施工項(xiàng)目成本審計(jì)

1、=再苦再累，只要堅(jiān)持往前走，屬于你的風(fēng)景終會(huì)出現(xiàn)=施工項(xiàng)目成本審計(jì)建筑產(chǎn)品價(jià)格=社會(huì)平均成本+利潤(rùn)+稅金利U潤(rùn)為按計(jì)劃利潤(rùn)率計(jì)算的施工利潤(rùn)。一）工程項(xiàng)目部的會(huì)計(jì)資料：1）工程承包合同、勞務(wù)合同等經(jīng)濟(jì)合同；2）全施工圖紙、設(shè)計(jì)變更圖紙、設(shè)計(jì)變更簽證單；3）施工進(jìn)度圖表；4）主要材料分析表、調(diào)價(jià)部分材料耗用明細(xì)表；5）成本費(fèi)用支出明細(xì)賬；6）工程項(xiàng)目部自行采購(gòu)材料的原始憑證；7）需要上級(jí)主管部門(mén)批準(zhǔn)方可執(zhí)行事項(xiàng)的指示文件；8）內(nèi)部控制制度的文件；9）其它會(huì)計(jì)資料。二）對(duì)以上項(xiàng)目查錯(cuò)防弊外，還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目部的內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，以及對(duì)履行職責(zé)的工作質(zhì)量做出檢查和評(píng)價(jià)，具體為以下方面：1）檢查財(cái)

2、務(wù)和業(yè)務(wù)信息的可靠性和完整性，確定、核實(shí)、衡量、 分類(lèi)和報(bào)告這些信息的方法是否恰當(dāng)；2）檢查保護(hù)資產(chǎn)的方法，核實(shí)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，保證資產(chǎn)不 受損失；3）檢查遵守政策、計(jì)劃、程序、法律和條例的使用情況；4）檢查和評(píng)價(jià)各種資源的經(jīng)濟(jì)有效使用情況；5）檢查業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和規(guī)劃中既定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，評(píng)價(jià)各項(xiàng)任務(wù) 的完成質(zhì)量；=再苦再累，只要堅(jiān)持往前走，屬于你的風(fēng)景終會(huì)出現(xiàn)=6）企業(yè)管理部門(mén)所要求的其它審計(jì)事項(xiàng)。三）工程項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)審計(jì)主要分為收入審計(jì)、 成本與費(fèi)用審計(jì) 和利潤(rùn)審計(jì)。1、工程結(jié)算收入審計(jì)“工程結(jié)算收入”核算工程項(xiàng)目部承包工程實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款結(jié)算 收入、工程項(xiàng)目部向甲方收取的各種索賠款及收取的除

3、工程價(jià)款以外 的按規(guī)定列作營(yíng)業(yè)收入的各種款項(xiàng)，如臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、施 工機(jī)構(gòu)調(diào)遷費(fèi)等。（192頁(yè)）我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，“長(zhǎng)期工程合同，一般應(yīng)當(dāng)根據(jù)完 成進(jìn)度法或完成合同法確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入?！本唧w有一是實(shí)行完成合同后 依次結(jié)算工程價(jià)款，應(yīng)于合同完成、工程項(xiàng)目部與發(fā)包單位進(jìn)行工程 價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)工程收入的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的收入須為承包雙方結(jié)算的 合同價(jià)款總額。第二種是實(shí)行旬末或月中撥款，月中結(jié)算，竣工后清 算，應(yīng)分期確認(rèn)合同收入的實(shí)現(xiàn)，即各月份終了，與發(fā)包單位進(jìn)行已 完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，確認(rèn)合同已經(jīng)完工部份工程收入，本期收入額為 月終結(jié)算的已完工程價(jià)款的金額。第三種是實(shí)行按工程進(jìn)度劃分不同 階段，分

4、段結(jié)算工程價(jià)款辦法的建造合同， 應(yīng)按合同規(guī)定的形象進(jìn)度 分次確認(rèn)已完工程形象進(jìn)度或工程階段，于完成合同規(guī)定的工程形象 進(jìn)度或工程階段，與發(fā)包單位進(jìn)行已完工程價(jià)款結(jié)算時(shí)， 確認(rèn)工程收 入的實(shí)現(xiàn)，本期實(shí)現(xiàn)的收入額為本期結(jié)算的分段工程價(jià)款金額。哪種方式，應(yīng)在合同中明確規(guī)定。“工程結(jié)算收入”審計(jì)過(guò)程覽表計(jì)標(biāo) 審目審計(jì)過(guò)程審計(jì) 工作審計(jì)證據(jù)審計(jì)目的直/、實(shí)1、取得或編制工程結(jié)算收入明細(xì)賬， 查明收入的確認(rèn)原則、方法，注意其是 否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度規(guī)定的收 入實(shí)現(xiàn)條件，前后期是否一致。2、檢查工程結(jié)算單及發(fā)票，審查收入檢查工程結(jié)算收入明細(xì)賬記賬憑證證實(shí)工程結(jié)算收入的真 實(shí)性、正確性，防止項(xiàng)目 部虛列收

5、入。=再苦再累，只要堅(jiān)持往前走，屬于你的風(fēng)景終會(huì)出現(xiàn)=性的確定是否經(jīng)過(guò)建設(shè)方及監(jiān)理方的批 準(zhǔn)。完整性結(jié)合“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的審 計(jì)，檢查合同與工程結(jié)算收入明細(xì)賬， 審計(jì)有無(wú)漏記收入或隱瞞收入的情況。檢查工程結(jié)算收入明細(xì)賬證實(shí)工程結(jié)算收入的完 整性，防止有關(guān)人員利用 其它賬戶少記收入。所有權(quán)審查工程結(jié)算收入明細(xì)賬、合同，證實(shí) 記錄的收入確實(shí)為項(xiàng)目部所有。檢查工程結(jié)算收入明 細(xì)賬證實(shí)所有工程結(jié)算收入 全部歸項(xiàng)目部所有。準(zhǔn)確性1、取得或編制工程結(jié)算收入明細(xì)賬， 復(fù)核加計(jì)正確。2、檢查工程結(jié)算收入明細(xì)表，注意是 否有重復(fù)記錄的事項(xiàng)。3、取得項(xiàng)目部的工程結(jié)算單，并與監(jiān) 理方審核的工程結(jié)算單比較，

6、查明其產(chǎn) 生差異的原因，注意確認(rèn)的收入是否是 經(jīng)過(guò)監(jiān)理方確認(rèn)的數(shù)額。檢查、 計(jì)算、 分析 性復(fù) 核記賬憑證工程結(jié)算單工程結(jié)算收入明細(xì)賬確認(rèn)記賬數(shù)與實(shí)際數(shù)相 符，確認(rèn)的數(shù)額正確合 理。時(shí)效性審查收入確認(rèn)的日期是否符合會(huì)計(jì)制 度的規(guī)定，符合合同的規(guī)定，以確認(rèn)止 日期是恰當(dāng)?shù)摹z查利潤(rùn)表承包合同確認(rèn)會(huì)計(jì)期末工程結(jié)算收入的止期是否恰當(dāng)。相符性取得或編制工程結(jié)算收入明細(xì)表，復(fù)核 加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì) 賬會(huì)計(jì)數(shù)核對(duì)相符。計(jì)算 分析 性復(fù) 核利潤(rùn)表總賬 工程結(jié)算收入明 細(xì)表確認(rèn)報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)、明 細(xì)賬數(shù)相符一致。披露審查工程結(jié)算收入是否在利潤(rùn)表上被 恰當(dāng)?shù)嘏?。檢查利潤(rùn)表確認(rèn)工程結(jié)算收入在利

7、潤(rùn)表上得以恰當(dāng)?shù)呐丁Ｕ_性結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入的審計(jì)，檢查工程結(jié) 算收入明細(xì)賬，審查是否有不屬于工程 收入的其它業(yè)務(wù)收入錯(cuò)誤地記入。檢查工程結(jié)算收入明細(xì)賬確認(rèn)工程結(jié)算收入中核 算內(nèi)容正確。在審計(jì)中應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1）審核建設(shè)方或監(jiān)理方（簡(jiǎn)稱(chēng)甲方）是否按工程承包合同規(guī)定的工程進(jìn)度 給予了驗(yàn)工計(jì)價(jià)，關(guān)鍵是驗(yàn)工計(jì)價(jià)是否已經(jīng)甲方簽批。2）審核工程項(xiàng)目部確認(rèn)的工程結(jié)算收入是否與甲方簽批的數(shù)額相符，審查 項(xiàng)目有無(wú)超、虛、少報(bào)的情況。如在實(shí)際工作中項(xiàng)目部上報(bào)收入會(huì)出現(xiàn)和甲方驗(yàn) 工計(jì)價(jià)不一致的地方，應(yīng)注意審查確認(rèn)的收入是否真實(shí)。 從理論上講，只有甲方 認(rèn)可的產(chǎn)值才能形成債權(quán)債務(wù)，才能確定應(yīng)收工程款數(shù)額，才能作為

8、最終確定完 成產(chǎn)值和實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)數(shù)額的對(duì)比值。但在實(shí)際工作中工程項(xiàng)目部存在自行驗(yàn)工計(jì)價(jià)，就需弄清項(xiàng)目部確認(rèn)的產(chǎn)值和甲方確認(rèn)的差額在哪，是否真實(shí)。3）審查合同外設(shè)計(jì)變更與材料價(jià)差等費(fèi)用索賠是否計(jì)取收入，并列入財(cái)務(wù) 賬項(xiàng)。二）成本及費(fèi)用審計(jì)=再苦再累，只要堅(jiān)持往前走，屬于你的風(fēng)景終會(huì)出現(xiàn)=“工程結(jié)算成本”科目核算企業(yè)已辦理工程價(jià)款結(jié)算的已完工工程實(shí)際成本。材料采購(gòu)審計(jì)材料費(fèi)審計(jì)庫(kù)存材料審計(jì)材料領(lǐng)用審計(jì)工程結(jié)算成本審計(jì)與其他相關(guān)賬戶審計(jì)關(guān)系圖人工費(fèi)審計(jì)分包工程審計(jì)工程結(jié)算成本審計(jì)施工機(jī)械使用費(fèi)審 計(jì)其它直接費(fèi)審計(jì)固定資產(chǎn)審計(jì) 應(yīng)付賬款審計(jì)低值易耗品審計(jì) 周轉(zhuǎn)材料審計(jì) 臨時(shí)設(shè)施審計(jì)間接費(fèi)審計(jì)應(yīng)付工資審計(jì)

9、應(yīng)付福利費(fèi)審計(jì) 低值易耗品審計(jì)工程結(jié)算成本審計(jì)過(guò)程一覽表審計(jì)目標(biāo)審計(jì)過(guò)程審計(jì)工 作審計(jì)證據(jù)審計(jì)目的真實(shí) 性對(duì)成本進(jìn)行分析性復(fù)核，將成本 明細(xì)賬與領(lǐng)發(fā)料憑證、人工費(fèi)用 分配表、工程里和工時(shí)啟示錄相 核對(duì)，注意是否為本工程項(xiàng)目發(fā) 生。檢杳 分析性復(fù)核工程結(jié)算 成本明細(xì) 賬相關(guān) 原始憑證證實(shí)記錄的成本為 實(shí)際發(fā)生的而非虛 構(gòu)的。完整 性對(duì)成本進(jìn)行分析性復(fù)核，將成本 明細(xì)賬與領(lǐng)發(fā)料憑證、人工費(fèi)用 分配表、材料費(fèi)用分配表、間接 費(fèi)用分配表、工程量和工時(shí)記錄 相核對(duì)，注意這些原始憑證的順 序號(hào)是否完整。檢杳 分析性復(fù)核工程結(jié)算 成本明細(xì) 賬相關(guān) 原始憑證證實(shí)所有耗費(fèi)和物 化勞動(dòng)均已反映在 成本內(nèi)。所有 權(quán)

10、審查工程結(jié)算成本明細(xì)賬，證實(shí) 記錄的成本確實(shí)是項(xiàng)目部發(fā)生 的。檢杳 分析性復(fù)核工程結(jié)算 成本明細(xì) 賬證實(shí)所有工程結(jié)算 成本全部歸項(xiàng)目部 所有。準(zhǔn)確 性1、對(duì)成本進(jìn)行分析性復(fù)核。2、 抽查成本計(jì)算單，檢查各種費(fèi)用 的歸集和分配及成本的計(jì)算是 否正確。3、選取樣本測(cè)試是否 按規(guī)定的成本核算流程和賬務(wù) 處理流程進(jìn)行核算和賬務(wù)處理。檢杳 分析性復(fù)核記賬憑證 工程結(jié)算 成本明細(xì)賬確認(rèn)成本以正確的 金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì) 計(jì)期間及時(shí)記錄于 恰當(dāng)?shù)馁~戶。時(shí)效 性審查成本的確認(rèn)是否與收入的 確認(rèn)相配比，以證實(shí)成本核算的 止是恰當(dāng)?shù)?。檢杳工程結(jié)算 成本明細(xì) 賬記賬憑證確認(rèn)成本以正確的 金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì) 計(jì)期間及時(shí)記錄

11、于 恰當(dāng)?shù)馁~戶。相符 性取得或編制工程結(jié)算成本明細(xì) 表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相 符。計(jì)算 分析性復(fù)核利潤(rùn)表總 賬工程 結(jié)算成本 明細(xì)表確認(rèn)報(bào)表數(shù)、總賬 數(shù)、明細(xì)賬數(shù)相符 一致披露審查工程結(jié)算成本是否在利潤(rùn) 表上被恰當(dāng)?shù)呐?。檢杳利潤(rùn)表確認(rèn)工程結(jié)算成本 在利潤(rùn)表上得以恰 當(dāng)?shù)呐?。正確 性結(jié)合其他業(yè)務(wù)支出的審計(jì)，檢查 工程結(jié)算成本明細(xì)賬，審查是否 有不屬于工程支出的其他業(yè)務(wù) 支出錯(cuò)誤地記入。檢杳工程結(jié)算 成本明細(xì) 賬確認(rèn)工程結(jié)算成本 中核算內(nèi)容正確。各費(fèi)用項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn):1）人工費(fèi)審計(jì)：（1）將工程施工明細(xì)賬與分包合同核對(duì)，確認(rèn)支付勞務(wù)費(fèi)金額與時(shí)間是否 符合合同的規(guī)

12、定。（2）檢查“工程施工一一人工費(fèi)”明細(xì)賬及成本計(jì)算單，審查記錄的人工 費(fèi)是否真實(shí)、完整，支付的勞務(wù)費(fèi)是否經(jīng)過(guò)技術(shù)部門(mén)或工程部門(mén)的審核。 若勞務(wù) 費(fèi)以工程量計(jì)量，審查驗(yàn)收工程是否正確，質(zhì)量是否過(guò)關(guān)，是否有有關(guān)部門(mén)的簽 字；若勞務(wù)費(fèi)以工時(shí)計(jì)量，審查工時(shí)總額是否正確，工時(shí)單價(jià)是否正確。（3）檢查人工費(fèi)中的核算內(nèi)容是否正確，有無(wú)將管理人員工資錯(cuò)誤地記入 本科目的現(xiàn)象。=再苦再累，只要堅(jiān)持往前走，屬于你的風(fēng)景終會(huì)出現(xiàn)=2）材料費(fèi)審計(jì)：材料費(fèi)用與庫(kù)存材料的核算緊緊聯(lián)系，因此，材料費(fèi)的審 計(jì)一般應(yīng)從審閱材料和工程施工明細(xì)賬入手， 抽查有關(guān)的費(fèi)用憑證，驗(yàn)證工程消 耗材料的數(shù)量，計(jì)價(jià)和材料費(fèi)用的分配是否真實(shí)、

13、合理。主要有：（1）結(jié)合庫(kù)存材料的審計(jì)，審查材料耗用數(shù)量的真實(shí)性，檢查有無(wú)將非施 工用材料記入材料廠費(fèi)；（2）抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，檢查領(lǐng)料單的簽發(fā)是否經(jīng)過(guò)授權(quán)，材料發(fā)出匯總表是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)人員的復(fù)核， 材料成本計(jì)價(jià)方法是否適當(dāng)，是否正 確及時(shí)入賬；（3）對(duì)采用計(jì)劃成本法核算庫(kù)存材料的項(xiàng)目部，應(yīng)檢查材料成本差異的計(jì) 算、分配與會(huì)計(jì)處理是否正確。3）機(jī)械使用費(fèi)審計(jì)：機(jī)械使用費(fèi)指作業(yè)于該工程項(xiàng)目中各種機(jī)械的費(fèi)用， 包括租用及閑置費(fèi)、大型機(jī)械場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)、安拆費(fèi)、塔吊路基費(fèi)、企業(yè)自有中小型 機(jī)械費(fèi)用和工程用電費(fèi)用。機(jī)械設(shè)備一般使用周期長(zhǎng)，發(fā)生費(fèi)用大，審計(jì)時(shí)應(yīng)對(duì) 前后期發(fā)生的費(fèi)用對(duì)比分析檢查。審計(jì)要

14、點(diǎn)為：（1）對(duì)“工程施工一一機(jī)械使用費(fèi)”明細(xì)賬復(fù)核加計(jì)正確，并與工程結(jié)算 成本中的對(duì)應(yīng)成本項(xiàng)目相核對(duì)，是否一致。（2）抽查成本計(jì)算單，檢查機(jī)械使用費(fèi)的計(jì)算是否正確、完整、真實(shí)。（3）抽查施工用固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用列支是否正常。采取租賃方式的，首 先要審查租賃合同，注意合同的簽訂是否符合正確的審批程序， 合同的簽訂是否 合理、合法，租賃的機(jī)械是否是項(xiàng)目所使用的。 然后審查項(xiàng)目部是否按照合同規(guī) 定定期支付租賃費(fèi)，支付金額是否正確。（4）審查租賃的機(jī)械是否為施工必須的，有無(wú)閑置不用的租賃機(jī)械，是否有到期還未歸還的機(jī)械，以確認(rèn)機(jī)械使用發(fā)生的合理性；（5）若項(xiàng)目部有自行購(gòu)買(mǎi)的施工機(jī)械，審查購(gòu)買(mǎi)是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

15、，機(jī)械的價(jià) 值攤銷(xiāo)是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，記入成本的數(shù)額是否合理、正確。4）其他直接費(fèi)審計(jì)要點(diǎn)：（1）審核成本結(jié)算單及“工程施工一一其他直接費(fèi)”明細(xì)賬，注意項(xiàng)目中 有無(wú)將人工費(fèi)支出列入該項(xiàng)費(fèi)用中；（2）有無(wú)任意提高工資性補(bǔ)貼并列入該項(xiàng)，以躲避工資總額控制額度；（3）有無(wú)擅自提高勞動(dòng)保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)，提高午餐補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)，攤列成本，人為加=再苦再累，只要堅(jiān)持往前走，屬于你的風(fēng)景終會(huì)出現(xiàn)= 大成本費(fèi)用，使成本費(fèi)用不實(shí)，擠列成本；（4）結(jié)合“周轉(zhuǎn)材料”的審計(jì)，審查周轉(zhuǎn)材料是否按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定管理、 核算、攤俏，注意周轉(zhuǎn)材料的核算是否前后一致。5）間接費(fèi)審計(jì)：組織正常施工所發(fā)生的費(fèi)用。審計(jì)要點(diǎn)：（1）考核項(xiàng)目部當(dāng)

16、年管理費(fèi)計(jì)劃和間接費(fèi)計(jì)劃，結(jié)合驗(yàn)工報(bào)表間接費(fèi)收入部分進(jìn)行檢查，審查該會(huì)計(jì)期間支出部分是否超過(guò)收入部分， 分?jǐn)偭腥氲馁M(fèi)用是 否合理合法；（2）結(jié)合“應(yīng)付工資”的審計(jì)，將本期工資費(fèi)用總額與上期進(jìn)行比較，要 求被審計(jì)項(xiàng)目部解釋其增減變動(dòng)原因，獲取的上級(jí)部門(mén)關(guān)于工資水平的決議；檢 查工資的計(jì)提是否正確，分配方法是否與上期一致，并將應(yīng)付工資計(jì)提數(shù)與相關(guān) 成本、費(fèi)用項(xiàng)目核對(duì)一致；如果被審計(jì)項(xiàng)目部是實(shí)行工效掛鉤， 應(yīng)取得上級(jí)部門(mén) 確認(rèn)的效益工資發(fā)放額的認(rèn)定證明， 并復(fù)核有關(guān)合同文件和實(shí)際完成的指標(biāo)， 檢 查其計(jì)提額是否正確；（3）行政管理費(fèi)用固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用列支是否正常：若項(xiàng)目部自行購(gòu)買(mǎi)了管理用固定資產(chǎn)，

17、則固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)應(yīng)定期計(jì)提， 從成本中列支；若項(xiàng)目部 租賃管理用固定資產(chǎn)，則租賃費(fèi)也應(yīng)從成本中列支。對(duì)于購(gòu)買(mǎi)的固定資產(chǎn)，首先 應(yīng)獲取固定資產(chǎn)臺(tái)賬，檢查購(gòu)買(mǎi)時(shí)的發(fā)票，審查固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是否正確， 再進(jìn)一步審查項(xiàng)目部對(duì)資產(chǎn)每期計(jì)提的折舊費(fèi)是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，符合上級(jí)部門(mén)的制度。對(duì)租賃的固定資產(chǎn)，應(yīng)審查租賃合同的簽訂是否有上級(jí)部門(mén)的批 準(zhǔn)，簽訂的合同是否合理、合法，然后檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，抽查憑證，審查項(xiàng)目是否按時(shí)支付租賃費(fèi)，支付金額是否符合合同規(guī)定。（4）管理用低值易耗品是否按會(huì)計(jì)制度的要求管理、核算、攤銷(xiāo)；（5）審查差旅費(fèi)的支出是否合同、正常。抽查憑證，審查管理人員出差的必要性，差旅報(bào)

18、銷(xiāo)是否符合上級(jí)部門(mén)規(guī)定的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，出差地點(diǎn)與報(bào)銷(xiāo)憑證是否 相符。2、工程結(jié)算稅金及附加審計(jì)“工程結(jié)算稅金及附加”核算取得工程價(jià)款收入而按規(guī)定應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅和 城市維護(hù)建設(shè)稅及隨同營(yíng)業(yè)稅一并計(jì)算繳納的教育附加等。項(xiàng)目部開(kāi)展其它經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)按規(guī)定應(yīng)繳納的稅金，在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，不在本科目核算。審 計(jì)工程結(jié)算稅金及附加時(shí)應(yīng)結(jié)合“應(yīng)交稅金”科目一同審查項(xiàng)目部整體納稅的情=再苦再累，只要堅(jiān)持往前走，屬于你的風(fēng)景終會(huì)出現(xiàn)= 況。工程結(jié)算稅金審計(jì)要點(diǎn)：（1）審核項(xiàng)目部所綱稅種是否符合規(guī)定， 是否依法繳納了各種應(yīng)交的稅金， 有無(wú)錯(cuò)交、漏交的情況；（2）檢查應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算是否正確。先有無(wú)虛報(bào)或漏報(bào)當(dāng)期

19、工程結(jié)算 收入而少交營(yíng)業(yè)稅的情況；然后根據(jù)審定的當(dāng)期工程結(jié)算收入，檢查營(yíng)業(yè)稅使用 稅率是否符合稅法的規(guī)定，有無(wú)高率低套的偷稅行為，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處 理，并復(fù)核本期應(yīng)交數(shù)；同時(shí)，結(jié)合其他業(yè)務(wù)收入，注意是否有應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù) 支出的項(xiàng)目錯(cuò)誤地計(jì)入了工程結(jié)算稅金及附加；（3）檢查應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)算是否正確。結(jié)合應(yīng)交稅金明細(xì)賬，根據(jù)審定的計(jì)稅基礎(chǔ)和按規(guī)定使用的稅率， 計(jì)算復(fù)核被審計(jì)項(xiàng)目部本期應(yīng)繳城市 維護(hù)稅稅額。記賬是否正確；（4）檢查教育附加的計(jì)算是否正確。結(jié)合其他應(yīng)付款，根據(jù)審定的計(jì)稅基 礎(chǔ)的規(guī)定的使用稅率，計(jì)算復(fù)核被審計(jì)項(xiàng)目部本期應(yīng)交的教育附加；（5）抽查憑證，審查記錄的工程結(jié)算稅金

20、及附加是否與計(jì)稅依據(jù)工程結(jié)算 收入相配比，是否記錄于同一會(huì)計(jì)期間；（6）審核項(xiàng)目部是否按時(shí)足額繳納稅金，有無(wú)未批準(zhǔn)而拖欠稅金或故意、 挪用的情況。3、管理費(fèi)用審計(jì)工程項(xiàng)目部不同于一般施工企業(yè)，它不是獨(dú)立法人，它所開(kāi)支的管理費(fèi)用除 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、招待費(fèi)等外，其他列入“工 程施工一一間接費(fèi)用”，計(jì)入工程成本。管理費(fèi)用的審計(jì)要點(diǎn)：（1）結(jié)合應(yīng)付工資的審計(jì)，審查工會(huì)經(jīng)費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)及待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)提依據(jù)是否正確，計(jì)提的比例是否符合規(guī)定，記賬是否正確，是否符 合正常的審批程序；（2）重點(diǎn)審查業(yè)務(wù)招待費(fèi)開(kāi)支是否超過(guò)會(huì)計(jì)制度及稅務(wù)制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)， 開(kāi)支范圍是否超過(guò)

21、國(guó)家和上級(jí)部門(mén)規(guī)定的范圍，有無(wú)以業(yè)務(wù)洽談、評(píng)比、檢查、 工程竣工等名義，大吃大喝、饋贈(zèng)禮品等揮霍財(cái)產(chǎn)的行為。4、財(cái)務(wù)費(fèi)用審計(jì)反映項(xiàng)目部為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息收支、匯兌損益等。）利潤(rùn)審計(jì)=再苦再累，只要堅(jiān)持往前走，屬于你的風(fēng)景終會(huì)出現(xiàn)=項(xiàng)目部的職責(zé)是按照預(yù)算來(lái)進(jìn)行施工，根據(jù)成本定額對(duì)施工成本進(jìn)行控制，保證施工按質(zhì)、按量、按時(shí)完成。項(xiàng)目部利潤(rùn)審計(jì)的內(nèi)容只涉及利潤(rùn)的形成審計(jì)， 而不涉及利潤(rùn)的分配審計(jì)。工程項(xiàng)目部的利潤(rùn)只分為四個(gè)層次：工程結(jié)算利潤(rùn)、 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額，沒(méi)有凈利潤(rùn)這層次。因工程項(xiàng)目部不必繳 納所得稅（因?yàn)椴皇仟?dú)立法人）。（1）禾I潤(rùn)形成是否實(shí)行了正確的核算制

22、度。如對(duì)形成利潤(rùn)的各項(xiàng)目、內(nèi)容是否都依照會(huì)計(jì)制度設(shè)置了相應(yīng)的、 專(zhuān)門(mén)的科目進(jìn)行核算，是否按規(guī)定的程序和 內(nèi)容對(duì)利潤(rùn)進(jìn)行了合成或匯總。檢查賬戶設(shè)置、利潤(rùn)形成核算資料及過(guò)程。（2）對(duì)利潤(rùn)形成業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格實(shí)行了復(fù)核制度。在對(duì)利潤(rùn)匯總時(shí)，應(yīng)實(shí)行嚴(yán)格的復(fù)核檢查制度，即制證人員編制的利潤(rùn)匯總的記賬憑證應(yīng)經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管人 員的復(fù)核，然后再據(jù)以登記入賬。調(diào)查詢(xún)問(wèn)、查閱、觀察。（3）利潤(rùn)形成過(guò)程的審計(jì)是否按規(guī)定的公式正確計(jì)算形成的利潤(rùn)、項(xiàng)目或內(nèi)容是否齊全，有無(wú)漏或多列的內(nèi)容，計(jì)算是否正確，賬表、憑證是否相符等。（案例分析篇335）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)2010-02-19 會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)是指各類(lèi)企業(yè)中期會(huì)計(jì)報(bào)表，年度會(huì)計(jì)報(bào)表

23、審計(jì)，判斷其是否在所 有重大方面遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，是最常規(guī)的審計(jì)業(yè)務(wù)。通常 提供給公司的股東、上級(jí)單位，以及政府主管部門(mén)。資料類(lèi)型資料目錄說(shuō)明財(cái) 務(wù) 類(lèi) 資 料1會(huì)計(jì)報(bào)表及附注2全部賬目3會(huì)計(jì)憑證4科目余額表1級(jí)至末級(jí)的期初、期末和累計(jì)發(fā)生 額5銀仃存款對(duì)賬單、余額調(diào)節(jié)表全部銀行存款對(duì)賬單6房屋、車(chē)輛產(chǎn)權(quán)證明7長(zhǎng)短期投資，投資協(xié)議、被投資單 位營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被投資單位會(huì)計(jì)報(bào)表截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的被投資單位經(jīng)審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表8長(zhǎng)短期借款合同，抵押擔(dān)保資料=再苦再累，只要堅(jiān)持往前走，屬于你的風(fēng)景終會(huì)出現(xiàn)=9固定資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)表標(biāo)明固定資產(chǎn) 各稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、原 值、預(yù)計(jì)殘值、使用年限、折舊額、 凈

24、值10存貨盤(pán)點(diǎn)表截止會(huì)計(jì)報(bào)表日的盤(pán)點(diǎn)表，標(biāo)明存貨的名稱(chēng)、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、總金額11納稅申報(bào)表及繳款書(shū)所有稅種全年納稅資料12發(fā)票使用情況匯總表領(lǐng)購(gòu)票號(hào)、金額；已使用的票號(hào)、金 額；剩余的票號(hào)、金額備 查 類(lèi) 資 料13營(yíng)業(yè)執(zhí)照丄商14稅務(wù)登記證國(guó)稅、地稅15組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)質(zhì)量監(jiān)督局16納稅鑒定文件國(guó)稅、地稅17公司章程、協(xié)議工商備案18設(shè)立、變更驗(yàn)資報(bào)告19以前年度審計(jì)報(bào)告20財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)內(nèi)部控制制度21單位組織結(jié)構(gòu)框架圖22股東會(huì)、董事會(huì)重大決議等文件23房屋租賃協(xié)議本頁(yè)下面內(nèi)容為贈(zèng)送的可以自由編輯刪除【最新資料 Word版可自由編輯！】1Z101000工程經(jīng)濟(jì)1Z101010資金

25、時(shí)間價(jià)值的計(jì)算及應(yīng)用P111. 利息的計(jì)算 巴12. 資金等值計(jì)算及應(yīng)用P513. 名義利率于有效利率的計(jì)算P111Z101020技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)P1421 .經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)的內(nèi)容P1422.經(jīng)濟(jì)效果評(píng)價(jià)指標(biāo)體系P1823.投資收益率分析P1924.投資回收期分析P2225.財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值分析P2426.財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率分析P2527.基準(zhǔn)收益率的確定P2628.償債能力分析P281Z101030技術(shù)方案不確定分析P3131.不確定性分析P3132.盈虧平衡分析P3333.敏感性分析P381Z101040技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的編制P4141. 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表P4242. 技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成

26、要素P451Z101050設(shè)備更新分析P5351.設(shè)備磨損與補(bǔ)償P5352 .設(shè)備更新方案的比選 P5553.設(shè)備更新方案的比選方法P561Z101060設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)方案的比選分析P6161. 設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)的影響因素P6162. 設(shè)備租賃與購(gòu)買(mǎi)的比選分析P621Z101070價(jià)值工程在工程建設(shè)中的應(yīng)用P6671. 提高價(jià)值的途徑P6772. 價(jià)值工程在工程建設(shè)應(yīng)用中的實(shí)施步驟P711Z101080新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析P7881. 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的選擇原則P7982. 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案的技術(shù)分析P7983. 新技術(shù)、新工藝和新材料應(yīng)用方案

27、的經(jīng)濟(jì)分析P801Z102000工程財(cái)務(wù)1Z102010財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)P8411. 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的職能P8412. 會(huì)計(jì)核算的原則P8513. 會(huì)計(jì)核算的基本前提P8614. 會(huì)計(jì)要素的組成和會(huì)計(jì)等式的應(yīng)用P881Z102020成本與費(fèi)用P9121. 費(fèi)用與成本的關(guān)系P9122. 工程成本的確認(rèn)和計(jì)算方法P9323. 工程成本的核算P9924. 期間費(fèi)用的核算P105 1Z102030 收入 P10631. 收入的分類(lèi)及確認(rèn)P10632. 建造（施工）合同收入的核算 P1091Z102040利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用P11441.利潤(rùn)的計(jì)算P11442.所得稅費(fèi)用的確認(rèn)P1171Z102050企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表P1

28、2351 .財(cái)務(wù)報(bào)表的構(gòu)成P12352. 資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和作用P12453. 禾U潤(rùn)表的內(nèi)容和作用P12754. 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和作用P12855. 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的內(nèi)容和作用P1321Z102060財(cái)務(wù)分析P13361. 財(cái)務(wù)分析方法P13362. 基本財(cái)務(wù)比率的計(jì)算和分析P1351Z102070籌資管理P13971. 資金成本的作用及其計(jì)算P13972. 短期籌資的特點(diǎn)及和方式P14173. 長(zhǎng)期籌資的特點(diǎn)及和方式P1451Z102080流動(dòng)資產(chǎn)財(cái)務(wù)管理P14881 .現(xiàn)金和有價(jià)證券的財(cái)務(wù)管理P14882.應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)管理P15083存貨的財(cái)務(wù)管理P1511Z103000建設(shè)工程估價(jià)1Z103010建設(shè)工程項(xiàng)目總投資P15311. 建設(shè)工程項(xiàng)目總投資的組成P15312. 設(shè)備及工器具