大學(xué)課程稅法-第十、十一章 其他稅種2

1、其他稅種-2第十章第十章 車輛購(gòu)置稅法和車船稅法車輛購(gòu)置稅法和車船稅法第十一章第十一章 印花稅法和契稅法印花稅法和契稅法1車輛車輛購(gòu)置稅購(gòu)置稅1.1.購(gòu)置：購(gòu)置：購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等購(gòu)買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等2.2.納稅人：納稅人：購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人3.3.征稅范圍征稅范圍 汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用車等。汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用車等。 見見車輛購(gòu)置稅征收范圍表車輛購(gòu)置稅征收范圍表P208P2084.4.稅率：稅率：10% 10% 5.5.應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額：計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅價(jià)格稅率稅率26 6計(jì)稅計(jì)稅價(jià)格：價(jià)格：P209P209購(gòu)買購(gòu)買支付給

2、銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括增值稅稅款費(fèi)用，但不包括增值稅稅款進(jìn)口進(jìn)口關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅 自產(chǎn)、受贈(zèng)自產(chǎn)、受贈(zèng)獲獎(jiǎng)等方式獲獎(jiǎng)等方式國(guó)稅總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均國(guó)稅總局參照應(yīng)稅車輛市場(chǎng)平均交易價(jià)格，規(guī)定最低計(jì)稅價(jià)格交易價(jià)格，規(guī)定最低計(jì)稅價(jià)格3納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低，又無(wú)正當(dāng)理納稅人申報(bào)的計(jì)稅價(jià)格低，又無(wú)正當(dāng)理 由的，也按照由的，也按照最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。最低計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅 某單位購(gòu)買某單位購(gòu)買1 1輛汽車，銷售方開具普通發(fā)票，支輛汽車，銷售方開具普通發(fā)票，支付價(jià)款付價(jià)款1818萬(wàn)元。萬(wàn)元。 應(yīng)繳車

3、輛購(gòu)置稅應(yīng)繳車輛購(gòu)置稅=180000=180000（1 117%17%）10%10% =15384=15384（元）（元） 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1538415384 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交車輛購(gòu)置稅應(yīng)交車輛購(gòu)置稅1538415384 P210-211P210-2117 7免稅、減稅免稅、減稅（1 1）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐）外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐 華機(jī)華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛免稅；構(gòu)及其外交人員自用的車輛免稅；（2 2）中國(guó)人民解放軍和武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)）中國(guó)人民解放軍和武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；（3 3）

4、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅； （4 4）國(guó)務(wù)院規(guī)定予以減免稅的其他情形。）國(guó)務(wù)院規(guī)定予以減免稅的其他情形。5車輛購(gòu)置稅車輛購(gòu)置稅68.8.征收方式：征收方式：一次性征收一次性征收車輛登記注冊(cè)地或車輛登記注冊(cè)地或納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)。9.9.納稅地點(diǎn)：納稅地點(diǎn)：10.10.納稅期限：納稅期限：自取得車輛之日起自取得車輛之日起6060日內(nèi)，日內(nèi)，稅款一次繳清。稅款一次繳清。車輛車輛購(gòu)置稅購(gòu)置稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)車輛、船舶的所是對(duì)我國(guó)境內(nèi)車輛、船舶的所 有人或管理人征收的一種稅。有人或管理人征收的一種稅。5個(gè)個(gè)（乘用車、商用車、其他車輛車（乘用車、商

5、用車、其他車輛車、摩托車、船舶）、摩托車、船舶）定額稅率定額稅率（按輛或噸位）（按輛或噸位）注意：稅額的具體規(guī)定7車船使用稅車船使用稅 某公司擁有乘人車某公司擁有乘人車2輛，年稅額輛，年稅額400元；貨車元；貨車120噸位，年噸位稅額噸位，年噸位稅額60元，按季預(yù)繳車船稅。元，按季預(yù)繳車船稅。 年應(yīng)納稅額年應(yīng)納稅額=2400+12060=8 000 季應(yīng)納稅額季應(yīng)納稅額=80004=2 000 借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 000 貸：應(yīng)繳稅費(fèi)貸：應(yīng)繳稅費(fèi)應(yīng)交車船稅應(yīng)交車船稅2 000 P216（五）（五）稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍用捕撈、養(yǎng)殖漁船；軍用、警、警用、用、外交人員外交人

6、員的車船等。的車船等。9車船登記地。車船登記地。 10印花稅法印花稅法11 是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受是以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中，書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。應(yīng)稅憑證的行為為征稅對(duì)象征收的一種稅。12印花稅印花稅 1 1 立合同人立合同人（簽訂合同的各方）（簽訂合同的各方） 2 2 立據(jù)人立據(jù)人（書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個(gè)人）（書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的單位和個(gè)人） 3 3 立賬簿人立賬簿人（使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人）（使用營(yíng)業(yè)賬簿的單位和個(gè)人） 4 4 領(lǐng)受人領(lǐng)受人( (領(lǐng)受權(quán)利許可證照的單位和個(gè)人）領(lǐng)受權(quán)利許可證照的單位和個(gè)人） 5 5 使用人使用人（在國(guó)外書立、領(lǐng)受，

7、但在國(guó)內(nèi)（在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi) 使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人）使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人）13（二（二）稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)（稅目（稅目1313個(gè)，比例稅率個(gè)，比例稅率4 4檔）檔）P222P222 1.1.購(gòu)銷合同購(gòu)銷合同 3/10000 3/10000 購(gòu)銷金額購(gòu)銷金額 2.2.加工承攬合同加工承攬合同 5/10000 5/10000 加工費(fèi)收入加工費(fèi)收入 3.3.工程勘察設(shè)計(jì)合同工程勘察設(shè)計(jì)合同 5/10000 5/10000 收取的費(fèi)用收取的費(fèi)用 4.4.建筑安裝工程承包合同建筑安裝工程承包合同 3/10000 3/10000 承包金額承包金額 5.5.財(cái)產(chǎn)租賃合同

8、財(cái)產(chǎn)租賃合同 1 1 租賃費(fèi)租賃費(fèi) 6.6.貨物運(yùn)輸合同貨物運(yùn)輸合同 5/10000 5/10000 運(yùn)輸費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)用 7.7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同倉(cāng)儲(chǔ)保管合同 1 1 保管費(fèi)用保管費(fèi)用14印花稅印花稅 8.8.借款合同借款合同 0.50.5/10000 /10000 借款金額借款金額 9.9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同 1 1 保險(xiǎn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi) 10.10.技術(shù)合同技術(shù)合同 3/10000 3/10000 合同所載金額合同所載金額 11.11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 5 5/10000/10000 轉(zhuǎn)讓收入轉(zhuǎn)讓收入 12.12.營(yíng)業(yè)賬簿營(yíng)業(yè)賬簿 資金賬簿：資金賬簿：5 5/10000 /10000 實(shí)收

9、資本與資本公積合計(jì)實(shí)收資本與資本公積合計(jì) 其他賬簿：每件其他賬簿：每件5 5元元 13.13.權(quán)利、許可證照權(quán)利、許可證照 每件每件5 5元元15 未列入印花稅稅目的不征稅未列入印花稅稅目的不征稅（二（二）稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)稅目、稅率、計(jì)稅依據(jù)（稅目（稅目1313個(gè)，比例稅率個(gè)，比例稅率4 4檔）檔）P222P2221313個(gè)稅目，可分為七類：個(gè)稅目，可分為七類：租賃租賃1 1保險(xiǎn)保險(xiǎn)1 1161.1.貨物貨物類合同（類合同（4 4個(gè)）個(gè)）購(gòu)銷購(gòu)銷3/100003/10000加工加工5/100005/10000運(yùn)輸運(yùn)輸5/100005/10000倉(cāng)儲(chǔ)保管倉(cāng)儲(chǔ)保管1 13.3.財(cái)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)類合同類

10、合同（2 2個(gè)）個(gè)） 2.2.工程工程類合同類合同（2 2個(gè)）個(gè)）建設(shè)工程勘察與設(shè)計(jì)建設(shè)工程勘察與設(shè)計(jì)5/100005/10000建筑安裝工程承包建筑安裝工程承包3/100003/10000印花稅印花稅 4.4.技術(shù)合同：技術(shù)合同：3/100003/10000 5.5.借款合同：借款合同：0.5/100000.5/10000 6.6.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 5/100005/10000 7.7.資金賬資金賬5/100005/10000 、其他賬定額、其他賬定額5 5元元 8.8.權(quán)利、許可證照：定額權(quán)利、許可證照：定額5 5元元17印花稅各稅目征收范圍，有的列舉了主要項(xiàng)目，印花稅各稅目征收范

11、圍，有的列舉了主要項(xiàng)目，有的列舉了全部項(xiàng)目，未列入的不征稅。有的列舉了全部項(xiàng)目，未列入的不征稅。1313個(gè)稅目，可分為七類：個(gè)稅目，可分為七類：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的應(yīng)稅范圍：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的應(yīng)稅范圍：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、專有技術(shù)財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓合同土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓合同商品房銷售合同商品房銷售合同18權(quán)利、許可證照的應(yīng)稅范圍（權(quán)利、許可證照的應(yīng)稅范圍（5個(gè)）個(gè)） 房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證證計(jì)稅依據(jù)：計(jì)稅依據(jù)：P225（三）（三）特殊情況下的計(jì)算特殊情況下的計(jì)

12、算1 1. .一份憑證記載兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)分別計(jì)稅，一份憑證記載兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)分別計(jì)稅，未分別記載金額的從高適用稅率。未分別記載金額的從高適用稅率。2 2. .應(yīng)稅憑證未標(biāo)明金額的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。應(yīng)稅憑證未標(biāo)明金額的，按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算。3 3. .在簽訂應(yīng)稅合同時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的，可先在簽訂應(yīng)稅合同時(shí)無(wú)法確定計(jì)稅金額的，可先按按5 5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。貼印花。4.4.合同簽訂時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，與合同履行無(wú)關(guān)。合同簽訂時(shí)發(fā)生納稅義務(wù)，與合同履行無(wú)關(guān)。19印花稅印花稅5.5.以貨易貨的合同以貨易貨的合同, , 按購(gòu)銷兩種經(jīng)濟(jì)行

13、為的合按購(gòu)銷兩種經(jīng)濟(jì)行為的合計(jì)金額計(jì)稅。計(jì)金額計(jì)稅。6.6.施工單位將承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包給其他施施工單位將承包的建設(shè)項(xiàng)目，分包給其他施工單位，兩次合同均按所載金額計(jì)稅。工單位，兩次合同均按所載金額計(jì)稅。8.8.股票交易印花稅問(wèn)題股票交易印花稅問(wèn)題20（三）（三）特殊情況下的計(jì)算特殊情況下的計(jì)算印花稅印花稅 印花稅票的票面金額有印花稅票的票面金額有9 9種種： 1 1角角 2 2角角 5 5角角 1 1元元 2 2元元 5 5元元 10 10元元 5050元元 100100元元應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅額的計(jì)算：P227P22721（四）印花稅的稅收優(yōu)惠（四）印花稅的稅收優(yōu)惠1.1.已繳納印花稅憑

14、證的副本或抄本免稅已繳納印花稅憑證的副本或抄本免稅（因其對(duì)外不發(fā)生權(quán)（因其對(duì)外不發(fā)生權(quán)利義務(wù)關(guān)系）。利義務(wù)關(guān)系）。若視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。若視同正本使用的，應(yīng)另貼印花。2.2.將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、學(xué)校、社會(huì)福利單位所立的合同免稅。將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、學(xué)校、社會(huì)福利單位所立的合同免稅。3.3.國(guó)家指定的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)部門與農(nóng)民個(gè)人或村民委員會(huì)書國(guó)家指定的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)部門與農(nóng)民個(gè)人或村民委員會(huì)書立收購(gòu)合同免稅。立收購(gòu)合同免稅。4.4.專業(yè)銀行按國(guó)家金融政策發(fā)放的無(wú)息、貼息貸款合同免稅。專業(yè)銀行按國(guó)家金融政策發(fā)放的無(wú)息、貼息貸款合同免稅。5.5.外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供外國(guó)政府

15、或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所立的合同免稅。優(yōu)惠貸款所立的合同免稅。6.6.對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。對(duì)農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同免稅。7.7.對(duì)特殊貨運(yùn)憑證免稅對(duì)特殊貨運(yùn)憑證免稅（如運(yùn)送軍用物資、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資）（如運(yùn)送軍用物資、搶險(xiǎn)救災(zāi)物資）。22（五）（五）印花稅的納稅辦法印花稅的納稅辦法 （主要有三種）（主要有三種）又稱又稱“三自三自”納稅，適用于納稅，適用于應(yīng)稅憑證少的納稅人應(yīng)稅憑證少的納稅人。23自行：計(jì)算應(yīng)納稅額自行：計(jì)算應(yīng)納稅額; ; 購(gòu)買印花稅票購(gòu)買印花稅票; ; 在應(yīng)稅憑證上粘貼、劃銷。在應(yīng)稅憑證上粘貼、劃銷。印花稅印花稅指同一種類應(yīng)稅憑證較多，可申請(qǐng)按期指同一種類應(yīng)稅

16、憑證較多，可申請(qǐng)按期匯總納稅匯總納稅（一般不超過(guò)（一般不超過(guò)1 1個(gè)月）個(gè)月），應(yīng)稅，應(yīng)稅憑證裝訂成冊(cè)，加注匯繳戳記，粘貼繳憑證裝訂成冊(cè)，加注匯繳戳記，粘貼繳款書憑證。款書憑證。24匯貼：匯貼：1 1份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過(guò)份應(yīng)稅憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500500元可以繳元可以繳清稅款后取得完稅證，清稅款后取得完稅證，在應(yīng)稅憑證上粘貼代替貼花。在應(yīng)稅憑證上粘貼代替貼花。匯繳：匯繳： ：指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅款。指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托辦理應(yīng)稅憑證的單位代為征收印花稅款。適用于權(quán)利、許可證照印花稅款的征收。適用于權(quán)利、許可證照印花稅款的征收。印花稅的納稅時(shí)間、地點(diǎn)：印花稅的納稅時(shí)間、地點(diǎn)：

17、 在書立或領(lǐng)受使用時(shí)貼花，就地納稅。在書立或領(lǐng)受使用時(shí)貼花，就地納稅。 對(duì)全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂合同的印花稅，對(duì)全國(guó)性商品物資訂貨會(huì)上所簽訂合同的印花稅，由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理完稅手續(xù)。由納稅人回其所在地后及時(shí)辦理完稅手續(xù)。 不跨省的訂貨會(huì)上所簽訂合同的印花稅，納稅地不跨省的訂貨會(huì)上所簽訂合同的印花稅，納稅地點(diǎn)由各省政府自行制定。點(diǎn)由各省政府自行制定。25（六）（六）核定征收印花稅核定征收印花稅1 1 未按規(guī)定建立應(yīng)稅憑證登記簿、未如實(shí)登記、未按規(guī)定建立應(yīng)稅憑證登記簿、未如實(shí)登記、未完整保存應(yīng)稅憑證的；未完整保存應(yīng)稅憑證的；2 2 拒不提供或不如實(shí)提綱應(yīng)稅憑證的；拒不提供或不如實(shí)提

18、綱應(yīng)稅憑證的；3 3 采取匯繳辦法而不按規(guī)定繳納印花稅的、不按采取匯繳辦法而不按規(guī)定繳納印花稅的、不按規(guī)定期限報(bào)送匯繳情況報(bào)告的。規(guī)定期限報(bào)送匯繳情況報(bào)告的。26（七）（七）違反稅法規(guī)定的處罰違反稅法規(guī)定的處罰 1 1. .未貼、少貼、雖粘貼但未劃銷的，追繳未繳少繳的稅款和滯未貼、少貼、雖粘貼但未劃銷的，追繳未繳少繳的稅款和滯納金，再處納金，再處1/21/2倍倍5 5倍的罰款。倍的罰款。 2.2.重復(fù)使用的，追繳未繳少繳的稅款和滯納金，處重復(fù)使用的，追繳未繳少繳的稅款和滯納金，處1/21/2倍倍5 5倍倍的罰款，構(gòu)成犯罪的，的罰款，構(gòu)成犯罪的， 3.3.偽造印花稅票的，處偽造印花稅票的，處20

19、0020005000050000元的罰款，構(gòu)成犯罪的，追元的罰款，構(gòu)成犯罪的，追究刑事責(zé)任。究刑事責(zé)任。4.4.納稅人采取匯繳印花稅辦法，但不按規(guī)定對(duì)應(yīng)稅憑證裝訂成冊(cè)、納稅人采取匯繳印花稅辦法，但不按規(guī)定對(duì)應(yīng)稅憑證裝訂成冊(cè)、加蓋匯繳戳記、粘貼繳款書、按規(guī)定期限（一般為加蓋匯繳戳記、粘貼繳款書、按規(guī)定期限（一般為1 1年）保存納年）保存納稅憑證的，應(yīng)限期改正，并可處以稅憑證的，應(yīng)限期改正，并可處以200020001000010000元的罰款。元的罰款。5.5.代售戶取得的稅款逾期不繳、將印花稅票轉(zhuǎn)售他人、轉(zhuǎn)至其他代售戶取得的稅款逾期不繳、將印花稅票轉(zhuǎn)售他人、轉(zhuǎn)至其他地區(qū)銷售、不按規(guī)定詳細(xì)提供領(lǐng)售

20、印花稅票情況的，可給予警告地區(qū)銷售、不按規(guī)定詳細(xì)提供領(lǐng)售印花稅票情況的，可給予警告或取消其代售資格?；蛉∠浯圪Y格。27印花稅印花稅 1 1 征收范圍廣。征收范圍廣。 2 2 稅率低。稅率低。五檔，最低五檔，最低 3 3 納稅人自行完稅。納稅人自行完稅。自行計(jì)算、購(gòu)買、自行計(jì)算、購(gòu)買、 粘貼、劃銷粘貼、劃銷 4 4 多繳不退不抵。多繳不退不抵。 28 契稅法契稅法2021-10-1629契稅契稅是對(duì)境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬發(fā)生是對(duì)境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬發(fā)生變更征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，納稅人為產(chǎn)變更征收的一種財(cái)產(chǎn)稅，納稅人為產(chǎn)權(quán)承受人。權(quán)承受人。30契稅契稅（包括（包括6 6項(xiàng)內(nèi)容）：項(xiàng)內(nèi)容）： 。指指國(guó)家將

21、土地使用權(quán)國(guó)家將土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者。在一定年限內(nèi)讓與土地使用者。 指土地使用者以出售、贈(zèng)指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或其他方式，將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓給其與、交換或其他方式，將土地使用權(quán)再轉(zhuǎn)讓給其他單位、個(gè)人。（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)他單位、個(gè)人。（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移）權(quán)的轉(zhuǎn)移）31國(guó)家國(guó)家 土地使用者土地使用者契稅契稅如償債、投資、其他如償債、投資、其他交換。交換。有書面合同，并到政府房地產(chǎn)管有書面合同，并到政府房地產(chǎn)管理機(jī)關(guān)辦理登記過(guò)戶手續(xù)。（未辦理過(guò)戶手續(xù)理機(jī)關(guān)辦理登記過(guò)戶手續(xù)。（未辦理過(guò)戶手續(xù)的無(wú)效）的無(wú)效）。減免土地出讓金而減免契稅）減免土地出讓金

22、而減免契稅）32（包括（包括6 6項(xiàng)內(nèi)容）項(xiàng)內(nèi)容）：契稅契稅：3%3%5%5%（各省可在規(guī)定的幅度內(nèi)，（各省可在規(guī)定的幅度內(nèi)，確定本地區(qū)的稅率）確定本地區(qū)的稅率）（為房地產(chǎn)的價(jià)格）：（為房地產(chǎn)的價(jià)格）： ：適用于國(guó)有土地使用權(quán)的：適用于國(guó)有土地使用權(quán)的 出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣；出讓、轉(zhuǎn)讓和房屋買賣； ：適用于土地使用權(quán)或房屋贈(zèng)予；適用于土地使用權(quán)或房屋贈(zèng)予； ：適用于土地使用權(quán)或房屋交換。適用于土地使用權(quán)或房屋交換。33契稅契稅【例題例題】某地契稅率為某地契稅率為2%2%，居民甲有兩套住房：，居民甲有兩套住房： 將將1套出售給居民乙，成交價(jià)格為套出售給居民乙，成交價(jià)格為1010萬(wàn)元；萬(wàn)元； 另另

23、1 1套現(xiàn)值套現(xiàn)值1515萬(wàn)元，與居民丙交換，支付換房差萬(wàn)元，與居民丙交換，支付換房差價(jià)款價(jià)款4 4萬(wàn)元。萬(wàn)元。34甲甲向乙出售住房，乙向乙出售住房，乙是產(chǎn)權(quán)承受人是產(chǎn)權(quán)承受人 乙應(yīng)繳納契稅乙應(yīng)繳納契稅 =100000=1000002% =20002% =2000（元）（元）甲甲與丙交換住房，并支付了換房差價(jià)，甲應(yīng)與丙交換住房，并支付了換房差價(jià)，甲應(yīng) 按支付的差價(jià)計(jì)算繳納契稅，丙不需納稅。按支付的差價(jià)計(jì)算繳納契稅，丙不需納稅。 甲應(yīng)繳納契稅甲應(yīng)繳納契稅 =40000=400002% =8002% =800（元）（元）（五）稅收優(yōu)惠（五）稅收優(yōu)惠（較少）（較少）1.1.一般規(guī)定一般規(guī)定（1 1）國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位等承受土地、房