交易性金融資產(chǎn)作業(yè)答案解析

1、宇杰會計2014年會計初級職稱協(xié)議班保過班 交易性金融資產(chǎn)章節(jié)綜合演練 主講人：閆國智一、單項選擇題1.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2 830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。則該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.2 700B.2 704C.2 830D.2 834正確答案B 答案解析該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值2 8301262 704（萬元），支付的交易費用計入投資收益。2.甲公司于2012年12月1日從證券市場上購入A公司發(fā)行在外的股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算。購入時每股支付價款

2、10元，另支付相關(guān)費用20萬元；2012年12月31日，該部分股票的公允價值為1 060萬元。則2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為 （）萬元。A.60B.60C.40D.40正確答案A答案解析公允價值變動損益=1 0601 000=60（萬元）。3.20×6年6月25日，甲公司以每股1.3元購進某股票200萬股，劃分為交易性金融資產(chǎn)；6月30日，該股票市價為每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的價格全部出售該股票。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司出售該金融資產(chǎn)形成的投資收益為（）萬元。A.20B.20C.10D.10正確答案B答案解析出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售

3、時的公允價值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資收益，故出售形成的投資收益（1.41.3）×20020（萬元）或（1.41.1）×200（1.11.3）×20020（萬元）。4.下列各項中，關(guān)于交易性金融資產(chǎn)表述不正確的是（ ）。（2012年）A.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益 B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當(dāng)期損益 C.收到交易性金融資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當(dāng)期損益D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允價值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益【答案】C【解析】收到交易性金融資產(chǎn)購買價

4、款中已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息記入“應(yīng)收利息”科目，而不是計入當(dāng)期損益，選項C錯誤。5.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2 830 萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。（2007年）A.2 700 B.2 704 C.2 830 D.2 834【答案】B【解析】該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2 830-126=2 704（萬元）。6.甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3 000萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2 800萬元（其中成本2 500萬元，公允

5、價值變動300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對處置時該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。（2011年） A.200 B.-200 C.500 D.-500【答案】C【解析】處置交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)確認(rèn)的投資收益售價3 000成本2 500500（萬元）。7.大方公司2013年2月28日購入K公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算，實際支付價款1 238萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的股利38萬元、手續(xù)費5萬元；截至2013年6月30日，該股票的市場價格為1 100萬元，大方公司于2013年7月16日將其出售，收取價款1 080萬元，則大方公司處置該交易性金融資產(chǎn)對當(dāng)月?lián)p益的影響金額是（ ）萬元。A.

6、20 B.70 C.75 D.30【答案】A【解析】對處置當(dāng)月?lián)p益的影響=1 080-1100=20（萬元）處置時分錄為：借：銀行存款 1 080 投資收益 20 貸：交易性金融資產(chǎn) 1 100借：投資收益 95 貸：公允價值變動損益 958.M公司于2012年6月1日購入A公司股票100萬股準(zhǔn)備短期持有，M公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，實際每股支付價款8.6元（包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.2元），另支付手續(xù)費2萬元，則該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。A.860 B.862C.840 D.842 【答案】C 【解析】入賬價值=100×（8.6-0.2）=840（萬

7、元）9.A公司于2010年11月5日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，每股支付價款5元，另支付相關(guān)費用20萬元，2010年12月31日，這部分股票的公允價值為1 050萬元，A公司2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（ ）萬元。 A.損失50 B.收益50 C.收益30 D.損失30 【答案】B 【解析】公允價值變動收益=1 050-200×5=50（萬元）。10.甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3 000萬元；出售前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2 800萬元（其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮其他因素，甲

8、公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。（2011年）A.200 B.-200 C.500 D.-500【答案】C 【解析】甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3000-2500=500（萬元）。會計分錄如下： 借：銀行存款 3 000  貸：交易性金融資產(chǎn)成本 2 500           公允價值變動 300     投資收益     200 借：公允價值變動損益 300  貸：投資收益    300投資收益總額=200+300=5

9、00（萬元）。11.甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2 100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。（2009年）A.25 B.40 C.65 D.80【答案】A 【解析】該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-15+2 000×4%÷2=25（萬元）。12.甲公司2012年1月1日購入面值為200萬元，年利率為4%的

10、A債券；取得時支付價款208萬元（含已到付息期但尚未發(fā)放的利息8萬元），另支付交易費用1萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2012年1月5日，收到購買時價款中所含的利息8萬元，2012年12月31日，A債券的公允價值為212萬元，2013年1月5日，收到A債券2012年度的利息8萬元；2013年4月20日，甲公司出售A債券，售價為215萬元。甲公司出售A債券時應(yīng)確認(rèn)投資收益的金額為（ ）萬元。A.15 B.11 C.16 D.3【答案】A【解析】甲公司出售A債券時應(yīng)確認(rèn)投資收益=215-（208-8）=15（萬元）?；蛘?，應(yīng)確認(rèn)投資收益=（215-212）+212-（208-8）

11、=15（萬元）。13.甲公司2012年12月20日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票100萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元，甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，每股收盤價為9元。2013年3月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元， 2013年3月20日，甲公司出售該項交易性金融資產(chǎn)，收到價款950萬元。甲公司從取得至出售該項交易性金融資產(chǎn)累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。A.194 B.190 C.100 D.94【答案】B【解析】取得時確認(rèn)-4萬元；收到現(xiàn)金股利確認(rèn)=100×1=100（萬元）；出售時確認(rèn)=950-（860

12、-4）=94（萬元），累計應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+100+94=190（萬元）。14. 交易性金融資產(chǎn)科目借方登記的內(nèi)容是（ ）。A. 取得交易性金融資產(chǎn)時實際支付的價款中包含的現(xiàn)金股利B. 資產(chǎn)負債表日其公允價值高于賬面余額的差額C. 取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用D. 資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額【答案】B 【解析】取得交易性金融資產(chǎn)時實際支付的價款中包含的現(xiàn)金股利瑩通過“應(yīng)收股利”科目核算；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時記入“投資收益”科目；資產(chǎn)負債表日其公允價值低于賬面余額的差額在“交易性金融資產(chǎn)”科目的貸方反映。15.2012年7月1日，甲公司

13、從二級市場以2 100萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利100萬元）購入乙公司發(fā)行的股票，另發(fā)生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當(dāng)年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。假定不考慮其他因素，當(dāng)日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益為（ ）萬元。A.90 B.100 C.190 D.200【答案】D【解析】甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認(rèn)的公允價值變動損益=2 200-（2 100-100）=200（萬元）。注意交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用直接計入投資收益。16.2011年5月20日，甲公司以銀行存款200萬元（其中包含乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元）從二級市場購入乙

14、公司100萬股普通股股票，另支付相關(guān)交易費用1萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2011年12月31日，該股票投資的公允價值為210萬元。假定不考慮其他因素，該股票投資對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額為（ ）萬元。A14 B15 C19 D20【答案】A【解析】甲公司該項交易性金融資產(chǎn)2011年的會計處理為：購入時：借：交易性金融資產(chǎn)成本 195投資收益 1應(yīng)收股利 5貸：其他貨幣資金存出投資款 201期末公允價值變動時：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 15貸：公允價值變動損益 15因此，該項交易性金融資產(chǎn)對甲公司2011年營業(yè)利潤的影響金額為14萬元（公允價值變動損益15萬元-投資收

15、益1萬元）。17.甲公司將其持有的交易性金融資產(chǎn)全部出售，售價為3 000萬元；前該金融資產(chǎn)的賬面價值為2 800萬元（其中成本2 500萬元，公允價值變動300萬元）。假定不考慮其他因素，甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。（2011年）A.200 B.-200 C.500 D.-500【答案】C【解析】甲公司對該交易應(yīng)確認(rèn)的投資收益=3 000-2 500=500（萬元）借：其他貨幣資金存出投資款 3 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 2 500交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 300投資收益 200借：公允價值變動損益 300貸：投資收益 300投資收益總額=200+300=500（萬元）

16、，（將涉及到的投資收益簡單加總即可）。18.2012年1月1日，甲公司自證券市場購入面值總額為2 000萬元的債券。購入時實際支付價款2 078.98萬元，另外支付交易費用10萬元。該債券發(fā)行日為2012年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，每年末支付一次利息。甲公司將該債券作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定不考慮其他因素，2012年1月1日，該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）萬元。A.2 062.14 B.2 068.98 C.2 078.98 D.2 083.43【答案】C【解析】2012年1月1日，該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=2 078.98萬元。借：交易性金融資

17、產(chǎn)成本 2078.98投資收益 10貸：其他貨幣資金存出投資款 2088.9819.甲公司2012年7月1日購入乙公司2012年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2 100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費用15萬元。該債券面值為2 000萬元，票面年利率為4%（票面利率等于實際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2012年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。A.25 B.40 C.65 D.80【答案】A【解析】2012年該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=2 000×4%×1/2-15=25（萬元）。相關(guān)的

18、賬務(wù)處理：借：交易性金融資產(chǎn)成本 2 060應(yīng)收利息 40投資收益 15貸：其他貨幣資金存出投資款 2 115收到價款中包含的應(yīng)收未收利息：借：其他貨幣資金存出投資款 40貸：應(yīng)收利息 40確認(rèn)半年的利息：借：應(yīng)收利息 40（2 000×4%×1/2）貸：投資收益 4020.下列各項中，關(guān)于交易性金額資產(chǎn)表述不正確的是（ ）。（2012年）A.取得交易性金額資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益B.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)公允價值與賬面余額的差額計入當(dāng)期損益C.收到交易性金額資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入當(dāng)期損益D.出售交易性金融資產(chǎn)時應(yīng)將其公允

19、價值與賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益【答案】C【解析】收到交易性金融資產(chǎn)購買價款中已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息計入應(yīng)收利息科目，不計入當(dāng)期損益，選項C錯誤。2、 多選題1.關(guān)于交易性金融資產(chǎn)的會計處理，下列說法中正確的有（ ）A.取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照該交易性金融資產(chǎn)取得時的公允價值作為其初始確認(rèn)金額B.取得交易性金融資產(chǎn)所支付價款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目C.取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時計入投資收益D.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額直接的差額計入資本公積三、

20、判斷題1.企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認(rèn)金額。（ ）【答案】×【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)記入到投資收益科目。 2.出售交易性金融資產(chǎn)時，確認(rèn)的投資收益數(shù)額一定是取得價款和交易性金融資產(chǎn)賬面價值的差額。（ ） 【答案】× 【解析】還應(yīng)將前期累計的公允價值變動損益轉(zhuǎn)入投資收益。4、 不定項選擇題1.甲公司2012年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）4月1日，甲公司以銀行存款購入A公司股票，市場價值為1 500萬元，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，支付價款為1 550萬元，其中，包含A公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利50萬

21、元，另支付交易費用10萬元。（2）4月15日，甲公司收到該現(xiàn)金股利50萬元。（3）4月30日，該股票的市價為1 520萬元。甲公司每月進行一次公允價值變動的調(diào)整。（4）5月15日，甲公司出售了所持有的A公司的股票，售價為1 600萬元要求：根據(jù)上述資料回答下列問題。（1）4月1日取得A公司股票時，該交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。A.1 500B.1 510C.1 550D.1 560正確答案A答案解析交易性金融資產(chǎn)在取得時，應(yīng)當(dāng)按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認(rèn)金額；實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨確認(rèn)為“應(yīng)收股利”；取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)在發(fā)生時計入“投資收益”。（2）4月15日，收到現(xiàn)金股利，在進行會計處理時，可能涉及的會計科目有（）。A.銀行存款B.投資收益C.應(yīng)收股利D.應(yīng)付股利正確答案AC答案解析4月15日，收到現(xiàn)金股利時，應(yīng)借記銀行存款，貸記應(yīng)收股利。（3）4月30日，應(yīng)確認(rèn)的公允價值變動損益為（）萬元。A.20B.-20C.-30D.-40正確答案A答案解析4月30