為了確保新舊制度順利過(guò)渡,現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位執(zhí)行新制度的有關(guān)

1、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度銜接轉(zhuǎn)換（征求意見(jiàn)稿）各事業(yè)單位：修訂后的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度（財(cái)會(huì)201222號(hào)）自2013年1月1日起施行。為做好新舊制度銜接轉(zhuǎn)換工作， 幫助事業(yè)單位做好新舊制度轉(zhuǎn)換過(guò)程中的會(huì)計(jì)處理，實(shí)現(xiàn)平 穩(wěn)過(guò)渡，煙臺(tái)市財(cái)政局邀請(qǐng)有關(guān)專家根據(jù)事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn) 則、事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和關(guān)于印發(fā)< 新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定 > 的通知（財(cái)會(huì)20133號(hào) 文），根據(jù)我市具體情況，提出如下指導(dǎo)意見(jiàn)，供各單位參 考。一、新舊制度銜接總要求（一）根據(jù)我市的具體情況，自2014年1月1日起，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和編報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。（二）事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做

2、好新舊制度的銜接。相關(guān)工作包括以下幾個(gè)方面：1、根據(jù)原賬編制 2013年12月31日的科目余額表。2、根據(jù)新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表（見(jiàn)附件1 ）將2013年12月31日原賬科目余額按照對(duì)照表進(jìn)行調(diào) 整（包括新舊結(jié)轉(zhuǎn)調(diào)整和基建并賬調(diào)整），根據(jù)調(diào)整后的科 目余額編制科目余額表，按照新制度的規(guī)定編制2013年度 財(cái)務(wù)報(bào)表，在編制 2013 年度的“收入支出表”、“財(cái)政補(bǔ) 助收入支出表”時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。3 、按照新制度設(shè)立 2014 年 1 月 1 日的新賬。4、根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額 （見(jiàn)附件 2） ，按照新制 度編制 2014 年 1 月 1 日期初資產(chǎn)負(fù)債表。（三）及時(shí)調(diào)

3、整會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)對(duì)原有會(huì) 計(jì)核算軟件和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，正確實(shí)現(xiàn) 數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有序銜接。二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（一）資產(chǎn)類1、“現(xiàn)金”新舊制度核算內(nèi)容相同，但名稱改為“庫(kù)存現(xiàn)金”。調(diào) 賬時(shí)，直接將期末余額轉(zhuǎn)入新賬“庫(kù)存現(xiàn)金”科目。2、“銀行存款” 調(diào)賬時(shí)，直接將期末余額轉(zhuǎn)入新賬“銀行存款”科目。3、“零余額賬戶用款額度”年底無(wú)余額，開設(shè)新賬時(shí)還用該科目，核算內(nèi)容沒(méi)有變 化。4、“財(cái)政應(yīng)返還額度” 調(diào)賬時(shí)，直接將期末余額轉(zhuǎn)入 新賬“財(cái)政應(yīng)返還額度”。5、對(duì)外投資新制度將事業(yè)單位的對(duì)外投資劃分為短期投資和長(zhǎng)期 投資，相應(yīng)設(shè)置了“短期投資”、“長(zhǎng)期投資”兩個(gè)

4、科目， 兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中“對(duì)外投資”科目的核算內(nèi)容 基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“對(duì)外投資”科目的余額進(jìn) 行分析：將依法取得的、持有時(shí)間不超過(guò) 1 年（含 1 年）的 對(duì)外投資余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期投資”科目，將剩余余額轉(zhuǎn) 入新賬中“長(zhǎng)期投資”科目。6、“應(yīng)收票據(jù)” 調(diào)賬時(shí)，直接將期末余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)收票據(jù)”科目。7、“應(yīng)收賬款” 調(diào)賬時(shí)，直接將期末余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)收賬款”科目。8、“預(yù)付賬款” 調(diào)賬時(shí)，直接將期末余額轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)付賬款”科目。9、“其他應(yīng)收款” 調(diào)賬時(shí)，直接將期末余額轉(zhuǎn)入新賬“其他應(yīng)收款”科目。10 、“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用”科目 新舊差異：新制度未設(shè)置“材

5、料”、“產(chǎn)成品”、“成 本費(fèi)用”科目，但設(shè)置了“存貨”科目，其核算范圍包括原 賬中“材料”、 “產(chǎn)成品”、 “成本費(fèi)用”科目的核算內(nèi)容。 調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“材料”、“產(chǎn)成品”、“成本費(fèi)用” 科目的余額合并轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目的相關(guān)明細(xì)科目。11. “固定資產(chǎn)”科目新制度設(shè)置了“固定資產(chǎn)”科目，由于固定資產(chǎn)價(jià)值標(biāo) 準(zhǔn)提高，原賬中作為固定資產(chǎn)核算的實(shí)物資產(chǎn)，將有一部分 要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新確定 的固定資產(chǎn)目錄，對(duì)原賬中“固定資產(chǎn)”科目的余額進(jìn)行分 析：（1 ）對(duì)于達(dá)不到新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng) 將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中 “存貨” 科目， 將相應(yīng)的 “固定基金”

6、科目余額轉(zhuǎn)入新賬中 “事業(yè)基金” 科目； 對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的， 還應(yīng)同時(shí)將其成本一次性攤銷，同時(shí)做好相關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的登 記管理工作，在新賬中，借記“事業(yè)基金”科目，貸記“存 貨”科目。（2 ）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)將 相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。12. “無(wú)形資產(chǎn)”科目新制度設(shè)置了 “無(wú)形資產(chǎn)” 科目， 核算無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)。 原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目余額反映的是尚未攤銷的無(wú)形資產(chǎn) 價(jià)值。調(diào)賬時(shí)，將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬 中的“無(wú)形資產(chǎn)”科目，同時(shí)將相應(yīng)的“事業(yè)基金”科目余 額轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)”科目。事業(yè)單位按新制度規(guī)定對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷的，應(yīng)

7、當(dāng)自 2014 年 1 月 1 日起設(shè)置和啟用“累計(jì)攤銷”科目，在編制2013 年度相關(guān)報(bào)表時(shí)，應(yīng)以“無(wú)形資產(chǎn)”科目 2013 年 1月 1 日的期初余額為原價(jià)，按新制度規(guī)定計(jì)提攤銷。（二）負(fù)債類。1、“借入款項(xiàng)”科目新制度不設(shè)置“借入款項(xiàng)”科目，而是設(shè)置“短期借款” 和“長(zhǎng)期借款”科目，兩個(gè)科目的核算內(nèi)容與原賬中“借入 款項(xiàng)”科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“借 入款項(xiàng)”科目的余額進(jìn)行分析，將期限在 1 年內(nèi)（含 1 年） 的各種借款余額轉(zhuǎn)入新賬中“短期借款”科目，將剩余余額 轉(zhuǎn)入新賬中“長(zhǎng)期借款”科目。2、“應(yīng)交稅金”新舊制度核算內(nèi)容相同，但名稱改為“應(yīng)繳稅費(fèi)”。調(diào) 賬時(shí)，直接將

8、期末余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)繳稅費(fèi)”科目。3、“應(yīng)繳預(yù)算款” 新舊制度核算內(nèi)容相同，但名稱改為“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”。 調(diào)賬時(shí)，直接將期末余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款”科目 。4、“應(yīng)繳財(cái)政專戶款” 調(diào)賬時(shí)，直接將期末余額轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)繳財(cái)政專戶款” 科目。5、“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門） 津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。新制度未設(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方 （部門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，但設(shè)置 了“應(yīng)付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三 個(gè)科目的核算內(nèi)容，并包括應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 等。調(diào)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng) 付地方（部

9、門）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目的 余額分別轉(zhuǎn)入新賬中 “應(yīng)付職工薪酬” 科目的相關(guān)明細(xì)科目。 并對(duì)原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析，將其中屬 于事業(yè)單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等的余額，轉(zhuǎn)入 新賬中“應(yīng)付職工薪酬”科目的相關(guān)明細(xì)科目。6、“應(yīng)付票據(jù)”核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。 調(diào)賬時(shí)，直接將期末余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)付票據(jù)”科目。7、“應(yīng)付賬款”新制度設(shè)置了“應(yīng)付賬款”科目，不包括償還期在 1 年 以上（不含 1 年）的應(yīng)付賬款，如跨年度分期付款購(gòu)入固定 資產(chǎn)的價(jià)款等。 調(diào)賬時(shí)， 應(yīng)當(dāng)對(duì) “應(yīng)付賬款” 科目進(jìn)行分析， 將償還期在 1 年以上（不含 1 年

10、）的應(yīng)付賬款的余額轉(zhuǎn)入新 賬中的“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng) 付賬款”科目。8“預(yù)收賬款”科目核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。 調(diào)賬時(shí)，直接將期末余額轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)入新賬“預(yù)收賬款”科目。7、“其他應(yīng)付款”科目 新制度設(shè)置了“其他應(yīng)付款”科目。該科目的核算范 圍比原賬中“其他應(yīng)付款”科目的核算范圍小，將其中屬于 償還期限在 1 年以上（不含 1 年）的應(yīng)付款項(xiàng)的余額，轉(zhuǎn)入 新賬中“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目；將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“其 他應(yīng)付款”科目。不包括事業(yè)單位應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房 公積金， 以及償還期限在 1 年以上（不含 1 年）的應(yīng)付款項(xiàng)， 如以融資租賃租入的固定資

11、產(chǎn)租賃費(fèi)等，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制 度下“應(yīng)付職工薪酬”、 “長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算。轉(zhuǎn)賬時(shí)， 應(yīng)將原賬中“其他應(yīng)付款”科目的余額進(jìn)行分析：將其中屬 于應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金的余額，轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng) 付職工薪酬”科目。（三）凈資產(chǎn)類1、“事業(yè)基金”科目 新制度設(shè)置了“事業(yè)基金”科目，但不再在該科目下設(shè) 置“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目，其核算范圍也較 原賬中“事業(yè)基金”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 和財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“事業(yè)基金”科目所 屬“投資基金”明細(xì)科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資 產(chǎn)基金長(zhǎng)期投資”科目，并對(duì)所屬“一般基金”明細(xì)科 目的余額（扣除轉(zhuǎn)入新賬中 “非流動(dòng)

12、資產(chǎn)基金無(wú)形資產(chǎn)” 科目數(shù)額后的余額）進(jìn)行分析：對(duì)屬于新制度下財(cái)政補(bǔ)助結(jié) 轉(zhuǎn)的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；對(duì)屬于新制度 下財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余的余額轉(zhuǎn)入新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”科目； 將剩余余額，轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。2、“固定基金”科目 新制度未設(shè)置“固定基金”科目，但設(shè)置了“非流動(dòng)資 產(chǎn)基金”科目，核算事業(yè)單位長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、在建工 程、無(wú)形資產(chǎn)等非流動(dòng)資產(chǎn)占用的金額。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬 中“固定基金”科目的余額（扣除轉(zhuǎn)為存貨的固定資產(chǎn)對(duì)應(yīng) 的固定基金數(shù)額后的余額）轉(zhuǎn)入新賬中“非流動(dòng)資產(chǎn)基金 固定資產(chǎn)”科目。3、“專用基金”科目 新制度設(shè)置了“專用基金”科目，轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中 “專

13、用基金”科目的余額分析轉(zhuǎn)入新賬中“專用基金”科目 的相關(guān)明細(xì)科目。4、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目 新制度設(shè)置了“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，其核算范圍與原賬中 “經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目的核算范圍基本相同。轉(zhuǎn)賬時(shí)，如果原賬 中“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目有借方余額，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入新賬中“經(jīng)營(yíng) 結(jié)余”科目。5、“事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分配”科目新制度設(shè)置了“事業(yè)結(jié)余”科目，其核算范圍較原賬中 “事業(yè)結(jié)余”科目發(fā)生變化，不再包括財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)和財(cái)政 補(bǔ)助結(jié)余；新制度未設(shè)置“結(jié)余分配”科目，但設(shè)置了“非 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，核算事業(yè)單位本年度非財(cái)政補(bǔ)助 結(jié)余分配的情況和結(jié)果。因原賬中“事業(yè)結(jié)余”、“結(jié)余分 配”科目一般無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理?！笆?/p>

14、業(yè)結(jié)余”、 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目自 2014 年 1 月 1 日起直接啟 用新賬即可。（四）收入支出類1、“財(cái)政補(bǔ)助收入”該科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2014 年 1 月 1 日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目并進(jìn) 行賬務(wù)處理。2、“事業(yè)收入”該科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2014 年 1 月 1 日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置“事業(yè)收入”科目并進(jìn)行賬 務(wù)處理。3、“上級(jí)補(bǔ)助收入”該科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2014 年 1 月 1 日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目并進(jìn) 行賬務(wù)處理。4、“附屬單位繳款”該科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。

15、自2014 年 1月 1 日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置“附屬單位繳款收入”科目 并進(jìn)行賬務(wù)處理。 （科目名稱有點(diǎn)變化 ）5、“經(jīng)營(yíng)收入”該科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2014 年 1 月 1 日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置“經(jīng)營(yíng)收入”科目并進(jìn)行賬 務(wù)處理。6、“其他收入”該科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2014 年 1 月 1 日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置“其他收入”科目并進(jìn)行賬 務(wù)處理。7、“撥出經(jīng)費(fèi)”該科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2014 年 1 月 1 日起，取消該科目 。8、“事業(yè)支出”該科目年末無(wú)余額不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2014 年 1 月1 日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置

16、“事業(yè)支出”科目并進(jìn)行賬務(wù) 處理。9、“上繳上級(jí)支出”該科目年末無(wú)余額不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2014 年 1 月1 日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置“上繳上級(jí)支出”科目并進(jìn)行 賬務(wù)處理。10 、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”該科目年末無(wú)余額不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2014 年 1 月1 日起， 應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置 “對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出” 科目， 并進(jìn)行賬務(wù)處理 （科目名稱有點(diǎn)變化 ） 。11 “經(jīng)營(yíng)支出”該科目年末無(wú)余額不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2014 年 1 月1 日起，應(yīng)當(dāng)按照新制度設(shè)置“經(jīng)營(yíng)支出”科目并進(jìn)行賬務(wù) 處理。12 “銷售稅金”該科目年末無(wú)余額不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自 2014 年 1 月1 日起，不設(shè)置本

17、科目，發(fā)生的銷售稅金應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī) 定在“經(jīng)營(yíng)支出”科目進(jìn)行賬務(wù)處理。13 “結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建” 由于上述原賬中收入支出類科目年末無(wú)余額，不需進(jìn)行 轉(zhuǎn)賬處理。自 2014 年 1 月 1 日起，不設(shè)置本科目。14 、“撥入?？睢毙轮贫任丛O(shè)置“撥入?？?。應(yīng)將原賬中“撥入?？睢笨?目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方。15 、“撥出?？睢毙轮贫任丛O(shè)置“撥出?？睢笨颇?。應(yīng)將原賬中“撥出專 款”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中 “非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)” 科目的借方。16 、“?？钪С觥毙轮贫任丛O(shè)置“?？钪С觥笨颇?。應(yīng)將原賬中 “專款 支出”科目的余額轉(zhuǎn)入新賬中“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的借 方。三、按照新制度將基建

18、賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入新賬 事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照新制度的要求，在按國(guó)家有關(guān)規(guī)定單 獨(dú)核算基本建設(shè)投資的同時(shí)，將基建賬相關(guān)數(shù)據(jù)并入單位會(huì) 計(jì)“大賬”。新制度設(shè)置了“在建工程”科目，該科目為新 設(shè)科目。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在新賬中 “在建工程” 科目下設(shè)置 “基 建工程”明細(xì)科目，核算由基建賬并入的在建工程成本。將 2013 年 12 月 31 日原基建賬中相關(guān)科目余額并入新 賬時(shí)：按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、 “設(shè)備投資”、 “待攤投資” 、“預(yù)付工程款” 等科目余額， 借記新賬中 “在 建工程基建工程” 科目；按照基建賬中 “交付使用資產(chǎn)” 等科目余額，借記新賬中“固定資產(chǎn)”等科目；按照基建賬 中“基建投資

19、借款”科目余額，貸記新賬中“長(zhǎng)期借款”科 目；按照基建賬中“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、 “待攤投資”、“預(yù)付工程款”、“交付使用資產(chǎn)”等科目 余額， 貸記新賬中 “非流動(dòng)資產(chǎn)基金” 科目的相關(guān)明細(xì)科目； 按照基建賬中“基建撥款”科目余額中歸屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 的部分，貸記新賬中“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目；按照基建賬中 其他科目余額，分析調(diào)整新賬中相應(yīng)科目；按照上述借貸方 差額，貸記或借記新賬中“事業(yè)基金”科目。根據(jù)調(diào)整后的 數(shù)據(jù)編制 2013 年度的相關(guān)報(bào)表。事業(yè)單位執(zhí)行新制度后，應(yīng)當(dāng)至少按月根據(jù)基建賬中相 關(guān)科目的發(fā)生額，在“大賬”中按照新制度對(duì)基建相關(guān)業(yè)務(wù) 進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。四、其他銜接事項(xiàng)1

20、、新制度設(shè)置了“累計(jì)折舊”科目，核算事業(yè)單位固定 資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī) 則或相關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定確定是否對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊。 不對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的，不設(shè)置“累計(jì)折舊”科目。對(duì)固 定資產(chǎn)計(jì)提折舊的， 應(yīng)當(dāng)按照新制度的規(guī)定設(shè)置 “累計(jì)折舊” 科目，并進(jìn)行如下處理：（ 1 ）對(duì)執(zhí)行新制度前形成的固定 資產(chǎn)（不包括新舊轉(zhuǎn)賬時(shí)轉(zhuǎn)入“存貨”的固定資產(chǎn)），應(yīng) 當(dāng)在 2013 年度全面核查其原價(jià)、截至 2013 年 12 月 31 日 的已使用年限、尚可使用年限等， 并于 2013 年 12 月 31 日 對(duì)這些固定資產(chǎn)補(bǔ)提折舊， 按照應(yīng)計(jì)提的折舊金額， 調(diào)整“非 流動(dòng)資產(chǎn)基金固

21、定資產(chǎn)”科目和“累計(jì)折舊”科目，自 2014 年 1 月 1 日起對(duì)這些固定資產(chǎn)按照新制度的規(guī)定按月 計(jì)提折舊；（ 2 ）對(duì)執(zhí)行新制度后形成的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按 照新制度的規(guī)定按月計(jì)提折舊。2、事業(yè)單位固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的年限，建議按照 煙臺(tái) 市行政事業(yè)單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)中規(guī)定的各類資產(chǎn)最低使用 年限計(jì)提。3、目前煙臺(tái)市事業(yè)單位為職工個(gè)人繳納的住房公積金的 賬務(wù)處理與新的事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度有差異，建議 2013 年底，將“其他應(yīng)收款”和“其他應(yīng)付款”個(gè)人公積金的數(shù) 額對(duì)沖，按新制度的規(guī)定，代扣的個(gè)人住房公積金在“應(yīng)付 職工薪酬” 反映。 （個(gè)人住房公積金處理應(yīng)與應(yīng)付的社會(huì)保險(xiǎn) 費(fèi)，不應(yīng)該在單位的賬戶中

22、出現(xiàn) ）附件 1 ：新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表附件 2 ：新舊會(huì)計(jì)科目總分類賬余額轉(zhuǎn)換表附件1新舊事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表新會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目原會(huì)計(jì)制度及補(bǔ)充規(guī)定會(huì)計(jì)科目序號(hào)編號(hào)名稱編號(hào)名稱一、資產(chǎn)類11001庫(kù)存現(xiàn)金101現(xiàn)金21002銀行存款102銀行存款31011零余額賬戶用款額度零余額賬戶用款額度*41101短期投資117對(duì)外投資51401長(zhǎng)期投資61201財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政應(yīng)返還額度120101財(cái)政直接支付財(cái)政直接支付120102財(cái)政授權(quán)支付財(cái)政授權(quán)支付71211應(yīng)收票據(jù)105應(yīng)收票據(jù)81212應(yīng)收賬款106應(yīng)收賬款91213預(yù)付賬款108預(yù)付賬款101215其他應(yīng)收款1

23、10其他應(yīng)收款115材料111301存貨115產(chǎn)成品509成本費(fèi)用121501固定資產(chǎn)120固定資產(chǎn)131502累計(jì)折舊141511在建工程151601無(wú)形資產(chǎn)124無(wú)形資產(chǎn)161602累計(jì)攤銷171701待處置資產(chǎn)損溢二、負(fù)債類182001短期借款201借入款項(xiàng)192401長(zhǎng)期借款202101應(yīng)繳稅費(fèi)210應(yīng)交稅金212102應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款208應(yīng)繳預(yù)算款222103應(yīng)繳財(cái)政專戶款209應(yīng)繳財(cái)政專戶款應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）*232201應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付地方（部門）津貼補(bǔ)貼*應(yīng)付其他個(gè)人收入*242301應(yīng)付票據(jù)202應(yīng)付票據(jù)252302應(yīng)付賬款203應(yīng)付賬款262303預(yù)收賬款204預(yù)收賬款272

24、305其他應(yīng)付款207其他應(yīng)付款282402長(zhǎng)期應(yīng)付款三、凈資產(chǎn)類293001事業(yè)基金301事業(yè)基金一一一般基金303101非流動(dòng)資產(chǎn)基金301事業(yè)基金一一投資基金310101長(zhǎng)期投資302固定基金310102固定資產(chǎn)310103在建工程310104無(wú)形資產(chǎn)313201專用基金303專用基金323301財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)330101基本支岀結(jié)轉(zhuǎn)330102項(xiàng)目支岀結(jié)轉(zhuǎn)333302財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余404撥入?？?43401非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)502撥出專款503?？钪?53402事業(yè)結(jié)余306事業(yè)結(jié)余363403經(jīng)營(yíng)結(jié)余307經(jīng)營(yíng)結(jié)余373404非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配308結(jié)余分配四、收入類384001財(cái)政補(bǔ)助收入401財(cái)政補(bǔ)助收入394101事業(yè)收入405事業(yè)收入404201上級(jí)補(bǔ)助收入403上級(jí)補(bǔ)助收入414301附屬單位上繳收入412附屬單位繳款424401經(jīng)營(yíng)收入409經(jīng)營(yíng)收入434501其他收入413其他收入五、支岀類501撥岀經(jīng)費(fèi)445001事業(yè)支岀504事業(yè)支岀520結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建455101上繳上級(jí)支岀516上繳上級(jí)支岀465201對(duì)附屬單位補(bǔ)助支岀517對(duì)附屬單位補(bǔ)助4