私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策

1、私營企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對(duì)策 摘要 20XX年 6 月財(cái)政部組織的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查 , 首次將私營列為檢查對(duì)象。 20XX年 1 月 8 日公布的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量報(bào)告顯示 , 大部分私營存在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱、白條抵現(xiàn)金、財(cái)務(wù)管理混亂等問題 , 尤其是提前確認(rèn)收入、粉飾報(bào)表的現(xiàn)象比較突出。雖然私營的發(fā)展為社會(huì)做出了貢獻(xiàn) , 然而在財(cái)務(wù)管理方面由于種種原因 , 存在著許多問題 , 這嚴(yán)重地制約著的發(fā)展 , 強(qiáng)化的財(cái)務(wù)管理勢在必行。 關(guān)鍵詞 私營; 財(cái)務(wù)管理 ; 問題 ; 對(duì)策一、私營財(cái)務(wù)管理中存在的問題( 一) 財(cái)務(wù)管理流于形式?，F(xiàn)行許多私營是“家族制” , 業(yè)主一人說了算。他們認(rèn)為 : 是我的

2、, 掙錢多少都是自己的。財(cái)務(wù)管理只是個(gè)形式 , 對(duì)其認(rèn)識(shí)不夠 , 致使許多制度過于簡單 , 流于形式 , 擺擺樣子。甚至有些業(yè)主嫌麻煩 , 不愿建賬 ;怕多繳稅 , 不敢建賬 ; 缺乏財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí) , 不能建賬。致使財(cái)務(wù)管理處于混亂狀態(tài)。給國家的稅收造成損失 , 為自身的發(fā)展埋下了隱患。( 二) 財(cái)會(huì)人員變更頻繁、 素質(zhì)較低。為了符合業(yè)主的要求 , 財(cái)會(huì)人員變更較快。變更后的人員 , 由于沒有經(jīng)過正規(guī)的專業(yè)訓(xùn)練 , 缺少必要的財(cái)經(jīng)知識(shí) , 無證上崗 , 導(dǎo)致操作中出現(xiàn)許多錯(cuò)誤。 有些私營的會(huì)計(jì)就是老板的親戚 , 完全按老板的意圖行事 , 為了應(yīng)付稅務(wù)檢查 , 多計(jì)提費(fèi)用 , 亂調(diào)成本 , 人為

3、制造“廠長成本”、“經(jīng)理利潤”的現(xiàn)象。( 三 ) 資金管理不善 , 不能合理使用資金 , 資金使用過程的控制薄弱 , 報(bào)銷手續(xù)不完備。不少為逃避銀行的監(jiān)督 , 多頭開戶。大部分業(yè)務(wù)不通過銀行來結(jié)算 , 超限額、超范圍地支取現(xiàn)金 , 且數(shù)額巨大。在貨款壞賬的管理、存貨資金成本管理、固定資產(chǎn)更新或改造中存在問題 , 占用了大量的資金 , 降低了資金的使用效率。為了節(jié)約支出 , 會(huì)計(jì)、出納一人兼。只記銀行賬 , 現(xiàn)金賬根據(jù)需要任意調(diào)整。報(bào)銷手續(xù)不完備 , 不合規(guī)定的票據(jù)比比皆是 , 白條做賬的現(xiàn)象隨處可見。( 四) 成本核算混亂 , 賬目不規(guī)范。成本核算有嚴(yán)格的開支范圍。 許多私營沒有嚴(yán)格區(qū)分資本性

4、支出和收益性支出的界限、 應(yīng)計(jì)入成本支出和不應(yīng)計(jì)入成本支出的界限、 本期費(fèi)用和以后各期費(fèi)用的界限、 完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品的界限。 許多的存貨發(fā)出不是按照國家或行業(yè)的規(guī)定來計(jì)算 , 而是采用目測或估推 , 任意擴(kuò)大或縮小范圍 , 從而失去了存貨發(fā)出成本和期末存貨的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。任意擴(kuò)大或縮小固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提范圍, 任意改變折舊計(jì)提方法。 賬目設(shè)置不全 , 會(huì)計(jì)科目不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置 , 有些只有一本總賬和一本明細(xì)賬 , 甚至有些制造業(yè)中沒有“生產(chǎn)成本”這一賬戶。成本核算不準(zhǔn) , 庫存當(dāng)然不實(shí)。( 五 ) 不重視資本結(jié)構(gòu)的優(yōu)化問題。合理的資本結(jié)構(gòu)可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) , 使得資金來源與資金運(yùn)營協(xié)調(diào)

5、, 的運(yùn)行和發(fā)展更適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)要求 , 從而實(shí)現(xiàn)不同性質(zhì)資金最大效率的增值。 私營的貸款規(guī)模往往過大, 籌資成本較高 , 籌資時(shí)很少考慮資金回報(bào)和資金成本之間的比率。( 六) 投資時(shí)很少考慮貨幣時(shí)間價(jià)值因素。我們知道貨幣時(shí)間價(jià)值在投資決策中有著重要的應(yīng)用 , 有時(shí)甚至決定投資的成敗。貨幣時(shí)間價(jià)值是在沒有風(fēng)險(xiǎn)和沒有通貨膨脹條件下的社會(huì)平均資金利潤率, 如果社會(huì)上存在風(fēng)險(xiǎn)和通貨膨脹,我們還需將它們考慮進(jìn)去。另外不同時(shí)點(diǎn)單位貨幣的價(jià)值不等, 不同時(shí)點(diǎn)的貨幣收支需換算到相同的時(shí)點(diǎn)上 , 才能進(jìn)行比較和有關(guān)計(jì)算。 因此 , 不能簡單地將不同時(shí)點(diǎn)的資金進(jìn)行直接比較 , 而應(yīng)將它們換算到同一時(shí)點(diǎn)后再進(jìn)行比較

6、。貨幣時(shí)間價(jià)值是一個(gè)重要的經(jīng)濟(jì)概念 , 對(duì)私營的投資決策 , 將會(huì)產(chǎn)生重要的影響。 而私營由于財(cái)務(wù)管理方面知識(shí)的欠缺及其他原因 , 在進(jìn)行投資決策時(shí) , 往往很少考慮貨幣時(shí)間價(jià)值 , 最終會(huì)導(dǎo)致作出錯(cuò)誤的決策。( 七) 不重視各項(xiàng)預(yù)算的編制。凡事預(yù)則立, 不預(yù)則費(fèi) , 許多私營往往不重視銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益表預(yù)算的編制工作 , 這樣的生產(chǎn)經(jīng)營就不能沿著合理的軌道順利進(jìn)行。( 八) 不重視新產(chǎn)品的開發(fā)研制工作。消費(fèi)者求新、求全、求快、求強(qiáng)的需要是無限的 , 只有不斷開發(fā)質(zhì)優(yōu)、 價(jià)廉的新產(chǎn)品 , 才能取得豐厚的回報(bào)。 而私營由于技術(shù)、資金、人才等方面的欠缺往往

7、忽視對(duì)新產(chǎn)品的開發(fā)研制工作。 這樣只能興盛一時(shí) , 而不能興盛一世。二、私營財(cái)務(wù)管理對(duì)策私營如此的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀怎能提供出真實(shí)的財(cái)務(wù)信息 , 又怎能為的長久發(fā)展而決策呢 ?是追求經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)組織 , 在經(jīng)濟(jì)組織中 , 財(cái)務(wù)管理是管理的重要組成部分。不論從事何種行業(yè)的私營 , 除高度重視市場 , 重視產(chǎn)品的形象外 , 還要高度重視財(cái)務(wù)管理 , 把財(cái)務(wù)管理放在管理中心位置上。如何加強(qiáng)私營的財(cái)務(wù)管理 , 提高經(jīng)營管理水平 , 已成為促進(jìn)私營發(fā)展的重要課題。 本文擬就市場經(jīng)濟(jì)條件下私營的財(cái)務(wù)管理問題作粗淺的探討。( 一) 轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)管理觀念 , 樹立以財(cái)務(wù)管理為中心的觀念市場經(jīng)濟(jì)條件下 , 經(jīng)營環(huán)境復(fù)雜

8、多變 , 風(fēng)險(xiǎn)越來越大 , 要確保利潤最大化 ,必須確立財(cái)務(wù)管理在管理中的核心地位, 發(fā)揮財(cái)務(wù)的預(yù)測、決策、計(jì)劃、控制、考核等方面的作用 , 這也是由財(cái)務(wù)管理工作的性質(zhì)和特點(diǎn)所決定的。管理的核心是財(cái)務(wù)管理 , 管理的優(yōu)劣直接關(guān)系到的興衰。 為此 , 業(yè)主應(yīng)該走出誤區(qū) , 更新觀念 ,引起重視 , 強(qiáng)化管理 , 這樣對(duì)國家、對(duì)、對(duì)自己都有利?？梢越Y(jié)合自身的特點(diǎn) , 制定切實(shí)可行的財(cái)經(jīng)制度 , 搞好內(nèi)部監(jiān)控 , 做到賬、錢、物分人管理 , 改變家族的模式 , 把具備財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)的人員充實(shí)到財(cái)務(wù)崗位上來。 加強(qiáng)教育 , 提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì) , 對(duì)財(cái)會(huì)人員應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)職業(yè)道德和財(cái)經(jīng)法規(guī)的教育, 增強(qiáng)

9、責(zé)任心和敬業(yè)精神。會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)部門進(jìn)行專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)。讓財(cái)會(huì)人員持證上崗 , 使管理上一個(gè)新臺(tái)階。 建立、健全原始記錄 , 保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性 , 原始記錄是成本核算真實(shí)的前提 , 它主要包括材料成品出入庫單、工資單、費(fèi)用支出單、庫存盤點(diǎn)表等 , 這些為稅收的繳納、 成本的核算、 收入的確認(rèn)、 利潤的核定奠定了基礎(chǔ) ,從而保證了會(huì)計(jì)信息的可信性。另外也應(yīng)建立健全報(bào)銷手續(xù) , 財(cái)務(wù)人員應(yīng)做到不合法的票據(jù)不予受理 , 堵塞報(bào)銷過程中的漏洞。風(fēng)險(xiǎn)觀念。市場經(jīng)濟(jì)條件下 , 市場信息瞬息萬變 , 使任何一個(gè)市場主體的利益具有不確定性 , 存在著蒙受經(jīng)濟(jì)損失的可能。 同時(shí) , 市場經(jīng)濟(jì)條件下的要自負(fù)盈

10、虧 , 因此必須增加銷售、 降低成本 , 在市場競爭中戰(zhàn)勝對(duì)手。 為使在市場競爭中不被淘汰 , 業(yè)主和財(cái)務(wù)人員必須樹立風(fēng)險(xiǎn)觀念 , 合理決策。知識(shí)效益和人才價(jià)值觀念。21 世紀(jì)是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代 , 專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、專有技術(shù)和商譽(yù)、信息等知識(shí)資源和人力資源將成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要資源 , 它是知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代決定在競爭中能否取勝的關(guān)鍵因素 , 這就要求必須樹立知識(shí)效益和人才價(jià)值的觀念?，F(xiàn)金流量觀念?，F(xiàn)金流量是衡量經(jīng)營質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn), 在許多情況下 , 現(xiàn)金流量指標(biāo)比利潤指標(biāo)更加重要。一個(gè)即使有良好的經(jīng)營業(yè)績 , 但由于現(xiàn)金流量不足造成財(cái)務(wù)狀況惡化 , 照樣會(huì)使破產(chǎn)。應(yīng)該特別重視現(xiàn)金流量的控制 , 加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)

11、金收支的管理。利潤最大化觀念。生產(chǎn)經(jīng)營的最終目標(biāo)是為了追求利潤最大化 , 因此財(cái)務(wù)管理必須樹立利潤最大化觀念。 為了實(shí)現(xiàn)利潤目標(biāo) , 必須加強(qiáng)收入、 成本、費(fèi)用、資金等指標(biāo)的控制 , 確保利潤目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。( 二) 加強(qiáng)資金管理 , 合理使用資金 , 加強(qiáng)資金使用過程的控制1. 嚴(yán)格按銀行結(jié)算辦法開設(shè)銀行賬戶 , 應(yīng)該通過銀行轉(zhuǎn)賬的堅(jiān)決予以轉(zhuǎn)賬 , 不能超限額使用現(xiàn)金。2. 貨款壞賬的管理。國內(nèi)市場三角債很普遍 , 的興衰更替也很頻繁 , 呆壞賬損失巨大 , 為了減少壞賬損失 , 可以考慮以現(xiàn)金折扣方式來進(jìn)行規(guī)避 , 應(yīng)當(dāng)讓營銷人員深刻認(rèn)識(shí)到應(yīng)收款項(xiàng)的潛在風(fēng)險(xiǎn) , 充分考慮壞賬損失 , 營銷部門

12、應(yīng)當(dāng)建立客戶檔案 , 在訂立合同時(shí) , 對(duì)客戶信譽(yù)進(jìn)行評(píng)價(jià) , 并據(jù)此確定回款條件 , 縮短資金回收期限。加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理和對(duì)貨款回籠的考核 , 減少資金占用 , 提高資金使用效益。營銷部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)充分重視銷售過程的現(xiàn)金流動(dòng) , 轉(zhuǎn)變完成訂貨即完成任務(wù)的觀念。3. 存貨資金成本管理。物資零庫存是追求的目標(biāo) , 在現(xiàn)有市場條件下 , 實(shí)現(xiàn)真正的零庫存困難很大 , 但是 , 采購部門應(yīng)當(dāng)對(duì)主要材料的經(jīng)濟(jì)訂貨量進(jìn)行測算 , 然后根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行修正 , 逐漸制定符合市場情況的經(jīng)濟(jì)采購機(jī)制 , 降低資金占用 , 加快資金周轉(zhuǎn) , 節(jié)約存貨資金成本。4. 固定資產(chǎn)更新或改造 , 應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持嚴(yán)格審核、快速

13、實(shí)施的策略 , 盡快使資產(chǎn)達(dá)到生產(chǎn)狀態(tài)、進(jìn)入生產(chǎn)運(yùn)行體系 , 一方面使資產(chǎn)功能更貼近市場需求 , 一方面避免資金長期占用帶來的風(fēng)險(xiǎn) ; 只有盡快加入生產(chǎn)運(yùn)行體系 , 才能發(fā)揮資產(chǎn)更新、改造的目的 , 早日實(shí)現(xiàn)盈利 , 收回投資 , 為下一輪的資產(chǎn)更新提供資金保障。( 三) 加強(qiáng)成本費(fèi)用管理 , 嚴(yán)格按照成本開支范圍核算成本成本費(fèi)用管理涉及到經(jīng)營的全過程, 涉及到每一個(gè)員工。 的盈利是收入減去各項(xiàng)成本耗費(fèi)的剩余。成本耗費(fèi)包括材料成本、人工成本、質(zhì)量成本、借款利息、營銷費(fèi)用、管理費(fèi)用等其他成本費(fèi)用。( 四) 確定合理的資金結(jié)構(gòu)資金是從事生產(chǎn)經(jīng)營的血液 , 資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。 合理籌集資

14、金 , 確保資金占用和資金成本最低。 在應(yīng)收賬款日漸龐大的情況下 , 應(yīng)當(dāng)加大現(xiàn)金流的分析 , 在籌資時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇資金成本較低的方式 , 加大資金計(jì)劃管理 , 提高資金使用效率 ; 在籌資時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮資金回報(bào)和資金成本之間比率 , 嚴(yán)格控制貸款規(guī)模的過度膨脹 ; 在金融業(yè)競爭加劇的情況下 , 應(yīng)當(dāng)充分考慮各商業(yè)銀行在不同種類業(yè)務(wù)上的不同條件和優(yōu)惠 , 利用各種新型金融工具 , 趨利避害 , 降低籌資成本。另外 , 還要考慮銀行貸款利率的變動(dòng)趨勢 , 合理安排短期借款和長期借款之間的結(jié)構(gòu) , 以確保資金占用和資金成本最低。要實(shí)務(wù)工作者能夠注意到影響進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)決策的市場因素 , 同時(shí)又不忽視自身特有

15、的因素 , 統(tǒng)籌考慮 , 全面安排 , 采用科學(xué)的優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)決策程序 , 注意優(yōu)化的科學(xué)性和民主性 , 著眼整體策略 , 就能較好的調(diào)整優(yōu)化現(xiàn)階段的資本結(jié)構(gòu) , 適應(yīng)未來經(jīng)營需要。資本結(jié)構(gòu)調(diào)整決策是對(duì)多因素綜合評(píng)判的過程 , 在這個(gè)復(fù)雜過程中決策者應(yīng)注意以下幾個(gè)方面 : 第一 , 的資本結(jié)構(gòu)最終調(diào)整值要與其發(fā)展情況相適應(yīng) , 在不同時(shí)期其取值也要相應(yīng)變化。第二 , 從長遠(yuǎn)來看調(diào)整資本結(jié)構(gòu)主要依靠內(nèi)部自身力量 , 畢竟自負(fù)盈虧是市場經(jīng)濟(jì)的基本法則。 另外 , 進(jìn)行資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化應(yīng)適應(yīng)和利用國家產(chǎn)業(yè)政策、 信貸政策 , 使的資本結(jié)構(gòu)調(diào)整減少阻力 , 而且更有生命力。 第三 , 確定資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)區(qū)間

16、比確定資本結(jié)構(gòu)最佳點(diǎn)更具有實(shí)際意義。實(shí)踐告訴我們把的最佳資本結(jié)構(gòu)設(shè)定在一個(gè)點(diǎn)是不盡合理 , 并且缺乏實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。的最佳資本結(jié)構(gòu)應(yīng)該在一個(gè)最佳資本結(jié)構(gòu)區(qū)域 , 只要經(jīng)營方向、銷售策略等決定方向因素不變 , 資本結(jié)構(gòu)只要在最優(yōu)區(qū)域內(nèi)都是可以接受的 , 也沒必要經(jīng)常調(diào)整。( 五) 重視貨幣時(shí)間價(jià)值 , 做出科學(xué)的投資決策對(duì)于個(gè)人投資來說 , 我們要掌握貨幣時(shí)間價(jià)值的計(jì)算方法, 也就是將不同時(shí)點(diǎn)的資金換算到相同時(shí)點(diǎn)上的方法, 搞清楚資金到底處在何時(shí)點(diǎn)上, 在日常生活中多考慮時(shí)間價(jià)值的影響就差不多了。對(duì)來說 , 應(yīng)有一批專業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員,還應(yīng)有一批效率高 , 能力強(qiáng)的市場調(diào)查人員, 收集決策所需的資

17、料 , 以便決策人員進(jìn)行周密的市場和全面的可行性論證, 保證決策的安全性和科學(xué)性。制約亂投資行為 , 提高投資可靠性、效益性。還必須建立相關(guān)制度保證其投資決策的貫徹實(shí)施 , 對(duì)投資進(jìn)行規(guī)范管理。職工的作用也不可忽視。 除此之外 , 還需在決策實(shí)施后 , 跟蹤實(shí)施結(jié)果 , 及時(shí)根據(jù)市場的變化進(jìn)行新的決策。 當(dāng)然 , 的投資決策不能只考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值 , 還有項(xiàng)目自身的一些因素以及政府的政策等因素 , 這些都要有相應(yīng)地考慮。( 六) 實(shí)施全面的預(yù)算管理 , 保證生產(chǎn)經(jīng)營有序進(jìn)行私營要實(shí)現(xiàn)利潤最大化 , 必須實(shí)施全面的預(yù)算管理。 預(yù)算管理宜在對(duì)市場進(jìn)行科學(xué)預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行 , 以目標(biāo)利潤為前提 ,

18、 編制全面的銷售預(yù)算、采購預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、成本預(yù)算、現(xiàn)金收支預(yù)算和損益表預(yù)算 , 使生產(chǎn)經(jīng)營能沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)合理地進(jìn)行。年度預(yù)算編制后 , 應(yīng)將各預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行分解, 根據(jù)實(shí)際情況分解為月度預(yù)算 , 進(jìn)行月度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析 , 找出問題和生產(chǎn)經(jīng)營的薄弱環(huán)節(jié) , 以利于采取相應(yīng)的對(duì)策。每月結(jié)束后 , 根據(jù)該月各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的完成情況 , 再對(duì)下月及年底的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行滾動(dòng)預(yù)算。年度結(jié)束后 , 應(yīng)對(duì)全年的資金管理、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面地分析 , 找出影響預(yù)算完成的各因素 , 發(fā)現(xiàn)不足 , 提高經(jīng)營管理水平。預(yù)算管理的關(guān)鍵是制定嚴(yán)密、詳細(xì)、可行的預(yù)算計(jì)劃 , 制定詳細(xì)的計(jì)劃需要各個(gè)部門的密切配合 ,

19、也需要財(cái)務(wù)部門有精干人員參與這項(xiàng)工作 ; 預(yù)算的執(zhí)行、總結(jié)、分析也是很重要的方面 , 通過預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)、分析 , 能夠發(fā)現(xiàn)變動(dòng)因素及原因 , 使采取的對(duì)策更具有針對(duì)性。( 七) 重視新產(chǎn)品的開發(fā)研制工作私營應(yīng)當(dāng)滿足消費(fèi)者求新、 求全、求快、求強(qiáng)的需要 , 盡快找出新的利潤增長點(diǎn) , 避開低層次的價(jià)格戰(zhàn)。 應(yīng)當(dāng)不斷的開發(fā)新產(chǎn)品 , 不僅要根據(jù)市場需求開發(fā) ,而且要在開發(fā)后主動(dòng)向客戶推廣、 推薦 , 不僅要占領(lǐng)已有市場 , 而且要引導(dǎo)和開辟新的市場。加大技術(shù)創(chuàng)新的投資力度是我國進(jìn)軍國際市場的重要前提。 運(yùn)用橫向聯(lián)合、委托開發(fā) , 和一些與自身產(chǎn)業(yè)相關(guān)的科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作 , 利用它們的科研優(yōu)勢為自己的產(chǎn)品創(chuàng)新服務(wù)。 這樣做 , 既提高了科研成果轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力的效率 , 又降低了