XX集團(tuán)會(huì)計(jì)核算管理制度

1、會(huì)計(jì)核算管理制度1總則1.1 為加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)務(wù)管理等會(huì)計(jì)工作，適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求，提高企業(yè) 效益，本制度根據(jù)中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則、企業(yè)會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度，并結(jié)合集團(tuán)實(shí)際情況制定。本制度未說明的特殊事 項(xiàng)遵照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)執(zhí)行。1.2 本制度為集團(tuán)總部、分公司進(jìn)行財(cái)務(wù)管理活動(dòng)所必須遵循的規(guī)范和原則。2會(huì)計(jì)核算原則2.1 公司采用公歷年制，以每年1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。2.2 公司以人民幣為記賬本位幣，公司適用權(quán)責(zé)發(fā)生制，采用借貸記賬法，使 用記賬憑證，記賬文字為中文。2.3 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比。2.4 以實(shí)際發(fā)生的會(huì)

2、計(jì)事項(xiàng)為依據(jù)，準(zhǔn)確、及時(shí)、真實(shí)、全面地核算收入、成 本、費(fèi)用及其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，定期反映資產(chǎn)、負(fù)責(zé)及股東權(quán)益。2.5 會(huì)計(jì)處理方法前后各期應(yīng)當(dāng)一致，不得隨意變更。2.6 公司對(duì)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：a.款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；b.財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；c.債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；d.資本和基金的增減；e.收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；f.財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；g.需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。2.7 會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)遵循歷史成本原則、收入實(shí)現(xiàn)原則、劃分收益性支出與資本 性支出的原則、配比原則、重要性原則、謹(jǐn)慎性原則等基本原則，并保證會(huì) 計(jì)資料的真實(shí)與完整。3會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

3、、會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置3.1 根據(jù)公司法、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)法規(guī)的要求，集團(tuán)內(nèi)各公司必須 設(shè)置單獨(dú)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)。3.2 集團(tuán)公司內(nèi)根據(jù)行業(yè)性質(zhì)、自身規(guī)模、業(yè)務(wù)內(nèi)容和數(shù)量以及會(huì)計(jì)核算與 管理要求的不同設(shè)置會(huì)計(jì)工作崗位，設(shè)出納若干名，負(fù)責(zé)公司的現(xiàn)金核算及 協(xié)助會(huì)計(jì)做好其他工作；設(shè)會(huì)計(jì)若干名，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)核算工作；必須滿足 不相容職務(wù)分離的要求。3.3 會(huì)計(jì)科目采用國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)科目， 二級(jí)科目根據(jù)公司實(shí)際情況自行 制定。3.4 集團(tuán)公司內(nèi)實(shí)行各級(jí)、各類會(huì)計(jì)人員的統(tǒng)一管理；在會(huì)計(jì)核算上實(shí)行統(tǒng)一 會(huì)計(jì)政策，統(tǒng)一會(huì)計(jì)科目，統(tǒng)一會(huì)計(jì)報(bào)告格式。4流動(dòng)資產(chǎn)的核算4.1 庫(kù)存現(xiàn)金核算4.1.1 現(xiàn)金的使用

4、范圍：a.員工工資、津貼及各種獎(jiǎng)金b.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬.c.招待費(fèi)等應(yīng)酬性支出 d.車輛路橋費(fèi)、油費(fèi)e.差旅費(fèi) f.結(jié)算點(diǎn)以下的零星支出g.確定需要支付現(xiàn)金的其他支出4.1.2 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置 現(xiàn)金日記賬”，根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登 記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)額、現(xiàn)金支出合計(jì)額和結(jié)余額， 將結(jié)余額與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)，做到賬款相符。4.1.3 出納每天對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查，做到日清月結(jié)，保證賬款相符。4.2 銀行存款核算4.2.1 本科目核算本公司存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。4.2.2 公司可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置銀行存款日記賬” 根據(jù)記賬憑證，按照業(yè)務(wù)的

5、發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。4.2.3 銀行存款日記賬”應(yīng)定期與 銀行對(duì)賬單”核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。公 司銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。4.3 存貨核算4.3.1 存貨是指企業(yè)在日生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中持有的以備出售，或者仍然處在生產(chǎn) 過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類原材 料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、燃料、包裝物、低值易耗品等。4.3.2 存貨核算的主要內(nèi)容：a、確定存貨的數(shù)量與金額，即存貨入賬金額的確定；b、市價(jià)變動(dòng)對(duì)存貨價(jià)值的影響； c、分配庫(kù)存存貨成本與已耗或已售存貨的成本4.3.3 存貨數(shù)

6、量的確定采用永續(xù)盤存制，設(shè)立存貨明細(xì)賬，逐日逐筆記錄存貨 的收發(fā)情況，并定時(shí)結(jié)出其結(jié)存數(shù)量。4.3.4 存貨價(jià)值的確定采用實(shí)際成本入賬。按存貨取得來源不同具體如下：a、購(gòu)入的存貨，按買價(jià)加運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)、包裝、倉(cāng)儲(chǔ)等費(fèi)用，運(yùn)輸途中 的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用和按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金以及其他費(fèi) 用，作為實(shí)際成本。b.自制的存貨，按制造過程中實(shí)際發(fā)生的支出，作為實(shí)際成本。c.委托外單位加工的存貨，以實(shí)際耗用的原材料或者半成品以及加工費(fèi)、運(yùn) 輸費(fèi)、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用以及按規(guī)定應(yīng)計(jì)入成本的稅金，作為實(shí)際成本。 d.投資者投入的存貨，以投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為實(shí)際成本。e.盤盈的存貨，以同類存

7、貨的價(jià)值為實(shí)際成本。f.接受捐贈(zèng)的存貨。按照捐贈(zèng)實(shí)物的發(fā)票、報(bào)關(guān)單、有關(guān)協(xié)議等憑證加上應(yīng) 支付的相關(guān)稅費(fèi)，或者按照同類產(chǎn)品在市場(chǎng)上的價(jià)格加上相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí) 際成本。g.債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)而取得的存貨，按照應(yīng)收債權(quán)的帳面價(jià)值減 去可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成Oh.以非貨幣性資金換入的存貨，按照換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值減去可抵扣的增值 稅進(jìn)項(xiàng)稅額后的差額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為實(shí)際成本。4.3.5 存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法采用實(shí)際成本價(jià)，核算方法按照集團(tuán)內(nèi)各公司行業(yè) 特點(diǎn)設(shè)置。4.3.6 低值易耗品的攤銷采用一次攤銷法4.3.7 存貨的盤點(diǎn)分為年中和年終盤，務(wù)

8、必做到賬、卡、物三者相符。在盤點(diǎn) 中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、損毀、變質(zhì)等情況，應(yīng)及時(shí)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。4.4 應(yīng)收票據(jù)核算4.4.1 本科目核算本公司因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀 行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。4.4.2 公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置 應(yīng)收票據(jù)備查簿工逐筆登記商業(yè)匯票的種類、號(hào)數(shù)和出 票日、票面金額、交易合同號(hào)和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、 到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額以及收款日和收回金額、 退票情況等資料。商業(yè)匯票到期結(jié)清票款或退票后，在備查簿中應(yīng)予注銷。4.5 應(yīng)收賬款核算4.5.1 本科目核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。本科 目可

9、按債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。應(yīng)收賬款的入賬時(shí)間為貨物發(fā)出、履行勞務(wù)、 交付工程并已取得索取價(jià)款的憑證時(shí)。壞賬損失的計(jì)提方法采用直接沖銷法。4.5.2 企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別按債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行處 理。4.6 預(yù)付賬款核算4.6.1 本科目核算本公司按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。預(yù)付款項(xiàng)情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接記入應(yīng)付賬款”科目。4.6.2 公司進(jìn)行在建工程預(yù)付的工程價(jià)款，也在本科目核算。本科目可按供貨 單位進(jìn)行明細(xì)核算。4.7 其他應(yīng)收款核算4.7.1 本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收 賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、應(yīng)收代位追償款

10、、應(yīng)收分保賬款、 應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。4.7.2 本科目可按對(duì)方單位（或個(gè)人）或用途進(jìn)行明細(xì)核算。4.8 壞賬準(zhǔn)備核算本科目核算本公司應(yīng)收款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備。本科目可按應(yīng)收款項(xiàng)的類別進(jìn)行明細(xì)核算。按期末余額的3%-5%計(jì)提。4.9 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備核算本科目核算本公司存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備。本科目可按存貨項(xiàng)目或類別進(jìn)行明細(xì)核算。4.10 待攤費(fèi)用核算，4.10.1 本科目是指公司已經(jīng)支付但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?一年以內(nèi)（包括一年）的各項(xiàng)費(fèi)用，如保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、以及一次 購(gòu)買印花稅票和一次交納印花稅稅額較大需分?jǐn)偟目铑~等。4.10.2 應(yīng)按費(fèi)用種

11、類設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行核算。該費(fèi)用應(yīng)在規(guī)定的會(huì)計(jì)期間攤銷完 畢。5非流動(dòng)產(chǎn)核算5.1 固定資產(chǎn)核算5.1.1 本科目指使用期限超過1年，單位價(jià)值在2000元以上，并在使用過程 中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，如房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。單位價(jià)值超過 2000元，使用期 限在2年以上的不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品也列作固定資產(chǎn)。企業(yè)購(gòu)置計(jì)算機(jī)硬件所附帶的、未單獨(dú)計(jì)價(jià)的軟件，也通過本科目核算。公 司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價(jià)，登記入賬：a.購(gòu)入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的買價(jià)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、 交納的稅金以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用

12、狀態(tài)前所必要支出的相關(guān)費(fèi)用 等記賬；b.自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出記賬；c.投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資雙方確認(rèn)的價(jià)值或按評(píng)估的價(jià)值記賬；d.在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按原固定資產(chǎn)價(jià)值，加上由于 改建、擴(kuò)建發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價(jià)收入記賬；e.由債務(wù)人以固定資產(chǎn)抵債而取得的， 按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值，加上支付的有 關(guān)稅費(fèi)進(jìn)行記賬；f.融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價(jià)款、發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、途中保 險(xiǎn)費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等支出記賬。g.以非貨幣性交易換入的固定資產(chǎn)，按換出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上應(yīng)支付 的有關(guān)稅費(fèi)記賬。h.盤盈的固定資產(chǎn)，按同

13、類資產(chǎn)在市場(chǎng)上的價(jià)值，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)新舊程度估 計(jì)的價(jià)值損耗后的余額記賬。i.接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格，或根據(jù)捐贈(zèng)方所提供的有關(guān) 憑證入賬。接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。J.用借款購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計(jì)入 所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。如固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷時(shí)間較長(zhǎng)的，其 中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用，不計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計(jì)入當(dāng)期損益。直到購(gòu)建重新開始。但如中斷是使固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，仍應(yīng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的成本。k.已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)， 可先按估

14、計(jì)價(jià)值記賬，待確定 實(shí)際價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。1 .已經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除發(fā)生下列情況外，不得任意變動(dòng)：(1)根據(jù)國(guó)家規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)價(jià)值重新估價(jià)。(2)增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置。(3)確實(shí)需要將固定資產(chǎn)的一部分拆除。(4)根據(jù)實(shí)際價(jià)值調(diào)整原來的暫估價(jià)值。(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價(jià)值有錯(cuò)誤。1.1.3 本科目可按固定資產(chǎn)類別和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。融資租入的固定資產(chǎn)，可在本科目設(shè)置 融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目。1.1.4 固定資產(chǎn)劃分為房屋建筑物、生產(chǎn)設(shè)備、辦公設(shè)備、辦公家具、運(yùn)輸設(shè)備五類，預(yù)計(jì)殘值率統(tǒng)一為5%。1.1.5 、固定資產(chǎn)的管理由財(cái)務(wù)部和行政部共同負(fù)責(zé)，各使用部門為第一負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)設(shè)立固定資產(chǎn)

15、明細(xì)賬，行政部建立固定資產(chǎn)卡片，定期對(duì)賬。1.1.6 每年年終，由財(cái)務(wù)部牽頭，組織使用部門對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，編制盤 點(diǎn)表。1.1.7 公司在固定資產(chǎn)的購(gòu)建、出售、清理、報(bào)廢和內(nèi)部轉(zhuǎn)移等，都要進(jìn)行會(huì) 計(jì)處理。1.1.8 公司期末可根據(jù)固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值與可收回金額孰低的差額，計(jì)提固 定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。5.2 累計(jì)折舊核算5.2.1 本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊。5.2.2 固定資產(chǎn)的使用期限為：房屋建筑物為20年，生產(chǎn)設(shè)備為10年，儀器儀表5年，辦公設(shè)備5年，辦公家具3年，運(yùn)輸設(shè)備5年。5.2.3 公司采用平均年限法，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。本月增加的固定資產(chǎn)從下月計(jì)提折舊，本月減少的固定資產(chǎn)

16、從下月起不提折舊。本科目可按固定資產(chǎn)的類別或項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5.3 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算本科目核算本公司固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備。5.4 在建工程核算本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發(fā)生的支出。在建工程發(fā)生減值的，可以單獨(dú)設(shè)置 在建工程減值準(zhǔn)備”科目，比照 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行處理。本科目可按 建筑工程”、安裝工程”、在安裝設(shè)備”、待攤支出 以及單項(xiàng)工程等進(jìn)行明細(xì)核算。5.5 固定資產(chǎn)清理核算5.5.1 本科目核算本公司因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、 債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等。5.5.2 本科目可按被清理的固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算

17、。5.6 無形資產(chǎn)核算5.6.1 本科目核算本公司持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商 標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。5.6.2 本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5.7 累計(jì)攤銷核算5.7.1 本科目核算本公司對(duì)使用壽命有限的無形資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)攤銷。5.7.2 本科目可按無形資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5.8 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算5.8.1 本科目核算本公司已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以上的各項(xiàng)費(fèi)用，如以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出等。5.8.2 本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5.9 待處理財(cái)產(chǎn)損溢核算5.9.1 本科目核算本公司在清查財(cái)產(chǎn)過程中查明的各種財(cái)

18、產(chǎn)盤盈、盤虧和毀損 的價(jià)值。物資在運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。公 司如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入以前年度損益調(diào)整”科目。5.9.2 本科目可按盤盈、盤虧的資產(chǎn)種類和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。5.10 持有至到期投資核算本科目核算本公司持有至到期投資的攤余成本。本科目可按持有至到期投資 的類別和品種，分別 成本”、利息調(diào)整”、應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算。5.11 長(zhǎng)期股權(quán)投資核算本科目核算本公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資。本科目 可按被投資單位進(jìn)行明細(xì)核算。長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，還應(yīng)當(dāng)分 別成本”、損益調(diào)整”、其他權(quán)益變動(dòng)”進(jìn)行明細(xì)核算。5.12 長(zhǎng)

19、期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備核算本科目核算本公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的減值準(zhǔn)備。6短期負(fù)債6.1 短期借款核算6.1.1 本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。6.1.2 本科目可按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算。6.2 應(yīng)付票據(jù)核算本科目核算本公司購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。本科目可按債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。6.3 應(yīng)付賬款核算6.3.1 本科目核算本公司因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。6.3.2 本科目可按債權(quán)人和應(yīng)付票據(jù)時(shí)間進(jìn)行明細(xì)核算。6.4 預(yù)收賬款核算6.4.1 本科目核算本公司按照合

20、同規(guī)定預(yù)收的款項(xiàng)。預(yù)收賬款情況不多的，也可以不設(shè)置本科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接記入應(yīng)收賬款”科目。6.4.2 本科目可按購(gòu)貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。6.5 應(yīng)付職工薪酬核算6.5.1 本科目核算本公司根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。公司如按相關(guān) 規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，也在本科目核算。6.5.2 本科目可按 工資”、職工福利”、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、住房公積金”、工會(huì) 經(jīng)費(fèi)”、職工教育經(jīng)費(fèi)”、非貨幣性福利”、辭退福利”、股份支付”等進(jìn)行 明細(xì)核算。6.6 應(yīng)交稅費(fèi)核算6.6.1 本科目核算本公司按照稅法等規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)

21、建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、 土地使用稅、車船使用稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)等。企業(yè)代扣代交 的個(gè)人所得稅等，也通過本科目核算。6.6.2 本科目可按應(yīng)交的稅費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 應(yīng)交增值稅還應(yīng)分別 進(jìn)項(xiàng)稅 額”、銷項(xiàng)稅額"、出口退稅”、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、巴交稅金”等設(shè)置專欄。6.7 應(yīng)付利息核算本科目核算本公司按照合同約定應(yīng)支付的利息，包括吸收8存款、分期付息到期還本的長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券等應(yīng)支付的利息。本科目可按存款人或債權(quán) 人進(jìn)行明細(xì)核算。6.8 應(yīng)付股利核算本科目核算本公司分配的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。6.9 其他應(yīng)付款核算6.9.1 本科目核算本公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)

22、付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、長(zhǎng)期應(yīng)付款等以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收 的款項(xiàng)。6.9.2 本科目可按其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。7長(zhǎng)期負(fù)債7.1 長(zhǎng)期借款核算7.1.1 本科目核算本公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)借款。7.1.2 本科目可按貸款單位和貸款種類，分別本金”、利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì) 核算。7.2 長(zhǎng)期應(yīng)付款核算7.2.1 本科目核算本公司除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購(gòu)入固定資產(chǎn)等 發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。7.2.2 本科目可按長(zhǎng)期應(yīng)付款的

23、種類和債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算。7.3 預(yù)計(jì)負(fù)債核算7.3.1 本科目核算本公司確認(rèn)的對(duì)外提供擔(dān)保、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、重組義務(wù)、虧損性合同等預(yù)計(jì)負(fù)債。7.3.2 本科目可按形成預(yù)計(jì)負(fù)債的交易或事項(xiàng)進(jìn)行明細(xì)核算。8所有者權(quán)益核算8.1 實(shí)收資本核算8.1.1 本科目是指按照公司章程，投資者向公司投入的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，應(yīng)按實(shí) 際投資數(shù)額入賬，入賬方式如下：a.投資者以現(xiàn)金投入的資本，以實(shí)際收到或者存入公司開戶銀行的金額作為入 賬價(jià)值。b.投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值作為入賬價(jià)值。c.投資者以外幣投入的資本，事先有約定匯率的，按約定匯率折合成人民幣作 為入賬價(jià)值；沒有約定匯率的，

24、以收到投資額當(dāng)天的外匯匯率折合成人民幣 作為入賬價(jià)值。8.1.2 本科目可按投資者進(jìn)行明細(xì)核算。8.1.3 實(shí)收資本未經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)不得隨意變動(dòng)，并將因增資或減資而使股份 發(fā)生變化的情況，在有關(guān)明細(xì)賬及備查簿中登記。8.2 資本公積核算8.2.1 本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份 額的部分。直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。8.2.2 本科目應(yīng)當(dāng)分別 資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）”、其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核 算。8.3 盈余公積核算本科目核算本公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。本科目應(yīng)當(dāng)分別法定盈余公積”、任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算。8.4 本年利潤(rùn)核算本科目

25、核算本公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。本年利核算公司實(shí) 現(xiàn)的凈利潤(rùn)或虧損，年終轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。8.5 利潤(rùn)分配核算本科目核算本公司利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額。本科目應(yīng)當(dāng)分別 提取法定盈余公積”、提取任意盈余公積”、應(yīng)付現(xiàn) 金股利或利潤(rùn)”、轉(zhuǎn)作股本的股利”、盈余公積補(bǔ)虧”和 朱分配利潤(rùn)”等進(jìn)行 明細(xì)核算。9成本核算9.1 根據(jù)公司實(shí)際情況，設(shè)置生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用科目進(jìn)行明細(xì)核算。9.1.1 生產(chǎn)成本是企業(yè)在生產(chǎn)過程中已經(jīng)耗費(fèi)的可以用貨幣表現(xiàn)的生產(chǎn)資料的價(jià)值和為生產(chǎn)而發(fā)生的經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用的總和。其核算對(duì)象為物化勞動(dòng)消耗和 各種費(fèi)用9.1.2 生產(chǎn)成本按其經(jīng)濟(jì)內(nèi)容劃分

26、為外購(gòu)材料、外購(gòu)燃料、外購(gòu)動(dòng)力、工資、 計(jì)提的職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、利息費(fèi)用、稅金、其他費(fèi)用。9.1.3 生產(chǎn)成本根據(jù)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，設(shè)立以下項(xiàng)目：直接材料、燃料及 動(dòng)力、直接工資、制造費(fèi)用。a、直接材料費(fèi)用按照消耗定額進(jìn)行分配，先按材料定額消耗量分配計(jì)算各種 產(chǎn)品的實(shí)際消耗量，再乘以材料單價(jià)，計(jì)算各該產(chǎn)品的實(shí)際材料費(fèi)用。b、燃料及動(dòng)力在有儀表記錄的情況下，根據(jù)儀表所示耗用動(dòng)力的數(shù)量及動(dòng)力 的單價(jià)計(jì)算；在沒有儀表的情況下，按定額消耗量的比例分配。c、直接工資按車間、部門分別編制工資結(jié)算單進(jìn)行核算。d、制造費(fèi)用以實(shí)際發(fā)生總額直接進(jìn)入生產(chǎn)成本，按工資、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、 辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗

27、、勞保費(fèi)等明細(xì)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。10損益核算10.1 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入核算本科目核算本公司確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。本科目可 按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。10.2 其他業(yè)務(wù)收入核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入， 包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料 進(jìn)行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì) 量）或債務(wù)重組等實(shí)現(xiàn)的收入。本科目可按其他業(yè)務(wù)收入種類進(jìn)行明細(xì)核算。 10.3投資收益核算 本科目核算企業(yè)確認(rèn)的投資收益或投資損失。本科目可按投資項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì) 核算。10.4 營(yíng)業(yè)外收入核算本科目核算本

28、公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。10.5 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本核算本科目核算本公司確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。10.6 其他業(yè)務(wù)成本核算本科目核算本公司確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他10經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在 營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn) 行明細(xì)核

29、算。10.7 營(yíng)業(yè)稅金及附加核算本科目核算本公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在 管 理費(fèi)用”科目核算。10.8 管理費(fèi)用核算本科目核算本公司為組織和管理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā) 生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資及福利 費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)（包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi) （含 顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅

30、、土地使用稅、印花稅、 技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目 進(jìn)行明細(xì)核算。10.9 財(cái)務(wù)費(fèi)用核算本科目核算本公司為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的現(xiàn)金折扣等。為購(gòu)建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在 在建工程”等科目核算。本科目可按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。10.11 資產(chǎn)減值損失核算本科目核算本公司計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。本科目可按資產(chǎn)減值損失的項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。10.12 營(yíng)業(yè)外支出核算本科目核算本公司發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損

31、失、非貨 幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失 等。本科目可按支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。10.13 所得稅費(fèi)用核算本科目核算本公司確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。本科目可按當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。10.14 以前年度損益調(diào)整核算 本科目核算本公司本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的 重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái) 務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整報(bào)告年度損益的事項(xiàng)，也可以通過本 科目核算。11會(huì)計(jì)核算辦法11.1 會(huì)計(jì)憑證11.1.1 會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，分原始憑證和記賬憑證。

32、會(huì)計(jì)人員必須根 據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。11.1.2 除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必 須附有原始憑證，并根據(jù)其附有的原始憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和內(nèi)容編制記賬憑證。記賬憑證必須序時(shí)、連續(xù)編號(hào)，記賬憑證的日期一般應(yīng)為原始憑證的日期。11.1.3 憑證的填制及審核：a、原始憑證會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證的真實(shí)性、完整性，申請(qǐng)人、審批 人的簽字手續(xù)必須齊全且符合公司的規(guī)章制度，保護(hù)公司利益不受侵害，維 護(hù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。b、記帳憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內(nèi)容相符且簡(jiǎn) 潔明了。同時(shí)若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對(duì)外帳薄上披露，而 應(yīng)登記在輔助帳

33、薄上。11.2 會(huì)計(jì)賬簿11.2.1 會(huì)計(jì)賬簿的種類：總分類賬、明細(xì)分類賬、日記賬及其他輔助性賬薄。11.2.2 記賬方法：采用平行記賬法，根據(jù)記賬憑證的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)平行 記入總賬及各明細(xì)賬上。11.3 帳薄的設(shè)置與登記a、日記帳日記帳分為現(xiàn)金日記帳(人民幣)和銀行存款日記帳(多種貨幣)如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記帳本。日記帳本均采用訂本 帳，人民幣帳本采用三欄式(借、貸、存)的訂本帳。b、明細(xì)帳(1)公司主要設(shè)置收入、成本、各種實(shí)物資產(chǎn)、期間費(fèi)用、應(yīng)收應(yīng)付往來、損益等明細(xì)帳及其相應(yīng)的輔助帳和資產(chǎn)管理卡片。(2)明細(xì)帳均采用多欄式的訂本帳，核算至四級(jí)明細(xì)；(3)明細(xì)帳按日登

34、記并結(jié)出余額；(4)往來帳項(xiàng)、債項(xiàng)、投資、收入等應(yīng)按戶名設(shè)明細(xì)帳。c、總分類帳各會(huì)計(jì)主體設(shè)置一本總帳及相應(yīng)的輔助總帳，每月末登記并結(jié)轉(zhuǎn)。d、輔助帳(根據(jù)公司管理和核算管理需要可臨時(shí)設(shè)置)e、帳薄啟用的規(guī)則帳薄是重要的會(huì)計(jì)檔案，為了保證帳薄記錄的合法性和帳 薄資料的完整性，明確記帳責(zé)任，必須在帳薄扉頁(yè)上填列帳薄啟用和經(jīng)營(yíng)人員一覽表工11.3會(huì)計(jì)報(bào)表11.3.1 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定及公司內(nèi)部控制制度的要求編制向外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及內(nèi)部管理用會(huì)計(jì)報(bào)表。11.3.2 財(cái)務(wù)報(bào)告包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書，其內(nèi)容、種 類、格式遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)上市公司信息披露的要求，財(cái)務(wù)報(bào)

35、 告分季度、年度上報(bào)。月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。11.3.3 企業(yè)向外提供白會(huì)計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表、其他有關(guān)附表；11.34 會(huì)計(jì)報(bào)表附注包括以下內(nèi)容：不符合會(huì)計(jì)核算基本前提的說明、重要 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說明、重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明、或有事 項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其關(guān)聯(lián)交易、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 及其出售的說明、企業(yè)合并及分立的說明、會(huì)計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、 有助于理解和分析會(huì)計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)；11.35 財(cái)務(wù)情況說明書的內(nèi)容：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分

36、配 情況、資金增減及周轉(zhuǎn)情況、對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大 影響的其他事項(xiàng)。11.36 子公司財(cái)務(wù)報(bào)告：a、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對(duì)外（如工商、稅務(wù)、財(cái)政等）財(cái)務(wù)報(bào)告， 并同時(shí)抄報(bào)公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部。b、公司內(nèi)部管理所需的各項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)告由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部制定，各子公司應(yīng)按照規(guī)定的要求及時(shí)間編制并報(bào)送。c、各子公司應(yīng)隨時(shí)報(bào)送公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部所需要的臨時(shí)報(bào)告。d、上述報(bào)告及各種報(bào)表的具體格式由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部統(tǒng)一制定。11.37 準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目及使用規(guī)則11.37.1 司內(nèi)部為了會(huì)計(jì)信息傳遞的有效性， 會(huì)計(jì)內(nèi)容的可比性，實(shí)行統(tǒng)一的 會(huì)計(jì)科目及其使用規(guī)則，編制統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)科目代碼。公司及非獨(dú)立核算的 二級(jí)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)統(tǒng)一由公司計(jì)劃財(cái)務(wù)部起草，由公司總經(jīng)理審 定。11.37.2 準(zhǔn)會(huì)計(jì)科目設(shè)置及使用應(yīng)遵循下列原則：a、公司的會(huì)計(jì)科目設(shè)置是依據(jù)中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)1)準(zhǔn)則中規(guī)定的會(huì)計(jì)科目而設(shè)置；b、滿足上市公司信息披露的一切要求；c、滿足國(guó)家有關(guān)會(huì)計(jì)、稅務(wù)政策的要求；d、滿足內(nèi)部管理的要求；12檔案管理12.1 公司建立會(huì)計(jì)檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，按照會(huì) 計(jì)檔案管理辦法要求期限妥善保管會(huì)計(jì)憑證類、會(huì)計(jì)賬簿類、會(huì)計(jì)報(bào)告類、 其他類會(huì)計(jì)檔案。12.2 會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限