某成本中心規(guī)劃方案

1、× × 集 團 R3/CO管 理 會 計 成本中心規(guī)劃R3系統(tǒng)中管理會計與財務會計的關系及在管理會計中處理的有關費用的各種業(yè)務，主要內容有：建立維護各種主數據、費用的計劃和預算、費用分攤及分配、費用的調整、內部訂單的處理、費用報表的查詢等，本課程中大家應該重點掌握費用的計劃和預算、費用的分攤和分配、報表的查詢。管理會計與財務會計的關系管理會計（Controlling）與財務會計（Financial accounting）的關系圖如下：財務會計(FI)是直接針對外部的信息需求,如稅務機關、財政機關等等，根據FI可以編制不同的平衡表，以滿足對外口徑的信息需求，而控制（CO）是用

2、于組織的內部管理，是通過確定組織內真實成本和實際狀況來滿足管理決策的信息需求。財務會計(FI)嚴格遵循法律制度和記賬規(guī)則，為外部人員所用，控制（CO）可根據內部管理的需要，靈活機動的對外部帳務進行調整，為內部人員所用控制的基本目的在于提供給管理者用于內部管理的可靠數據管理會計與財務會計在費用層次上應保持一致管理會計中的主要業(yè)務CO中的業(yè)務與總帳（FI）密切相關，所有CO中的操作基礎都來源于總帳并最終反映到總帳中，CO中的主要業(yè)務包括生產成本和費用分攤，有關生產成本的操作參見其他相關教材。如下圖：CO中的業(yè)務CO（controlling）業(yè)務CO與生產有關的費用 生產成本與生產無關的費用 存貨生

3、產訂單訂單成本中心銷售訂單總帳費用銷售成本由上圖可以看出：1、總帳中發(fā)生的費用包括日常報銷的費用和通過生產訂單發(fā)料的生產耗用。2、總帳中發(fā)生的費用通過成本中心、訂單等費用歸集載體反映到CO中，并體現為與生產有關的費用、與生產無關的費用3、與生產無關的費用即一般性的費用，它是費用的終點；而與生產有關的費用則進行進一步的流轉，通過生產訂單的結算將其資本化，最終通過銷售訂單進入損益4、本課程中的費用核算、分配主要是指與生產無關的費用（Overhead）。業(yè)務流程總覽(一)、進行費用的核算，需要了解和掌握的具體內容：1、建立和維護主數據，主要包括：建立維護成本中心、利潤中心、成本中心組、利潤中心組、成

4、本要素、成本要素組、內部訂單、內部訂單組、作業(yè)類型、作業(yè)類型組、統(tǒng)計指標、統(tǒng)計指標組2、費用的計劃和預算：包括作業(yè)價格的計劃、統(tǒng)計指標的計劃3、費用的分攤和分配：包括基于作業(yè)的分攤4、費用的調整：指重過賬行項目的調整5、內部訂單的處理（了解）(二)、流程圖及說明1、DC-070（維護成本中心、利潤中心主紀錄），DC-071（維護作業(yè)類型、統(tǒng)計指標主紀錄）、DC-080（維護內部訂單），請見附件流程圖說明：DC-0701）、成本中心和利潤中心主數據是SAP系統(tǒng)組織結構的重要組成部分。其目的主要用于內部核算和內部管理。2）、主數據一般在系統(tǒng)初始化的時候建立。在業(yè)務處理過程中，由于組織結構的變動或業(yè)

5、務的調整，需創(chuàng)建或修改成本中心，使費用能真實歸集到相應的成本中心，利潤中心能正確反映對應事業(yè)部的損益狀況和經營成果。3）、一旦有業(yè)務在成本中心和利潤中心發(fā)生，就不能刪除主數據，只能在系統(tǒng)中凍結相應的成本中心和利潤中心。4）、通過成本中心（組）和利潤中心（組）的報告，可以詳細分析對應部門的經營狀況和經營成果，所以對成本中心和利潤中心的分組非常重要。重要概念：1）、成本中心（Cost center）成本對象（Cost object）的一種。在成本控制范圍（controlling area）內獨立收集成本的組織單位，并承擔成本費用的流入、流出?？梢园垂δ艿男枨?、分配標準、提供作業(yè)和服務的不同、物理地

6、點和負責區(qū)域來定義成本中心。通過成本中心可以區(qū)分相關區(qū)域發(fā)生的費用（Cost determination function）和監(jiān)控不同組織費用的發(fā)生情況（Cost controlling function）。聯(lián)想的成本中心與有編號的部門一一對應。（參見附件-成本中心標準層次）2）、利潤中心(Profit center)利潤中心是出于內部控制目的的反映收益導向的組織單元?？梢酝ㄟ^用銷售成本和期間損益分析利潤中心的經營成果。聯(lián)想的利潤中心對應子公司的事業(yè)部和職能部門。（參見附件-利潤中心標準層次）3）、成本中心組(Cost center group)多個成本中心的集合。4）、利潤中心組(Profi

7、t center group)多個利潤中心的集合。主要活動：1）、創(chuàng)建/修改/凍結/刪除成本中心利潤中心申請（DC-070-010）- SAP系統(tǒng)外操作成本中心、利潤中心主數據不能滿足業(yè)務處理需要時，會提出創(chuàng)建和修改的申請。成本中心/利潤中心不適用于業(yè)務處理時，會提出凍結或刪除主數據的申請。2）、審核（DC-070-020）-SAP系統(tǒng)外操作對所提出的申請進行審核并決定批準與否。3）、創(chuàng)建成本中心/利潤中心（DC-070-030）批準創(chuàng)建申請后，建立相應主數據。4）、創(chuàng)建成本中心/利潤中心組（DC-070-040）對不能指定到存在的成本中心/利潤中心組的成本中心和利潤中心，創(chuàng)建新的成本中心/利

8、潤中心組5）、將成本中心/利潤中心分配給相應的組（DC-070-050）完成成本中心與成本中心組，利潤中心和利潤中心組的匹配。6）、確認利潤中心相關的分配（Assignment）（DC-070-060）與利潤中心相關的主數據如成本中心，物料主數據指定給利潤中心。（在修改利潤中心主數據后）7）、修改/凍結/刪除成本中心/利潤中心主數據（DC-070-070）修改主數據中已不滿足業(yè)務需求的屬性。對已有業(yè)務發(fā)生的主數據凍結。對無業(yè)務發(fā)生的主數據可在系統(tǒng)中刪除。8）、指定相關成本中心/利潤中心（DC-070-080）-SAP系統(tǒng)外操作拒絕創(chuàng)建和修改的申請，并指定相關成本中心/利潤中心給申請者。流程圖說

9、明：DC-0711）、作業(yè)類型和統(tǒng)計指標是費用分攤用到的兩類主數據。2）、通過作業(yè)類型和統(tǒng)計指標，可以明確費用發(fā)生的具體業(yè)務，追蹤到費用發(fā)生的最原始狀態(tài)。如用車隊的車用了多少公里，房屋占用了的面積。這些信息是通過作業(yè)類型和統(tǒng)計指標這兩個載體反映在系統(tǒng)中的。3）、作業(yè)類型主數據可以用于基于作業(yè)的費用分攤方法或產品成本核算中的間接費用的分攤。統(tǒng)計指標主數據主要用于分攤（Assessment）和分配（Distribution）的方法。4）、通過在系統(tǒng)中創(chuàng)建作業(yè)類型和統(tǒng)計指標主數據，可以進一步細化費用核算和費用控制，達到加強內部控制的目的。重要概念：作業(yè)類型（Activity type）用來描述成本中

10、心耗用作業(yè)量（費用的量化）的主數據，通常是用單位來衡量的。統(tǒng)計指標（Statistical key figure）統(tǒng)計指標表現為成本中心、內部定單中的統(tǒng)計值。通常以數量、時間、面積等為單位。系統(tǒng)會通過統(tǒng)計值之間的比例關系，將應分攤的費用按此比例分攤到應承擔費用的部門。主要活動：1）、創(chuàng)建或修改/刪除作業(yè)類型/統(tǒng)計指標的申請DC-071-010- SAP系統(tǒng)外操作根據費用分攤的需要提出創(chuàng)建和修改主數據的申請，或者對業(yè)務已不適用的作業(yè)類型和統(tǒng)計指標主數據提出刪除申請。2）、創(chuàng)建統(tǒng)計指標DC-071-020確定統(tǒng)計指標的名稱、單位及分配的方式3）、創(chuàng)建次級成本要素（類型43）DC-071-030創(chuàng)建

11、的作業(yè)類型是與次級成本要素相連，但次級成本要素在系統(tǒng)中不存在，需要首先創(chuàng)建。4）、創(chuàng)建次級成本要素組DC-071-040次級成本要素無法賦給存在的成本要素組5）、將次級成本要素賦給相應的成本要素組 DC-071-050次級成本要素應歸屬于相應的成本要素組6）、創(chuàng)建作業(yè)類型，選擇相應的作業(yè)類型DC-071-060根據申請創(chuàng)建作業(yè)類型7）、賦給相應的作業(yè)類型組/統(tǒng)計指標組DC-071-070作業(yè)類型/統(tǒng)計類型應歸屬與相應的組8）、指定業(yè)務處理相應的主記錄DC-071-080- SAP系統(tǒng)外操作審核人不批準創(chuàng)建和修改作業(yè)類型/統(tǒng)計指標的申請，需指定主記錄處理發(fā)生的業(yè)務。9）、修改作業(yè)類型DC-071

12、-090根據申請修改或刪除作業(yè)類型主數據。10）、修改統(tǒng)計指標DC-071-010根據申請修改統(tǒng)計指標主數據。流程圖說明：DC-0721）、通過輸入成本中心消耗的作業(yè)的方式，完成費用在各成本中心之間的分配。2）、在系統(tǒng)中維護作業(yè)的費率后，每日由指定的部門根據業(yè)務發(fā)生的實際情況，輸入各成本中心實際耗用的作業(yè)量，系統(tǒng)即可根據耗用的作業(yè)量和這種作業(yè)的費率相乘得到成本中心實際應負擔的費用并記入該成本中心，同時相應減少分出部門的費用。3）、費用項目在作業(yè)類型主數據中維護。本流程適用聯(lián)想車隊的用車分攤、LCS會議室、文印室使用費等。重要概念：作業(yè)費率（Activity price）：單位作業(yè)的價格。主要活

13、動：1）、確定并批準作業(yè)費率（DC-072-010）-SAP系統(tǒng)外操作制定作業(yè)費率2）、選擇成本中心，輸入作業(yè)費率（DC-072-020）輸入相應成本中心對應的作業(yè)的作業(yè)費率。3）、輸入/修正各成本中心實際作業(yè)（耗用量）（DC-072-030）隨時輸入成本中心耗用作業(yè)的耗用量。4）、截止輸入各成本中心實際作業(yè)-耗用量（DC-072-040）-SAP系統(tǒng)外操作防止對月末結帳產生影響，在約定的時間截止輸入成本中心實際作業(yè)。5）、費用分析報告（DC-072-070）通過費用報告分析分配結果。6）、調整成本中心費用（DC-072-080）對認為分配不恰當的費用項目或成本中心進行調整。流程圖說明：DC-

14、0731）、通過在CO 中分配（Distribution）和分攤（Assessment）的方法，實現合理的費用歸集，滿足內部費用控制的需要。2）、一般而言，由部門代付的費用，用分攤、分配的處理方法本質上沒有區(qū)別，都是用于內部管理，但出于不同的管理目的可采用不同的的處理方法。如某部門對某項費用僅關注其實際承擔的金額，則采用分配的辦法，若不僅關注其實際承擔的金額，而且關注其分攤出去的金額，則采用分攤的辦法。3）、所有的費用處理均在CO 中完成。兩種處理的方法都需要在系統(tǒng)中事先設定循環(huán)。所有費用分攤、分配的原則都需要在循環(huán)中進行維護，如果采用統(tǒng)計指標、作業(yè)等因素作為費用分攤、分配的權數，則需要在系統(tǒng)

15、中輸入各成本中心的統(tǒng)計指標值、作業(yè)消耗量等，如果不用統(tǒng)計指標、作業(yè)類型分攤費用，則可在循環(huán)中直接設定分攤、分配的原則（如按固定百分比、固定份額或實際分攤費用的值等），直接運行循環(huán)作費用處理。重要概念：1）、費用分配（Distribution）將一個或多個初級成本要素的值在一個或多個部門之間進行劃轉的方法。須事先建立循環(huán)，可通過輸入統(tǒng)計指標值、作業(yè)量或直接錄入相關比例,將發(fā)送方的初級成本要素值逐一分配給接收方。2）、費用分攤(Assessment)將一個或多個初、次級成本要素的值匯總打包后通過次級成本要素在一個或多個部門之間進行劃轉的方法。須事先建立循環(huán)，可通過輸入統(tǒng)計指標值、作業(yè)量或直接錄入相

16、關比例,將發(fā)送方的次級成本要素值分攤給接收方。3）、循環(huán)（Cycle）:用于費用分配的批處理程序。建立循環(huán)后，費用的發(fā)送方和接受方、分配的原則、分配的成本要素、跟蹤因素等。通過運行循環(huán)，可以實行費用在不同成本中心的分配。4）、初級成本要素（Primary cost element）：在FI中與成本會計相關的費用在CO中紀錄為初級成本要素，初級成本要素要求有指定的成本對象，如成本中心、內部訂單，這樣，在FI中記賬的 成本將會立刻反映到CO，在費用分配時反映為發(fā)送方和接收方的費用科目。5）、次級成本要素（Secondary cost element）：僅在CO中使用，他們沒有相應的FI總賬科目，并

17、且僅在CO中定義。在費用分攤時反映為發(fā)送方和接收方的費用科目。主要活動：1）、創(chuàng)建次級成本要素（類型42）（DC-073-010）為分攤（Assessment）而創(chuàng)建的成本要素，類型42僅適用于次級成本要素間的分配。2）、輸入統(tǒng)計指標值（DC-073-020）各成本中心的實際耗用量，如耗用的面積，時間等。系統(tǒng)將根據耗用的比例將實際放生的費用按比例分配到個成本中心。3）、創(chuàng)建費用分攤/分配循環(huán)（DC-073-030）建立循環(huán)，以確定費用分攤的規(guī)則。如分出方可以是成本中心某項或多項成本要素的實際過帳金額、固定金額、固定比率等。4）、測試運行（DC-073-040）測試運行循環(huán)，查看循環(huán)設置和運行后

18、的費用分攤的結果是否有錯。5）、修改費用分攤/分配循環(huán)（DC-073-050）如試運行后出錯，應查找錯誤原因并相應修改循環(huán)。6）、正式運行（DC-073-060）測試運行無誤后，正式運行。7）、費用分析報告（DC-073-070）通過報告檢查分配后的結果。8）、調整成本中心費用（DC-073-080）認定費用歸集錯誤，通過重分配和調帳等手段調整成本中心費用。流程圖說明：DC-0741）、費用計劃和預算在年初經企劃辦審批后錄入系統(tǒng)。2）、系統(tǒng)在年初可建立兩個費用計劃的版本，一個記錄年初計劃的狀態(tài)，另一個版本記錄年中不斷修改的狀態(tài)。年終通過兩個計劃版本的比較，可以分析費用計劃和預算的執(zhí)行情況。通過

19、費用計劃和預算跟蹤各成本中心費用預算執(zhí)行情況，加強內部控制和管理。3）、聯(lián)想的費用預算到初級成本要素，因此借用費用計劃細化費用預算，成本中心的費用計劃的年度總額與年度費用預算相等。今后各部門的費用的計劃、預算都應細化到成本中心/初級成本要素一層。重要概念：無主要活動：1）、各部門制定本年度費用計劃（DC-074-010） SAP系統(tǒng)外操作根據需要計劃到小部門并在事業(yè)部層進行匯總。2）、領導審批（DC-074-020） SAP系統(tǒng)外操作批準計劃/預算申請3）、修改計劃（DC-074-030） SAP系統(tǒng)外操作對不予批準的部分做必要修改4）、選擇計劃參數者文件（planner profile）（D

20、C-074-040）計劃者參數文件確定計劃的范圍、計劃文件格式等。5）、選擇版本“0” （DC-074-050）版本“0”適用于整個財政年度的計劃，在此版本上可修改計劃。6）、輸入/修改成本中心費用計劃（DC-074-060）審批后的數據錄入系統(tǒng)。7）、將版本“0”的數據復制至版本“1” （DC-074-070）版本“1”記錄最初的計劃情況。8）、鎖定版本“1” （DC-074-080）保留年初計劃在版本“1”中，在實際業(yè)務處理中用版本“0”。9）、輸入/修改各成本中心總預算值（DC-074-090）預算針對成本中心，是該成本中心年計劃之和。10）、成本中心費用計劃/預算分析及報告（DC-07

21、4-100）通過報告分析費用計劃和預算的執(zhí)行情況。11）、在版本“0”中追加或減少成本中心計劃值（DC-074-110）計劃修改時只在版本“0”中完成。12）、相應在成本中心中追加或減少預算值（DC-074-120）因預算值是由計劃匯總而來，增加和減少計劃值時應同時增加和減少預算值。13）、年終決算（DC-074-130） SAP系統(tǒng)外操作年終通過預算執(zhí)行情況分析對各成本中心作考核。流程圖說明：DC-0801、出于項目管理的需要通過內部訂單歸集一些特訂的費用，如大型市場活動、大型會議等。2、內部訂單分為統(tǒng)計型、非統(tǒng)計型內部訂單，統(tǒng)計型內部訂單僅用來歸集費用，不能用來結算，非統(tǒng)計型內部訂單可用來

22、結算。3、現階段統(tǒng)計型內部訂單用于各個子公司，非統(tǒng)計型內部訂單僅用于LAS。重要概念：內部訂單（Internal order）：成本對象（Cost object）的一種，非統(tǒng)計型內部訂單可承擔成本費用的流入、流出，統(tǒng)計型內部訂單則不能獨立承擔成本費用的流入、流出。主要活動：1）、各部門提出創(chuàng)建、修改、刪除內部訂單的申請（DC-080-010）-SAP系統(tǒng)外操作填寫內部訂單申請表2）、指定業(yè)務處理相應的訂單（DC-080-020） SAP系統(tǒng)外操作不批準時需指定相應的訂單3）、創(chuàng)建次級成本要素（DC-080-030） SAP系統(tǒng)外操作對非統(tǒng)計型內部訂單需要建立結算的次級成本要素（類型21）4）、

23、創(chuàng)建次級成本要素組（DC-080-040）若創(chuàng)建的次級成本要素沒有已經存在的成本要素組，則需創(chuàng)建5）、將次級成本要素賦給次級成本要素組（DC-080-050）6）、創(chuàng)建內部訂單及結算規(guī)則（DC-080-060）創(chuàng)建非統(tǒng)計型的內部訂單需要建立結算規(guī)則，即訂單結算后如何分配到成本中心中去。7）、創(chuàng)建統(tǒng)計型內部訂單（DC-080-070）創(chuàng)建的同時將內部訂單的性質指定為統(tǒng)計型8）、下達訂單 （DC-080-080）訂單下達后才可以在訂單中發(fā)生費用9）、察看、結算內部訂單（DC-080-090）在訂單中錄入費用后，可以察看內部訂單費用情況，對非統(tǒng)計型內部訂單可以進行結算10）、內部訂單凍結（DC-08

24、0-100）訂單執(zhí)行完畢后可以將其凍結，凍結后訂單中不可以在發(fā)生費用11）、內部訂單的修改/刪除（DC-080-110）對于錯誤的內部訂單可以對其進行修改、刪除（沒有業(yè)務發(fā)生時可以）××集團基本操作案例：（一）、維護成本中心、成本中心組1、維護成本中心：創(chuàng)建LCS臺式電腦產品部下的9999999成本中心操作路徑：業(yè)務代碼KS01，路徑如圖必輸字段：成本中心-可隨便取，有效期-可根據需要取選輸字段：參照注意事項：可選擇已經存在的成本中心直接拷貝回車或選擇必輸字段：名稱、描述、成本中心類型（管理、研發(fā)、銷售等）、層次結構、業(yè)務范圍、利潤中心選輸字段：負責人員、部門注意事項：指示

25、器、地址、電話、歷史選項中可輸入一些相關的信息，都為可選字段。存盤退出，系統(tǒng)下方顯示成本中心已經創(chuàng)建修改利潤中心路徑：輸入成本中心代號回車可以修改顯示為白色的內容，例如將名稱和描述都修改為 KOU存盤退出顯示修改：路徑同上必輸字段：成本中心、成本控制范圍選輸字段：從修改日、修改者回車點擊雙擊再上圖中雙擊說明或點擊所有已作修改選擇說明雙擊從上圖中可以看出修改的信息點擊所有已作修改將所有修改的信息都做了列示顯示成本中心：路徑同上必輸字段：成本中心回車所有信息僅可以顯示，但不能修改刪除成本中心：路徑同上注：刪除成本中心僅適用與此成本中心尚未發(fā)生費用，如果已經有費用發(fā)生，則該成本中心無法刪除，只能將其

26、凍結。必輸字段：成本中心、有效期選輸字段：后臺處理、測試運行注意事項：在實際刪除前先進行測試運行請注意！表明該成本中心可以被刪除，返回后去掉測試運行選項，選擇運行，則該成本中心被刪除選擇是對于批量的成本中心修改、顯示、刪除等可以選擇匯總處理功能匯總處理：修改-路徑如下選擇修改可選擇成本中心范圍、成本中心組、所有成本中心或選擇一個已經存在的變量如圖：可選擇將屏幕中輸入的內容儲存為一個變量。選中點擊報告參數：輸入成本中心的有效期、清單變式控制顯示的屏幕格式可以直接修改屏幕中顯示為白色的內容，或者選中點擊主文件數據，可修改更多的信息匯總顯示：路徑同上輸入內容同上回車刪除：操作路徑同上錄入相關內容，選

27、擇測試運行因1310003沒有業(yè)務發(fā)生，故可以被刪除，但1310001，1310002因有業(yè)務發(fā)生，故無法刪除，退出后將測試運行選項去掉，即可將1310003刪除2、維護成本中心組創(chuàng)建：路徑如下點擊點擊進入必輸字段：成本中心組名稱-可以隨便取、選輸字段：參照注意事項：可選擇已經存在的成本中心組直接拷貝回車或點擊如圖標志輸入說明點擊值輸入成本中心代號并回車則7777777、8888888兩個成本中心指定到了AAAAAA成本中心組中。存盤退出修改：路徑同上輸入成本中心組的名稱回車后可修改相關字段內容顯示：路徑同上回車后顯示成本中心組的構成3、維護利潤中心將在PCA（利潤中心會計）培訓資料中作詳細介

28、紹。（二）、維護初級/次級成本要素、成本要素組1、維護初級/次級成本要素：單個處理過程路徑如下：建立初級成本要素：因初級成本要素對應FI的費用科目，故建立初級成本要素前必須在總帳中已經存在對應費用科目?？値べM用科目的創(chuàng)建請見會計科目操作教材現在總帳中已經新建了一個費用科目：4444444必輸字段：成本要素、有效期選輸字段：參照注意事項：可選擇已經存在的成本要素進行拷貝必輸字段：成本要素類別-該初級成本要素的性質指示器、缺省科目分配、歷史等選項都為可選。存盤退出建立次級成本要素：路徑如下假設建立一個用于分攤的次級成本要素，用于分攤房租，名稱-分攤房租費編號：7060101輸入成本要素、有效期，回車必輸字段：名稱、描述、成本要素類別-控制次級成本要素的用途，包括分攤、基于作業(yè)的分攤、內部訂單結算、項目結算等存盤退出初/次級成本要素的修改：路徑同上輸入成本要素編號，回車修改相關字段將名稱、描述修改為KOU，存盤退出初/次級成本要素的顯示：路徑同上輸入成本要素編號顯示相關信息初/次級成本要素的顯示修改：路徑同上必輸字段：成本要素名稱、成本控制范圍選輸字段：從修改日、修改者雙擊行項目或點擊所有已作修改選項察看修改信息初/次級成本要素的刪除：路徑同上必輸字段：成本要素、有效