稅法與稅務(wù)會計(jì)PPT課件

1、1 稅務(wù)會計(jì)，又稱納稅會計(jì)，是近代新興的一稅務(wù)會計(jì)，又稱納稅會計(jì)，是近代新興的一門邊緣學(xué)科，是融稅收法律、法規(guī)和會計(jì)核門邊緣學(xué)科，是融稅收法律、法規(guī)和會計(jì)核算為一體，以納稅企業(yè)、單位和個(gè)人為核算算為一體，以納稅企業(yè)、單位和個(gè)人為核算主體，對稅金的形成、計(jì)算和繳納全過程進(jìn)主體，對稅金的形成、計(jì)算和繳納全過程進(jìn)行反映與核算的一門專業(yè)性會計(jì)。它是為了行反映與核算的一門專業(yè)性會計(jì)。它是為了適應(yīng)納稅人的需要，或者說是納稅人為了適適應(yīng)納稅人的需要，或者說是納稅人為了適應(yīng)納稅的需要而產(chǎn)生。是稅務(wù)中的會計(jì)，會應(yīng)納稅的需要而產(chǎn)生。是稅務(wù)中的會計(jì)，會計(jì)中的稅務(wù)。在西方，稅務(wù)會計(jì)已經(jīng)和財(cái)務(wù)計(jì)中的稅務(wù)。在西方，稅務(wù)會

2、計(jì)已經(jīng)和財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)并駕齊驅(qū)，成為現(xiàn)代企業(yè)會會計(jì)、管理會計(jì)并駕齊驅(qū)，成為現(xiàn)代企業(yè)會計(jì)的三大支柱之一。計(jì)的三大支柱之一。第1頁/共605頁2第第1 1章章 稅務(wù)會計(jì)概論稅務(wù)會計(jì)概論 學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： 1.1.了解稅收與稅法的基本理論知識。了解稅收與稅法的基本理論知識。 2.2.掌握稅制構(gòu)成要素，理解各基本要素的含掌握稅制構(gòu)成要素，理解各基本要素的含義。義。 3.3.理解稅務(wù)會計(jì)概念，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)、理解稅務(wù)會計(jì)概念，稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)、稅收會計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。稅收會計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。 4.4.了解稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)、對象、基本前提和了解稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)、對象、基本前提和一般原則。一般原則。

3、5.5.了解并掌握稅務(wù)會計(jì)要素及稅務(wù)會計(jì)等式。了解并掌握稅務(wù)會計(jì)要素及稅務(wù)會計(jì)等式。第2頁/共605頁31.1 1.1 稅收與稅法概述 1.1.1 1.1.1 稅收及其產(chǎn)生稅收及其產(chǎn)生1. 1. 稅收的概念稅收的概念 是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力參與是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力參與社會產(chǎn)品和國民收入分配，按照法律規(guī)定的社會產(chǎn)品和國民收入分配，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)制、無償?shù)厝〉秘?cái)政收入的一種分配關(guān)系。配關(guān)系。 其內(nèi)涵為：征稅的目的是履行國家公共職能；其內(nèi)涵為：征稅的目的是履行國家公共職能；國家征稅憑借的是其政治權(quán)力；稅收屬于分國家征稅憑借的是其

4、政治權(quán)力；稅收屬于分配范疇。配范疇。 稅收是國家財(cái)政收入的主要形式，與其他財(cái)稅收是國家財(cái)政收入的主要形式，與其他財(cái)政收入形式如公產(chǎn)收入等有本質(zhì)區(qū)別。政收入形式如公產(chǎn)收入等有本質(zhì)區(qū)別。第3頁/共605頁42.2.稅收的產(chǎn)生稅收的產(chǎn)生 有兩個(gè)前提條件：一是國家的產(chǎn)生和存在；有兩個(gè)前提條件：一是國家的產(chǎn)生和存在；二是私有財(cái)產(chǎn)制度的存在和發(fā)展。二者缺一二是私有財(cái)產(chǎn)制度的存在和發(fā)展。二者缺一 1.1.2 1.1.2 稅收的特征稅收的特征 強(qiáng)制性、無償性、固定性強(qiáng)制性、無償性、固定性 1.1.3 1.1.3 稅收的職能稅收的職能 財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督管理職能財(cái)政職能、經(jīng)濟(jì)職能、監(jiān)督管理職能第4頁/共6

5、05頁5 1.1.4 1.1.4 稅收的分類稅收的分類1.1.按課稅對象分類按課稅對象分類 流轉(zhuǎn)稅；所得稅；資源稅；財(cái)產(chǎn)稅；行為目流轉(zhuǎn)稅；所得稅；資源稅；財(cái)產(chǎn)稅；行為目的稅的稅2.2.按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類按征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類 中央稅（消費(fèi)稅、關(guān)稅等）；地方稅（城建中央稅（消費(fèi)稅、關(guān)稅等）；地方稅（城建稅等）；中央和地方共享稅（增值稅等）稅等）；中央和地方共享稅（增值稅等）3.3.按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類按計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)分類 從價(jià)稅；從量稅從價(jià)稅；從量稅第5頁/共605頁64.4.按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類按稅收與價(jià)格的關(guān)系分類 價(jià)內(nèi)稅；價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅；價(jià)外稅5.5.按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分類按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁分

6、類 直接稅（如所得稅，財(cái)產(chǎn)稅）；間接稅（如流轉(zhuǎn)稅）直接稅（如所得稅，財(cái)產(chǎn)稅）；間接稅（如流轉(zhuǎn)稅）6.6.其他分類其他分類第6頁/共605頁7 1.1.5 1.1.5 稅法及其分類稅法及其分類1.1.稅法的概念稅法的概念 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是國家及納稅人依法征稅、依法范的總稱，是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，包括稅收法律、條例、法納稅的行為準(zhǔn)則，包括稅收法律、條例、法規(guī)和規(guī)章規(guī)和規(guī)章。 稅法與稅收的關(guān)系：形式與內(nèi)容稅法與稅收的關(guān)系：形式與內(nèi)容

7、第7頁/共605頁82.2.稅法的分類稅法的分類 （1 1）按照稅法基本內(nèi)容和效力的不同分類）按照稅法基本內(nèi)容和效力的不同分類 稅收基本法：是稅法體系的主體和核心，起稅收基本法：是稅法體系的主體和核心，起著稅收母法的作用。我國目前尚未制定統(tǒng)一著稅收母法的作用。我國目前尚未制定統(tǒng)一的稅收基本法。的稅收基本法。 稅收普通法：是根據(jù)稅收基本法的原則，對稅收普通法：是根據(jù)稅收基本法的原則，對稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法并實(shí)施，如稅收基本法規(guī)定的事項(xiàng)分別立法并實(shí)施，如個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等。個(gè)人所得稅法、稅收征收管理法等。第8頁/共605頁9 （2 2）按照稅法功能和作用的不同分類）按照稅法功能

8、和作用的不同分類 稅收實(shí)體法：主要是指確定稅種立法，具體稅收實(shí)體法：主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定個(gè)稅種的征收對象、征收范圍、稅目、規(guī)定個(gè)稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點(diǎn)等。稅率、納稅地點(diǎn)等。 稅收程序法：是指稅務(wù)管理方面的法律，主稅收程序法：是指稅務(wù)管理方面的法律，主要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理要包括稅收管理法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭議法等。法、稅務(wù)機(jī)關(guān)組織法、稅務(wù)爭議法等。第9頁/共605頁10 （3 3）按照稅法征收對象的不同分類）按照稅法征收對象的不同分類 對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法；對所得額課稅的稅法；對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法；對所得額課稅的稅法；對

9、財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法；對自然資源課稅對財(cái)產(chǎn)、行為課稅的稅法；對自然資源課稅的稅法的稅法 （4 4）按征收權(quán)限和稅收收入歸屬分類）按征收權(quán)限和稅收收入歸屬分類 中央稅法和地方稅法中央稅法和地方稅法 （5 5）按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同）按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同 國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法第10頁/共605頁113.我國現(xiàn)行稅法體系我國現(xiàn)行稅法體系 稅收實(shí)體法：稅收實(shí)體法： 稅收法律稅收法律企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅個(gè)人所得稅 稅收法規(guī)稅收法規(guī)其他稅種其他稅種 部門規(guī)章部門規(guī)章 稅收程序法：稅收程序法：中華人民共和國稅收征收管中華人民共和國稅收征收

10、管理法理法、中華人民共和國海關(guān)法中華人民共和國海關(guān)法、中中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例第11頁/共605頁12 1.1.6 1.1.6 稅收法律關(guān)系稅收法律關(guān)系1.1.概念及其構(gòu)成要素概念及其構(gòu)成要素 稅收法律關(guān)系是指由稅法所確認(rèn)和調(diào)整的國稅收法律關(guān)系是指由稅法所確認(rèn)和調(diào)整的國家和納稅人之間在稅收分配過程中所形成的家和納稅人之間在稅收分配過程中所形成的稅收征納權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。與其他法律關(guān)系稅收征納權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。與其他法律關(guān)系一樣，由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三一樣，由權(quán)利主體、客體和法律關(guān)系內(nèi)容三方面所構(gòu)成。方面所構(gòu)成。第12頁/共605頁13權(quán)利主體權(quán)利主體 即稅

11、收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，可分為征稅主體和納稅主體?？煞譃檎鞫愔黧w和納稅主體。 征稅主體征稅主體代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān) 納稅主體納稅主體履行納稅義務(wù)的人履行納稅義務(wù)的人 征稅主體與納稅主體的法律地位是平等的，但權(quán)利征稅主體與納稅主體的法律地位是平等的，但權(quán)利義務(wù)并不對等義務(wù)并不對等權(quán)利客體權(quán)利客體 即稅收法律關(guān)系的主體權(quán)利、義務(wù)所共同指向的即稅收法律關(guān)系的主體權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，即征稅對象。對象，即征稅對象。第13頁/共605頁14稅收法律關(guān)系的內(nèi)容稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 就是權(quán)利主體所

12、享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)。就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)。 征稅機(jī)關(guān)的主要權(quán)利與義務(wù)征稅機(jī)關(guān)的主要權(quán)利與義務(wù) 主要權(quán)利：依法征稅；稅務(wù)檢查；對違章主要權(quán)利：依法征稅；稅務(wù)檢查；對違章者進(jìn)行處罰等。者進(jìn)行處罰等。 主要義務(wù)：向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅主要義務(wù)：向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法；及時(shí)把征收的稅款解繳國庫；依法受理法；及時(shí)把征收的稅款解繳國庫；依法受理對稅收爭議的申訴等。對稅收爭議的申訴等。 第14頁/共605頁15 納稅主體的主要權(quán)利與義務(wù)納稅主體的主要權(quán)利與義務(wù) 主要權(quán)利：多繳稅款申請退還權(quán)；延期納稅權(quán)；依法申請減免稅權(quán)；申主要權(quán)利：多繳稅款申請退還權(quán)；延期納稅權(quán)；依法申請減

13、免稅權(quán)；申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等。 主要義務(wù)：按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記；進(jìn)行納稅申報(bào)；接受稅務(wù)檢查；主要義務(wù)：按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記；進(jìn)行納稅申報(bào)；接受稅務(wù)檢查；依法繳納稅款等。依法繳納稅款等。第15頁/共605頁162. 2. 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅 稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅稅法是引起稅收法律關(guān)系的前提條件，但稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅法本身并不能產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系。稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更或消滅必須有能夠收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更或消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更或消滅的客觀引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變

14、更或消滅的客觀情況，也就是有稅收法律事實(shí)來決定。這種情況，也就是有稅收法律事實(shí)來決定。這種稅收法律事實(shí)，一般指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的稅收法律事實(shí)，一般指稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅的行為和納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，發(fā)生這種行行為和納稅人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)行為，發(fā)生這種行為才能產(chǎn)生、變更或消滅稅收法律關(guān)系。例為才能產(chǎn)生、變更或消滅稅收法律關(guān)系。例如，納稅人開業(yè)經(jīng)營即產(chǎn)生稅收法律關(guān)系，如，納稅人開業(yè)經(jīng)營即產(chǎn)生稅收法律關(guān)系，納稅人轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)就造成稅收法律關(guān)系的變納稅人轉(zhuǎn)業(yè)或停業(yè)就造成稅收法律關(guān)系的變更或消滅。更或消滅。第16頁/共605頁173. 3. 稅收法律關(guān)系的保護(hù)稅收法律關(guān)系的保護(hù)保護(hù)的主要方式保護(hù)的主要方式 日常行政

15、保護(hù)日常行政保護(hù) 限期納稅、征收滯納金和罰款等限期納稅、征收滯納金和罰款等 司法保護(hù)司法保護(hù) 刑罰、提出訴訟等刑罰、提出訴訟等稅收法律責(zé)任的主要形式稅收法律責(zé)任的主要形式 經(jīng)濟(jì)責(zé)任經(jīng)濟(jì)責(zé)任 行政責(zé)任行政責(zé)任 刑事責(zé)任刑事責(zé)任第17頁/共605頁181.2 1.2 稅制構(gòu)成要素 稅收法律制度（或稅收制度），簡稱稅收法律制度（或稅收制度），簡稱“稅制稅制”，是一個(gè)國家根據(jù)其稅，是一個(gè)國家根據(jù)其稅收政策、稅收原則，結(jié)合本國的國情和財(cái)政需要所制定的各種稅收法規(guī)及收政策、稅收原則，結(jié)合本國的國情和財(cái)政需要所制定的各種稅收法規(guī)及征收管理辦法的總稱。征收管理辦法的總稱。第18頁/共605頁19 其核心是稅法

16、，它規(guī)定了國家與納稅人之間其核心是稅法，它規(guī)定了國家與納稅人之間的征納關(guān)系，是國家向納稅人征稅的法律依的征納關(guān)系，是國家向納稅人征稅的法律依據(jù)和工作規(guī)程。廣義上的稅收制度包括稅收據(jù)和工作規(guī)程。廣義上的稅收制度包括稅收基本法規(guī)、暫行條例、實(shí)施細(xì)則、稅收管理基本法規(guī)、暫行條例、實(shí)施細(xì)則、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅收計(jì)劃、會體制、稅收征收管理制度以及稅收計(jì)劃、會計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作制度等。狹義上的稅收制度僅計(jì)、統(tǒng)計(jì)工作制度等。狹義上的稅收制度僅指各種稅的基本法律制度，包括各種稅的稅指各種稅的基本法律制度，包括各種稅的稅收法律、法規(guī)、條例等。收法律、法規(guī)、條例等。 第19頁/共605頁20 1.2.

17、1 1.2.1 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人 簡稱簡稱“納稅人納稅人”，是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有，是稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)并享有納稅權(quán)利的單位和個(gè)人，包納稅義務(wù)并享有納稅權(quán)利的單位和個(gè)人，包括自然人和法人。括自然人和法人。納稅人的規(guī)定解決了對誰納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該納稅的問題。征稅，或者誰應(yīng)該納稅的問題。 1. 1. 法人和自然人法人和自然人 2. 2. 扣繳義務(wù)人、代征人、納稅單位扣繳義務(wù)人、代征人、納稅單位第20頁/共605頁21 3. 3. 負(fù)稅人負(fù)稅人 指最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的人，納稅人如果能通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)嫁或轉(zhuǎn)移出指最終承擔(dān)稅收負(fù)擔(dān)的人，納稅人如果能通過一定途徑把稅款轉(zhuǎn)

18、嫁或轉(zhuǎn)移出去，納稅人就不再是負(fù)稅人。如果稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人是分離的；去，納稅人就不再是負(fù)稅人。如果稅負(fù)能夠轉(zhuǎn)嫁，納稅人與負(fù)稅人是分離的；否則，兩者就是合一的。否則，兩者就是合一的。 第21頁/共605頁22 1.2.2 1.2.2 征稅對象征稅對象 也稱納稅客體、課稅對象，是征稅的客體，也稱納稅客體、課稅對象，是征稅的客體，是征稅的標(biāo)的物，即稅收法律關(guān)系中主體雙是征稅的標(biāo)的物，即稅收法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利和義務(wù)所共同指向的目的物或行為。方權(quán)利和義務(wù)所共同指向的目的物或行為。通過規(guī)定征稅對象，解決對什么征稅的問題。通過規(guī)定征稅對象，解決對什么征稅的問題。每種稅都有其特定的征稅對象，它是

19、區(qū)分不每種稅都有其特定的征稅對象，它是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)不同稅種征稅的基同稅種的主要標(biāo)志，體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著不同稅種名稱的由來以及各本界限，決定著不同稅種名稱的由來以及各稅種在性質(zhì)上的差別。稅種在性質(zhì)上的差別。第22頁/共605頁23相關(guān)概念：相關(guān)概念：1.1.計(jì)稅依據(jù)（又稱稅基）計(jì)稅依據(jù)（又稱稅基） 是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的是指稅法中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，即征稅對象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，稱為依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，即征稅對象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，稱為計(jì)稅依據(jù)，或課稅依據(jù)。以征稅對象的價(jià)值計(jì)稅依據(jù)，或課稅依據(jù)。以征稅對象的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)時(shí)，稱為從價(jià)計(jì)稅；以征稅對作為

20、計(jì)稅依據(jù)時(shí)，稱為從價(jià)計(jì)稅；以征稅對象的實(shí)物量（如數(shù)量、重量、容積等）作為象的實(shí)物量（如數(shù)量、重量、容積等）作為計(jì)稅依據(jù)時(shí)，稱為從量計(jì)稅；既以價(jià)值又以計(jì)稅依據(jù)時(shí)，稱為從量計(jì)稅；既以價(jià)值又以實(shí)物量為依據(jù)計(jì)稅時(shí)，稱為復(fù)合計(jì)稅。實(shí)物量為依據(jù)計(jì)稅時(shí)，稱為復(fù)合計(jì)稅。第23頁/共605頁24 課稅對象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系是：課稅對象是課稅對象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系是：課稅對象是征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下對目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)確定的前提下對目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)?；驑?biāo)準(zhǔn)。2.2.稅源稅源 指稅收的最終出處，即稅收的源頭。在稅收指稅收的最終出處，即

21、稅收的源頭。在稅收實(shí)務(wù)中，人們通常將課稅對象稱為稅源，這實(shí)務(wù)中，人們通常將課稅對象稱為稅源，這是從取得稅收收入的角度說的。課稅對象是是從取得稅收收入的角度說的。課稅對象是明確課稅的直接依據(jù)，而稅源則是稅收收入明確課稅的直接依據(jù)，而稅源則是稅收收入的直接來源。的直接來源。第24頁/共605頁25 1.2.3 稅目稅目 是征稅對象內(nèi)容的具體化，是在稅法中對征是征稅對象內(nèi)容的具體化，是在稅法中對征稅對象分類規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，反映具體稅對象分類規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，體現(xiàn)每個(gè)稅種的征稅廣度。不的征稅范圍，體現(xiàn)每個(gè)稅種的征稅廣度。不是所有的稅種都規(guī)定有稅目。是所有的稅種都規(guī)定有稅目。

22、我國現(xiàn)行消費(fèi)稅有我國現(xiàn)行消費(fèi)稅有1414個(gè)稅目，營業(yè)稅有個(gè)稅目，營業(yè)稅有9 9個(gè)個(gè)稅目，個(gè)人所得稅有稅目，個(gè)人所得稅有1111個(gè)稅目，資源稅有個(gè)稅目，資源稅有7 7個(gè)稅目，印花稅有個(gè)稅目，印花稅有1313個(gè)稅目等。個(gè)稅目等。第25頁/共605頁26 1.2.4 1.2.4 稅率稅率 是應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的關(guān)系或比例，是應(yīng)納稅額與計(jì)稅依據(jù)之間的關(guān)系或比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)課稅的深度。是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)課稅的深度。1.1.按照稅率的經(jīng)濟(jì)意義，稅率可以分為名義按照稅率的經(jīng)濟(jì)意義，稅率可以分為名義稅率與實(shí)際稅率稅率與實(shí)際稅率 名義稅率是指稅法規(guī)定的稅率，實(shí)際稅率是名義稅率是指稅法

23、規(guī)定的稅率，實(shí)際稅率是指納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率，也就是納稅人實(shí)際指納稅人的實(shí)際負(fù)擔(dān)率，也就是納稅人實(shí)際繳納的稅額與其全部收益額的比例（比重）。繳納的稅額與其全部收益額的比例（比重）。 一般情況下，同種稅的實(shí)際稅率可能低于其一般情況下，同種稅的實(shí)際稅率可能低于其名義稅率。名義稅率。第26頁/共605頁272.2.按照稅率的表現(xiàn)形式，稅率可以分為：按照稅率的表現(xiàn)形式，稅率可以分為： （1 1）定額稅率）定額稅率 ：又稱固定稅率，是指根據(jù)：又稱固定稅率，是指根據(jù)課稅對象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)課稅對象的計(jì)量單位直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額。一般適用從量征收的某些稅種、稅目。額。一般適用從量征收的某些稅種

24、、稅目。具體運(yùn)用時(shí)，又分為地區(qū)差別定額稅率、幅具體運(yùn)用時(shí)，又分為地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率、分類分級定額稅率等。度定額稅率、分類分級定額稅率等。 （2 2）比例稅率：是指對同一征稅對象或同）比例稅率：是指對同一征稅對象或同一稅目，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比例，一稅目，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個(gè)比例，稅額和納稅對象之間的比例是固定的。又分稅額和納稅對象之間的比例是固定的。又分為為 統(tǒng)一比例稅率、行業(yè)比例稅率、地方統(tǒng)一比例稅率、行業(yè)比例稅率、地方差別比例稅率、幅度比例稅率等。差別比例稅率、幅度比例稅率等。第27頁/共605頁28 （3 3）累進(jìn)稅率）累進(jìn)稅率 是指按照納稅對象數(shù)額的大小，實(shí)行等級

25、遞是指按照納稅對象數(shù)額的大小，實(shí)行等級遞增的稅率，即把納稅對象按一定標(biāo)準(zhǔn)化分為增的稅率，即把納稅對象按一定標(biāo)準(zhǔn)化分為若干個(gè)等級，從低到高分別規(guī)定逐級遞增的若干個(gè)等級，從低到高分別規(guī)定逐級遞增的稅率。稅率。 全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率 超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率第28頁/共605頁29 1.2.5 1.2.5 納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié) 指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。按照納稅環(huán)轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。按照納稅環(huán)節(jié)的多少，可以將稅收課征制度分為一次課節(jié)的多少，可以將稅收課征制度分為一次課征制（如消費(fèi)稅）和多次

26、課征制（如增值征制（如消費(fèi)稅）和多次課征制（如增值稅）。稅）。 1.2.6 1.2.6 納稅期限納稅期限 納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申納稅人在發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的起止時(shí)間。報(bào)納稅的起止時(shí)間。 我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期我國現(xiàn)行稅制的納稅期限有三種形式：按期納稅、按次納稅和按年計(jì)征，分期預(yù)繳納稅、按次納稅和按年計(jì)征，分期預(yù)繳第29頁/共605頁30 1.2.7 1.2.7 稅額計(jì)算稅額計(jì)算 應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額= =計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)適用稅率適用稅率 1.2.8 1.2.8 稅負(fù)調(diào)整稅負(fù)調(diào)整1.1.稅收減免（減輕稅負(fù)）稅收減免（減輕稅負(fù)）即減稅、免稅，即減稅、免

27、稅， 包括：法定減免、特定減免、臨時(shí)減免。包括：法定減免、特定減免、臨時(shí)減免。 稅收減免的形式：減稅、免稅、起征點(diǎn)、免稅收減免的形式：減稅、免稅、起征點(diǎn)、免征額征額第30頁/共605頁312.2.稅收加征（加重稅負(fù)）稅收加征（加重稅負(fù)） （1 1）地方附加（附加稅）地方附加（附加稅） （2 2）加成征收）加成征收 （3 3）加倍征收）加倍征收 1.2.9 1.2.9 納稅地點(diǎn)納稅地點(diǎn) 是根據(jù)稅法規(guī)定的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款是根據(jù)稅法規(guī)定的納稅環(huán)節(jié)和有利于對稅款的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代的源泉控制而規(guī)定的納稅人（包括代征、代扣代繳義務(wù)人）的具體申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)?？鄞U義務(wù)人）的具體

28、申報(bào)繳納稅款的地點(diǎn)。第31頁/共605頁321.3 1.3 納稅基本程序 1.3.1 1.3.1 辦理稅務(wù)登記辦理稅務(wù)登記 1.3.2 1.3.2 領(lǐng)購發(fā)票領(lǐng)購發(fā)票 1.3.3 1.3.3 建立帳簿與財(cái)務(wù)制度建立帳簿與財(cái)務(wù)制度 1.3.4 1.3.4 進(jìn)行納稅申報(bào)進(jìn)行納稅申報(bào) 1.3.5 1.3.5 繳納稅款繳納稅款 1.3.6 1.3.6 稅務(wù)行政復(fù)議稅務(wù)行政復(fù)議 1.3.7 1.3.7 稅務(wù)行政訴訟稅務(wù)行政訴訟第32頁/共605頁331.4 1.4 稅務(wù)會計(jì)概念結(jié)構(gòu) 1.4.1 1.4.1 稅務(wù)會計(jì)概念稅務(wù)會計(jì)概念1.1.稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展 （1 1）稅務(wù)會計(jì)產(chǎn)生的前

29、提條件）稅務(wù)會計(jì)產(chǎn)生的前提條件 稅收的征收稅收的征收 （2 2）稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生）稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生 企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中對納稅業(yè)務(wù)的會計(jì)處理標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)中對納稅業(yè)務(wù)的會計(jì)處理標(biāo)志著稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生。志著稅務(wù)會計(jì)的產(chǎn)生。 第33頁/共605頁34 （3 3）稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展）稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展 各國稅法稅制的不斷完善，尤其是現(xiàn)代各國稅法稅制的不斷完善，尤其是現(xiàn)代所得稅法的誕生與和完善以及先進(jìn)合理的增所得稅法的誕生與和完善以及先進(jìn)合理的增值稅稅制，對稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展起到了至關(guān)重值稅稅制，對稅務(wù)會計(jì)的發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化，納稅對投資、要的作用。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜化，納稅對投資、融資以及經(jīng)營決策的影響

30、越發(fā)顯著。融資以及經(jīng)營決策的影響越發(fā)顯著。 與財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)并列成為企業(yè)會與財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)并列成為企業(yè)會計(jì)體系的三大分支。計(jì)體系的三大分支。第34頁/共605頁352.2.稅務(wù)會計(jì)的概念稅務(wù)會計(jì)的概念 稅務(wù)會計(jì)是指以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為稅務(wù)會計(jì)是指以國家現(xiàn)行稅收法律法規(guī)為準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會計(jì)學(xué)準(zhǔn)繩，以貨幣計(jì)量為基本形式，運(yùn)用會計(jì)學(xué)的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納，地對納稅人應(yīng)納稅款的形成、計(jì)算和繳納，即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)即稅務(wù)活動(dòng)所引起的資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告

31、的一門專業(yè)會計(jì)。是融稅收量、記錄和報(bào)告的一門專業(yè)會計(jì)。是融稅收法律法規(guī)和會計(jì)核算為一體的一種特種專業(yè)法律法規(guī)和會計(jì)核算為一體的一種特種專業(yè)會計(jì)。會計(jì)。第35頁/共605頁36 內(nèi)涵：內(nèi)涵： 稅務(wù)會計(jì)主體稅務(wù)會計(jì)主體所有負(fù)有納稅義務(wù)的法所有負(fù)有納稅義務(wù)的法人與自然人，即納稅人。人與自然人，即納稅人。 核算依據(jù)核算依據(jù)現(xiàn)行稅收制度與法規(guī)現(xiàn)行稅收制度與法規(guī) 目標(biāo)目標(biāo)a.a.從納稅人角度看，稅務(wù)會計(jì)最從納稅人角度看，稅務(wù)會計(jì)最終要使納稅人在不違反稅收法規(guī)的前提下，終要使納稅人在不違反稅收法規(guī)的前提下，使納稅額最小，達(dá)到節(jié)稅的目的；使納稅額最小，達(dá)到節(jié)稅的目的；b.b.從征稅從征稅人角度看，稅務(wù)會計(jì)最終

32、要保證納稅人足額人角度看，稅務(wù)會計(jì)最終要保證納稅人足額地繳納各種稅金。地繳納各種稅金。 職能職能核算與監(jiān)督，以及稅務(wù)籌劃核算與監(jiān)督，以及稅務(wù)籌劃 性質(zhì)性質(zhì)屬于稅務(wù)管理范疇屬于稅務(wù)管理范疇第36頁/共605頁37 1.4.2 1.4.2 稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn)稅務(wù)會計(jì)的特點(diǎn) 1.1.法律性法律性 2.2.廣泛性廣泛性 納稅主體的廣泛性決定了稅務(wù)會計(jì)的廣泛納稅主體的廣泛性決定了稅務(wù)會計(jì)的廣泛性性 3.3.統(tǒng)一性統(tǒng)一性 4.4.獨(dú)立性獨(dú)立性 核算內(nèi)容和方法的相對獨(dú)立性核算內(nèi)容和方法的相對獨(dú)立性 5.5.籌劃性籌劃性第37頁/共605頁38 1.4.3 稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)、稅收會計(jì)的異同稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)、稅

33、收會計(jì)的異同1. 1. 稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別 （1 1）聯(lián)系：稅務(wù)會計(jì)是以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)）聯(lián)系：稅務(wù)會計(jì)是以財(cái)務(wù)會計(jì)為基礎(chǔ)的，它并不要求企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)的憑證、賬的，它并不要求企業(yè)在財(cái)務(wù)會計(jì)的憑證、賬簿、報(bào)表之外再設(shè)一套稅務(wù)會計(jì)帳表。稅務(wù)簿、報(bào)表之外再設(shè)一套稅務(wù)會計(jì)帳表。稅務(wù)會計(jì)資料大多來自于財(cái)務(wù)會計(jì)，在進(jìn)行納稅會計(jì)資料大多來自于財(cái)務(wù)會計(jì)，在進(jìn)行納稅調(diào)整、計(jì)算，并作納稅調(diào)整會計(jì)分錄后，再調(diào)整、計(jì)算，并作納稅調(diào)整會計(jì)分錄后，再融入財(cái)務(wù)會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告之中。融入財(cái)務(wù)會計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告之中。第38頁/共605頁39 （2 2）區(qū)別）區(qū)別 會計(jì)目標(biāo)不同會

34、計(jì)目標(biāo)不同 核算依據(jù)不同核算依據(jù)不同 提供的信息不同提供的信息不同 會計(jì)原則的運(yùn)用上不同會計(jì)原則的運(yùn)用上不同 財(cái)務(wù)會計(jì)：權(quán)責(zé)發(fā)生制，穩(wěn)健性原則等財(cái)務(wù)會計(jì)：權(quán)責(zé)發(fā)生制，穩(wěn)健性原則等 稅務(wù)會計(jì)：聯(lián)合制，較少運(yùn)用穩(wěn)健性原則稅務(wù)會計(jì)：聯(lián)合制，較少運(yùn)用穩(wěn)健性原則第39頁/共605頁40 核算對象不同核算對象不同 財(cái)務(wù)會計(jì)對象：企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營資金及其財(cái)務(wù)會計(jì)對象：企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營資金及其運(yùn)動(dòng)，包括資金的投入、循環(huán)、周轉(zhuǎn)等過程。運(yùn)動(dòng)，包括資金的投入、循環(huán)、周轉(zhuǎn)等過程。 稅務(wù)會計(jì)對象：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中能以貨稅務(wù)會計(jì)對象：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中能以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)，即稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)。幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)，即稅務(wù)資金

35、運(yùn)動(dòng)。第40頁/共605頁412.2.稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別稅務(wù)會計(jì)與稅收會計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別 （1 1）聯(lián)系）聯(lián)系 稅收會計(jì)：是以直接負(fù)責(zé)組織稅款征收與稅收會計(jì)：是以直接負(fù)責(zé)組織稅款征收與入庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為會計(jì)主體，以貨幣為入庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)為會計(jì)主體，以貨幣為主要計(jì)量單位，對稅收資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連主要計(jì)量單位，對稅收資金及其運(yùn)動(dòng)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算與控制，為稅續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的核算與控制，為稅收管理與決策及時(shí)、準(zhǔn)確地提供稅收信息，收管理與決策及時(shí)、準(zhǔn)確地提供稅收信息，旨在保證稅款及時(shí)、足額地繳入國庫的一種旨在保證稅款及時(shí)、足額地繳入國庫的一種稅收管理活動(dòng)，它是稅務(wù)系統(tǒng)

36、內(nèi)部的一種管稅收管理活動(dòng)，它是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的一種管理會計(jì)。理會計(jì)。 同屬稅收管理范疇同屬稅收管理范疇 目標(biāo)與任務(wù)一致目標(biāo)與任務(wù)一致 核算對象都是稅收資金及其運(yùn)動(dòng)核算對象都是稅收資金及其運(yùn)動(dòng)第41頁/共605頁42 同屬稅收管理范疇同屬稅收管理范疇 目標(biāo)與任務(wù)一致目標(biāo)與任務(wù)一致 核算對象都是稅收資金及其運(yùn)動(dòng)核算對象都是稅收資金及其運(yùn)動(dòng)（2 2）區(qū)別）區(qū)別 會計(jì)主體不同會計(jì)主體不同 稅收會計(jì)主體稅收會計(jì)主體國家稅務(wù)機(jī)關(guān)國家稅務(wù)機(jī)關(guān) 稅務(wù)會計(jì)主體稅務(wù)會計(jì)主體納稅人納稅人 核算對象不同核算對象不同 稅務(wù)會計(jì)核算對象稅務(wù)會計(jì)核算對象稅金的形成稅金的形成 稅收會計(jì)核算對象稅收會計(jì)核算對象稅金的征收與入庫稅

37、金的征收與入庫第42頁/共605頁43 會計(jì)目標(biāo)不同會計(jì)目標(biāo)不同 核算依據(jù)不同核算依據(jù)不同 稅務(wù)會計(jì)：稅收法律法規(guī)，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、稅務(wù)會計(jì)：稅收法律法規(guī)，企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、制度制度 稅收會計(jì)：預(yù)算會計(jì)準(zhǔn)則，稅收會計(jì)核算辦稅收會計(jì)：預(yù)算會計(jì)準(zhǔn)則，稅收會計(jì)核算辦法等法等 會計(jì)體系不同會計(jì)體系不同 稅務(wù)會計(jì)屬于企業(yè)會計(jì)體系，稅收會計(jì)屬稅務(wù)會計(jì)屬于企業(yè)會計(jì)體系，稅收會計(jì)屬于國家預(yù)算會計(jì)體系。于國家預(yù)算會計(jì)體系。第43頁/共605頁44小思考：下列哪些結(jié)論正確？小思考：下列哪些結(jié)論正確？1.1.稅務(wù)會計(jì)就是稅收會計(jì)稅務(wù)會計(jì)就是稅收會計(jì)2.2.稅務(wù)會計(jì)是從稅收會計(jì)中獨(dú)立出來的稅務(wù)會計(jì)是從稅收會計(jì)中獨(dú)立出來的3

38、.3.稅務(wù)會計(jì)是從財(cái)務(wù)會計(jì)中獨(dú)立出來的稅務(wù)會計(jì)是從財(cái)務(wù)會計(jì)中獨(dú)立出來的4.4.稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)并存稅務(wù)會計(jì)與財(cái)務(wù)會計(jì)、管理會計(jì)并存第44頁/共605頁45 1.4.4 1.4.4 稅務(wù)會計(jì)模式稅務(wù)會計(jì)模式 1. 1. 根據(jù)稅法對會計(jì)影響的程度不同根據(jù)稅法對會計(jì)影響的程度不同 （1 1）立法會計(jì)模式）立法會計(jì)模式財(cái)稅合一模式（法、財(cái)稅合一模式（法、德等國）德等國） 特點(diǎn)：會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度從屬于稅法，特點(diǎn)：會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度從屬于稅法，以稅法為導(dǎo)向，因此，其會計(jì)所得與應(yīng)稅所以稅法為導(dǎo)向，因此，其會計(jì)所得與應(yīng)稅所得基本一致，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)可不必分得基本一致，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)可不必

39、分開。開。第45頁/共605頁46 （2 2）非立法會計(jì)模式）非立法會計(jì)模式財(cái)稅分離模式財(cái)稅分離模式（英、美、加等國）（英、美、加等國） 特點(diǎn)：會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度獨(dú)立于稅法的要特點(diǎn)：會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度獨(dú)立于稅法的要求，因此，其會計(jì)所得不等于應(yīng)稅所得，需求，因此，其會計(jì)所得不等于應(yīng)稅所得，需要進(jìn)行納稅調(diào)整，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)應(yīng)該要進(jìn)行納稅調(diào)整，財(cái)務(wù)會計(jì)與稅務(wù)會計(jì)應(yīng)該分開。分開。 （3 3）混合會計(jì)模式（日本等國）混合會計(jì)模式（日本等國）第46頁/共605頁47 2. 根據(jù)稅制結(jié)構(gòu)體系不同根據(jù)稅制結(jié)構(gòu)體系不同 （1 1）以所得稅會計(jì)為主體的稅務(wù)會計(jì)）以所得稅會計(jì)為主體的稅務(wù)會計(jì) （英、美、加等國）

40、（英、美、加等國） （2 2）以流轉(zhuǎn)稅會計(jì)為主體的稅務(wù)會計(jì)）以流轉(zhuǎn)稅會計(jì)為主體的稅務(wù)會計(jì) （某些發(fā)展中國家）（某些發(fā)展中國家） （3 3）以流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會計(jì)）以流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重的稅務(wù)會計(jì)（德國、荷蘭、意大利等）（德國、荷蘭、意大利等） 3. 我國的稅務(wù)會計(jì)模式我國的稅務(wù)會計(jì)模式 財(cái)稅合一模式，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)稅分離模式，財(cái)稅合一模式，逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)稅分離模式，稅法與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、制度分離，并且差異稅法與企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、制度分離，并且差異逐漸拉大，以流轉(zhuǎn)稅（增值稅為主）與所得逐漸拉大，以流轉(zhuǎn)稅（增值稅為主）與所得稅并重。稅并重。第47頁/共605頁48 1.4.5 1.4.5 稅務(wù)會計(jì)的對

41、象與目標(biāo)稅務(wù)會計(jì)的對象與目標(biāo)1.1.稅務(wù)會計(jì)的對象稅務(wù)會計(jì)的對象 （1 1）一般對象：是指納稅人因納稅而引起）一般對象：是指納稅人因納稅而引起的能以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)，即稅務(wù)資金運(yùn)的能以貨幣表現(xiàn)的稅務(wù)活動(dòng)，即稅務(wù)資金運(yùn)動(dòng)。動(dòng)。 （2 2）具體對象）具體對象 A A 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) 應(yīng)稅流轉(zhuǎn)額（經(jīng)營收入）：商品流轉(zhuǎn)額、應(yīng)稅流轉(zhuǎn)額（經(jīng)營收入）：商品流轉(zhuǎn)額、非商品流轉(zhuǎn)額、委托加工產(chǎn)品、自制自用產(chǎn)非商品流轉(zhuǎn)額、委托加工產(chǎn)品、自制自用產(chǎn)品的計(jì)稅金額。品的計(jì)稅金額。 成本、費(fèi)用額成本、費(fèi)用額 第48頁/共605頁49 應(yīng)稅利潤額與收益額應(yīng)稅利潤額與收益額 應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)額應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)額 應(yīng)應(yīng)稅行為計(jì)稅額稅行為計(jì)稅

42、額 B B 稅款的計(jì)算與核算稅款的計(jì)算與核算 C C 稅款的繳納、退補(bǔ)與減免稅款的繳納、退補(bǔ)與減免 D D 稅收滯納金與罰款、罰金稅收滯納金與罰款、罰金第49頁/共605頁502. 2. 稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo)稅務(wù)會計(jì)的目標(biāo) 是向稅務(wù)會計(jì)信息使用者提供關(guān)于納稅人稅是向稅務(wù)會計(jì)信息使用者提供關(guān)于納稅人稅款形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納等稅務(wù)活動(dòng)方面款形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納等稅務(wù)活動(dòng)方面的會計(jì)信息。的會計(jì)信息。 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)各級稅務(wù)機(jī)關(guān) 企業(yè)的經(jīng)營者、投資人、債權(quán)人企業(yè)的經(jīng)營者、投資人、債權(quán)人 社會公眾社會公眾第50頁/共605頁51 1.4.6 1.4.6 稅務(wù)會計(jì)的基本前提稅務(wù)會計(jì)的基本前提1.1.納稅主體納

43、稅主體 就是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體，就是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的實(shí)體，包括單位和個(gè)人（法人和自然人）。與財(cái)務(wù)包括單位和個(gè)人（法人和自然人）。與財(cái)務(wù)會計(jì)中的會計(jì)中的“會計(jì)主體會計(jì)主體”有密切聯(lián)系，但不一有密切聯(lián)系，但不一定等同。定等同。2.2.持續(xù)經(jīng)營持續(xù)經(jīng)營 假定企業(yè)個(gè)體將繼續(xù)存在足夠長的時(shí)間以實(shí)假定企業(yè)個(gè)體將繼續(xù)存在足夠長的時(shí)間以實(shí)現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾，如預(yù)期所得稅在將來被繼現(xiàn)其現(xiàn)在的承諾，如預(yù)期所得稅在將來被繼續(xù)課征。續(xù)課征。第51頁/共605頁523.3.貨幣時(shí)間價(jià)值貨幣時(shí)間價(jià)值 它深刻地揭示了納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)它深刻地揭示了納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的目標(biāo)之一之一納稅最晚，也說明

44、了所得稅會計(jì)中納稅最晚，也說明了所得稅會計(jì)中采用納稅影響會計(jì)法進(jìn)行納稅調(diào)整的必要性。采用納稅影響會計(jì)法進(jìn)行納稅調(diào)整的必要性。 4.4.納稅年度納稅年度納稅人應(yīng)向國家繳納各種稅納稅人應(yīng)向國家繳納各種稅款的起止時(shí)間款的起止時(shí)間 5.5.年度會計(jì)核算年度會計(jì)核算第52頁/共605頁53 1.4.7 1.4.7 稅務(wù)會計(jì)的一般原則稅務(wù)會計(jì)的一般原則1.1.修正的應(yīng)計(jì)制原則（權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)修正的應(yīng)計(jì)制原則（權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制結(jié)合）現(xiàn)制結(jié)合） 應(yīng)計(jì)制用于稅務(wù)會計(jì)時(shí)，與財(cái)務(wù)會計(jì)的應(yīng)計(jì)應(yīng)計(jì)制用于稅務(wù)會計(jì)時(shí)，與財(cái)務(wù)會計(jì)的應(yīng)計(jì)制存在某些差異：（制存在某些差異：（1 1）必須考慮支付能力）必須考慮支付能力原

45、則；（原則；（2 2）確定性的需要，使得收入和費(fèi)）確定性的需要，使得收入和費(fèi)用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)具有確定性；（用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)具有確定性；（3 3）保護(hù)政府）保護(hù)政府稅收收入。稅收收入。第53頁/共605頁542.2.與財(cái)務(wù)會計(jì)日常核算方法基本一致的原則與財(cái)務(wù)會計(jì)日常核算方法基本一致的原則3.3.劃分營業(yè)收益與資本收益原則劃分營業(yè)收益與資本收益原則 營業(yè)收益是指企業(yè)通過其經(jīng)常性的主要經(jīng)營業(yè)收益是指企業(yè)通過其經(jīng)常性的主要經(jīng)營活動(dòng)而獲得的收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和營活動(dòng)而獲得的收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，其稅額的課征標(biāo)準(zhǔn)一般按正其他業(yè)務(wù)收入，其稅額的課征標(biāo)準(zhǔn)一般按正常稅率計(jì)征；資本收益是指在出售或交換

46、資常稅率計(jì)征；資本收益是指在出售或交換資本資產(chǎn)時(shí)所得的收益，如投資收益、出售或本資產(chǎn)時(shí)所得的收益，如投資收益、出售或交換有價(jià)證券收益等，資本收益的課稅標(biāo)準(zhǔn)交換有價(jià)證券收益等，資本收益的課稅標(biāo)準(zhǔn)具有許多不同于營業(yè)收益的特殊規(guī)定。具有許多不同于營業(yè)收益的特殊規(guī)定。第54頁/共605頁554.4.配比原則配比原則 主要應(yīng)用于所得稅會計(jì)，即納稅人發(fā)生的費(fèi)主要應(yīng)用于所得稅會計(jì)，即納稅人發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)與導(dǎo)致納稅義務(wù)發(fā)生的稅前會計(jì)收益用應(yīng)當(dāng)與導(dǎo)致納稅義務(wù)發(fā)生的稅前會計(jì)收益相配比（在同期報(bào)告），而不管稅款支付的相配比（在同期報(bào)告），而不管稅款支付的時(shí)間性。時(shí)間性。5.5.確定性原則確定性原則 在所得稅會計(jì)處理

47、過程中，按所得稅法的規(guī)在所得稅會計(jì)處理過程中，按所得稅法的規(guī)定，在納稅收入和費(fèi)用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)具有確定定，在納稅收入和費(fèi)用的實(shí)際實(shí)現(xiàn)具有確定性的特點(diǎn)。性的特點(diǎn)。6.6.可預(yù)知性原則可預(yù)知性原則第55頁/共605頁56 1.4.8 1.4.8 稅務(wù)會計(jì)要素與會計(jì)等式稅務(wù)會計(jì)要素與會計(jì)等式1.1.計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù) 稅基，如收入額、銷售額（量）、增值額、稅基，如收入額、銷售額（量）、增值額、所得額和財(cái)產(chǎn)計(jì)稅額等所得額和財(cái)產(chǎn)計(jì)稅額等2.2.應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入 即稅法所認(rèn)定的收入，也稱法定收入，不同即稅法所認(rèn)定的收入，也稱法定收入，不同于會計(jì)收入，確認(rèn)應(yīng)稅收入根據(jù)兩點(diǎn)：與于會計(jì)收入，確認(rèn)應(yīng)稅收入根據(jù)兩點(diǎn)：與應(yīng)

48、稅行為相聯(lián)系；與某一具體稅種相關(guān)應(yīng)稅行為相聯(lián)系；與某一具體稅種相關(guān)第56頁/共605頁573.3.扣除費(fèi)用扣除費(fèi)用 是指企業(yè)因發(fā)生應(yīng)稅收入而必須支付的相關(guān)是指企業(yè)因發(fā)生應(yīng)稅收入而必須支付的相關(guān)成本、費(fèi)用，即稅法所認(rèn)可的允許在計(jì)稅時(shí)成本、費(fèi)用，即稅法所認(rèn)可的允許在計(jì)稅時(shí)扣除的項(xiàng)目金額，又稱法定扣除項(xiàng)目金額?？鄢捻?xiàng)目金額，又稱法定扣除項(xiàng)目金額。 扣除費(fèi)用的確認(rèn)包括三種情況：扣除費(fèi)用的確認(rèn)包括三種情況：按發(fā)生額按發(fā)生額直接扣除；按稅法允許的會計(jì)方法進(jìn)行折直接扣除；按稅法允許的會計(jì)方法進(jìn)行折舊、攤銷后扣除；按不超過稅法規(guī)定扣除舊、攤銷后扣除；按不超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額扣除（限額扣除）標(biāo)準(zhǔn)的金額扣

49、除（限額扣除）第57頁/共605頁584.4.應(yīng)稅所得（或虧損）應(yīng)稅所得（或虧損） 是指應(yīng)稅收入與法定扣除項(xiàng)目金額的差額，是指應(yīng)稅收入與法定扣除項(xiàng)目金額的差額，與會計(jì)所得存在差異。應(yīng)稅所得為負(fù)數(shù)時(shí)，與會計(jì)所得存在差異。應(yīng)稅所得為負(fù)數(shù)時(shí)，則為應(yīng)稅虧損。則為應(yīng)稅虧損。5.5.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額 即應(yīng)納稅款，是指計(jì)稅依據(jù)與其適用的稅率即應(yīng)納稅款，是指計(jì)稅依據(jù)與其適用的稅率（或單位稅額）的乘積，是稅務(wù)會計(jì)特有的（或單位稅額）的乘積，是稅務(wù)會計(jì)特有的會計(jì)要素。會計(jì)要素。第58頁/共605頁596.6.其他會計(jì)要素其他會計(jì)要素 退免稅、退補(bǔ)稅、滯納金、罰款、罰金等退免稅、退補(bǔ)稅、滯納金、罰款、罰金等也可作為

50、稅務(wù)會計(jì)要素，但非主要的會計(jì)要也可作為稅務(wù)會計(jì)要素，但非主要的會計(jì)要素素. .7.7.稅務(wù)會計(jì)等式稅務(wù)會計(jì)等式 計(jì)稅依據(jù)計(jì)稅依據(jù)適用稅率（或單位稅額）適用稅率（或單位稅額）= =應(yīng)納應(yīng)納稅額稅額 （適用于所有稅種）（適用于所有稅種） 應(yīng)稅收入應(yīng)稅收入- -扣除費(fèi)用扣除費(fèi)用= =應(yīng)納所得應(yīng)納所得 （僅適用于（僅適用于所得稅）所得稅）第59頁/共605頁60第第2 2章章 增值稅會計(jì)增值稅會計(jì) 學(xué)習(xí)目標(biāo)：學(xué)習(xí)目標(biāo)： 1.1.了解增值稅的含義、特點(diǎn)及類型了解增值稅的含義、特點(diǎn)及類型 2.2.了解增值稅稅制要素的具體規(guī)定了解增值稅稅制要素的具體規(guī)定 3.3.掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額的計(jì)

51、算程序及掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額以及應(yīng)納稅額的計(jì)算程序及方法方法 4.4.掌握增值稅的會計(jì)處理方法掌握增值稅的會計(jì)處理方法第60頁/共605頁61 最新增值稅法規(guī)最新增值稅法規(guī). 中華人民共和國國務(wù)院令 第538號 中華人民共和國增值稅暫行條例中華人民共和國增值稅暫行條例已經(jīng)已經(jīng)20082008年年1111月月5 5日國務(wù)院第日國務(wù)院第3434次常務(wù)會議修訂次常務(wù)會議修訂通過，現(xiàn)將修訂后的通過，現(xiàn)將修訂后的中華人民共和國增值中華人民共和國增值稅暫行條例稅暫行條例公布，自公布，自20092009年年1 1月月1 1日日起施行。起施行。 二八年十二八年十一月十日一月十日 第61頁/共605頁6

52、2 財(cái)政部和國家稅務(wù)總局令 第50號 中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則 【發(fā)布日期發(fā)布日期】2008-12-152008-12-15【生效日期生效日期】2009-01-012009-01-01第62頁/共605頁63財(cái)政部和國家稅務(wù)總局財(cái)稅【2008】170號 關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革問題的通知2008.12.19第63頁/共605頁642.1 2.1 增值稅概述 2.1.1 2.1.1 增值稅的概念增值稅的概念1.1.概念概念 增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附增值稅是對商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品

53、的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。第64頁/共605頁65 我國現(xiàn)行增值稅稅法中關(guān)于增值稅的定義：我國現(xiàn)行增值稅稅法中關(guān)于增值稅的定義：增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，以及提供加工、修理修配勞務(wù)的單位和個(gè)人，就其取得的貨物銷售額、進(jìn)口貨物金額、應(yīng)就其取得的貨物銷售額、進(jìn)口貨物金額、應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制稅勞務(wù)銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。的一種流轉(zhuǎn)稅。第65頁/共605頁662.2.特點(diǎn)特點(diǎn) 不重復(fù)征稅不重復(fù)征稅 征稅范圍大，多環(huán)節(jié)征收征稅范圍大，多環(huán)節(jié)征收 購進(jìn)

54、扣稅法購進(jìn)扣稅法（小規(guī)模納稅人使用簡易征稅辦法）（小規(guī)模納稅人使用簡易征稅辦法）第66頁/共605頁673.3.類型類型 生產(chǎn)型：指計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任生產(chǎn)型：指計(jì)算增值稅時(shí)，不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其稅額何外購固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，其稅額計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。 收入型：指計(jì)算增值稅時(shí)，只允許扣除固收入型：指計(jì)算增值稅時(shí)，只允許扣除固定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提折舊部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。定資產(chǎn)當(dāng)期計(jì)提折舊部分對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 消費(fèi)型：指計(jì)算增值稅時(shí)，允許一次性全消費(fèi)型：指計(jì)算增值稅時(shí)，允許一次性全部扣除當(dāng)期外購固定資產(chǎn)所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。部扣除當(dāng)期外購固定資產(chǎn)所支付的

55、進(jìn)項(xiàng)稅額。（20042004年年7 7月月1 1日起，我國先后在東北地區(qū)日起，我國先后在東北地區(qū)、某些中、某些中部地區(qū)、汶川災(zāi)區(qū)等地區(qū)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型部地區(qū)、汶川災(zāi)區(qū)等地區(qū)進(jìn)行增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)）試點(diǎn)）第67頁/共605頁68 自自19941994年以來，我國一直采用生產(chǎn)型增值稅，年以來，我國一直采用生產(chǎn)型增值稅，20092009年年1 1月月1 1日開始在全國范日開始在全國范圍內(nèi)向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型。轉(zhuǎn)型后，增值稅稅制類型將采用圍內(nèi)向消費(fèi)型增值稅轉(zhuǎn)型。轉(zhuǎn)型后，增值稅稅制類型將采用“消費(fèi)型消費(fèi)型”，即，允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅即，允許一次性扣除外購固定資產(chǎn)所含的增值稅 .第68頁/共60

56、5頁69 附：增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容附：增值稅轉(zhuǎn)型的主要內(nèi)容 自自20092009年年1 1月月1 1日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的日起，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所前提下，允許全國范圍內(nèi)（不分地區(qū)和行業(yè)）的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)（包括接受捐贈、有增值稅一般納稅人抵扣其新購進(jìn)（包括接受捐贈、實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資實(shí)物投資）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。繼續(xù)抵扣。允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”包括

57、包括機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等，設(shè)備、工具、器具等，不包括房屋、建筑物等不動(dòng)不包括房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)。為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)，為預(yù)防出現(xiàn)稅收漏洞，將與企業(yè)技術(shù)更新無關(guān)，且容易混為個(gè)人消費(fèi)的且容易混為個(gè)人消費(fèi)的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。車和游艇排除在上述設(shè)備范圍之外。 第69頁/共605頁70 2.1.2 2.1.2 增值稅的納稅人增值稅的納稅人1.1.納稅人納稅人 包括在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修包括在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修

58、理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人。 單位；單位； 個(gè)人；個(gè)人； 承租或承包人；承租或承包人； 扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人。第70頁/共605頁712.2.一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定一般納稅人與小規(guī)模納稅人的認(rèn)定（根據(jù)（根據(jù)新標(biāo)準(zhǔn)）新標(biāo)準(zhǔn)） 小規(guī)模納稅人：是指年稅銷售額在規(guī)定標(biāo)小規(guī)模納稅人：是指年稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為

59、主，兼以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在在5050萬元（含）以下的；其他納稅人，年萬元（含）以下的；其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在應(yīng)稅銷售額在8080萬元（含）以下的；萬元（含）以下的；第71頁/共605頁72 年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅。年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。標(biāo)準(zhǔn)的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可自行選

60、擇是否按小規(guī)模納稅人納稅。第72頁/共605頁73新規(guī)定新規(guī)定：小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體：小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體工商戶）達(dá)到新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)向工商戶）達(dá)到新認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般納稅人認(rèn)定主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出一般納稅人認(rèn)定申請，并領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。申請，并領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。第73頁/共605頁74 一般納稅人：指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且會計(jì)核算健全，一般納稅人：指年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，且會計(jì)核算健全，并能提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人。并能提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的納稅人。 認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上；會計(jì)核算健全。認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：年應(yīng)