第二部分 會計實務操作示例-最新課件

1、模擬企業(yè)概況企業(yè)基本信息【企業(yè)名稱】北京宇仁機械有限公司，工業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%?！局饕洜I業(yè)務】A產品的生產和銷售。【地址】北京市朝陽區(qū)和平路69號?！韭撓惦娫挕?5151236?！炯{稅人識別號】110602823642813。【開戶銀行】工商銀行和平分理處。【賬號】2000820090582270379?！痉ㄈ舜怼坷畲ā！矩攧罩鞴堋縿⑿掠?，負責審核、編制會計報表。【會計】陳玉英，負責開發(fā)票、制單、登記賬簿。 【出納】張倩倩，負責處理現金與銀行存款收付業(yè)務。北京宇仁機械有限公司2009年11月30日總分類賬賬戶余額，見下表?？偡诸愘~賬戶余額表賬戶名稱借方余額賬戶名稱

2、貸方余額庫存現金11 400.00 累計折舊416 200.00 銀行存款516 564.00 短期借款200 000.00 應收賬款131 000.00 應付賬款130 000.00 其他應收款7 000.00 其他應付款7 000.00 原材料350 000.00 應付職工薪酬12 800.00 生產成本253 836.00 應交稅費74 800.00 庫存商品546 000.00 應付股利5 000.00 固定資產1500 000.00 實收資本1 500 000.00 資本公積130 000.00 盈余公積210 000.00 本年利潤430 000.00 利潤分配200 000.00

3、 合計3315 800.00 合計3 315 800.00 2009年11月30日原材料明細分類賬賬戶余額，見下表。原材料明細分類賬賬戶余額表材料名稱規(guī)格型號材料編號計量單位結存數量單位成本結存金額鋼板G0101噸507 000.00350 000.00業(yè)務一： 12月2日，開出轉賬支票交納展銷會場地費5 000.00元，收到北京博聞會展公司服務業(yè)專用發(fā)票。業(yè)務二：12月3日，到北京新華百貨公司購買辦公用品400.00元，其中計算器3個，單價100.00元；裝訂機2個，單價50.00元。貨款以現金支付。業(yè)務三：12月4日，向北京豐碩有限公司采購鋼板10噸，單價7000.00元，增值稅稅率17%

4、，鋼板已驗收入庫，開出轉賬支票支付款項。業(yè)務四：12月5日，根據工資結算匯總表（見下表）的應發(fā)工資數，從銀行提取現金，并發(fā)放工資（暫不考慮結轉代扣款項）?！疽蟆刻钪片F金支票 工資結算匯總表編制單位：北京宇仁機械有限公司 2009年12月5日 單位：元職工類別基本工資獎金缺勤扣款應付工資代扣款項實發(fā)工資生產工人167400.0010000.00100.00177500.0040825.00136675.00車間管理人員 1800.00 200.00 2000.00480.00 1520.00專職銷售人員 25000.00 2000.00 27000.00 6480.00 20520.00行政管

5、理人員 31500.00 2000.00 33500.00 8040.00 25460.00合 計225700.0014200.00100.00240000.0055825.00184175.00 財務主管：劉新宇 制表：陳玉英業(yè)務五：12月6日，辦公室徐凱預借差旅費1800.00元，到武漢出差參加會議，以現金支付?！疽蟆看杩钊颂钪平杩顔?。業(yè)務六：12月8日，生產車間生產甲產品領用鋼板1.5噸，單位成本7000.00元，計10500元。業(yè)務七：12月9日，交納上月應交增值稅68000.00元、城市維護建設稅4760.00元和教育費附加2040.00元。業(yè)務八：12月10日，收到北京慶元加工

6、廠開出的轉賬支票（支票號3121#）一張，償還前欠貨款56000.00元，轉賬支票送存銀行?！疽蟆看_收據；進行轉賬支票背書；填制進賬單；填制收款憑證。業(yè)務九：12月12日，收到職工朱清的違紀罰款580元，罰款收入當天送存銀行，收到的罰款中100元5張、50元1張，20元1張、10元1張。 【要求】填制收款憑證；填制現金存款憑條；填制付款憑證。業(yè)務十：2月14日，徐凱報銷差旅費1660.00元（如車票、住宿發(fā)票等原始憑證），并交回剩余現金140.00元。出差期間每天補助30.00元。 【要求】填制差旅費報銷單；填制轉賬憑證；填制收款憑證。業(yè)務十一：12月15日，財務部到開戶銀行購買支票結算憑

7、證4本，每本工本費25.00元，支付工本費100.00元?！疽蟆?填制銀行收費憑證；填制付款憑證業(yè)務十二：12月18日，根據訂貨合同向北京豐華有限公司銷售A產品30套，單價15000.00元，增值稅稅率17%，產品已發(fā)出。收到轉賬支票，送存銀行?！疽蟆?代填出庫單；填制收款憑證。業(yè)務十三：12月20日，收到銀行利息清單，支付本月短期借款利息1200.00元。根據利息清單，填制一張付款憑證?！疽蟆?填制付款憑證。業(yè)務十四：12月25日，支付本月財產保險費10000.00元?！疽蟆?填制付款憑證。業(yè)務十五：12月30日，開出轉賬支票給中國紅十字總會向四川災區(qū)捐款50000.00元?！疽蟆?/p>

8、 填制付款憑證。業(yè)務十六：12月31日，根據工資結算匯總表，分配本月應付職工工資240000.00元。【要求】 編制工資費用分配表；填制轉賬憑證。業(yè)務十七：12月31日，計提本月固定資產折舊，其中生產車間月初固定資產原值1000000.00元，管理部門月初固定資產原值500000.00元，月折舊率0.5%?！疽蟆?編制固定資產折舊計算分配表；填制轉賬憑證。業(yè)務十八：12月31日，結轉本月制造費用?！疽蟆康怯洝爸圃熨M用”明細賬；編制“制造費用分配表”；填制轉賬憑證。業(yè)務十九：12月31日，結轉本月已銷A產品30套的生產成本，單位成本6600.00元?！疽蟆看_定各“出庫單”的單價和金額；編制

9、“產品銷售成本計算單”；填制轉賬憑證。業(yè)務二十：12月31日，本月增值稅銷項稅額76500.00元，進項稅額11900.00元，按本月應交增值稅的7%計算應交城市維護建設稅，按本月應交增值稅的3%計算應交教育費附加?！疽蟆?編制城市維護建設稅及教育費附加計算表；填制轉賬憑證。業(yè)務二十一：12月31日，結轉本月各項收入和費用轉入“本年利潤”賬戶，并計算本月利潤總額?！疽蟆?填制轉賬憑證；登記“管理費用”明細賬。業(yè)務二十二：12月31日，按本月實現利潤總額計算本月應交企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%），并結轉本月所得稅費用（假設無納稅調整項目）?！疽蟆?填制企業(yè)所得稅計算表；填制轉賬憑證。

10、業(yè)務二十三：12月31日，計算本年凈利潤，按本年凈利潤10%計提法定盈余公積?！疽蟆?編制利潤分配計算表；填制轉賬憑證。業(yè)務二十四：12月31日，結轉“本年利潤”賬戶余額?！疽蟆?填制轉賬憑證；登記“本年利潤”明細賬。業(yè)務二十五：12月31日，結轉“利潤分配”明細賬賬戶余額?！疽蟆?填制轉賬憑證。登記T型賬根據本月填制的所有記賬憑證中涉及的總分類賬戶逐一開設T型賬，把所有記賬憑證中所涉及的各賬戶的每一筆借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，逐一登記到相應賬戶的T型賬中，待所有的憑證都登記完畢，再分別結出每個T型賬的借發(fā)生額合計數和貸方發(fā)生額合計數。最后再計算出所有T型賬借發(fā)生額合計數的匯總數和貸發(fā)生額

11、合計數的匯總數，并進行本期發(fā)生額的試算平衡，看兩者數字是否相等，以檢查記賬憑證或T型賬登記是否有誤。編制科目匯總表登記完T型賬，再根據T型賬的登記結果編制科目匯總表?？颇繀R總表編制完后，也要分別計算出科目匯總表中所有會計科目的借方發(fā)生額合計數和貸方發(fā)生額合計數，并進行試算平衡，看兩者是否相等，以檢查記賬憑證是否有誤。登記總分類賬根據“科目匯總表”登記總分類賬，并結賬。（1）按經濟業(yè)務涉及的會計科目開設總分類賬戶，登記這些賬戶的期初余額，并在“借或貸”欄寫明“借”或“貸”的余額方向。（2）根據科目匯總表匯總登記總分類賬。注意：如果沒有期末余額，在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內元位上寫上“

12、0”表示。（3）結賬，即進行本月合計，結出各總分類賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，并在“本月合計”行上下端各畫一條通欄單紅線。編制會計報表利潤表 根據總分類賬登記結果編制利潤表。根據總分類賬各損益類賬戶的本期發(fā)生額填列利潤表中各項目“本期金額”。計算各項利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失+公允價值變動收益+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用編制會計報表資產負債表根據總分類賬登記的結果，以及未開設總分類賬的有關總賬資料（將期初余額直接轉作期末余額），編制本期的資產負債表。資產負債表“期末余額”欄內各項數字，應當根據資產、負債和所有者權益期末情況填列。“貨幣資金”項目，按“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個賬戶的期末余額的合計數填列?！按尕洝表椖?，按“原材料”、“生產成本”、“庫存商品”等存貨賬戶的期末余額的合計數填列。“固定資產”項目，按“固定資產”的期末余額減去“累計折舊”期末余額后的金額填列。“未分配利潤”項目，按“本年利潤”和“利潤分配”賬戶期末余額的合計數填列，如為虧損數，以“”號填列。“應付職工薪酬”、“應交稅費”項目，按“應付職工薪酬”、“應交稅費”的期末余額直接填列。期末余額如為借方，以“”號填列。資產負債表其他項目，大多根據各自賬戶的期末余額直接填列。資產總計=負債和所