出口退稅申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提醒事項(xiàng)

1、2016出口退稅年度申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)提醒事項(xiàng)根據(jù)出口退稅管理辦法，2016年出口貨物勞務(wù)應(yīng)于2017年4月增值稅申報(bào)期（4月18日）截止前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退（免）稅。4月份的申報(bào)馬上就要開始了，提醒出口企業(yè)特別關(guān)注以下這五件事情，并建議您逐項(xiàng)排查，以免造成損失。一、認(rèn)真清理2016年出口業(yè)務(wù)，盡快申報(bào)。2016年1月1日至2016年12月31日出口業(yè)務(wù)是否已經(jīng)辦理出口退（免）稅、出口免稅、征稅？是否已經(jīng)收匯？需要開具代理出口貨物證明、委托出口貨物證明的，是否已經(jīng)按規(guī)定開具？3月15日前開具委托出口貨物證明；4月15日前開具代理出口貨物證明；4月征期前退（免）稅申報(bào)；5月征期免稅申報(bào)；6月征

2、期征稅申報(bào)二、因無電子信息導(dǎo)致無法正式申報(bào)的，及時(shí)報(bào)備。如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報(bào)退（免）稅的憑證在4月增值稅申報(bào)期截止前，仍沒有對(duì)應(yīng)管理部門電子信息（無報(bào)關(guān)單信息、無增值稅專用發(fā)票信息、無代理出口貨物證明信息等）或憑證的內(nèi)容與電子信息比對(duì)不符，無法完成預(yù)申報(bào)的，企業(yè)要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料：（一）出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表及其電子數(shù)據(jù)；（二）退（免）稅申報(bào)憑證及資料。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報(bào)送的退（免）稅憑證資料齊全，且出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報(bào)表及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報(bào)時(shí)間不受退（免）稅申報(bào)期截止之日限制。三、由于某些原因無法收

3、齊紙質(zhì)單證按時(shí)申報(bào)的，及時(shí)申請(qǐng)延期。出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務(wù)及服務(wù)的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，可在4月增值稅申報(bào)期截止前，向主管國稅機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)審批出口退（免）稅的國稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可延期申報(bào)。（1）自然災(zāi)害、社會(huì)突發(fā)事件等不可抗力因素；（2）出口退（免）稅申報(bào)憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；（3）有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報(bào)憑證；（4）買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時(shí)取得出口退（免）稅申報(bào)憑證；（5）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退（免）稅申報(bào)憑證；（6）

4、由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報(bào)關(guān)單申請(qǐng)，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報(bào)關(guān)單；（7）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。四、尚未收匯的業(yè)務(wù)，請(qǐng)及時(shí)收匯。不能收匯的，按規(guī)定報(bào)告。根據(jù)國家稅務(wù)總局2013年30號(hào)公告等有關(guān)規(guī)定，出口企業(yè)申報(bào)退（免）稅的出口貨物，須在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)收匯。出口企業(yè)出口貨物因下列原因?qū)е虏荒苁諈R的，要按規(guī)定在退（免）稅申報(bào)期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送出口貨物不能收匯申報(bào)表，并提供相應(yīng)的證明材料，報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。（一）因國外商品市場(chǎng)行情變動(dòng)的，提供有關(guān)商會(huì)出具的證明或有關(guān)交易所行情報(bào)價(jià)資

5、料。原因代碼：01。（二）因出口商品質(zhì)量原因的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因無法提供進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)證明的，提供進(jìn)口商的檢驗(yàn)報(bào)告、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：02。（三）因動(dòng)物及鮮活產(chǎn)品變質(zhì)、腐爛、非正常死亡或損耗的，提供進(jìn)口商的有關(guān)函件和進(jìn)口國商檢機(jī)構(gòu)的證明；由于客觀原因確實(shí)無法提供商檢證明的，提供進(jìn)口商有關(guān)函件、相關(guān)證明材料和出口單位書面保證函。原因代碼：03。（四）因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：04。（五）因進(jìn)口商破產(chǎn)、關(guān)閉、解散的，提供報(bào)刊等新聞媒體的報(bào)道材料或中國

6、駐進(jìn)口國使領(lǐng)館商務(wù)處出具的證明。原因代碼：05。（六）因進(jìn)口國貨幣匯率變動(dòng)的，提供報(bào)刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料。原因代碼：06。（七）因溢短裝的，提供提單或其他正式貨運(yùn)單證等商業(yè)單證。原因代碼：07。（八）因出口合同約定全部收匯最終日期在申報(bào)退（免）稅截止期限以后的，提供出口合同。原因代碼：08。（九）因其他原因的，提供主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的有效憑證。原因代碼：09。五、加工貿(mào)易及時(shí)核銷（一）來料加工：出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的次年5月15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。（二）進(jìn)料加工：4月20日前，申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)

7、項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。 新區(qū)國稅從出口退稅審核系統(tǒng)中篩選了2016年出口企業(yè)還未進(jìn)行出口退（免）稅申報(bào)的數(shù)據(jù)（2016年未申報(bào)報(bào)關(guān)單截止2017年3月31日數(shù)據(jù)、2016年未申報(bào)代理出口證明截止2017年3月31日數(shù)據(jù)）我們已上傳到QQ共享文件。另外，寧波市出口退稅綜合服務(wù)平臺(tái)中也有溫馨提示：查詢可通過綜合服務(wù)平臺(tái)“查詢區(qū)”菜單綜合信息查詢出口未申報(bào)即將到期退稅數(shù)據(jù)查詢進(jìn)行，希各企業(yè)自行查詢核對(duì)。附注：申報(bào)期限的相關(guān)文件條款國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)) 第五條生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口

8、退稅專用上的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物增值稅免抵退稅及消費(fèi)稅退稅。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。 第六條外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物增值稅、消費(fèi)稅免退稅申報(bào)。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的，企業(yè)在增值稅納稅申報(bào)期以外的其他時(shí)間也可辦理免退稅申報(bào)。逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免退稅。 第十條委托出口的貨物，受托方須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月15日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具代理出口貨物證明，并將其及時(shí)轉(zhuǎn)交委托方，逾期的，受

9、托方不得申報(bào)開具代理出口貨物證明。國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法有關(guān)問題的公告 （國家稅務(wù)總局公告 2013 年第 12 號(hào) ） 第二條第（十）項(xiàng)3. 年度進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的核銷 自 2014 年起，企業(yè)應(yīng)在本年度4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報(bào)表（附件 4 ）及電子數(shù)據(jù)，申請(qǐng)辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)項(xiàng)下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。企業(yè)申請(qǐng)核銷后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理其上一年度進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報(bào)。 4 月 20 日之后仍未申請(qǐng)核銷的，該企業(yè)的出口退（免）稅業(yè)務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫不辦

10、理，待其申請(qǐng)核銷后，方可辦理。  國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第65號(hào)） 第十一條委托出口的貨物，委托方應(yīng)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年 3 月 15 日前，憑委托代理出口協(xié)議（復(fù)印件）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送委托出口貨物證明（附件 4 ）及其電子數(shù)據(jù)。 國家稅務(wù)總局關(guān)于適用增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)退（免）稅管理辦法的補(bǔ)充公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第88號(hào)） 第三條增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者收齊有關(guān)憑證后，可在財(cái)務(wù)作銷售收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅；逾期申報(bào)的，不再按退（免）稅申報(bào)，改按免稅申報(bào)；未按規(guī)定申報(bào)免稅的，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退（免）稅有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2015年第29號(hào)） 第五條（節(jié)選）出口企業(yè)從事來料加工委托加工業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在海關(guān)辦結(jié)核銷手續(xù)的次年5月15日前，辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)。未按規(guī)定辦理來料加工出口貨物免稅核銷手續(xù)或者不符合辦理免稅核銷規(guī)定的，委托方應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳增值稅、消費(fèi)稅。ps：申報(bào)免稅的，出口貨物報(bào)關(guān)單（報(bào)關(guān)單無紙化企業(yè)不需留存）、合法有效的進(jìn)