財(cái)政學(xué)第十十十二十章學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1財(cái)政學(xué)第十十十二財(cái)政學(xué)第十十十二(sh r)十章十章第一頁(yè)，共91頁(yè)。第1頁(yè)/共91頁(yè)第二頁(yè)，共91頁(yè)。自然人納稅人法人(frn)納稅人個(gè)人(grn)企業(yè)（獨(dú)資、合伙）第2頁(yè)/共91頁(yè)第三頁(yè)，共91頁(yè)。稅目的（tax item）含義與作用收入(shur)消費(fèi)財(cái)產(chǎn)第3頁(yè)/共91頁(yè)第四頁(yè)，共91頁(yè)。征稅(zhn shu)的客觀基礎(chǔ)稅收收入的最終(zu zhn)來(lái)源第4頁(yè)/共91頁(yè)第五頁(yè)，共91頁(yè)。第5頁(yè)/共91頁(yè)第六頁(yè)，共91頁(yè)。第6頁(yè)/共91頁(yè)第七頁(yè)，共91頁(yè)。應(yīng)為主因此稅制(shuzh)改革中往往采用：變動(dòng)邊際(binj)稅率保持平均稅率替代效應(yīng)為主第7頁(yè)/共91頁(yè)第八頁(yè)，共91頁(yè)。第

2、8頁(yè)/共91頁(yè)第九頁(yè)，共91頁(yè)。第9頁(yè)/共91頁(yè)第十頁(yè)，共91頁(yè)。第10頁(yè)/共91頁(yè)第十一頁(yè)，共91頁(yè)。第11頁(yè)/共91頁(yè)第十二頁(yè)，共91頁(yè)。研究稅收負(fù)擔(dān)的運(yùn)動(dòng)(yndng)和稅負(fù)歸宿（稅負(fù)(shu f)不易轉(zhuǎn)嫁）所得稅類(lèi)財(cái)產(chǎn)稅類(lèi)流轉(zhuǎn)稅類(lèi)（稅負(fù)易轉(zhuǎn)嫁）第12頁(yè)/共91頁(yè)第十三頁(yè)，共91頁(yè)。第13頁(yè)/共91頁(yè)第十四頁(yè)，共91頁(yè)。第14頁(yè)/共91頁(yè)第十五頁(yè)，共91頁(yè)。產(chǎn)品稅（t=10%）增值稅（t=10%）全能企業(yè) 專(zhuān)業(yè)化企業(yè) 全能企業(yè) 專(zhuān)業(yè)化企業(yè)原材料加工 4044半成品生產(chǎn) 7073產(chǎn)成品生產(chǎn) 10010元10103合計(jì)10元21元10元10元第15頁(yè)/共91頁(yè)第十六頁(yè)，共91頁(yè)。增值稅的稅基

3、(shu j)（1）v+m+固定資產(chǎn)(gdngzchn) 生產(chǎn)型VAT（2）v+m+(固定資產(chǎn)-當(dāng)期折舊) 收入型VAT（3）v+m 消費(fèi)型VAT第16頁(yè)/共91頁(yè)第十七頁(yè)，共91頁(yè)。允許(ynx)抵扣不允許(ynx)抵扣 固定資產(chǎn)VTA發(fā)票海關(guān)完稅憑證特殊農(nóng)產(chǎn)品采購(gòu)（10）運(yùn)費(fèi)（7）廢舊物資收購(gòu)第17頁(yè)/共91頁(yè)第十八頁(yè)，共91頁(yè)。VAT有形動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售加工、修理修配營(yíng)業(yè)稅無(wú)形、不動(dòng)產(chǎn)銷(xiāo)售其他服務(wù)業(yè)第18頁(yè)/共91頁(yè)第十九頁(yè)，共91頁(yè)。一般(ybn)納稅人小規(guī)模納稅人稅率(shul)基本稅率17%低稅率13% 糧、油、水、氣、煤小規(guī)模納稅人6%(工業(yè) )4%（商業(yè)）第19頁(yè)/共91頁(yè)第二十頁(yè)，共

4、91頁(yè)。第20頁(yè)/共91頁(yè)第二十一頁(yè)，共91頁(yè)。第21頁(yè)/共91頁(yè)第二十二頁(yè)，共91頁(yè)。對(duì)財(cái)產(chǎn)(cichn)持有的課征對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(zhunrng)的課征一般財(cái)產(chǎn)稅選擇性財(cái)產(chǎn)稅第22頁(yè)/共91頁(yè)第二十三頁(yè)，共91頁(yè)。中央稅地方稅中央稅中央地方共享稅地方稅第23頁(yè)/共91頁(yè)第二十四頁(yè)，共91頁(yè)。第24頁(yè)/共91頁(yè)第二十五頁(yè)，共91頁(yè)。第25頁(yè)/共91頁(yè)第二十六頁(yè)，共91頁(yè)。5第26頁(yè)/共91頁(yè)第二十七頁(yè)，共91頁(yè)。第27頁(yè)/共91頁(yè)第二十八頁(yè)，共91頁(yè)。第28頁(yè)/共91頁(yè)第二十九頁(yè)，共91頁(yè)。強(qiáng)調(diào)社會(huì)正義、稅收與經(jīng)濟(jì)的關(guān)系，以瓦格納的四原則為代表。現(xiàn)代稅收原則是建立在政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上的。第29

5、頁(yè)/共91頁(yè)第三十頁(yè)，共91頁(yè)。公共品與私人(srn)品之間私人品之間第30頁(yè)/共91頁(yè)第三十一頁(yè)，共91頁(yè)。稅收超額(cho )負(fù)擔(dān)（excess burden）征納成本Compliance costAdministrative cost第31頁(yè)/共91頁(yè)第三十二頁(yè)，共91頁(yè)。第32頁(yè)/共91頁(yè)第三十三頁(yè)，共91頁(yè)。第33頁(yè)/共91頁(yè)第三十四頁(yè)，共91頁(yè)。稅制如何設(shè)計(jì) 符合公平原則稅收作為再分配手段糾正市場(chǎng)收入分配缺陷稅收作為公共提供的籌資手段公共提供成本如何分?jǐn)偸芤嬖瓌t能力原則不符合規(guī)則起點(diǎn)公平不符合結(jié)果公平平等競(jìng)爭(zhēng)原則能力原則橫向(hn xin)公平與縱向公平第34頁(yè)/共91頁(yè)第三十五頁(yè)

6、，共91頁(yè)。第35頁(yè)/共91頁(yè)第三十六頁(yè)，共91頁(yè)。每種指標(biāo)(zhbio)都存在局限，因此現(xiàn)代國(guó)家均采用復(fù)稅制第36頁(yè)/共91頁(yè)第三十七頁(yè)，共91頁(yè)。第37頁(yè)/共91頁(yè)第三十八頁(yè)，共91頁(yè)。邊際效用(xioyng)曲線水平狀： 邊際(binj)效用曲線負(fù)斜率狀： T甲T甲T乙T乙第38頁(yè)/共91頁(yè)第三十九頁(yè)，共91頁(yè)。NoImage邊際效用(xioyng)曲線水平狀：邊際效用(xioyng)曲線負(fù)斜率狀TTYY=甲乙乙甲TTYY甲乙乙甲MUMU=乙甲第39頁(yè)/共91頁(yè)第四十頁(yè)，共91頁(yè)。第40頁(yè)/共91頁(yè)第四十一頁(yè)，共91頁(yè)。第41頁(yè)/共91頁(yè)第四十二頁(yè)，共91頁(yè)。第42頁(yè)/共91頁(yè)第四十三頁(yè)

7、，共91頁(yè)。第43頁(yè)/共91頁(yè)第四十四頁(yè)，共91頁(yè)。、稅收資本化（特殊的后轉(zhuǎn)嫁）在具有長(zhǎng)期收益的資產(chǎn)交易中，買(mǎi)方將購(gòu)入資產(chǎn)在以后年度所需支付的稅款按一定的折現(xiàn)率折成現(xiàn)值，在購(gòu)入資產(chǎn)的價(jià)格中預(yù)先一次性扣除，即壓低購(gòu)買(mǎi)價(jià)。提價(jià)買(mǎi)方壓價(jià)賣(mài)方第44頁(yè)/共91頁(yè)第四十五頁(yè)，共91頁(yè)。商品的生產(chǎn)(shngchn)周期調(diào)整固定投入量的難易必需品 or 非必需品有無(wú)替代品第45頁(yè)/共91頁(yè)第四十六頁(yè)，共91頁(yè)。市場(chǎng)(shchng)定價(jià)公共(gnggng)定價(jià)壟斷市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁規(guī)律不同第46頁(yè)/共91頁(yè)第四十七頁(yè)，共91頁(yè)。直接稅間接稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的難易程度(chngd)不同非必需品必需品第47頁(yè)/共91頁(yè)第

8、四十八頁(yè)，共91頁(yè)。大 易轉(zhuǎn)嫁(zhunji)小 不易(b y)轉(zhuǎn)嫁從量從價(jià)第48頁(yè)/共91頁(yè)第四十九頁(yè)，共91頁(yè)。第49頁(yè)/共91頁(yè)第五十頁(yè)，共91頁(yè)。(zhn shu)能導(dǎo)致制造業(yè)工人受損，若制造業(yè)是資本密集型產(chǎn)業(yè)；也可能導(dǎo)致制造業(yè)投資者投資收益下降，若制造業(yè)是勞動(dòng)密集型。對(duì)建筑業(yè)征稅(zhn shu)建筑業(yè)的資本(zbn)、勞動(dòng)制造業(yè)資本家密集型勞動(dòng)力過(guò)多，失業(yè)勞動(dòng)密集型資本收益率第50頁(yè)/共91頁(yè)第五十一頁(yè)，共91頁(yè)。第51頁(yè)/共91頁(yè)第五十二頁(yè)，共91頁(yè)。第52頁(yè)/共91頁(yè)第五十三頁(yè)，共91頁(yè)。NoImageMUaQb= -+MCcQd=+MUaQbT= -+-MCcQdT=+第53

9、頁(yè)/共91頁(yè)第五十四頁(yè)，共91頁(yè)。aQbcQd-+=+0Q0PNoImageMUMC=MUMC=aQbcQdT-+=+bPtQ第54頁(yè)/共91頁(yè)第五十五頁(yè)，共91頁(yè)。NoImagebcPPPD=+0PP-sbPPT=-第55頁(yè)/共91頁(yè)第五十六頁(yè)，共91頁(yè)。第56頁(yè)/共91頁(yè)第五十七頁(yè)，共91頁(yè)。2MU=-aQ+b MC=c MC=c+T第57頁(yè)/共91頁(yè)第五十八頁(yè)，共91頁(yè)。0Q0Q0Q02cbP+=TQTQ2bcTbP+=第58頁(yè)/共91頁(yè)第五十九頁(yè)，共91頁(yè)。0222bcTbcbTPPP+D=-=-=第59頁(yè)/共91頁(yè)第六十頁(yè)，共91頁(yè)。NoImage2aTPacD=+22aTTac+第

10、60頁(yè)/共91頁(yè)第六十一頁(yè)，共91頁(yè)。第61頁(yè)/共91頁(yè)第六十二頁(yè)，共91頁(yè)。第62頁(yè)/共91頁(yè)第六十三頁(yè)，共91頁(yè)。第63頁(yè)/共91頁(yè)第六十四頁(yè)，共91頁(yè)。第64頁(yè)/共91頁(yè)第六十五頁(yè)，共91頁(yè)。第65頁(yè)/共91頁(yè)第六十六頁(yè)，共91頁(yè)。第66頁(yè)/共91頁(yè)第六十七頁(yè)，共91頁(yè)。dead weight loss），其產(chǎn)生于替代效應(yīng)第67頁(yè)/共91頁(yè)第六十八頁(yè)，共91頁(yè)。第68頁(yè)/共91頁(yè)第六十九頁(yè)，共91頁(yè)。第69頁(yè)/共91頁(yè)第七十頁(yè)，共91頁(yè)。第70頁(yè)/共91頁(yè)第七十一頁(yè)，共91頁(yè)。第71頁(yè)/共91頁(yè)第七十二頁(yè)，共91頁(yè)。第72頁(yè)/共91頁(yè)第七十三頁(yè)，共91頁(yè)。第73頁(yè)/共91頁(yè)第七十四頁(yè)，共

11、91頁(yè)。休閑說(shuō)明：只有可能對(duì)休閑征稅才可能征收完全意義上的中性稅第74頁(yè)/共91頁(yè)第七十五頁(yè)，共91頁(yè)。第75頁(yè)/共91頁(yè)第七十六頁(yè)，共91頁(yè)。第76頁(yè)/共91頁(yè)第七十七頁(yè)，共91頁(yè)。2.獲取財(cái)政收入：如專(zhuān)賣(mài)收入自然壟斷信息不對(duì)稱(chēng)蛛網(wǎng)市場(chǎng)（發(fā)散性蛛網(wǎng)）收入差距過(guò)大消費(fèi)者偏好不合理第77頁(yè)/共91頁(yè)第七十八頁(yè)，共91頁(yè)。與納稅人之間的再分配問(wèn)題第78頁(yè)/共91頁(yè)第七十九頁(yè)，共91頁(yè)。價(jià)（次優(yōu)選擇）第79頁(yè)/共91頁(yè)第八十頁(yè)，共91頁(yè)。固定費(fèi)用邊際成本第80頁(yè)/共91頁(yè)第八十一頁(yè)，共91頁(yè)。第81頁(yè)/共91頁(yè)第八十二頁(yè)，共91頁(yè)。第82頁(yè)/共91頁(yè)第八十三頁(yè)，共91頁(yè)。第83頁(yè)/共91頁(yè)第八十四頁(yè)

12、，共91頁(yè)。財(cái)政赤字彌補(bǔ)向中央銀行透支央行財(cái)政性發(fā)行通貨膨脹發(fā)行公債央行購(gòu)買(mǎi)企業(yè)、個(gè)人購(gòu)買(mǎi)貨幣供應(yīng)量過(guò)度購(gòu)買(mǎi)力轉(zhuǎn)移第84頁(yè)/共91頁(yè)第八十五頁(yè)，共91頁(yè)。第85頁(yè)/共91頁(yè)第八十六頁(yè)，共91頁(yè)。第86頁(yè)/共91頁(yè)第八十七頁(yè)，共91頁(yè)。第87頁(yè)/共91頁(yè)第八十八頁(yè)，共91頁(yè)。第88頁(yè)/共91頁(yè)第八十九頁(yè)，共91頁(yè)。第89頁(yè)/共91頁(yè)第九十頁(yè)，共91頁(yè)。政府負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)矩陣政府負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)矩陣政府債務(wù)直接負(fù)債（在任何情況下都存在的負(fù)債）或有負(fù)債（只在特定事件發(fā)生時(shí)才產(chǎn)生的負(fù)債）顯性負(fù)債：法律或合同所規(guī)定的政府負(fù)債l國(guó)外和國(guó)內(nèi)主權(quán)借款（中央政府的合同貸款和其發(fā)行的有價(jià)證券）l有預(yù)算法律規(guī)定的支出l受長(zhǎng)期法律約束的預(yù)算支出（公務(wù)員工資和公務(wù)員養(yǎng)老金）l政府對(duì)非主權(quán)借款和地方政府、公共部門(mén)和私營(yíng)部門(mén)實(shí)體（如開(kāi)發(fā)銀行）債務(wù)的擔(dān)保l對(duì)不同類(lèi)型貸款（諸如抵押貸款、對(duì)學(xué)習(xí)農(nóng)業(yè)的學(xué)生的貸款和小型企業(yè)貸款）的保護(hù)性政府擔(dān)保l對(duì)貿(mào)易與匯率、國(guó)外主權(quán)政府借款、私人投資的政府擔(dān)保l有關(guān)存款、私營(yíng)養(yǎng)老金基金最低收益、農(nóng)作物、水災(zāi)、戰(zhàn)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)的政府保險(xiǎn)體系隱性負(fù)債：主要反映公眾期望和利益集團(tuán)壓力的政府道義上的債務(wù)l公共投資項(xiàng)目的未來(lái)經(jīng)常性費(fèi)用l如果法律未作規(guī)定的未來(lái)公共養(yǎng)老金（而不是公務(wù)員