電子商務(wù)稅收問題

1、 電子商務(wù)稅收問題摘要：電子商務(wù)稅收的征收是一把雙刃劍，既能促進經(jīng)濟發(fā)展，也能阻礙經(jīng)濟發(fā)展，在電子商務(wù)的稅收征管中一定要把握住一個度。本文首先介紹了電子商務(wù)的概念及其與稅收的關(guān)系，接著指出了電子商務(wù)在稅收征管中的問題，最后提出了應對之策。關(guān)鍵詞：電子商務(wù)；稅收一、電子商務(wù)與稅收1.電子商務(wù)電子商務(wù)是指以電子技術(shù)和信息技術(shù)作為基礎(chǔ)，基于瀏覽器/服務(wù)器應用方式，在英特網(wǎng)開放的環(huán)境下，交易的雙方在網(wǎng)絡(luò)平臺上進行的商貿(mào)消費活動。電子商務(wù)是伴隨信息科技發(fā)展而迅速興起的時下最熱門的交易和流通模式，它對世界經(jīng)濟的發(fā)展起到巨大的推進作用。截止2010年底，我國的網(wǎng)民已經(jīng)達到4.2億，同時網(wǎng)絡(luò)購物用戶已經(jīng)到達1

2、.42億。電子商務(wù)在我國正如火如荼的發(fā)展著，正確對其進行引導對我國經(jīng)濟的快速、安全、穩(wěn)定、發(fā)展具有重要意義。電子商務(wù)提供一個平臺，供需的雙方在虛擬的市場上進行商品貨物的交易。從電子商務(wù)應用服務(wù)的對象方面可將其分為3大類，即b-b(企業(yè)對企業(yè))、b-c(企業(yè)對消費者)、c-c(消費者對消費者)。電子商務(wù)主要有4個大的特點：憑證無紙化。在電子商務(wù)中沒有傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證，所用的憑證改為電子數(shù)據(jù)；虛擬隱蔽性。在電子交易中，經(jīng)營者的場地人員甚至商品都可以虛擬化，在線申請網(wǎng)站，在網(wǎng)上即可販賣自己的貨物；無界性。電子商務(wù)平臺是一個廣泛的平臺，英特爾是無國界的，這就使得電子商務(wù)比傳統(tǒng)商務(wù)方式相比更具潛力；流動性

3、比較大。電子商務(wù)不需要專門的門店，只需要擁有基本的上網(wǎng)工具就可以實現(xiàn)各種貿(mào)易活動。2.稅收與電子商務(wù)稅收是國家機器實現(xiàn)其各項職能的基本條件。稅收是通過憲法制定并且對納稅人強制無常征收的一種取得財政收入的手段，它取之于民用之于民。電子商務(wù)現(xiàn)階段與稅收的關(guān)系十分矛盾，一方面電子商務(wù)的發(fā)展促進了經(jīng)濟的發(fā)展，在電子商務(wù)展開的同時，其開拓了廣闊的稅源空間，為政府創(chuàng)造了大量稅收；另一方面，在電子商務(wù)中，現(xiàn)行的稅收征管制度以及稅收的征管手段存在很多漏洞，這些往往造成稅收的大量流失。國際上對電子商務(wù)的稅收征管有兩種傾向，即征稅與免稅，兩種傾向都有各自的道理，怎樣取舍主要是看各國政府的選擇。目前我國還沒有關(guān)于電

4、子商務(wù)專門的稅收規(guī)定，但電子商務(wù)的發(fā)展已經(jīng)對我國現(xiàn)有的稅收政策提出了嚴峻的挑戰(zhàn)。二、電子商務(wù)中存在的問題1.納稅人難以界定在傳統(tǒng)的商務(wù)中，納稅人的義務(wù)主要通過工商登記和稅務(wù)登記、賬冊憑證以及納稅人的住所來確定，因此稅收的征收可以按照法律的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。但是在電子商務(wù)中，參與經(jīng)營的企業(yè)或者個人無需進行稅務(wù)登記，直接在網(wǎng)上從事相關(guān)的交易活動，稅務(wù)機關(guān)不能通過稅務(wù)登記以及賬冊憑證來確定電子商務(wù)經(jīng)營者的納稅義務(wù)。特別是網(wǎng)絡(luò)無國界這一特點，使交易創(chuàng)造的收入活動無法同某一具體的地點聯(lián)系起來，網(wǎng)站和服務(wù)器是否能夠作為納稅主體還存在很大爭議。2.電子商務(wù)的適用稅種選擇問題確定稅種的一大衡量標準是課稅對象。我國

5、法律規(guī)定增值稅的征稅對象包括貨物加工、修理勞務(wù)，除加工和修配以外的勞務(wù)征收經(jīng)營稅。由于科技發(fā)展，傳統(tǒng)商務(wù)中如書籍報刊和影像制品等知識產(chǎn)品可以通過電子媒介來存儲和交換而屬于咨詢和中介等營業(yè)稅征管對象的服務(wù)也可以通過互聯(lián)網(wǎng)媒介來實現(xiàn)，因此對電子商務(wù)在稅收征管中到底是征收增值稅還是營業(yè)稅一直存在很大的爭議。3.造成國家稅收流失電子商務(wù)有許多優(yōu)勢，正是這些優(yōu)勢促進了電子商務(wù)的極大發(fā)展，越來越多的個人和企業(yè)加入到電子商務(wù)之中，這就對傳統(tǒng)的商務(wù)貿(mào)易造成的很大的挑戰(zhàn)，有形商品貿(mào)易在減少，同時造成稅收的減少。另外，相關(guān)的法律及政策的不完善往往造成電子商務(wù)領(lǐng)域的“征稅盲區(qū)”，使增值稅、營業(yè)稅、關(guān)稅和所得稅大量流

6、失。同時電子商務(wù)的發(fā)展使得國際避稅日益增多，也容易引起發(fā)展中國家的稅收流失。4.稅務(wù)的稽查難度加大稅務(wù)進行稽查首先得有一個法律上能夠界定的納稅人和納稅對象，但是由于在電子商務(wù)的過程中，買賣雙方都是虛擬空間進行交易的，場所不是固定的，這些對于稽查是很困難的一件事。同時，網(wǎng)絡(luò)信息傳送的快，信息量巨大，電子商務(wù)相對于傳統(tǒng)商務(wù)來說是高速高效的，交易的雙方為了避稅對交易相關(guān)資料的填寫存在很多的問題，這些問題使稅務(wù)機關(guān)無法有效的進行核算。三、對電子商務(wù)稅收征管的建議1.不斷完善稅收相關(guān)的法律和制度電子商務(wù)雖說是一種新型的銷售模式，但是電子商務(wù)的主體和內(nèi)容仍然符合相關(guān)稅收的征稅條件，因此并不需要專門制定一部

7、新的稅收法律，對現(xiàn)有的稅法進行修改和完善就可以滿足電子商務(wù)的需要。對現(xiàn)行法律的修改和完善可以從以下3個方面出發(fā)：對增值稅法和營業(yè)稅法進行改進，將數(shù)字產(chǎn)品納入增值稅范圍，將網(wǎng)絡(luò)中間服務(wù)納入營業(yè)稅范圍；完善個人所得稅法，使c-c模式的征收有法可依。完善稅收征管法律，使電子商務(wù)主體能夠進行稅務(wù)登記從而確定其納稅義務(wù)。2.加強電子商務(wù)的科學管理加強電子商務(wù)的科學管理可以從以下四個方面出發(fā)：增加能夠適應電子商務(wù)發(fā)展需求的稅收登記制度。建立電子報稅制度。納稅人定期將申報資料通過網(wǎng)絡(luò)傳送給稅務(wù)機關(guān)，然后等待稅務(wù)機關(guān)的回執(zhí)。推行電子商務(wù)特有的發(fā)票管理制度。比如建立電子發(fā)票庫，納稅人可以憑稅務(wù)登記號和識別碼從電

8、子發(fā)票庫購買電子發(fā)票。通過開發(fā)相關(guān)的軟件，設(shè)立計算機監(jiān)控系統(tǒng)強化對電子商務(wù)的稅收稽查。3.協(xié)調(diào)各部門工作，加強隊伍建設(shè)稅務(wù)機關(guān)可以與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)部門合作，一起研究解決電子商務(wù)征稅過程中存在的各種技術(shù)問題，并且加強與相關(guān)部門(金融、電信)的溝通。同時，稅務(wù)部門要加強自身隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)出精通稅務(wù)相關(guān)法律同時精通電子商務(wù)的復合型人才，提高稅收工作的效率。參考文獻：1李靜敏.電子商務(wù)稅收征管對策探析j.社會科學家,2009,10,10(150).2楊江文.電子商務(wù)稅收問題及其相關(guān)對策j.經(jīng)濟與管理,2007(07).3韓邵初.中國增值稅應進行第三次重大改革j.稅務(wù)研究,2008(10).several

9、group number, then with b ± a, =c,c is is methyl b two vertical box between of accurate size. Per-23 measurement, such as proceeds of c values are equal and equal to the design value, then the vertical installation accurate. For example a, b, and c valueswhile on horizontal vertical errors for measurement, General in iron angle code bit at measurement level points gr