第二部分 會計實務(wù)操作示例-最新課件

1、模擬企業(yè)概況企業(yè)基本信息【企業(yè)名稱】北京宇仁機械有限公司，工業(yè)企業(yè)，增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。【主要經(jīng)營業(yè)務(wù)】A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售?！镜刂贰勘本┦谐枀^(qū)和平路69號?！韭?lián)系電話】65151236?！炯{稅人識別號】110602823642813?！鹃_戶銀行】工商銀行和平分理處?！举~號】2000820090582270379?！痉ㄈ舜怼坷畲ā！矩攧?wù)主管】劉新宇，負責(zé)審核、編制會計報表?！緯嫛筷愑裼ⅲ撠?zé)開發(fā)票、制單、登記賬簿。 【出納】張倩倩，負責(zé)處理現(xiàn)金與銀行存款收付業(yè)務(wù)。北京宇仁機械有限公司2009年11月30日總分類賬賬戶余額，見下表?？偡诸愘~賬戶余額表賬戶名稱借方余額賬戶名稱

2、貸方余額庫存現(xiàn)金11 400.00 累計折舊416 200.00 銀行存款516 564.00 短期借款200 000.00 應(yīng)收賬款131 000.00 應(yīng)付賬款130 000.00 其他應(yīng)收款7 000.00 其他應(yīng)付款7 000.00 原材料350 000.00 應(yīng)付職工薪酬12 800.00 生產(chǎn)成本253 836.00 應(yīng)交稅費74 800.00 庫存商品546 000.00 應(yīng)付股利5 000.00 固定資產(chǎn)1500 000.00 實收資本1 500 000.00 資本公積130 000.00 盈余公積210 000.00 本年利潤430 000.00 利潤分配200 000.00

3、 合計3315 800.00 合計3 315 800.00 2009年11月30日原材料明細分類賬賬戶余額，見下表。原材料明細分類賬賬戶余額表材料名稱規(guī)格型號材料編號計量單位結(jié)存數(shù)量單位成本結(jié)存金額鋼板G0101噸507 000.00350 000.00業(yè)務(wù)一： 12月2日，開出轉(zhuǎn)賬支票交納展銷會場地費5 000.00元，收到北京博聞會展公司服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。業(yè)務(wù)二：12月3日，到北京新華百貨公司購買辦公用品400.00元，其中計算器3個，單價100.00元；裝訂機2個，單價50.00元。貨款以現(xiàn)金支付。業(yè)務(wù)三：12月4日，向北京豐碩有限公司采購鋼板10噸，單價7000.00元，增值稅稅率17%

4、，鋼板已驗收入庫，開出轉(zhuǎn)賬支票支付款項。業(yè)務(wù)四：12月5日，根據(jù)工資結(jié)算匯總表（見下表）的應(yīng)發(fā)工資數(shù)，從銀行提取現(xiàn)金，并發(fā)放工資（暫不考慮結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項）?！疽蟆刻钪片F(xiàn)金支票 工資結(jié)算匯總表編制單位：北京宇仁機械有限公司 2009年12月5日 單位：元職工類別基本工資獎金缺勤扣款應(yīng)付工資代扣款項實發(fā)工資生產(chǎn)工人167400.0010000.00100.00177500.0040825.00136675.00車間管理人員 1800.00 200.00 2000.00480.00 1520.00專職銷售人員 25000.00 2000.00 27000.00 6480.00 20520.00行政管

5、理人員 31500.00 2000.00 33500.00 8040.00 25460.00合 計225700.0014200.00100.00240000.0055825.00184175.00 財務(wù)主管：劉新宇 制表：陳玉英業(yè)務(wù)五：12月6日，辦公室徐凱預(yù)借差旅費1800.00元，到武漢出差參加會議，以現(xiàn)金支付。【要求】代借款人填制借款單。業(yè)務(wù)六：12月8日，生產(chǎn)車間生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用鋼板1.5噸，單位成本7000.00元，計10500元。業(yè)務(wù)七：12月9日，交納上月應(yīng)交增值稅68000.00元、城市維護建設(shè)稅4760.00元和教育費附加2040.00元。業(yè)務(wù)八：12月10日，收到北京慶元加工

6、廠開出的轉(zhuǎn)賬支票（支票號3121#）一張，償還前欠貨款56000.00元，轉(zhuǎn)賬支票送存銀行?！疽蟆看_收據(jù)；進行轉(zhuǎn)賬支票背書；填制進賬單；填制收款憑證。業(yè)務(wù)九：12月12日，收到職工朱清的違紀罰款580元，罰款收入當(dāng)天送存銀行，收到的罰款中100元5張、50元1張，20元1張、10元1張。 【要求】填制收款憑證；填制現(xiàn)金存款憑條；填制付款憑證。業(yè)務(wù)十：2月14日，徐凱報銷差旅費1660.00元（如車票、住宿發(fā)票等原始憑證），并交回剩余現(xiàn)金140.00元。出差期間每天補助30.00元。 【要求】填制差旅費報銷單；填制轉(zhuǎn)賬憑證；填制收款憑證。業(yè)務(wù)十一：12月15日，財務(wù)部到開戶銀行購買支票結(jié)算憑

7、證4本，每本工本費25.00元，支付工本費100.00元?！疽蟆?填制銀行收費憑證；填制付款憑證業(yè)務(wù)十二：12月18日，根據(jù)訂貨合同向北京豐華有限公司銷售A產(chǎn)品30套，單價15000.00元，增值稅稅率17%，產(chǎn)品已發(fā)出。收到轉(zhuǎn)賬支票，送存銀行?！疽蟆?代填出庫單；填制收款憑證。業(yè)務(wù)十三：12月20日，收到銀行利息清單，支付本月短期借款利息1200.00元。根據(jù)利息清單，填制一張付款憑證。【要求】 填制付款憑證。業(yè)務(wù)十四：12月25日，支付本月財產(chǎn)保險費10000.00元。【要求】 填制付款憑證。業(yè)務(wù)十五：12月30日，開出轉(zhuǎn)賬支票給中國紅十字總會向四川災(zāi)區(qū)捐款50000.00元?！疽蟆?/p>

8、 填制付款憑證。業(yè)務(wù)十六：12月31日，根據(jù)工資結(jié)算匯總表，分配本月應(yīng)付職工工資240000.00元?！疽蟆?編制工資費用分配表；填制轉(zhuǎn)賬憑證。業(yè)務(wù)十七：12月31日，計提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間月初固定資產(chǎn)原值1000000.00元，管理部門月初固定資產(chǎn)原值500000.00元，月折舊率0.5%?！疽蟆?編制固定資產(chǎn)折舊計算分配表；填制轉(zhuǎn)賬憑證。業(yè)務(wù)十八：12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用?！疽蟆康怯洝爸圃熨M用”明細賬；編制“制造費用分配表”；填制轉(zhuǎn)賬憑證。業(yè)務(wù)十九：12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷A產(chǎn)品30套的生產(chǎn)成本，單位成本6600.00元?！疽蟆看_定各“出庫單”的單價和金額；編制

9、“產(chǎn)品銷售成本計算單”；填制轉(zhuǎn)賬憑證。業(yè)務(wù)二十：12月31日，本月增值稅銷項稅額76500.00元，進項稅額11900.00元，按本月應(yīng)交增值稅的7%計算應(yīng)交城市維護建設(shè)稅，按本月應(yīng)交增值稅的3%計算應(yīng)交教育費附加?！疽蟆?編制城市維護建設(shè)稅及教育費附加計算表；填制轉(zhuǎn)賬憑證。業(yè)務(wù)二十一：12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月各項收入和費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，并計算本月利潤總額?！疽蟆?填制轉(zhuǎn)賬憑證；登記“管理費用”明細賬。業(yè)務(wù)二十二：12月31日，按本月實現(xiàn)利潤總額計算本月應(yīng)交企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%），并結(jié)轉(zhuǎn)本月所得稅費用（假設(shè)無納稅調(diào)整項目）。【要求】 填制企業(yè)所得稅計算表；填制轉(zhuǎn)賬憑證。

10、業(yè)務(wù)二十三：12月31日，計算本年凈利潤，按本年凈利潤10%計提法定盈余公積?！疽蟆?編制利潤分配計算表；填制轉(zhuǎn)賬憑證。業(yè)務(wù)二十四：12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶余額。【要求】 填制轉(zhuǎn)賬憑證；登記“本年利潤”明細賬。業(yè)務(wù)二十五：12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”明細賬賬戶余額?！疽蟆?填制轉(zhuǎn)賬憑證。登記T型賬根據(jù)本月填制的所有記賬憑證中涉及的總分類賬戶逐一開設(shè)T型賬，把所有記賬憑證中所涉及的各賬戶的每一筆借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額，逐一登記到相應(yīng)賬戶的T型賬中，待所有的憑證都登記完畢，再分別結(jié)出每個T型賬的借發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)。最后再計算出所有T型賬借發(fā)生額合計數(shù)的匯總數(shù)和貸發(fā)生額

11、合計數(shù)的匯總數(shù)，并進行本期發(fā)生額的試算平衡，看兩者數(shù)字是否相等，以檢查記賬憑證或T型賬登記是否有誤。編制科目匯總表登記完T型賬，再根據(jù)T型賬的登記結(jié)果編制科目匯總表。科目匯總表編制完后，也要分別計算出科目匯總表中所有會計科目的借方發(fā)生額合計數(shù)和貸方發(fā)生額合計數(shù)，并進行試算平衡，看兩者是否相等，以檢查記賬憑證是否有誤。登記總分類賬根據(jù)“科目匯總表”登記總分類賬，并結(jié)賬。（1）按經(jīng)濟業(yè)務(wù)涉及的會計科目開設(shè)總分類賬戶，登記這些賬戶的期初余額，并在“借或貸”欄寫明“借”或“貸”的余額方向。（2）根據(jù)科目匯總表匯總登記總分類賬。注意：如果沒有期末余額，在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)元位上寫上“

12、0”表示。（3）結(jié)賬，即進行本月合計，結(jié)出各總分類賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，并在“本月合計”行上下端各畫一條通欄單紅線。編制會計報表利潤表 根據(jù)總分類賬登記結(jié)果編制利潤表。根據(jù)總分類賬各損益類賬戶的本期發(fā)生額填列利潤表中各項目“本期金額”。計算各項利潤：營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額所得稅費用編制會計報表資產(chǎn)負債表根據(jù)總分類賬登記的結(jié)果，以及未開設(shè)總分類賬的有關(guān)總賬資料（將期初余額直接轉(zhuǎn)作期末余額），編制本期的資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益期末情況填列?！柏泿刨Y金”項目，按“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個賬戶的期末余額的合計數(shù)填列?！按尕洝表椖浚础霸牧稀?、“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”等存貨賬戶的期末余額的合計數(shù)填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項目，按“固定資產(chǎn)”的期末余額減去“累計折舊”期末余額后的金額填列?！拔捶峙淅麧櫋表椖浚础氨灸昀麧櫋焙汀袄麧櫡峙洹辟~戶期末余額的合計數(shù)填列，如為虧損數(shù)，以“”號填列。“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”項目，按“應(yīng)付職工薪酬”、“應(yīng)交稅費”的期末余額直接填列。期末余額如為借方，以“”號填列。資產(chǎn)負債表其他項目，大多根據(jù)各自賬戶的期末余額直接填列。資產(chǎn)總計=負債和所