會計師或?qū)徲嬳椖拷M成員的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。答案解析一 、單項選擇題     1. 【答案】  D  

31、   【解析】  針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險，應(yīng)實施控制測試和實質(zhì)性程序，實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D不正確；針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施：（1）向項目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性（C）；（2）指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作（A）；（3）提供更多的督導(dǎo)（B）；（4）在選擇擬實施的進(jìn)一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素；（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排或范圍作出總體修改?！局R點】  總體應(yīng)對措施     2. 【答案】&#

32、160; B     【解析】  選項A、D均不符合審計準(zhǔn)則的要求；選項C屬于常規(guī)程序，不具備不可預(yù)見性?！局R點】  增加審計程序不可預(yù)見性的方法     3. 【答案】  C     【解析】  對于與收入完整性（營業(yè)收入低估）認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，控制測試通常更能有效應(yīng)對，對于與收入發(fā)生（營業(yè)收入高估）認(rèn)定相關(guān)的重大錯報風(fēng)險，實質(zhì)性程序通常更能有效應(yīng)對，選項A

33、B不正確；針對應(yīng)收賬款的低估，注冊會計師可以從原始憑證查到應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，查出有原始憑證而沒有計入明細(xì)賬的項目，能夠查出少計的應(yīng)收賬款，選項D不正確?！局R點】  進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)     4. 【答案】  B     【解析】  注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：控制環(huán)境；何時能得到相關(guān)信息；錯報風(fēng)險的性質(zhì)；審計證據(jù)適用的期間或時點?！局R點】  進(jìn)一步審計程序的時間  &#

34、160;  5. 【答案】  A     【解析】  控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報方面的運行有效性?！局R點】  控制測試的含義和要求     6. 【答案】  D     【解析】  分析程序通常不用于控制測試，注冊會計師在實施控制測試時通常使用的審計程序【知識點】  控制測試的性質(zhì) &

35、#160;   7. 【答案】  A     【解析】  控制測試不是所有情況下都要實施的，當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項A不正確?！局R點】  控制測試的含義和要求     8. 【答案】  B     【解析

36、】  選項A、C、D屬于規(guī)定。選項B正確的理解是：三年內(nèi)所有擬信賴的控制都應(yīng)至少被測試一次，但不應(yīng)集中在某一年測試。通俗地講，就是每年都選擇測試一部分控制，但三年內(nèi)至少測試一遍。【知識點】  控制測試的時間     9. 【答案】  C     【解析】  如果在期末實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，并不能說明控制是有效的，選項A錯誤；如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據(jù)的影響，

37、選項B錯誤；控制在剩余期間未發(fā)生變動，但注冊會計師測試的是整個期間的控制，所以要針對剩余期間獲取補(bǔ)充的審計證據(jù)，選項D錯誤?！局R點】  控制測試的時間     10. 【答案】  B     【解析】  如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次?！局R點】  控制測試的時

38、間     11. 【答案】  C     【解析】  對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍。選項C不正確?！局R點】  控制測試的范圍     12. 【答案】  C     【解析】  以賬簿記錄為起點的細(xì)節(jié)測試是針對有記錄的業(yè)務(wù)實施的，當(dāng)被審計單位違背完整

39、性認(rèn)定時，往往伴隨著不入賬的情況，以賬簿記錄為起點的細(xì)節(jié)測試無法查出?！局R點】  實質(zhì)性程序的性質(zhì)     13. 【答案】  C     【解析】  控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序，可見在確定實質(zhì)性程序的時間時需要考慮內(nèi)部控制的情況，選項A錯誤。評估的某項認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，針對該認(rèn)定所需獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性要求也就越高，注冊會計師越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中于期末實施，選項B錯誤。在以前審計

40、中實施實質(zhì)性程序獲取的審計證據(jù)，通常對本期只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力，不足以應(yīng)對本期的重大錯報風(fēng)險，選項D錯誤?！局R點】  實質(zhì)性程序的時間     14. 【答案】  B     【解析】  選項AD一般證明的是應(yīng)付賬款的多記，存在認(rèn)定；選項C針對的是應(yīng)付賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定?！局R點】  實質(zhì)性程序的性質(zhì)     15. 【答案】  D 

41、0;   【解析】  對于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險（作為一類重要的特別風(fēng)險），被審計單位存在故意錯報或操縱的可能性。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實施的審計程序通常是無效的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實施實質(zhì)性程序，所以選項D正確?！局R點】  實質(zhì)性程序的時間     16. 【答案】  B     【解析】  銷售經(jīng)理為了完成銷售目標(biāo)，可能會高估

42、收入和應(yīng)收賬款，選項A正確；應(yīng)收賬款完整性和應(yīng)收賬款的低估有關(guān)，選項B不正確；選項C是逆查，可以檢查營業(yè)收入和應(yīng)收賬款的高估；選項D是針對虛構(gòu)收入的具有不可預(yù)見性的審計程序?！局R點】  實質(zhì)性程序的性質(zhì)     17. 【答案】  B     【解析】  函證主要針對應(yīng)收賬款的存在認(rèn)定，選項AD錯誤；分析程序不能直接證明計價和分?jǐn)傉J(rèn)定，選項C錯誤?！局R點】  實質(zhì)性程序的性質(zhì)    

43、 18. 【答案】  D     【解析】  注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險以及采取的總體應(yīng)對措施，對擬實施進(jìn)一步審計程序的總體審計方案具有重大影響，無需考慮要與前期的審計方案一致，選項D錯誤?！局R點】  總體應(yīng)對措施對進(jìn)一步程序總體方案的影響     19. 【答案】  A     【解析】  無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針

44、對所有重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確。針對重大賬戶余額可以采用綜合性方案或?qū)嵸|(zhì)性方案，選項BC不正確；實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序，選項D以偏概全,不正確?！局R點】  進(jìn)一步審計程序的含義和要求     20. 【答案】  A     【解析】  超出正常經(jīng)營過程的關(guān)聯(lián)方交易的重大錯報風(fēng)險屬于特別風(fēng)險，鑒于特別風(fēng)險的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，不論控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計師都不應(yīng)信賴以前審計獲

45、取的證據(jù)，應(yīng)在本期審計中測試這些控制的運行有效性，選項A正確?！局R點】  控制測試的時間     21. 【答案】  C     【解析】  控制環(huán)境的缺陷通常會削弱期中獲得的審計證據(jù)的可信賴程度?！局R點】  總體應(yīng)對措施     22. 【答案】  D     【解析】  當(dāng)評估的財務(wù)報表層次

46、重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案，選項D錯誤?！局R點】  總體應(yīng)對措施對進(jìn)一步程序總體方案的影響     23. 【答案】  B     【解析】  了解內(nèi)部控制包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行；控制測試的目的是評價控制是否有效運行，選項B錯誤?！局R點】  控制測試的含義和要求     24. 【答案】  

47、B     【解析】  實質(zhì)性分析程序通常更適用于一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易?！局R點】  實質(zhì)性程序的性質(zhì)     25. 【答案】  D     【解析】  針對具有高度估計不確定性的重大會計估計，注冊會計師需要根據(jù)職業(yè)判斷確認(rèn)是否會導(dǎo)致特別風(fēng)險，選項D錯誤?！局R點】  實質(zhì)性程序的性質(zhì)二 、多項選擇題   

48、0; 1. 【答案】  A, C, D     【解析】  選項B屬于增加審計程序不可預(yù)見性的方法，如果被審計單位的控制環(huán)境存在缺陷，注冊會計師在對擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍做出總體修改時應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括選項ACD?！局R點】  針對報表層風(fēng)險的總體應(yīng)對措施     2. 【答案】  A, B, C     【解析】  選項D不正確。對被審計單

49、位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加審計程序的不可預(yù)見性?！局R點】  增加審計程序不可預(yù)見性的方法     3. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，注冊會計師應(yīng)選擇實質(zhì)性方案，選項ABCD均正確?！局R點】  總體應(yīng)對措施對進(jìn)一步程序總體方案的影響     4. 【答案】  B,

50、 C     【解析】  在設(shè)計進(jìn)一步審計程序時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：（1）風(fēng)險的重要性；（2）重大錯報發(fā)生的可能性；（選項B）（3）涉及的各類交易、賬戶余額和披露的特征；（4）被審計單位采用的特定控制的性質(zhì)；（選項C）（5）注冊會計師是否擬獲取審計證據(jù)，以確定內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報方面的有效性?！局R點】  進(jìn)一步審計程序的含義和要求     5. 【答案】  A, B, D    &

51、#160;【解析】  良好的控制環(huán)境可以抵消在期中實施進(jìn)一步審計程序的局限性，使注冊會計師在確定實施進(jìn)一步審計程序的時間時有更大的靈活度。所以控制環(huán)境對進(jìn)一步審計程序的時間有影響,選項C不正確?！局R點】  進(jìn)一步審計程序的時間     6. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  CPA應(yīng)當(dāng)針對其評估的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險來設(shè)計將要實施的進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍，故選項B正確；同時，CPA還要考慮其

52、確定的重要性水平和計劃獲取的保證程度，故選項C和D正確；選項A正確，比如，如果CPA認(rèn)為存貨資產(chǎn)會出現(xiàn)大幅度跌價時，則需要對存貨資產(chǎn)的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定實施專門程序來確認(rèn)該會計估計是否存在重大錯報風(fēng)險?！局R點】  進(jìn)一步審計程序的范圍     7. 【答案】  A, C, D     【解析】  重要性水平和進(jìn)一步審計程序的范圍成反比，確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣?！局R點】  進(jìn)一步審計程序的范

53、圍     8. 【答案】  B, C, D     【解析】  在測試控制運行的有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面獲取關(guān)于控制是否有效運行的審計證據(jù)：（1）控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的；（2）控制是否得到一貫執(zhí)行；（3）控制由誰或以何種方式執(zhí)行。選項A錯誤?！局R點】  控制測試的含義和要求     9. 【答案】  C, D    &

54、#160;【解析】  當(dāng)存在下列情形之一時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試：（1）在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的；（2）僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項CD正確?！局R點】  控制測試的含義和要求     10. 【答案】  B, D     【解析】  選項A，沒有理由認(rèn)為預(yù)期內(nèi)部控制有效，不應(yīng)實施控制測試；選項B，可以預(yù)期內(nèi)部控制有效，一般應(yīng)實施控制測試；選項C，業(yè)務(wù)金額大、

55、筆數(shù)少，應(yīng)全部實施實質(zhì)性程序；選項D屬于典型的“僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)”的情形，按規(guī)定，應(yīng)實施控制測試?！局R點】  控制測試的含義和要求     11. 【答案】  C, D     【解析】  對于一項自動化的應(yīng)用控制，由于信息技術(shù)處理過程的內(nèi)在一貫性，注冊會計師可以利用該項控制得以執(zhí)行的審計證據(jù)（選項C）和信息技術(shù)一般控制（特別是對系統(tǒng)變動的控制）運行有效性的審計證據(jù)（選項D），作為支持該項控制在相關(guān)期間運行

56、有效性的重要審計證據(jù)?！局R點】  控制測試的性質(zhì)     12. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  選項ABCD均正確?！局R點】  控制測試的性質(zhì)     13. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  確定控制測試的性質(zhì)時的要求：（1）考慮特定控制的性質(zhì)。某些

57、控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊會計師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運行有效的文件記錄（選項A）；（2）考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制（選項B和D）；（3）如何對一項自動化的應(yīng)用控制實施控制測試（選項C）?！局R點】  控制測試的性質(zhì)     14. 【答案】  B, D     【解析】  選項A尚需獲取剩余期間控制運行的補(bǔ)充證據(jù)；選項B保持了一貫性的證據(jù)本身已說明控制在本期繼續(xù)有效；選項C對于旨在減輕特別風(fēng)

58、險的控制，不論前后兩期是否發(fā)生變化，都不能利用以前期間獲取的證據(jù)；選項D執(zhí)行人員是影響內(nèi)部控制運行效果的重要因素，不同人員執(zhí)行同一項內(nèi)部控制的效果很可能具有本質(zhì)的不同?！局R點】  控制測試的時間     15. 【答案】  A, B, C, D     【解析】  如果已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù),并擬利用該證據(jù),注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序:（1）獲取這些控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù)（選項B正確）；（2）確定針對剩余期間

59、還需獲取的補(bǔ)充審計證據(jù)（選項A正確）。測試被審計單位對控制的監(jiān)督也能夠作為一項有益的補(bǔ)充證據(jù)，以便更有把握地將控制在期中運行有效性的審計證據(jù)延伸至期末（選項C正確）；注冊會計師可以向被審計單位適當(dāng)員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運行情況相關(guān)的信息（選項D正確）?！局R點】  控制測試的時間     16. 【答案】  A, B, D     【解析】  注冊會計師在確定某項控制的測試范圍時通?？紤]的一系列因素：（1）在擬信賴的期間，被審計單位執(zhí)行控制的頻

60、率?？刂茍?zhí)行的頻率越高、控制測試的范圍越大；（2）在所審計期間，注冊會計師擬信賴控制運行有效性的時間長度。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；（3）控制的預(yù)期偏差；（4）通過測試與認(rèn)定相關(guān)的其他控制獲取的審計證據(jù)的范圍；（5）擬獲取的有關(guān)認(rèn)定層次控制運行有效性的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性。對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴(kuò)大控制測試的范圍，選項C錯誤?！局R點】  控制測試的范圍     17. 【答案】  A, B, D   

61、;  【解析】  為了得出該應(yīng)用控制持續(xù)運行的有效性，注冊會計師需要測試該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運行有效性，同時以一般控制運行有效性的證據(jù)作為支持該項控制在持續(xù)時間內(nèi)的重要審計證據(jù)，選項AB正確；除非系統(tǒng)（包括系統(tǒng)使用的表格、文檔或其它永久性數(shù)據(jù)）發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍，選項C不正確；對于一項自動化應(yīng)用控制，一旦確定被審計單位正在執(zhí)行該控制，注冊會計師通常無需擴(kuò)大控制測試的范圍，選項D正確?！局R點】  控制測試的范圍     18. 【答案】 

62、60;A, C     【解析】  如果通過實施實質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，這本身并不能說明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運行的；但如果通過實施實質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)某項認(rèn)定存在錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在評價相關(guān)控制的運行有效性時予以考慮，所以選項AC正確?！局R點】  控制測試的性質(zhì)     19. 【答案】  A, D     【解析】  在審計程序的性質(zhì)、時間和范圍中，性質(zhì)最重要，選

63、項B不正確；重大錯報風(fēng)險的評估是一種判斷，并且由于內(nèi)部控制的固有局限性，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，選項A正確，選項C錯誤；獲取審計證據(jù)需要考慮成本因素，但不能減少不可替代的審計程序，選項D正確?！局R點】  進(jìn)一步審計程序的含義和要求     20. 【答案】  A, B, D     【解析】  注冊會計師在設(shè)計實質(zhì)性分析程序時應(yīng)當(dāng)考慮的因素：（1）對特定認(rèn)定使用實質(zhì)性

64、分析程序的適當(dāng)性（A）；（2）對已記錄的金額或比率作出預(yù)期時，所依據(jù)的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)的可靠性（B）；（3）作出預(yù)期的準(zhǔn)確程度是否足以在計劃的保證水平上識別重大錯報（選項C不正確）；（4）已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的差異額（D）【知識點】  實質(zhì)性程序的性質(zhì)     21. 【答案】  B, D     【解析】  控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序，選項A不正確；如果在剩余期間注冊會計師可以通過實質(zhì)性程序或者實質(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，較有把握地降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險，注冊會計師可以考慮在期中實施實質(zhì)性程序