財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件財(cái)務(wù)管理制度流程及報(bào)表說明

1、財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件財(cái)務(wù)管理制度流程財(cái)務(wù)培訓(xùn)課件財(cái)務(wù)管理制度流程及報(bào)表說明及報(bào)表說明對(duì)財(cái)務(wù)敏感度的測試 一天有個(gè)年輕人來到王老板的店里買了一件禮物一天有個(gè)年輕人來到王老板的店里買了一件禮物 這件禮物成本是這件禮物成本是18元，標(biāo)價(jià)是元，標(biāo)價(jià)是21元。元。 結(jié)果是這個(gè)年輕人掏出結(jié)果是這個(gè)年輕人掏出100元要買這件禮物。元要買這件禮物。 王老板當(dāng)時(shí)沒有零錢，用那王老板當(dāng)時(shí)沒有零錢，用那100元向李某換了元向李某換了100元元的零錢，找給年輕人的零錢，找給年輕人79元。元。 但是李某來發(fā)現(xiàn)那但是李某來發(fā)現(xiàn)那100元是假鈔，王老板無奈還了李元是假鈔，王老板無奈還了李某某100元。元。 現(xiàn)在問題是：王老板在這次

2、交易中到底損失了多現(xiàn)在問題是：王老板在這次交易中到底損失了多少錢少錢?財(cái)務(wù)核算流程財(cái)務(wù)核算流程 利潤利潤銷售銷售核算核算費(fèi)用費(fèi)用核算核算資金資金管理管理報(bào)表報(bào)表報(bào)稅報(bào)稅基基礎(chǔ)礎(chǔ)務(wù)務(wù)算算核核財(cái)財(cái)現(xiàn)金管理、資金支付現(xiàn)金管理、資金支付銀行票據(jù)、回款勾對(duì)銀行票據(jù)、回款勾對(duì) 采購、入庫、退貨采購、入庫、退貨發(fā)票，返利、付款發(fā)票，返利、付款銷售、結(jié)算、出庫、銷售、結(jié)算、出庫、 沖紅、退貨沖紅、退貨銷售發(fā)票、資信管理、收款銷售發(fā)票、資信管理、收款報(bào)表報(bào)稅報(bào)表報(bào)稅發(fā)票購買、認(rèn)證發(fā)票購買、認(rèn)證生產(chǎn)成本、制造費(fèi)生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用審核、控制期間用審核、控制期間費(fèi)用核算費(fèi)用核算購進(jìn)購進(jìn)核算核算四川省鑫福礦業(yè)財(cái)務(wù)管理管

3、理流程四川省鑫福礦業(yè)財(cái)務(wù)管理管理流程資資金金管管理理全全面面預(yù)預(yù)算算合合并并報(bào)報(bào)表表各級(jí)公司合并報(bào)表各級(jí)公司合并報(bào)表資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)體體系系監(jiān)監(jiān)控控體體系系預(yù)預(yù)算算體體系系固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)入入現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理應(yīng)應(yīng)收收應(yīng)應(yīng)付付報(bào)報(bào)表表工工資資管管理理采購部采購部各級(jí)公司個(gè)別報(bào)表各級(jí)公司個(gè)別報(bào)表績績效效管管理理固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)總總賬賬現(xiàn)現(xiàn)金金管管理理應(yīng)應(yīng)收收應(yīng)應(yīng)付付報(bào)報(bào)表表工工資資管管理理銷售部銷售部財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)運(yùn)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)運(yùn)行及相關(guān)工作行及相關(guān)工作資資金金管管理理費(fèi)費(fèi)用用主主管管合合并并報(bào)報(bào)表表各級(jí)公司合并報(bào)表各級(jí)公司合并報(bào)表資資產(chǎn)產(chǎn)管管理理出出納納會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)資資信信中中心心稅稅票票

4、組組付付款款審審核核單單據(jù)據(jù)完完整整資資金金支支付付付付款款申申請(qǐng)請(qǐng)稅稅票票到到位位返返利利催催收收采購部采購部各級(jí)公司個(gè)別報(bào)表各級(jí)公司個(gè)別報(bào)表績績效效管管理理貨貨款款催催收收資資信信審審核核銷銷售售記記帳帳開開具具發(fā)發(fā)票票結(jié)結(jié)算算出出庫庫費(fèi)費(fèi)用用審審核核銷售部銷售部財(cái)務(wù)總監(jiān)銷銷售售主主管管助理總總帳帳會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)資信管理中心資信管理中心購購進(jìn)進(jìn)主主管管公司制度 稅收政策 財(cái)務(wù)制度 核算標(biāo)準(zhǔn)購購進(jìn)進(jìn)會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)結(jié)結(jié)算算組組銷銷售售會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)稅票組、結(jié)算組稅票組、結(jié)算組出出納納主主管管發(fā)票和資金是財(cái)務(wù)對(duì)發(fā)票和資金是財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)部門管理的切入業(yè)務(wù)部門管理的切入點(diǎn)點(diǎn)各項(xiàng)制度和要求通各項(xiàng)制度和要求通過相關(guān)崗位人員

5、傳過相關(guān)崗位人員傳遞到業(yè)務(wù)人員遞到業(yè)務(wù)人員財(cái)務(wù)管理制度公司會(huì)計(jì)統(tǒng)一政策、財(cái)務(wù)管理辦法、會(huì)計(jì)核算管理辦法采購結(jié)算管理辦法銷售管理辦法返利管理辦法費(fèi)用報(bào)銷管理辦法現(xiàn)金管理辦法發(fā)票管理辦法（貫穿在財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理中去講）會(huì)計(jì)核算的其它原則 (1） 客觀性客觀性 要有合法憑證、合法協(xié)議、合法依據(jù)等要有合法憑證、合法協(xié)議、合法依據(jù)等（2）相關(guān)性）相關(guān)性 要及經(jīng)營管理決策相關(guān)要及經(jīng)營管理決策相關(guān)（3）可比性）可比性 要與歷史同期、同行業(yè)企業(yè)具有可比性要與歷史同期、同行業(yè)企業(yè)具有可比性（4）一貫性）一貫性 不得隨意改變會(huì)計(jì)政策，調(diào)節(jié)利潤不得隨意改變會(huì)計(jì)政策，調(diào)節(jié)利潤（5）及時(shí)性）及時(shí)性 月報(bào)、中報(bào)、年報(bào)報(bào)

6、送披露的時(shí)間要求月報(bào)、中報(bào)、年報(bào)報(bào)送披露的時(shí)間要求（6）明晰性）明晰性 盡可能簡明易懂盡可能簡明易懂（7）配比原則）配比原則: 收入與費(fèi)用、成本收入與費(fèi)用、成本 主營收入配主營成本主營收入配主營成本 同期收入同期收入配配 比同期費(fèi)用比同期費(fèi)用（8）歷史成本）歷史成本（9）劃分收益性支出與資本性支出。）劃分收益性支出與資本性支出。 (10）謹(jǐn)慎性：）謹(jǐn)慎性：如八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的提取，又如返利的預(yù)提等。如八項(xiàng)減值準(zhǔn)備的提取，又如返利的預(yù)提等。（11）重要性）重要性（12）實(shí)質(zhì)重于形式）實(shí)質(zhì)重于形式 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)重于法律形式購進(jìn)業(yè)務(wù)核算購進(jìn)業(yè)務(wù)核算入庫入庫借（增）：庫存商品借（增）：庫存

7、商品西藥西藥 100萬元萬元 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增值稅（進(jìn)項(xiàng)）增值稅（進(jìn)項(xiàng)） 17萬元萬元 貸（增）：應(yīng)付賬款貸（增）：應(yīng)付賬款 117萬元萬元付款：付款：借（減）：應(yīng)付賬款借（減）：應(yīng)付賬款 公司公司 117萬元萬元貸（減）：銀行存款貸（減）：銀行存款 銀行銀行 117萬元萬元這里財(cái)務(wù)重點(diǎn)控制的是增值稅專用發(fā)票（進(jìn)項(xiàng)），付款審核購進(jìn)業(yè)務(wù)核算購進(jìn)業(yè)務(wù)核算 返利返利 作折扣（作折扣（交交17%增值稅增值稅） 返利返利 以會(huì)務(wù)費(fèi)、推廣費(fèi)形式以會(huì)務(wù)費(fèi)、推廣費(fèi)形式（交交5%營業(yè)稅）營業(yè)稅） 返貨（有票和無票）返貨（有票和無票）銷售業(yè)務(wù)核算銷售業(yè)務(wù)核算出庫出庫借（增）：應(yīng)收賬款借（增）：應(yīng)收賬款 128.

8、7萬元萬元貸（增）：主營業(yè)務(wù)收入貸（增）：主營業(yè)務(wù)收入 110萬萬元元 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金增值稅（銷項(xiàng)）增值稅（銷項(xiàng)） 18.7萬萬元元 收款：收款：借（減）：銀行存款借（減）：銀行存款 銀行銀行 128.7萬萬元元貸（減）：應(yīng)收賬款貸（減）：應(yīng)收賬款 公司公司 128.7萬萬元元轉(zhuǎn)成本轉(zhuǎn)成本借（減）：主營業(yè)務(wù)成本借（減）：主營業(yè)務(wù)成本 100萬元萬元貸（減）：庫存商品貸（減）：庫存商品西藥西藥 100萬萬元元毛利的計(jì)算毛利的計(jì)算 一、毛利：一、毛利： 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本-經(jīng)營稅金及附加經(jīng)營稅金及附加 =110-100=10萬元萬元 二、二、 稅金稅金 交增值稅交

9、增值稅=銷項(xiàng)稅銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅=18.7-17=1.7萬元萬元 商品銷售稅金及附加商品銷售稅金及附加=1.7*4%=0.068萬元萬元（城建稅1%、教育附加3%、）相當(dāng)于毛利的0.68%在銷售環(huán)節(jié)納稅未毛利的17.68% （17%+0.68%）需要說明的是，增值稅納稅有時(shí)間性差異，進(jìn)項(xiàng)抵扣票多，當(dāng)期認(rèn)證可以少交增值稅，但以后會(huì)多交）費(fèi)用的審核及記帳.費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)的要求：費(fèi)用報(bào)銷單據(jù)的要求：符合規(guī)定的發(fā)票符合規(guī)定的發(fā)票（開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限（開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限,順序逐欄順序逐欄,全部聯(lián)次全部聯(lián)次,一次性如實(shí)開具一次性如實(shí)開具,并加蓋單位并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或發(fā)票專用章）財(cái)務(wù)印章或

10、發(fā)票專用章）合規(guī)、真實(shí)、完整、及時(shí)、內(nèi)容相符、金額一致合規(guī)、真實(shí)、完整、及時(shí)、內(nèi)容相符、金額一致借：借： 銷售費(fèi)用（物流費(fèi)用或管理費(fèi)用）銷售費(fèi)用（物流費(fèi)用或管理費(fèi)用）-*費(fèi)用費(fèi)用貸：現(xiàn)貸：現(xiàn) 金金費(fèi)用的管理和控制u固定費(fèi)用u變動(dòng)費(fèi)用費(fèi)用審核費(fèi)用審核支出真實(shí)性票據(jù)合規(guī)性填寫規(guī)范性金額一致性費(fèi)用管理和控制變動(dòng)費(fèi)用變動(dòng)費(fèi)用利潤的形成利潤的形成1、銷售毛利、銷售毛利=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本2、主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=銷售毛利銷售毛利-主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加3、營業(yè)利潤、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤-營營 業(yè)費(fèi)用業(yè)費(fèi)用- 管理費(fèi)

11、用管理費(fèi)用- 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用4、利潤總額、利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+投資收益投資收益+ 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入+ 營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出5、凈、凈 利利 潤潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅-少數(shù)股東收益少數(shù)股東收益利潤的形成利潤的形成假如上筆業(yè)務(wù)開支費(fèi)用3萬元 ，另外應(yīng)承擔(dān)的資產(chǎn)折舊、銀行借款利息、采購、倉儲(chǔ)及管理人員工資等2萬元 所得稅稅前利潤（會(huì)計(jì)上稱為應(yīng)稅所得額）為：10-0.068-3-2=4.932萬元 交企業(yè)所得稅： 4.932*33%=1.62756萬元 公司凈利潤為： 10-0.068-5-1.62756=3.30444萬元如何測算銷售藥品利潤如何測算銷售藥

12、品利潤有種藥品進(jìn)價(jià)有種藥品進(jìn)價(jià)25元元/盒，銷價(jià)盒，銷價(jià)102.8元元/盒，差價(jià)盒，差價(jià)77.8元元/盒。返客戶盒。返客戶50元元/盒盒(對(duì)方不給發(fā)票對(duì)方不給發(fā)票)，看起來我們賺了看起來我們賺了27.8元元/盒。盒。問：公司實(shí)際能賺多少錢？問：公司實(shí)際能賺多少錢？實(shí)際盈虧情況：實(shí)際盈虧情況：(1) 銷價(jià)銷價(jià)102.8元元/盒是含稅價(jià)，進(jìn)行價(jià)稅分離：盒是含稅價(jià)，進(jìn)行價(jià)稅分離： 不含稅價(jià)：不含稅價(jià)： 102.8/1.17=87.86元元/盒盒 銷項(xiàng)增值稅：銷項(xiàng)增值稅：87.86*17%=14.94元元/盒盒(2) 進(jìn)價(jià)進(jìn)價(jià)25元元/盒是含稅價(jià)，進(jìn)行價(jià)稅分離：盒是含稅價(jià)，進(jìn)行價(jià)稅分離： 不含稅價(jià)：不

13、含稅價(jià)： 25/1.17=21.37元元/盒盒 進(jìn)項(xiàng)增值稅：進(jìn)項(xiàng)增值稅：21.37*17%=3.63元元/盒盒(3) 應(yīng)交增值稅：應(yīng)交增值稅： 14.94-3.63=11.31元元/盒盒(4) 應(yīng)交增值稅附加：應(yīng)交增值稅附加： 11.31*5%=0.57元元/盒盒(5) 會(huì)計(jì)反映毛利會(huì)計(jì)反映毛利: 87.86- 21.37=66.49元元/盒盒(6) 應(yīng)交所得稅：（應(yīng)交所得稅：（66.49-0.57）* *33%=21.75元元/盒盒(7) 會(huì)計(jì)反映凈利潤：會(huì)計(jì)反映凈利潤：66.49-0.57-21.75=44.17元元/盒盒(8) 返款返款50元元/盒盒實(shí)際虧損實(shí)際虧損: 44.17-50=

14、-5.83元元/盒盒3、驗(yàn)證計(jì)算、驗(yàn)證計(jì)算: 102.8-25-50-11.31-0.57-21.75=-5.83元元/盒盒4、實(shí)際含稅價(jià)簡便計(jì)算增值稅方法：（銷價(jià)、實(shí)際含稅價(jià)簡便計(jì)算增值稅方法：（銷價(jià)-進(jìn)價(jià)）進(jìn)價(jià)）* *14.53%，也就，也就是是17%/1.17=14.53%。驗(yàn)證計(jì)算（。驗(yàn)證計(jì)算（102.8-25）* *14.53%=11.3元元/盒盒假如假如50元要發(fā)票，則稅前利潤元要發(fā)票，則稅前利潤=（66.49-50-0.57）* *33%=10.66元元時(shí)空毛利和會(huì)計(jì)毛利 時(shí)空毛利：含稅毛利時(shí)空毛利：含稅毛利 考核毛利考核毛利=銷售含稅價(jià)銷售含稅價(jià)-核算成本價(jià)核算成本價(jià)核算成本價(jià)

15、核算成本價(jià)=含稅入庫價(jià)含稅入庫價(jià)-預(yù)計(jì)的返利預(yù)計(jì)的返利 會(huì)計(jì)毛利：不含稅毛利會(huì)計(jì)毛利：不含稅毛利會(huì)計(jì)毛利會(huì)計(jì)毛利=不含稅銷售額不含稅銷售額-不含稅平均入庫金額不含稅平均入庫金額- 入帳返利（實(shí)收和估提不含稅返利）入帳返利（實(shí)收和估提不含稅返利）而者差異：增值稅、未收到和未估提的返利而者差異：增值稅、未收到和未估提的返利要考慮成本、風(fēng)險(xiǎn)要考慮成本、風(fēng)險(xiǎn)u 業(yè)務(wù)人員有個(gè)傾向，就是為完成銷售額，而不業(yè)務(wù)人員有個(gè)傾向，就是為完成銷售額，而不考慮公司是否有利潤可賺?？紤]公司是否有利潤可賺。u 公司所得實(shí)際利潤：公司所得實(shí)際利潤：u（時(shí)空毛利（時(shí)空毛利/1.17-平均費(fèi)用率平均費(fèi)用率-對(duì)下游客戶的返點(diǎn)）對(duì)

16、下游客戶的返點(diǎn)）*67%u如：（如：（4.5%/1.17-2.1%-0.3%）*67%=0.9689%？測試對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感 張某找到我公司，要求我公司給他銷售一張某找到我公司，要求我公司給他銷售一批藥品，該藥品市場銷售還可以，對(duì)方從批藥品，該藥品市場銷售還可以，對(duì)方從甲公司開票，但他本人要從我公司拿走現(xiàn)甲公司開票，但他本人要從我公司拿走現(xiàn)金金 ，我公司銷售該藥品可以有，我公司銷售該藥品可以有5%的毛利，的毛利，我們要拿哪些手續(xù)，存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？我們要拿哪些手續(xù)，存在哪些風(fēng)險(xiǎn)？（甲開戶資料，收款委托書，現(xiàn)金收據(jù)）沒有收據(jù)對(duì)方可以向我公司要錢財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析 資產(chǎn)負(fù)債表 損益表

17、 現(xiàn)金流量表 報(bào)表說明會(huì)計(jì)報(bào)表六大要素1、資產(chǎn) 企業(yè)的權(quán)利 過去的交易事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。2、負(fù)債 企業(yè)承擔(dān)的義務(wù) 過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。3、所有者權(quán)益（又稱股東權(quán)益） 所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，又稱凈資產(chǎn)。包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤。4、收入 企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動(dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。5、費(fèi)用 企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 兩部分：營業(yè)成本、期間費(fèi)用（管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用）6、利潤 企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期

18、間的經(jīng)營成果。 利潤=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額兩個(gè)重要的會(huì)計(jì)恒等式 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 收入成本費(fèi)用=利潤 報(bào)表提供給誰報(bào)表提供給誰 礦業(yè)股份公司經(jīng)營過程簡圖礦業(yè)股份公司經(jīng)營過程簡圖A：企業(yè)的權(quán)利 B：企業(yè)的義務(wù) C：企業(yè)的帳面價(jià)值公司固定資產(chǎn)在建工程無形資產(chǎn)存貨短期投資長期股權(quán)投資長期債權(quán)投資應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付工資、福利預(yù)收帳款其他應(yīng)付款銀行貸款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付帳款貨幣資金應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收帳款資本公積實(shí)收資本預(yù)付帳款其他應(yīng)收款盈余公積未分配利潤投入增資分紅產(chǎn)權(quán)所有購地、房產(chǎn)、設(shè)備購買商品賒銷資金周轉(zhuǎn)對(duì)外投資其他債權(quán)及資產(chǎn)賒購向金融機(jī)構(gòu)舉債其他債務(wù)及義務(wù)本金資本準(zhǔn)備留存收益少數(shù)股東的價(jià)值資

19、產(chǎn)負(fù)債表的作用及特點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)報(bào)表，它靜態(tài)地反映在某一特資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)報(bào)表，它靜態(tài)地反映在某一特定日（月末、季末、年末）企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、定日（月末、季末、年末）企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的總數(shù)及其構(gòu)成權(quán)益的總數(shù)及其構(gòu)成 我國為帳戶式結(jié)構(gòu)，左邊為資產(chǎn)，右上方為負(fù)債，我國為帳戶式結(jié)構(gòu)，左邊為資產(chǎn)，右上方為負(fù)債，右下方為權(quán)益右下方為權(quán)益 資產(chǎn)及負(fù)債均按變現(xiàn)能力強(qiáng)弱及流動(dòng)性依次排列資產(chǎn)及負(fù)債均按變現(xiàn)能力強(qiáng)弱及流動(dòng)性依次排列 資產(chǎn)及負(fù)債均按短、長期分類，短期指一年及一資產(chǎn)及負(fù)債均按短、長期分類，短期指一年及一年以內(nèi)，長期指一年以上年以內(nèi)，長期指一年以上 欄內(nèi)項(xiàng)目一般列示兩個(gè)期間數(shù)據(jù)，便于對(duì)比分析

20、欄內(nèi)項(xiàng)目一般列示兩個(gè)期間數(shù)據(jù)，便于對(duì)比分析損益表的作用及特點(diǎn) 損益表（又稱利潤表）是反映企業(yè)一定期間經(jīng)營過程和結(jié)果的期間報(bào)表，通常有月報(bào)、季報(bào)、年報(bào)三種 它為多步式結(jié)構(gòu)。從收入中逐步扣除成本、稅金及三項(xiàng)費(fèi)用；再加上投資收益及營業(yè)外收支情況，得出利潤總額；除所得稅后，得到凈利潤；它反映了企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造過程。 利潤分配表反映的則是當(dāng)年盈利的分配過程和結(jié)果，反映股東留存收益的分布狀況現(xiàn)金流量表的作用及特點(diǎn) 現(xiàn)金流量表是基于收付實(shí)現(xiàn)制原則，反映現(xiàn)金流量表是基于收付實(shí)現(xiàn)制原則，反映企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流動(dòng)狀況，反企業(yè)在某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流動(dòng)狀況，反映了企業(yè)現(xiàn)金這一映了企業(yè)現(xiàn)金這一“血液血液”的來源及

21、運(yùn)動(dòng)的來源及運(yùn)動(dòng)結(jié)果，是對(duì)企業(yè)資金流進(jìn)行監(jiān)控很有效的結(jié)果，是對(duì)企業(yè)資金流進(jìn)行監(jiān)控很有效的工具工具 它將企業(yè)的現(xiàn)金流分為經(jīng)營性、投資性、它將企業(yè)的現(xiàn)金流分為經(jīng)營性、投資性、籌資性三類籌資性三類 大部分企業(yè)死亡的直接原因，都是因?yàn)橘Y大部分企業(yè)死亡的直接原因，都是因?yàn)橘Y金鏈的斷裂（如三九集團(tuán)等）金鏈的斷裂（如三九集團(tuán)等）三張報(bào)表的區(qū)別及聯(lián)系 資產(chǎn)負(fù)債表是時(shí)點(diǎn)報(bào)表，而損益表和現(xiàn)金流量表為期間報(bào)表，三者可互相補(bǔ)充,豐富了企業(yè)的披露信息 資產(chǎn)負(fù)債表和損益表基于權(quán)責(zé)發(fā)生制，而現(xiàn)金流量表基于收付實(shí)現(xiàn)制，用兩個(gè)原則分別度量,彌補(bǔ)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的缺陷 損益表中的凈利潤通過分配后，直接進(jìn)入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付股利”、盈

22、余公積、未分配利潤科目，如轉(zhuǎn)增資本則進(jìn)入實(shí)收資本科目；它體現(xiàn)了價(jià)值的增加如何體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中 現(xiàn)金流量表則從企業(yè)現(xiàn)金循環(huán)的角度，衡量企業(yè)運(yùn)行的健康狀況；會(huì)計(jì)報(bào)表合并范圍及要求 合并報(bào)表范圍及前期工作： 統(tǒng)一母子公司報(bào)表結(jié)算日、會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)政策； 對(duì)被合并的子公司采用權(quán)益法核算； 對(duì)整個(gè)集團(tuán)作為一個(gè)整體對(duì)相互間的股權(quán)投資、購銷、資金往來等相關(guān)業(yè)務(wù)要進(jìn)行抵消處理。會(huì)計(jì)報(bào)表的合并 投資人 股東 母 公 司參股子公司子公司（控制）子公司（重大影響）合營公司（共同控制）(20%,50%)=50%20%成本法核算 權(quán) 益 法 核 算 權(quán) 益 法 核 算=100%財(cái)務(wù)分析 分析數(shù)據(jù)提供給誰 不同的對(duì)象對(duì)

23、報(bào)表關(guān)注的重點(diǎn)不一樣 會(huì)計(jì)報(bào)表分析 （一）、償債能力 （二）、盈利能力 （三）、經(jīng)營管理能力 （四）、企業(yè)發(fā)展能力 (五) 、市場表現(xiàn)力 （六）、社會(huì)貢獻(xiàn)能力 （七）、及國內(nèi)外同類公司比較分析會(huì)計(jì)報(bào)表分析償債能力 1、資產(chǎn)負(fù)債率 資產(chǎn)負(fù)債率=總負(fù)債總資產(chǎn)，正常的資產(chǎn)負(fù)債率一般在50%左右。債券人要求越低越好。股東要求的是獲利能力。 2、流動(dòng)比率 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債，它表明企業(yè)每一元流動(dòng)負(fù)債有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還的保證。西方企業(yè)的長期經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為2：1較合適。 a、流動(dòng)比率越高，短期償債能力越強(qiáng)。但如果因存貨積壓，應(yīng)收帳款過多，以及待攤費(fèi)用過大引起，該企業(yè)的短期償債能力并不強(qiáng)。 b、從企業(yè)

24、經(jīng)營角度看，流動(dòng)比率過高，會(huì)意味著企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)擁有量過多，影響企業(yè)經(jīng)營效率，產(chǎn)生機(jī)會(huì)成本損失，影響獲利能力。會(huì)計(jì)報(bào)表分析償債能力 3、速動(dòng)比率 速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-待攤費(fèi)用）流動(dòng)負(fù)債，它能更準(zhǔn)確、可靠地評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性;傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)認(rèn)為，速動(dòng)比率為1時(shí)是安全邊際，較合適。 4、現(xiàn)金比率 現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價(jià)證券） 流動(dòng)負(fù)債，及上同理。 5、產(chǎn)權(quán)比率 產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債所有者權(quán)益，表明股東權(quán)益對(duì)負(fù)債的保障程度。 6、利息保障倍數(shù)（已獲利息倍數(shù)） 利息保障倍數(shù)=（利潤總額+利息費(fèi)用） 利息費(fèi)用會(huì)計(jì)報(bào)表分析盈利能力1、每股收益(EPS)=稅后凈利潤股本總額2、凈資產(chǎn)收益率(ROE)=稅后凈利潤

25、平均股東權(quán)益=每股收益每股凈資產(chǎn) 反映企業(yè)盈利能力中最具可比性的指標(biāo) 每股凈資產(chǎn)=股東權(quán)益股本總額3、每股經(jīng)營現(xiàn)金流量=經(jīng)營性活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額股本總額4、毛利率=（收入成本）/收入5、銷售凈利率=凈利潤/銷售收入6、總資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均總資產(chǎn)會(huì)計(jì)報(bào)表分析經(jīng)營管理能力1、勞動(dòng)生產(chǎn)率 人均收入=產(chǎn)品銷售凈收入（或凈產(chǎn)值）平均職工人數(shù) 2、應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（反映對(duì)下游的賒銷程度） 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率=銷售收入平均應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率 年度賒銷百分比=平均應(yīng)收帳款年度銷售收入會(huì)計(jì)報(bào)表分析企業(yè)發(fā)展能力 1、銷售收入增長率=本期銷售收入/同期銷售收入 2、利潤總額增長率=本期

26、/同期 3、凈利潤增長率=本期/同期 4、資本保值增值率（凈資產(chǎn)增減率） 資本保值增值率=期末所有者權(quán)益總額期初所有者權(quán)益總額會(huì)計(jì)報(bào)表分析社會(huì)貢獻(xiàn)能力 1、社會(huì)貢獻(xiàn)率=企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額平均資產(chǎn)總額 =（工資及獎(jiǎng)金+社會(huì)保障支出+福利支出+利息支出凈額+已繳的各項(xiàng)稅款）平均資產(chǎn)總額 2、社會(huì)積累率=上交國家財(cái)政總額企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額 =（已繳增值稅+所得稅+產(chǎn)品銷售稅金及附加+其他稅款）企業(yè)社會(huì)貢獻(xiàn)總額財(cái)務(wù)分析 公司總經(jīng)理應(yīng)該關(guān)注哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如何公司總經(jīng)理應(yīng)該關(guān)注哪些財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，如何推測數(shù)據(jù)背后的信息？推測數(shù)據(jù)背后的信息？ 銷售額銷售額 費(fèi)用費(fèi)用 利潤利潤財(cái)務(wù)分析 風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn).成本成本.利潤利潤成本

27、成本利潤利潤風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念（一）要時(shí)刻注重增長速度、盈利水平及風(fēng)（一）要時(shí)刻注重增長速度、盈利水平及風(fēng)險(xiǎn)控制三者之間的平衡險(xiǎn)控制三者之間的平衡 管理增長是從戰(zhàn)略的角度規(guī)劃企業(yè)的增長速度，保持公司速度與耐力的平衡； 追求盈利是公司經(jīng)營與發(fā)展的目標(biāo)； 風(fēng)險(xiǎn)控制是從制度上保障企業(yè)的控制力、尤其是現(xiàn)金營運(yùn)的安全有效; 財(cái)務(wù)戰(zhàn)略性決策必須關(guān)注公司增長速度、盈利水平與風(fēng)險(xiǎn)控制之間的最佳平衡。 規(guī)模、回報(bào)、風(fēng)險(xiǎn)模型 1 規(guī)模增長規(guī)模增長盈利及回報(bào)盈利及回報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)控制 （現(xiàn)金、制度）（現(xiàn)金、制度）公司戰(zhàn)略及預(yù)算公司戰(zhàn)略及預(yù)算 三維平衡觀三維平衡觀 長虹為什么沒有“長紅”1001401202

28、01030銷售收入 凈利潤額經(jīng)營凈現(xiàn)金額141億0.9398 99 20 01 02 03 04-7.4億 -30紅桃K 、紅了多久？ 紅桃K，被誰PK掉的？ 市場、網(wǎng)絡(luò)、管理 資金.成本.風(fēng)險(xiǎn) 人，為什么可以夜之間散去？“提升業(yè)務(wù)量提升業(yè)務(wù)量”資產(chǎn)規(guī)模、營業(yè)規(guī)模增長的必要性：盈虧臨界點(diǎn)（保本點(diǎn)），規(guī)模效應(yīng)。 沒有規(guī)模就是最大風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)性，速度陷阱。超常增長的財(cái)務(wù)后果： 組織結(jié)構(gòu)迅速膨脹；員工隊(duì)伍極力擴(kuò)充； 管理及技能短缺；流程與制度不配套； 資金供應(yīng)與結(jié)構(gòu)不協(xié)調(diào) 是盈利支持了增長，而不是增長支持了盈是盈利支持了增長，而不是增長支持了盈利利。 沃爾馬創(chuàng)始人薩姆.沃爾頓 大多數(shù)企業(yè)是撐死的

29、而不是餓死的大多數(shù)企業(yè)是撐死的而不是餓死的。 惠普創(chuàng)始人之一Dave Packard曲線曲線幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 （二）企業(yè)價(jià)值的核心是追求凈利潤 企業(yè)價(jià)值的產(chǎn)生過程，第一關(guān)毛利額（即收入及成本的價(jià)差） 第二關(guān)控制經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用（需要控制人員、控制資產(chǎn)規(guī)模，提高經(jīng)營管理的效率） 第三關(guān)控制財(cái)務(wù)費(fèi)用（需要合理的資金控制與安排） 第四關(guān)控制營業(yè)外支出 第五關(guān)控制所得稅（需要合理的納稅籌劃） 以上每一個(gè)環(huán)節(jié)，都有可能讓股東的凈利潤流失幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 (三三)現(xiàn)金為王現(xiàn)金為王 企業(yè)的價(jià)值等于未來企業(yè)存續(xù)期現(xiàn)金流的貼現(xiàn)加上清算價(jià)值 現(xiàn)金是公司的血液，而經(jīng)營性現(xiàn)金流是惟一屬于自己的健康的血液。投資性

30、和籌資性現(xiàn)金流固然可以輸入企業(yè)維持生命，但畢竟不具備健康的造血機(jī)能。 經(jīng)營性現(xiàn)金流要建立在合理、穩(wěn)健的商業(yè)模式上，過度的賒購也會(huì)放大企業(yè)的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念（四）集團(tuán)要集權(quán)、抱團(tuán)（四）集團(tuán)要集權(quán)、抱團(tuán)鑫福礦業(yè)將推行“強(qiáng)勢總部”模式總部集中了投資決策權(quán)、財(cái)務(wù)承諾權(quán)、融資權(quán)、人事權(quán)和工資制定權(quán)；子公司定位于一個(gè)執(zhí)行和操作的機(jī)構(gòu) 資金由總部統(tǒng)一管理，一線子公司的主要款項(xiàng)支付都是通過集團(tuán)結(jié)算網(wǎng)絡(luò)統(tǒng)一支付，各一線公司的主要銷售回款也集中存放在集團(tuán)資金中心。采用矩陣式組織結(jié)構(gòu)來對(duì)子公司進(jìn)行管理。子公司職能部門受子公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)受總公司職能部門直線管理?？偛控?cái)務(wù)部、資金管理部、規(guī)劃設(shè)計(jì)部的集權(quán)

31、程度最高；而營銷企劃部門、工程管理中心等部門，總部更多地是通過制定政策和管理制度、規(guī)范業(yè)務(wù)流程和監(jiān)督項(xiàng)目執(zhí)行，以指導(dǎo)、服務(wù)子公司。幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念管理者如何了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 1、要經(jīng)?？磮?bào)表及分析報(bào)表 海信董事長周厚?。?自從我把執(zhí)行總裁一位讓出來后，對(duì)許多具體事情都不管了，但有一件事沒有放松：每天通過電腦觀察集團(tuán)的經(jīng)營特別是財(cái)務(wù)狀況。我可能對(duì)企業(yè)當(dāng)期的整體過程不熟悉，但是對(duì)結(jié)果以及結(jié)果反映出來的問題十分了解。 2. 養(yǎng)成對(duì)經(jīng)濟(jì)上的數(shù)據(jù)進(jìn)行“平衡”思維的習(xí)慣！ 3. 記住一些重要數(shù)據(jù)和基本財(cái)務(wù)指標(biāo), 用數(shù)據(jù)說話。幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 、你的企業(yè)：保本規(guī)模和維持企業(yè)的正常營運(yùn)需要多少現(xiàn)金？ 、你

32、的企業(yè)狀況如何？ 及預(yù)計(jì)（預(yù)算）比 與同期比 與同行比 6、 特別關(guān)注 ： 營業(yè)現(xiàn)金收支 銷售及銷售毛利 債權(quán)債 務(wù) 供產(chǎn)銷穩(wěn)定 資本性支出 7、重要性與例外管理: 5% 原則幾個(gè)重要的財(cái)務(wù)理念 領(lǐng)導(dǎo)者如何調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的積極性 （1）理解萬歲，不同行業(yè)有不同的職業(yè)習(xí)慣、 行為方式 （2）強(qiáng)調(diào)整合， 把握財(cái)會(huì)人員的判斷和主張 （3）大力提升管理會(huì)計(jì)地位 （4）以誠信、真賬、說實(shí)話的企業(yè)文化，形成 人格魅力 財(cái)務(wù)人員如何認(rèn)識(shí)到自身的不足,怎樣提升自己 (財(cái)務(wù)人員發(fā)展的幾個(gè)層次)重裝程序云頂之賭稅收知識(shí)及稅收籌劃稅法稅法知識(shí)知識(shí)和稅收籌劃和稅收籌劃四川省鑫福礦業(yè)四川省鑫福礦業(yè) 陳萬珍審定陳萬珍審定2

33、010年年12月月稅法的概念 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家及納稅人之間在征稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱 稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收是稅法所確定的具體內(nèi)容，是國家的財(cái)政收入 強(qiáng)制性、無償性、固定性u(píng) 流轉(zhuǎn)稅流轉(zhuǎn)稅: : 增值稅增值稅 營業(yè)稅營業(yè)稅 消費(fèi)稅消費(fèi)稅 關(guān)稅關(guān)稅u 所得稅：所得稅：企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅u 財(cái)產(chǎn)和行為類：財(cái)產(chǎn)和行為類：房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 城市房地產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅 車船使用稅車船使用稅車船使用車船使用 牌照稅牌照稅 印花稅印花稅 屠宰稅屠宰稅 契稅契稅u資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅資源稅：城鎮(zhèn)土地使用稅 資源稅資源稅u特定項(xiàng)目的稅：特定項(xiàng)目的稅：筵席稅

34、筵席稅 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值稅土地增值稅 車輛購置稅車輛購置稅 耕地占用稅耕地占用稅稅的種類稅的種類增值稅 要點(diǎn)增值稅為價(jià)外稅，是對(duì)商品（產(chǎn)品）銷售增值部分的征稅。銷項(xiàng)看收入及適用稅率的乘積。進(jìn)項(xiàng)看報(bào)稅務(wù)局認(rèn)證通過的發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額（增值稅專用發(fā)票、海關(guān)完稅憑證）；或者計(jì)算扣稅(農(nóng)產(chǎn)品、運(yùn)費(fèi))。稅率西藥為17%，中草藥為13%，農(nóng)副產(chǎn)品收購抵扣稅率為13%,計(jì)生用品為0。增值稅 計(jì)算公式小規(guī)模納稅人: 應(yīng)納增值稅稅額=不含稅銷售額*征收率(3%) 特點(diǎn):無任何進(jìn)項(xiàng)允許抵扣;流通企業(yè)銷售 額在80萬元下,且會(huì)計(jì)核算體系健全一般納稅人: 應(yīng)納增值稅稅額(簡化)=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額上 期

35、留抵稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 銷項(xiàng)稅額=本月銷售收入(不含稅) 增值稅稅率 不含稅銷售收入=含稅銷售收入/(1+增值稅稅率) 進(jìn)項(xiàng)稅額=已認(rèn)證審核的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票可抵扣額增值稅稅率增值稅稅率 一般納稅人分13%、17%稅率西藥為17%，中草藥為13%，農(nóng)副產(chǎn)品收購抵扣稅率為13%,計(jì)生用品為0。 （可以抵扣） 。小規(guī)模納稅人3%，小規(guī)模納稅人是不能用進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票抵扣的。 運(yùn)費(fèi)金額的7%可以抵扣增值稅 生產(chǎn)型固定資產(chǎn)的增值稅發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣增值稅 運(yùn)費(fèi)抵扣 納稅人購進(jìn)貨物（包括固定資產(chǎn)）及銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)（普通發(fā)票）所列運(yùn)費(fèi)金額依7的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，但隨同運(yùn)費(fèi)支付的

36、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。（備注：鐵路托運(yùn)費(fèi)由于申請(qǐng)資格的限制，只要在備注欄里批注如四川省鑫福礦業(yè)股份有限公司抵扣的可以申請(qǐng)運(yùn)費(fèi)抵扣，手寫填入的不能抵扣。）增值稅稅負(fù)率分析 實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)=實(shí)現(xiàn)增值稅/計(jì)征增值稅銷售額 入庫增值稅稅負(fù)=入庫增值稅/計(jì)征增值稅銷售額 國稅函（2010）310號(hào)文要求，對(duì)各省藥品商業(yè)一般納稅人中平均稅負(fù)率小于0.8%的企業(yè)今年要進(jìn)行特別核查，提醒注意。增值稅 三種公司類型分析 舉例:A公司是一個(gè)本月只購進(jìn)不銷售的新公司,購商品11700萬元,增值稅率為17%,則報(bào)表上存貨為10000萬元。本月銷項(xiàng)稅額為0。本月進(jìn)項(xiàng)稅額為1700萬元,且發(fā)票都拿

37、到并全部通過稅控機(jī)認(rèn)證。則本月應(yīng)納增值稅稅額為1700萬元,表現(xiàn)為留抵稅額，即企業(yè)可用于沖減以后各期的銷項(xiàng)稅額。增值稅 三種公司類型分析 舉例：B公司是一個(gè)擬清算公司，月初存貨10000萬元，本月不購進(jìn)，也沒有進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，本月以11700萬元保本價(jià)賣光庫存本月銷項(xiàng)稅額=11700/1.17*0.17=1700萬元本月進(jìn)項(xiàng)稅額為0。本年庫存變化=期初10000銷售出10000=0本月應(yīng)納稅額為1700萬元增值稅 三種公司類型分析 舉例:C公司為一般納稅人,假定毛利率為10%,本月購進(jìn)11700萬元商品,進(jìn)項(xiàng)1700萬元全部經(jīng)稅控機(jī)認(rèn)證通過,本月加價(jià)10%按12870萬元全部賣出本月銷項(xiàng)稅額=128

38、70/1.17*0.17=1870萬元本月應(yīng)納稅額=18701700=170萬元本月實(shí)現(xiàn)增值稅稅負(fù)=170/12870=1.32%流轉(zhuǎn)稅項(xiàng)目 3、營業(yè)稅：、營業(yè)稅：交通運(yùn)輸、建筑、金融保險(xiǎn)、郵電通訊、文化體育、服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等。稅率：交通運(yùn)輸、建筑、郵電通訊、文化體育3%.金融保險(xiǎn)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)5%（昆明購房不滿5年出售，同時(shí)還要交0.5%城建稅，今年6月1日開始執(zhí)行）。娛樂業(yè)20%。 2、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅：稅率3%-45%。品種有：煙(45%)、酒(25%)、化妝品(30%)、貴重首飾(5-10%、汽油(0.2元/升)、柴油（0.1元/升）、汽車輪胎（10%）、摩托車（10%）、

39、小汽車（38%）等。 4、關(guān)稅：、關(guān)稅：主要是進(jìn)口關(guān)稅，出口有極少數(shù)稀缺性資源征收關(guān)稅，其他出口關(guān)稅一般是先征后退。關(guān)稅稅率每年由國家制定的統(tǒng)一分門別類確定不同稅率。營業(yè)稅 范圍：范圍：提供勞務(wù) 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 銷售不動(dòng)產(chǎn) 稅率：稅率： 貨物運(yùn)輸、建筑 、通訊、文化（3%） 賓館、餐飲 會(huì)務(wù) 產(chǎn)品推廣 倉儲(chǔ)保管 廣告 銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)（5%） 娛樂業(yè)（歌廳、夜總會(huì)、游戲廳 20%）（臺(tái)球、保齡球5%）所得稅二、所得稅稅類：二、所得稅稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額（報(bào)表利潤總額調(diào)整后的金額）， 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率 1、企業(yè)所得稅：稅率一般為25%，

40、應(yīng)納稅所得額3萬元以下18%，3-10萬元27%。在西部及國家鼓勵(lì)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)15%。地方政策：如弘康公司是按營業(yè)收入的4.8%征收，物流公司今年免征所得稅，明年減半征收。 2、個(gè)人所得稅：工資薪金所得，個(gè)體經(jīng)營所得、股息分紅、財(cái)產(chǎn)租賃、轉(zhuǎn)讓，中獎(jiǎng)等。 不征個(gè)人所得稅的項(xiàng)目：政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金，國債利息按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼，福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險(xiǎn)賠款、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)，干部的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休生活補(bǔ)助，職工繳納的四金等。原來是中國人1600元，外國人4000元為起征點(diǎn)。從2006年1月1日起征點(diǎn)調(diào)整到2000元。企業(yè)所得稅稅率 0:免稅企業(yè) 10%:經(jīng)認(rèn)證通過的

41、電子及軟件類高新技術(shù)企業(yè) 15%:高新技術(shù)企業(yè)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū) 16.5%:符合西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè) 18:年納稅所得額 3萬元 24%:經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的沿海開放城市 27%: 3萬元年納稅所得額 10萬元 25:新的所得稅法預(yù)期的稅率 稅率分析:既有比例稅率,也有級(jí)差稅率;既有行業(yè)優(yōu)惠,又有地區(qū)優(yōu)惠。企業(yè)所得稅計(jì)算公式 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅收入總額準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X稅率 企業(yè)凈利潤=會(huì)計(jì)利潤總額應(yīng)納稅額 納稅調(diào)整一般在年度結(jié)束時(shí)進(jìn)行，通常叫年度所得稅匯算清繳 所得稅匯算清繳由企業(yè)自行申報(bào)，再由稅務(wù)部門認(rèn)可的中介審查或者直接由稅務(wù)部門審查企業(yè)所得稅調(diào)整因素

42、調(diào)整兩個(gè)原則：1、納稅人的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理及稅法規(guī)定不一致的，應(yīng)按稅法規(guī)定予以調(diào)整；2、企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣。 投資收益:對(duì)因所得稅率地區(qū)差異需補(bǔ)稅的分回投資收益,需還原后補(bǔ)交所得稅。企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅調(diào)整因素調(diào)整因素 工資及福利 稅法規(guī)定的工資扣除額:按企業(yè)年度平均人數(shù)X當(dāng)?shù)卣?guī)定的人均計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)(800，880，960，1200)X12月,超出部分全額并入企業(yè)應(yīng)納稅所得額 稅法規(guī)定的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn):分別按上項(xiàng)計(jì)稅工資扣扣除額X14%、2%和1.5% 工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)還需按是否實(shí)際上交工會(huì)組織,確定是否

43、可以稅前扣除企業(yè)所得稅調(diào)整因素 折舊及攤銷 固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定的折舊年限內(nèi),特定行業(yè)可以實(shí)行快速折舊。 無形資產(chǎn)攤銷:分別按法律規(guī)定、合同及協(xié)議約定分期攤銷;無合同和協(xié)議的,不短于十年。企業(yè)所得稅調(diào)整因素 廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi) 納稅人每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)支出，除特殊行業(yè)另有規(guī)定外，不超過銷售收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除；超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。 納稅人每一納稅年度發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（包括未通過媒體的廣告性支出），在不超過銷售收入5的范圍內(nèi)，可據(jù)實(shí)扣除；超過5的部分當(dāng)年及以后年度均不得扣除。企業(yè)所得稅調(diào)整因素 政府補(bǔ)貼收入（流轉(zhuǎn)稅因素、所得稅因素） 企業(yè)取得國家財(cái)政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除

44、國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。如增值稅等流轉(zhuǎn)稅返還收入還需補(bǔ)交所得稅。企業(yè)所得稅調(diào)整因素 其它費(fèi)用攤銷 納稅人發(fā)生的及其經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)，應(yīng)有證明其真實(shí)性的合法憑證。 支付給職工的一次性補(bǔ)償金，原則上可以在稅前扣除；一次性攤銷較大的，可在以后年度均勻攤銷。企業(yè)所得稅-其他 虧損彌補(bǔ)年限五年 虧損不是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中反映的虧損額，而是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按稅法規(guī)定核實(shí)調(diào)整后的金額。工薪個(gè)人所得稅 應(yīng)納稅額=個(gè)人工薪收入總額個(gè)人生活扣 除額2000 相應(yīng)稅率速算 扣除數(shù)養(yǎng)老保險(xiǎn)失業(yè)保險(xiǎn)政府醫(yī)療住房公積金工薪個(gè)人所

45、得稅級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除法（元）1不超過500元的502超過500元至2000元的部分10253超過2000元至5000元的部分151254超過5000元至20000元的部分203755超過20000元至40000元的部分2513756超過40000元至60000元的部分3033757超過60000元至80000元的部分3563758超過80000元至100000元的部分40103759超過100000元的部分4515375財(cái)產(chǎn)稅類財(cái)產(chǎn)稅類 1、房產(chǎn)稅 出租房屋產(chǎn)權(quán)所有人稱為“出典人”，支付租金的稱為房屋的“承典人” 從價(jià)計(jì)稅的：計(jì)稅一次性扣減房屋原值的10%-30%后余值得1.

46、2% 從租計(jì)稅的：房屋出租租金的12% 2、車船使用稅。計(jì)稅依據(jù)：商務(wù)車以“輛”。載貨車以“凈噸位” 3、土地使用稅。4元/平方米.年（物流公司、弘康公司） 4、車輛購置稅。銷售價(jià)格的10%行為稅類行為稅類：1、印花稅是訂合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)帳本，企業(yè)增資、許可證、房產(chǎn)證稅率：（1）、財(cái)產(chǎn)租賃、倉儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)類千分之一 （2）加工、建設(shè)設(shè)計(jì)、貨物運(yùn)輸，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移、帳本記載金額（實(shí)收資本、資本公積）等萬分之五 （3）購銷合同、建筑安裝，技術(shù)合同等萬分之三 （4）借款合同十萬分之五 （5）繼承，接受捐贈(zèng)轉(zhuǎn)讓書據(jù)千分之二 (6)股票買賣千分之二定額的如：5元/本、會(huì)計(jì)帳本2、契稅我國境內(nèi)承受土地房屋權(quán)

47、屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人.(房屋的買賣、贈(zèng)及、交換（差價(jià)）等價(jià)交換不交)，稅率3%-5% （國有土地使用權(quán)可以轉(zhuǎn)讓不包括集體土地只轉(zhuǎn)讓經(jīng)營權(quán)，國有土地使用權(quán)支付土地出讓金，不得因減免土地出讓金而減免契稅） 資源稅類資源稅類 征稅對(duì)象：原油、天然氣、煤、金屬、非金屬礦產(chǎn)、食鹽等 稅率： 原油8-30元/噸、天然氣215元/千立方米、煤0.3-5元/噸、 鹽（固）1020元/噸，鹽（液）2-10元/噸。 費(fèi)費(fèi) ：教育費(fèi)附加 河道工程修建維護(hù)管理費(fèi) 運(yùn)管費(fèi)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，上海外來務(wù)工人員綜合保險(xiǎn)，員工養(yǎng)老金 醫(yī)療保險(xiǎn)金 住房公積金員工失業(yè)保障金綠化費(fèi) 等等我們要交哪些費(fèi)我公司應(yīng)交未交的費(fèi) 1、養(yǎng)老保險(xiǎn) 2、職工

48、住房公積金 3、職工醫(yī)療保險(xiǎn)金我公司要交哪些稅 增值稅增值稅 、營業(yè)稅、營業(yè)稅 企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅、 個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅 、 車船使用稅、車船使用車船使用稅、車船使用 牌照稅車、輛購置牌照稅車、輛購置稅稅 印花稅印花稅 契稅契稅 城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅 、耕地占用稅、耕地占用稅 城市維護(hù)建設(shè)稅城市維護(hù)建設(shè)稅 土地增值稅土地增值稅 稅和費(fèi)的區(qū)別稅和費(fèi)的區(qū)別稅及費(fèi)有很大的區(qū)別。稅及費(fèi)有很大的區(qū)別。費(fèi)，是指國家向有關(guān)當(dāng)事人提供某種特定服務(wù)，或批準(zhǔn)使用國家某種權(quán)利等而費(fèi)，是指國家向有關(guān)當(dāng)事人提供某種特定服務(wù)，或批準(zhǔn)使用國家某種權(quán)利等而收取的一種費(fèi)用。例規(guī)費(fèi)、資源管理費(fèi)、排污費(fèi)

49、、養(yǎng)路費(fèi)等。它不是廣義上的收取的一種費(fèi)用。例規(guī)費(fèi)、資源管理費(fèi)、排污費(fèi)、養(yǎng)路費(fèi)等。它不是廣義上的一般社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中交換勞務(wù)而收取的費(fèi)用。國家收費(fèi)也構(gòu)成財(cái)政收入的一種一般社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中交換勞務(wù)而收取的費(fèi)用。國家收費(fèi)也構(gòu)成財(cái)政收入的一種形式，不僅名目繁多，形式，不僅名目繁多，而且有些項(xiàng)目稅費(fèi)交叉，所以有加以區(qū)分的必要。而且有些項(xiàng)目稅費(fèi)交叉，所以有加以區(qū)分的必要。 稅與費(fèi)的區(qū)別，概括起來，有以下三點(diǎn)：稅與費(fèi)的區(qū)別，概括起來，有以下三點(diǎn)：1看征收主體是誰。屬于代表政府所得的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)收取的一般看征收主體是誰。屬于代表政府所得的各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)收取的一般是稅；由經(jīng)濟(jì)部門和事業(yè)單位收取的一般是費(fèi)。

50、是稅；由經(jīng)濟(jì)部門和事業(yè)單位收取的一般是費(fèi)。2看是否具有無償性。無償課征的是稅，有償收取的是費(fèi)，這是兩間的主看是否具有無償性。無償課征的是稅，有償收取的是費(fèi)，這是兩間的主要不同之處。當(dāng)然從強(qiáng)制性和固定性上看，也是不同的。要不同之處。當(dāng)然從強(qiáng)制性和固定性上看，也是不同的。3看款項(xiàng)是否?？顚Ｓ?。稅款一般是由國家通過預(yù)算統(tǒng)一支出，用于全社看款項(xiàng)是否?？顚Ｓ?。稅款一般是由國家通過預(yù)算統(tǒng)一支出，用于全社會(huì)的需要，不采取專項(xiàng)專用的原則；而各項(xiàng)收費(fèi)亦多用于滿足本身業(yè)務(wù)支出的會(huì)的需要，不采取專項(xiàng)專用的原則；而各項(xiàng)收費(fèi)亦多用于滿足本身業(yè)務(wù)支出的需要，一般具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)需要，一般具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì) 增值稅專用發(fā)

51、票遺失了怎么辦 a.由購貨方提供增值稅專用發(fā)票丟失情況的書面說明，注明發(fā)票的號(hào)碼、日期、金額。須加蓋購貨單位公章原件交我公司(書面說明格式見附件)B.購貨方提供的對(duì)丟失情況的書面說明，丟失發(fā)票的存根聯(lián)或記帳聯(lián)復(fù)印件、納稅報(bào)表。稅務(wù)登記證（國稅附證）復(fù)印件，填妥的一式二份準(zhǔn)予抵扣“審批單”等資料。稅務(wù)在準(zhǔn)予抵扣的證明表上蓋章后連同蓋有銷貨方公章的增值稅復(fù)印件寄購貨方抵扣增值稅專用發(fā)票的管理增值稅專用發(fā)票抵扣有效時(shí)間從2010年1月1日開始為180天.增值稅專用發(fā)票遺失了怎么辦？銷售開出了增值稅專用發(fā)票發(fā)生退貨怎么處理?什么是紅字發(fā)票?增值稅專用發(fā)票作廢如何操作和處理？增值稅專用發(fā)票應(yīng)視同貨幣管理

52、，是財(cái)政部的錢虛開增值稅專用發(fā)票怎樣處罰？什么是增值稅專用發(fā)票過票？稅收對(duì)企業(yè)的影響1. 稅收的嚴(yán)肅性2. 稅負(fù)分析3. 正確認(rèn)識(shí)稅收 稅收是怎樣產(chǎn)生的 財(cái)務(wù)及稅收的關(guān)系稅收產(chǎn)生稅收交納稅收核算業(yè)務(wù)部門財(cái)務(wù)部門企業(yè)稅收三大環(huán)節(jié)老總及稅收的關(guān)系一、故意偷稅產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)【案例分析】虛開增值稅發(fā)票產(chǎn)生的后果交稅是納稅人向國家應(yīng)盡的義務(wù)，不交或者少交要受到法律制裁，企業(yè)要長足地發(fā)展，那必須要按照國家的法律法規(guī)進(jìn)行依法納稅。二、納稅觀念產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 三、財(cái)務(wù)部門產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)四、利用關(guān)系產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)1、老總指使產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 2、財(cái)務(wù)自身產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)3、內(nèi)部矛盾產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn) 一、納稅籌劃的定義二、納稅籌劃的特點(diǎn)1、超前性

53、2、合法性3、實(shí)用性 納稅籌劃是納稅人對(duì)自身的納稅事宜所進(jìn)行的策劃，通過對(duì)稅收政策的合理地安排，達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)，降低納稅成本的目的。 五、納稅籌劃工作流程 稅收籌劃業(yè)務(wù)流程稅收政策籌劃方法會(huì)計(jì)處理 1、業(yè)務(wù)流程和現(xiàn)行的有關(guān)稅收政策結(jié)合起來； 2、稅收政策及其相適應(yīng)的稅收籌劃方法結(jié)合起來； 3、稅收籌劃方法與相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理技巧結(jié)合起來。 二、機(jī)構(gòu)設(shè)置的籌劃 三、經(jīng)營地址的籌劃四、納稅身份的籌劃一、企業(yè)性質(zhì)的籌劃1、國家的優(yōu)惠政策 2、地方的優(yōu)惠政策 3、地域的稅收差別 企業(yè)采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃企業(yè)采購環(huán)節(jié)的納稅籌劃 一、稅法對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的各項(xiàng)規(guī)定 二、哪些進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣?三、哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不

54、得抵扣？四、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣中容易出現(xiàn)哪些問題？1、企業(yè)有時(shí)為什么不能夠進(jìn)行抵扣2、企業(yè)貨物購進(jìn)后，又發(fā)生退貨，進(jìn)項(xiàng)沒有轉(zhuǎn)出 3、運(yùn)輸發(fā)票抵扣問題4、實(shí)際收到的材料少于發(fā)票數(shù)，抵扣未做沖銷 5、貨物發(fā)生損失，企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅未轉(zhuǎn)出 6、將非生產(chǎn)用貨物進(jìn)項(xiàng)稅混作生產(chǎn)用貨物抵扣 7、購貨取得的返還資金（返利）是否交稅？ 8、納稅人購進(jìn)貨物時(shí)丟失抵扣聯(lián)，是否可以抵扣？ 9、企業(yè)停產(chǎn)、倒閉、破產(chǎn)留抵的進(jìn)項(xiàng)稅怎樣處理？ 10、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)增值稅發(fā)票稽查的重點(diǎn) 11、增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人有關(guān)問題 12、一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理問題 13、認(rèn)證時(shí)出現(xiàn)問題的發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)怎樣處

55、理？五、企業(yè)對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣應(yīng)怎樣籌劃？ 第一種：利用稅收政策第二種：改變購進(jìn)渠道 第三種：利用搭橋方法： 第四種：合同簽定籌劃法： 第五種：嚴(yán)格內(nèi)部管理第六種：結(jié)構(gòu)調(diào)整法 第七種：退貨處理法 企業(yè)內(nèi)部管理的納稅籌劃 1、索取發(fā)票 3、財(cái)務(wù)核算 4、企業(yè)當(dāng)年的費(fèi)用沒有扣除怎么辦？ 2、賬簿登錄九、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的納稅籌劃（一） 什么是轉(zhuǎn)讓定價(jià)？ （二） 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的主要方法有哪些？ 1、利用商品交易轉(zhuǎn)讓定價(jià) 2、利用貸款業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià) 3、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專利和專有技術(shù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià) 4、利用租賃設(shè)備進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià) 5、特殊的轉(zhuǎn)讓定價(jià) 6、關(guān)聯(lián)企業(yè)費(fèi)用轉(zhuǎn)移 1、對(duì)價(jià)格的調(diào)整 2、對(duì)利息的調(diào)整 3、對(duì)壞賬準(zhǔn)備金的限制 （三） 關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅務(wù)認(rèn)定 （四） 關(guān)聯(lián)企業(yè)稅務(wù)調(diào)整方法 （五） 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的納稅籌劃融資投資及股票上市四川省鑫福礦業(yè)財(cái)務(wù)管理部四川省鑫福礦業(yè)財(cái)務(wù)管理部融資投資和股票上市融資投資和股票上市銀行票據(jù) 支票、支票、 匯票匯票 、 本票本票 、 銀行承兌匯票銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票銀行票據(jù)1.支票：支票：單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用支票。注意事項(xiàng)：種類 ：現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票 支