中級財務(wù)會計自考題模擬14

1、中級財務(wù)會計自考題模擬 14（ 總分： 99.98 ，做題時間： 90 分鐘 ）一、第一部分 選擇題 （總題數(shù)： 0，分?jǐn)?shù)： 0.00）二、單項選擇題 （ 總題數(shù)： 14，分?jǐn)?shù)： 14.00）1. 甲股份有限公司 2010 年實現(xiàn)凈利潤 500萬元。該公司 2010年發(fā)生和發(fā)現(xiàn)的下列交易事項中，會影響其 年初未分配利潤的是 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 因客戶資信狀況明顯改善將應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計提比例由20%改為 5%B. 發(fā)現(xiàn)2009年少計財務(wù)費用300萬元 VC. 發(fā)現(xiàn) 2009 年少提折舊費用 0.01 萬元D. 為 2009 年售出的設(shè)備提供售后服務(wù)發(fā)生支出 50 萬元解析： 考點 會計

2、差錯更正 解析 選項 B 屬于本期發(fā)現(xiàn)前期的重大會計差錯，應(yīng)調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財務(wù)報表的年初數(shù)和上年數(shù)。2. 下列選項中，不符合收入特征的是 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 收入從日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項中產(chǎn)生B. 收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加C. 收入包括代收的增值稅 VD. 收入可能表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加和負(fù)債的減少解析： 考點 收入的確認(rèn)條件 解析 收入不包括第三方代為收取的款項。3. 企業(yè)發(fā)生以前年度的銷售退回時 （ 非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項 ） ，其沖減的銷售收入應(yīng)在退回當(dāng)期計入 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 主營業(yè)務(wù)收入 VB. 以前年度損益調(diào)整C. 營業(yè)外支出D. 銷售費用解析： 考點 銷

3、售退回的處理 解析 非資產(chǎn)負(fù)債表日后事項發(fā)生的以前年度的損益，直接沖減當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入。4. 企業(yè)委托其他單位代銷商品，在視同買斷的代銷方式下，若協(xié)議約定受托方不能退貨，商品銷售收入確認(rèn)的時間是 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 受托方發(fā)出商品日期B. 全部收到款項日期C. 發(fā)出商品日期 VD. 收到代銷單位的代銷清單日期解析： 考點 銷售商品收入的確認(rèn)時點 解析 企業(yè)在視同買斷代銷方式下委托其他單位代銷商品，若協(xié)議約定受托方不能退貨，商品銷售收入確 認(rèn)的時間應(yīng)該是發(fā)出商品日期，此時與商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移。5. 下列經(jīng)濟(jì)事項中只引起所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的是 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A.

4、接受投資者追加投資B. 發(fā)放股票股利 VC. 宣告分派現(xiàn)金股利D. 接受捐贈解析： 考點 所有者權(quán)益的分類解析選項A導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，資產(chǎn)增加。選項C導(dǎo)致負(fù)債增加。選項 D導(dǎo)致資產(chǎn)增加。6. 企業(yè)將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，股份的公允價值總額大于實收資本或股本的差額計入（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 資本公積 VB. 盈余公積C. 營業(yè)外收入D. 營業(yè)外支出解析： 考點 資本公積內(nèi)容核算 解析 注意區(qū)分重組收益與資本溢價，應(yīng)付賬款大于股份的公允價值的差額作為營業(yè)外收入，而股份的公 允價值大于股本的差額作為資本溢價計入資本公積。7. 大明公司于 2009年 8 月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期 5個月，合

5、同收入 200000 元，當(dāng)年實際發(fā)生成本 120000 元，預(yù)計已完工 80%，則該企業(yè) 2009 年度確認(rèn)收入為 元（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 120000B. 160000 VC. 200000D. 0解析： 考點 提供勞務(wù)收入的確認(rèn)與計量解析該公司2009年度確認(rèn)收入=200000X 80%=160000元 ）。8. 東方公司于 2010 年 10月向北方公司提供某專利的使用權(quán)， 合同規(guī)定的使用期為 20年，一次性收取使用費 500000 元，且不提供后續(xù)服務(wù)，款項已經(jīng)收到，則東方公司當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的使用費收入為元（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 0B. 6250C. 500000 VD. 25

6、0000解析： 考點 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)與計量 解析 本題考核使用費收入金額的確認(rèn)。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費收入金額，應(yīng)按照有關(guān)合同或協(xié)議約定 的收費時間和方法計算確定。如果合同或協(xié)議約定一次性收取使用費，且不提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)視同銷 售該資產(chǎn)一次性確認(rèn)收入，提供后續(xù)服務(wù)的，應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。如果合同或 協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的，應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分 期確認(rèn)收入。本題由于不提供后續(xù)服務(wù)，所以應(yīng)該一次性確認(rèn)使用費收入500000 元。9. 甲企業(yè) 2011 年 3 月份發(fā)生的費用有： 計提車間管理人員工資費用 50 萬元

7、，發(fā)生管理部門人員工資 30 萬元，支付廣告宣傳費用 40 萬元，籌集外幣資金發(fā)生匯兌損失 10 萬元，支付固定資產(chǎn)維修費用 15萬元。則 該企業(yè)當(dāng)期的期間費用總額為 萬元（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 95 VB. 130C. 140D. 145解析： 考點 期間費用核算 解析 計提車間管理人員工資費用計入到制造費用中；管理部門人員工資計入到管理費用中；廣告宣傳費 計入到銷售費用中；籌集外幣資金發(fā)生的匯兌損失計入到財務(wù)費用中；支付固定資產(chǎn)維修費用計入到管理 費用中。銷售費用、管理費用與財務(wù)費用屬于期間費用，所以總額 =30+40+10+15=95（萬元）。10. 甲工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品不含稅售價每件 4

8、60元，若客戶購買達(dá)到 200件及以上的，可得到 40元/ 件的商業(yè)折扣。 某客戶 2011 年 12 月 10 日購買該企業(yè)產(chǎn)品 200 件，按規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為： 2/10 ， 1/20 ， n/30（ 假定計算 現(xiàn)金折扣時考慮增值稅 ） ，適用的增值稅稅率為 17%。該企業(yè)于 12 月 26 日收到該筆款項時，應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用金額為 元（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 840B. 0C. 1965.6D. 982.8 V解析： 考點 財務(wù)費用的核算解析應(yīng)給予客戶的現(xiàn)金折扣 =（460- 40） X200X（1+17%）X1%=982.8（元），所以應(yīng)該計入財務(wù)費用的金額 是 982.8 元。1

9、1. 某企業(yè)于 2011 年 5 月接受一項設(shè)備安裝任務(wù)，安裝期為 1 年，合同總收入 80 萬元，預(yù)計總成本 40 萬元。2011 年末已經(jīng)發(fā)生成本 25萬元，假定滿足采用完工百分比法確認(rèn)收入的條件。不考慮其他因素，該 項勞務(wù)影響 2011 年度利潤總額的金額為 萬元（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 50B. 25 VC. 40D. 15解析： 考點 完工百分比法解析完工進(jìn)度=25*40=62.5%所以 2011年應(yīng)該確認(rèn)收入=80X 62.5%=50（萬元），應(yīng)該確認(rèn)費用 =40X62.5%=25（萬元），所以影響利潤總額的金額 =50-25=25（萬元）。12. 某企業(yè) 2012 年 1 月

10、1 日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實收資本 1000 萬元， 資本公積 600 萬元， 盈余公積300萬元，未分配利潤 200萬元。本年凈利潤為 1000萬元，按 10%計提法定盈余公積，按 5%計提任意盈余 公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為 80 萬元。資本公積轉(zhuǎn)增資本 100萬元。下列有關(guān)所有者權(quán)益表述正確的是 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 2012 年 12月31 日可供分配利潤為 1000萬元B. 2012 年 12月 31 日資本公積 700萬元C. 2012 年 12月31 日未分配利潤為 970萬元 VD. 2012 年 12月 31 日留存收益總額為 970萬元解析： 考點 所有者權(quán)益的核算

11、解析 2012 年 12 月 31 日可供分配利潤 =年初未分配利潤 （或-年初未彌補虧損 ）+當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤 +其他 轉(zhuǎn)入（即盈余公積補虧 ）=200+1000=1200（ 萬元）。 2012年 12月 31 日資本公積 =600-100=500（ 萬元）。 2012年 12月31日未分配利潤=（200+1000- 1000X 10%- 1000X5%-80）=970（萬元）o 2012年12月31日留存收益總額 =300+（1000X 10%+100（0 50k）+970=1420（萬元 ）。13. 甲股份有限公司委托乙證券公司發(fā)行普通股，股票面值總額 4000萬元，發(fā)行總額 16000

12、萬元，發(fā)行費按發(fā)行總額的 2%計算（ 不考慮其他因素 ），股票發(fā)行凈收入全部收到。甲股份有限公司該筆業(yè)務(wù)記入“資本 公積”科目的金額為 萬元（分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 4000B. 11680 VC. 11760D. 12000解析： 考點 資本公積的核算 解析 資本公積科目金額為： 16000-4000- 16000X 2%=11680萬（ 元 ） 。14. 下列各項中，不屬于現(xiàn)金流量表“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有 （分?jǐn)?shù)： 1.00 ）A. 分配股利支付的現(xiàn)金B(yǎng). 清償應(yīng)付賬款支付的現(xiàn)金 VC. 償還債券利息支付的現(xiàn)金D. 清償長期借款支付的現(xiàn)金解析： 考點 籌資活動及其現(xiàn)金流量 解析

13、選項 B 屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。三、多項選擇題 （ 總題數(shù)： 6，分?jǐn)?shù)： 12.00）15. 下列項目中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的是 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 罰款收入B. 出售固定資產(chǎn)收入C. 材料銷售收入 VD. 出售無形資產(chǎn)收入E. 出租包裝物的收入 V解析： 考點 其他業(yè)務(wù)收入的核算內(nèi)容 解析 ABD 三項均屬于營業(yè)外收入。16. 下列各項中，不需采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的有 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 長期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法VB. 無形資產(chǎn)預(yù)計使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限 VC. 應(yīng)收賬款壞賬計提比例由 3%提高至 5% VD. 固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利

14、益預(yù)期實現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法 VE. 長期債券投資折價攤銷由直線法改為實際利率法 解析： 考點 會計政策變更和會計估計變更解析BCD都屬于會計估計變更，不采用追溯調(diào)整法而采用未來適用法進(jìn)行處理。A選項屬于新的會計事項，不是會計政策變更。17. 下列各項中，不能引起企業(yè)資本公積變動的有 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 接受捐贈的現(xiàn)金 VB. 資本溢價C. 盤虧的固定資產(chǎn) VD. 自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值計量的投資性房地產(chǎn)E. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 解析： 考點 資本公積的含義 解析 接受現(xiàn)金捐贈計入營業(yè)外收入，盤虧固定資產(chǎn)計入營業(yè)外支出。18. 下列項目中，不屬于留存收益的是

15、 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 資產(chǎn)評估增值 VB. 已宣告而未發(fā)放的應(yīng)付股利 VC. 收到投資者投入的資本 VD. 從凈利潤中提取的法定盈余公積E. 未分配利潤解析： 考點 留存收益的核算 解析 留存收益包括盈余公積和未分配利潤。19. 下列各項中，屬于附注的內(nèi)容的有 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ) VB. 重要會計政策和會計估計的說明 VC. 會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明 VD. 重要報表項目的說明 VE. 企業(yè)遵循會計準(zhǔn)則的聲明 V 解析： 考點 財務(wù)報表附注的基本內(nèi)容 解析 附注的主要內(nèi)容包括：企業(yè)的基本情況；財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)；企業(yè)遵循會計準(zhǔn)則的聲明；重要會

16、 計政策和會計估計的說明；會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明；重要報表項目的說明；或有事 項；資產(chǎn)負(fù)債表日后事項；關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易。20. 下列各項會影響管理費用金額的有 （分?jǐn)?shù)： 2.00 ）A. 企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生現(xiàn)金的盤虧VB. 存貨盤點，發(fā)現(xiàn)收發(fā)計量差錯造成的存貨盤虧VC. 固定資產(chǎn)盤點，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤虧，盤虧的凈損失D. 現(xiàn)金盤點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金盤點的凈收益E. 存貨盤點，發(fā)生存貨運輸途中的合理損耗解析： 考點 管理費用核算內(nèi)容 解析 本題考核管理費用的核算內(nèi)容。對于企業(yè)盤點現(xiàn)金，發(fā)生的現(xiàn)金盤虧應(yīng)計入管理費用，對于現(xiàn)金盤 點的凈收益應(yīng)計入營業(yè)外收入；對于存貨盤虧因收發(fā)計量差錯導(dǎo)致的

17、應(yīng)計入管理費用；對于固定資產(chǎn)盤點 時，固定資產(chǎn)盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。四、第二部分 非選擇題 （ 總題數(shù)： 0，分?jǐn)?shù)： 0.00）五、名詞解釋題 （ 總題數(shù)： 4，分?jǐn)?shù)： 8.00）21. 實收資本（分?jǐn)?shù)： 2.00 ） 正確答案： （） 解析：實收資本是指投資者作為資本投入到企業(yè)中的各種資產(chǎn)的價值，可以是貨幣資金，也可以是非貨幣 的實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等。22. 暫時性差異（分?jǐn)?shù)： 2.00 ） 正確答案： （） 解析：暫時性差異是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，包括應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣 暫時性差異。23. 利潤表（分?jǐn)?shù)： 2.00 ） 正確答案： （） 解析：利

18、潤表是反映企業(yè)在一定期間 （如年度，季度，月份 ） 經(jīng)營成果的會計報表。24. 期間費用（分?jǐn)?shù)： 2.00 ） 正確答案： （） 解析：期間費用是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或者間接歸入某種 產(chǎn)品成本的、直接計入損益的各種費用，包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。六、簡答題（總題數(shù)： 2，分?jǐn)?shù)： 16.00）25. 簡述資產(chǎn)負(fù)債表觀點下的債務(wù)法，在企業(yè)期末進(jìn)行的有關(guān)所得稅費用的核算程序有哪些?（分?jǐn)?shù)： 8.00 ） 正確答案： （） 解析： (1) 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定， 確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)以外的其他資 產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值。(2)

19、按照企業(yè)會計準(zhǔn)則中對于資產(chǎn)和負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定方法， 以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)， 確定資產(chǎn)和負(fù)債 各個項目的計稅基礎(chǔ)。(3) 比較資產(chǎn)和負(fù)債項目賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的差異， 分別應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異兩類， 根據(jù)適用的所得稅稅率確定本期期末遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額。(4) 確定所得稅費用。26. 簡述利潤表的作用。(分?jǐn)?shù)： 8.00 ) 正確答案： ()解析： (1) 有助于分析企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力。(2) 有助于考核企業(yè)管理人員的經(jīng)營業(yè)績。(3) 有助于預(yù)測企業(yè)未來的利潤和現(xiàn)金流量。(4) 有助于企業(yè)管理人員的未來決策。七、計算分析題 ( 總題數(shù)： 4，分?jǐn)?shù)：

20、 32.00)27. 匯豐公司 2012 年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1) 收到國家投入資本 3000000 元，存入開戶銀行。(2) 接受外單位投入固定資產(chǎn)一臺，雙方協(xié)議價值200000 元。固定資產(chǎn)不需安裝，當(dāng)即投入使用。(3) 接受某單位用專利進(jìn)行的投資，雙方商定專利價格為 1000000 元。(4) 收到新介入的投資人實際繳納的投資800000 元，按其投資比例計算的在注冊資本中所占的份額為720000 元。(5) 公司決定用資本公積 200000 元轉(zhuǎn)增資本。 要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)會計分錄。(分?jǐn)?shù)： 8.00 ) 正確答案： ()解析： (1) 借：銀行存款 3000000貸：實收資

21、本 3000000(2) 借：固定資產(chǎn) 200000貸：實收資本 200000(3) 借：無形資產(chǎn) 1000000貸：實收資本 1000000(4) 借：銀行存款 800000貸：實收資本 720000資本公積資本溢價 80000(5) 借：資本公積 200000貸：實收資本 200000甲股份有限公司 ( 以下簡稱甲公司 )為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，銷售單價均為不含增值稅價格，存貨均未計提存貨跌價準(zhǔn)備。甲公司 2011年 10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：(1) 10月3日，向乙企業(yè)賒銷 A產(chǎn)品100件，單價為40000元，單位銷售成本為 20000元。(2) 10 月 15日，向丙企

22、業(yè)銷售材料一批，價款為 700000 元，該材料發(fā)出成本為 500000元。上月已經(jīng)預(yù)收 賬款 600000 元。當(dāng)日丙企業(yè)支付剩余貨款。10月18日，丁企業(yè)要求退回本年 9月25日購買的40件B產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為 40000元，單位銷 售成本為 20000元，其銷售收入 1600000元已確認(rèn)入賬，價款已于銷售當(dāng)日收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨 錯誤，同意丁企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票，并于當(dāng)日退回了相關(guān)貨款。(4)10 月 20 日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金 300000 元，款項已收存銀行。(5) 10 月 31日，計算本月應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅 36

23、890元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納 28560 元，銷售材料應(yīng) 交納 8330 元；教育費附加 15810 元，其中銷售產(chǎn)品應(yīng)交納 12240 元，銷售材料應(yīng)交納 3570 元。 要求：(分?jǐn)?shù)： 8.00 )(1) .根據(jù)上述(1)(5)業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄；(分?jǐn)?shù)：4.00 ) 正確答案： ()解析：借：應(yīng)收賬款 4680000貸：主營業(yè)務(wù)收入 4000000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 680000借：主營業(yè)務(wù)成本 2000000貸：庫存商品 2000000 借：預(yù)收賬款600000銀行存款 219000貸：其他業(yè)務(wù)收入 700000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 119000借

24、：其他業(yè)務(wù)成本 500000貸：原材料 500000 借：主營業(yè)務(wù)收入 1600000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅 ( 銷項稅額 ) 272000貸：銀行存款 1872000借：庫存商品 800000貸：主營業(yè)務(wù)成本 800000 借：銀行存款300000貸：預(yù)收賬款 300000 借：營業(yè)稅金及附加 52700貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 36890應(yīng)交教育費附加 15810(2) . 計算甲公司 2011 年 10月份發(fā)生的費用總額。 (分?jǐn)?shù)： 4.00)正確答案： ()解析： 2011 年10月甲公司發(fā)生的費用 =20001300+500000-800000+52700=1752700(元) 。

25、正保公司 2011 年度的有關(guān)資料如下：(1) 年初未分配利潤為貸方 500 萬元，本年利潤總額為 1200 萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整因素。(2) 按稅后利潤的 10%提取法定盈余公積。(3) 提取任意盈余公積 100 萬元。(4) 向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 500 萬元。要求：( 除“所得稅費用”和“應(yīng)付股利”科目外， 其他科目均需要寫出二級明細(xì)科目。 答案中的金額單位用“萬 元”表示 ) (分?jǐn)?shù)： 7.98 )(1) . 計算正保公司本期所得稅費用， 并編制確認(rèn)所得稅費用、 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄。 (分?jǐn)?shù)： 1.33)正確答案： ()解析：正保公司的應(yīng)交所

26、得稅=1200X25%=300萬元) 確認(rèn)所得稅費用借：所得稅費用 300貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 300 將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤 300貸：所得稅費用 300(2) . 編制將本年利潤結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目的會計分錄。(分?jǐn)?shù)： 1.33 ) 正確答案： () 解析：將“本年利潤”年末余額轉(zhuǎn)入“利潤分配未分配利潤”科目 借：本年利潤 900貸：利潤分配未分配利潤 900(3) . 編制正保公司提取法定盈余公積的會計分錄。(分?jǐn)?shù)：1.33 ) 正確答案： () 解析：正保公司提取法定盈余公積 借：利潤分配提取法定盈余公積 90 貸：盈余公積法定盈余公積 90(4)

27、. 編制正保公司提取任意盈余公積的會計分錄。(分?jǐn)?shù)： 1.33 ) 正確答案： () 解析：正保公司提取任意盈余公積 借：利潤分配提取任意盈余公積 100 貸：盈余公積任意盈余公積 100(5) . 編制正保公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利的會計分錄。(分?jǐn)?shù)： 1.33 ) 正確答案： () 解析：正保公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利 借：利潤分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 貸：應(yīng)付股利 500(6) . 計算年末未分配利潤。(分?jǐn)?shù)： 1.33 ) 正確答案： () 解析：年末未分配利潤 =500+900-90-100-500=710( 萬元 )。甲公司 2011 年度利潤總額為 210 萬元，其中包括本年

28、收到的國債利息收入70 萬元。該公司適用的所得稅稅率為 25%。該公司當(dāng)年按稅法核定允許在稅前扣除的實發(fā)工資為200 萬元；當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有 20萬元為稅款滯納金支出。公司遞延所得稅負(fù)債的年初數(shù)為40萬元，年末數(shù)為 50 萬元。遞延所得稅資產(chǎn)的年初數(shù)為 25 萬元，年末數(shù)為 35 萬元。除上述事項外，甲企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項。要求： (答案中的金額單位用“萬元”表示 )(分?jǐn)?shù)： 8.00 )(1). 計算甲公司 2011 年度應(yīng)納稅所得額。(分?jǐn)?shù)： 1.60 ) 正確答案： ()解析：甲企業(yè) 2011 年度應(yīng)納稅所得額 =210-70+20=160( 萬元 )( 按照稅法規(guī)定， 國債利息

29、收入不需要納稅，因此應(yīng)該作納稅調(diào)減； 按稅法核定允許在稅前扣除的實發(fā)工資 為 200 萬元，不需要作納稅調(diào)整；當(dāng)年的營業(yè)外支出中，有 20 萬元為稅款滯納金支出，按照稅法規(guī)定不能 從稅前扣除，應(yīng)做納稅調(diào)增。 )(2). 計算甲公司 2011 年度應(yīng)交所得稅額。(分?jǐn)?shù)： 1.60 ) 正確答案： ()解析：甲企業(yè)2011年度應(yīng)交所得稅額=160X25%=40萬元)(3) . 編制甲公司確認(rèn)所得稅費用的會計分錄。(分?jǐn)?shù)： 1.60) 正確答案： () 解析：借：所得稅費用 40 遞延所得稅資產(chǎn) 10 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅 40 遞延所得稅負(fù)債 10(4) . 計算甲公司 2011 年度實現(xiàn)的凈利

30、潤。(分?jǐn)?shù)： 1.60 ) 正確答案： ()解析：甲企業(yè) 2011 年的凈利潤 =210-40=170( 萬元 )(5) . 編制甲公司年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用的會計分錄。(分?jǐn)?shù)： 1.60 ) 正確答案： () 解析：結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用 借：本年利潤 40 貸：所得稅費用 40八、綜合應(yīng)用題 ( 總題數(shù)： 1，分?jǐn)?shù)： 18.00)甲公司為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率是 17%，所得稅稅率是 25%，年末一次確認(rèn)全年所得稅費用 商品、材料銷售均不含增值稅，商品、材料銷售成本隨銷售收入的確認(rèn)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，本年利潤采用表結(jié)法核 算。有關(guān)資料如下：資料 1：2008 年甲公司營業(yè)收入為 1500 萬元，營業(yè)利潤率為 12.3%，凈資產(chǎn)收益率為 5.6%。 資料 2：2009年1 月至 11月甲公司損益類科目累計發(fā)生額如下表所示：科目名稱借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額科目名稱單位：萬元借方發(fā)生額 貸方發(fā)生額主營業(yè)務(wù)收入1650銷售費用42主營業(yè)務(wù)成本1320管理費用38其他業(yè)務(wù)收入160財務(wù)費用19其他業(yè)務(wù)成本85營業(yè)外收入90營業(yè)稅金及附加26營業(yè)外支出78資料 3：2009 年 12 月份甲公司發(fā)生如下交易或事項：(1)12 月 5 日，向乙公司銷售商品一批， 開