企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)及應(yīng)對策略

1、企業(yè)內(nèi)部管理目標(biāo)及應(yīng)對策略 1、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制目標(biāo) 企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到以下基本目標(biāo)：規(guī)范單位會計(jì)行 為，保證會計(jì)資料真實(shí)、完整。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā) 現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。確保國家有 關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。 企業(yè)應(yīng)在合理保證上述 目標(biāo)的基礎(chǔ)上設(shè)計(jì)內(nèi)部會計(jì)控制相關(guān)制度。 2、企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制措施 2.1 不相容職業(yè)相互分離控制 合理設(shè)置會計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確其主要職責(zé)，對可能發(fā) 生風(fēng)險(xiǎn)的崗位要相互分離、互相制約。不相容的職務(wù)一般包括：授權(quán) 批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄、會計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管、業(yè)務(wù) 經(jīng)管與稽核檢查、 授權(quán)批準(zhǔn)與

2、監(jiān)督檢查等。 職務(wù)分離是內(nèi)部控制的重 要手段之一， 實(shí)施職務(wù)分離可以有效防止因職權(quán)過度集中產(chǎn)生的違紀(jì)、 違法行為發(fā)生。 職務(wù)分離可以讓不相容崗位相互制約和監(jiān)督， 從而實(shí) 現(xiàn)內(nèi)部控制的管理目標(biāo)。 一般情況下， 單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動通?？梢?劃分為授權(quán)、簽發(fā)、核準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄五個步驟。如果上述每一步都 有相對獨(dú)立的人員或部門分別實(shí)施或執(zhí)行， 就能夠保證不相容職務(wù)的 分離，從而便于內(nèi)部控制作用的發(fā)揮。 2.2 授權(quán)批準(zhǔn)控制 授權(quán)批準(zhǔn)控制是指企業(yè)在辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要有規(guī)定的授 權(quán)批準(zhǔn)程序，明確各單位辦理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)、 權(quán)限和業(yè)務(wù)流程。 企業(yè)所有經(jīng)營活動都應(yīng)規(guī)范審核審批程序， 確保事事有監(jiān)管。 明

3、確各 級人員審批內(nèi)容和審批責(zé)任， 確保責(zé)任清晰。 明確各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)審批 程序，嚴(yán)格控制越級審批、違規(guī)審批，確保流程化運(yùn)作，層層把關(guān)、 落實(shí)。企業(yè)的授權(quán)審批一般分為常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)。 常規(guī)授權(quán)是指 在職務(wù)分工控制的基礎(chǔ)上， 由企業(yè)管理機(jī)構(gòu)明確規(guī)定有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人 員的職責(zé)范圍和業(yè)務(wù)處理權(quán)限與責(zé)任， 使所有的業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理 相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)都能明確自己的職責(zé)權(quán)限， 并在授權(quán)范圍內(nèi)辦理有關(guān)經(jīng)濟(jì) 業(yè)務(wù)，承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。企業(yè)對于金額重大、重要性高、技術(shù)性強(qiáng)、 影響范圍廣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)， 應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策審批或者聯(lián)簽制度， 任何個人不得單獨(dú)進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見。 2.3 會計(jì)系統(tǒng)控制 會計(jì)系統(tǒng)

4、控制要求企業(yè)依據(jù)中華人民共和國會計(jì)法和國 家統(tǒng)一的會計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的會計(jì)制度，明確會計(jì)憑證、會 計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告以及相關(guān)信息披露的處理程序， 規(guī)范會計(jì)政策的選 用標(biāo)準(zhǔn)和審批程序，建立、完善會計(jì)檔案保管和會計(jì)工作交接辦法， 實(shí)行會計(jì)人員崗位責(zé)任制， 充分發(fā)揮會計(jì)的監(jiān)督職能， 確保企業(yè)財(cái)務(wù) 報(bào)告真實(shí)、可靠和完整。 會計(jì)系統(tǒng)控制是記錄、分類、匯總、分析企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)，并合理保證相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債真實(shí)、合法，為企業(yè)會計(jì)信息使 用者提供合理參考依據(jù)的管理手段。 會計(jì)信息控制包括會計(jì)人員崗位 職責(zé)控制、會計(jì)檔案控制、 會計(jì)科目及報(bào)告控制等。會計(jì)人員崗位職 責(zé)控制是指在明確規(guī)定會計(jì)人員工作崗位

5、的職責(zé)和權(quán)限， 并把相關(guān)規(guī) 定具體落實(shí)到會計(jì)人員實(shí)際工作中的管理方式。 會計(jì)人員崗位控制是 貫徹落實(shí)國家相關(guān)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的要求， 也是規(guī)范會計(jì)人員工作業(yè)務(wù) 流程，加強(qiáng)內(nèi)部管理的需要。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自己單位的實(shí)際情況，在會 計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部確定職責(zé)清晰、 層次分明的崗位管理體系。 會計(jì)檔案主要 包括財(cái)務(wù)報(bào)告、會計(jì)賬簿、會計(jì)憑證、對賬資料、內(nèi)部票據(jù)等，企業(yè) 應(yīng)當(dāng)按照會計(jì)法的要求保存管理會計(jì)檔案， 并結(jié)合單位實(shí)際需要， 對會計(jì)檔案的收集、整理、鑒定、編目、銷毀和借還利用等內(nèi)容制定 相關(guān)制度，要有專人負(fù)責(zé)并在實(shí)際工作中嚴(yán)格按照控制制度要求執(zhí)行。 會計(jì)科目及會計(jì)報(bào)告管理。 企業(yè)要依據(jù)國家統(tǒng)一會計(jì)制度的要求， 結(jié)

6、合企業(yè)經(jīng)營管理需要，設(shè)置明細(xì)科目、部門核算、項(xiàng)目核算等，確保 統(tǒng)一口徑、統(tǒng)一核算，以提高會計(jì)報(bào)表合并的時(shí)效性和準(zhǔn)確性。還要 建立完善的財(cái)務(wù)報(bào)告管理體系， 包括會計(jì)報(bào)表、分析報(bào)表、成本報(bào)表、 對賬報(bào)表、經(jīng)營信息快報(bào)， 并制定財(cái)務(wù)報(bào)告編制獎懲管理機(jī)制，確保 財(cái)務(wù)報(bào)告信息真實(shí)、完整、及時(shí)、統(tǒng)一和安全。 2.4 預(yù)算控制 預(yù)算控制就是要求企業(yè)從各個基礎(chǔ)單位做起，實(shí)施全面預(yù)算 管理，制定規(guī)范的預(yù)算編制、審核、下達(dá)、執(zhí)行等管理制度，嚴(yán)格按 照預(yù)算控制和約束企業(yè)的行為。 預(yù)算控制應(yīng)包括企業(yè)全部的經(jīng)營內(nèi)容， 通過定期的預(yù)算檢查考核， 能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)影響預(yù)算完成的因素， 并能 及時(shí)采取相關(guān)措施，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行

7、。企業(yè)通過全面預(yù)算控制， 對各基層單位的經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化控制， 可以有效保證各項(xiàng)工作目標(biāo) 的順利實(shí)現(xiàn)，提高企業(yè)的整體效益與效率。 2.5 財(cái)產(chǎn)保全控制 實(shí)物保全控制是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立財(cái)產(chǎn)物資的日常管理規(guī)章及 定期盤點(diǎn)制度，制定財(cái)產(chǎn)登記、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措 施，確保企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)安全、完整，避免缺失和毀壞。同時(shí)還要制 定限制接近的措施和財(cái)產(chǎn)處理的相關(guān)規(guī)定。 通過執(zhí)行財(cái)產(chǎn)保全的相關(guān) 措施，能夠有效加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的保管控制， 從而使企業(yè)資產(chǎn)能夠更好 地發(fā)揮功能作用，更好地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。 2.6 風(fēng)險(xiǎn)控制 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)存在于生產(chǎn)經(jīng)營的整個過程，包括經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái) 務(wù)風(fēng)險(xiǎn)兩大類。從會計(jì)內(nèi)部控制方

8、面主要應(yīng)該注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和 控制。受宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、金融市場因素及政治、法律等因素影響，企 業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制任務(wù)較重。首先要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識， 重視風(fēng)險(xiǎn)防范工作， 建立有效的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。 其次要建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)， 定期進(jìn)行 現(xiàn)金流量、 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況分析， 從而對企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況進(jìn)行分 析，掌握企業(yè)償債能力、獲利能力及經(jīng)濟(jì)效益情況，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)。另外，對發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的投資行為、籌資行為，要采取科學(xué) 的方法進(jìn)行分析，如量本利分析法、凈現(xiàn)值法等，保證決策科學(xué)有效， 避免因決策失誤造成損失。 2.7 信息技術(shù)控制 在信息化環(huán)境下，企業(yè)內(nèi)部會計(jì)控制的方式有了許多新的特 點(diǎn)，如數(shù)據(jù)存儲的磁性化，數(shù)據(jù)處理的集中化、自動化，會計(jì)人員業(yè) 務(wù)知識的多面化，會計(jì)信息的共享等。這些會計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)， 也增加了會計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。如開發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的設(shè)計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)， 操作不規(guī)范和玩忽職守造成的數(shù)據(jù)錯誤或丟失的風(fēng)險(xiǎn)， 計(jì)算機(jī)維護(hù)不 當(dāng)造成的系統(tǒng)無法正常工作的風(fēng)險(xiǎn)及其他不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。 針對以上 風(fēng)險(xiǎn)，管理當(dāng)局要制定相應(yīng)的控制措施，才能保證內(nèi)部會計(jì)控制安全 有效。首先企業(yè)要進(jìn)行系統(tǒng)操作控制。對每個