最新稅法筆記-企業(yè)所得稅

1、精品文檔、 納稅人、征稅對象、稅率（一 ） 納稅義務人1、中華人民共和國境內企業(yè)和其他取得收入的組織不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)包括有國家事業(yè)計劃外收入的事業(yè)單位、社會團體等2、居民企業(yè)1）實際管理機構在中國境內2）或在中國境內成立3、非居民企業(yè)1）實際管理機構不在中國，但在中國境內設立機構2）不管你中國有沒有設機構，只要你有來源于中國境內的所得（二 ） 征稅對象1、居民企業(yè)：1）境內境外所得都征稅2、非居民企業(yè)1）只對境內的所得、以及境外發(fā)生但與境內機構有關系的部分征稅3、如何確定所得來源1）銷售貨物所得2）提供勞務所得3）轉讓財產所得A. 不動產轉讓所得按照不動產所在地確認B. 動產轉讓所

2、得按照轉讓企業(yè)所在地確認C. 權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業(yè)所在地確認4）股息、紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得按照支付者所在地（三）稅率1、基本稅率25%1）居民企業(yè)+ 非居民企業(yè)（設立機構，且收入與機構有關）2、低稅率 20% T 實際 10%1）非居民企業(yè)（無機構或 收入與機構無關）3、預提所得稅10%4、高薪 15%應納稅所得額（一 ） 應納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除允許彌補的以前年度虧損（二 ）收入總額1 、 一般收入1）銷售貨物收入精品文檔精品文檔2）勞務收入3）轉讓財產收入4）股息、紅利等權益性投資收益5）利息收入6）租金收入7）

3、特許權使用費收入8）接受捐贈收入9）其他收入2、 特殊收入3、 處置資產收入1）作為內部處置資產，不視同銷售一一所有權不改變A. 資產用于生產、加工另一產品B. 改變資產形狀、結構、性能C. 改變資產用途D. 資產在總機構與分支機構間轉移2）視同銷售一一所有權的轉移A. 用于市場推廣B. 用于交際應酬C. 用于職工獎勵D. 用于股息分配E.E. 用于帶外捐贈4、 企業(yè)轉讓上市公司受限股（三）收入實現(xiàn)的確認條件1、 銷售商品1）托收承付：辦妥托收承付手續(xù)且商品已發(fā)出2）預售款：商品發(fā)出3）委托代銷：受到代銷清單2、 售后回購1） 13、 勞務收入1）（四）不征稅收入1、 財政撥款2、 納入財政管

4、理的行政事業(yè)型收政府性基金（因為都上繳了才能扣噢）3、 規(guī)定專項用途的財政資金（例外：政府投入資本及只出借使用權）1）財政補助、補貼2）貸款貼息3）減免的增值稅、各種收了就退的稅（除了出口退稅款）精品文檔精品文檔4、 不征稅收入用于支出所形成的費用不得抵扣5、 這部分收入， 5 年外才支出的，仍計入第6 年應稅收入，當然相關費用也都能扣了（五 ） 免稅收入1、國債利息收入1） 投資國債約定應付利息日確認收入2）收入 =國債金額* 利率 *持有天數(shù)2、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性收益（稅后利潤分配）避免重復征稅3、（有機構的）非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性收益（須持

5、有12 個月以上的）4、符合條件的非營利組織收入1） 接受捐贈的收入2） 除財政撥款外的其他政府補助收入，因政府購買服務取得收入例外3）按財政部規(guī)定收取的會費4）不征稅/ 免稅收入的利息（六 ） 扣除原則1、權責發(fā)生制2、配比原則3、相關性原則4、確定性原則（金額）5、合理性原則（七 ） 扣除項目范圍1、成本2、費用1） 銷售費用2） 管理費用3）財務費用3、稅金1） 增值稅、所得稅不得扣4、損失不可抗力因素造成的1） 固定資產、存貨盤虧/ 報廢2） 壞賬損失3）自然災害5、其他支出（八 ） 扣除項目及其標準1、 工資、薪金支出1） 合理的工資支出允許扣除（基本工資、獎金、津貼、補貼、加班工資

6、）2、 職工福利費1） 不超過工資薪金14%2） 職工食堂、醫(yī)療補貼費用等精品文檔精品文檔3、工會經費1) 不超過 2%4、職工教育經費1) 不超過 2.5% ，多了的以后年度還能扣5、社會保險費1) 五險一金、財產保險 可以扣2) 商業(yè)保險費A. 特殊工種可以扣B. 普通投資者、職工不能扣6、利息費用1) 非金融企業(yè)向非金融企業(yè)貸款A. 不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率部分準予扣除2) 支付給關聯(lián)方的利息支出，企業(yè)接收關聯(lián)方( 債券型投資超過/ 權益性投資 )2 的部分，不能抵扣7、借款費用1) 非資本化費用可扣除8、匯兌損失9、業(yè)務招待費1) 按照 60% 扣除，且不超過當年營業(yè)收入0.5%2) 籌建期間 60% 扣，不受營業(yè)收入限制？10 、廣告費、業(yè)務宣傳費1) 不超過營業(yè)收入 15% 準予扣除，超過部分留著以后扣2) 籌建期間不受營業(yè)收入限制？3) 核定標準A. 廣告有工商部門認可的機構制作，且受到發(fā)票B. 通過一定媒介傳播11 、環(huán)境保護專項資金 ( 不許改變用途 )可以扣除12 、保險費13 、租賃費14 、勞動保護費15 、公益性捐贈支出1) 核定標準A. 捐贈渠道合規(guī)縣級以上人們政府、公益性社會團體B. 用途合規(guī)規(guī)定