工程項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理

1、工程項(xiàng)目中的財(cái)務(wù)管理font-facefont-family:"Times New Roman"font-facefont-family:"宋體"font-facefont-family:"Arial Helvetica sans-serif"font-facefont-family:"stone-kaiti"font-facefont-family:"YaHei"font-facefont-family:"微軟雅黑"font-facefont-family:"Sy

2、mbol"font-facefont-family:"PMingLiU"font-facefont-family:"sans-serif"font-facefont-family:"Arial"font-facefont-family:"Verdana"font-facefont-family:"Adobe 仿宋 Std R"font-facefont-family:"黑體"font-facefont-family:"瀹?huà)浣?quot;font-facef

3、ont-family:"寰蔣闆呴粦"font-facefont-family:"Courier New"font-facefont-family:"Microsoft Yahei"font-facefont-family:"Adobe 仿宋 Std R"font-facefont-family:"Wingdings"font-facefont-family:"Lucida Sans Unicode"font-facefont-family:"Tahoma"

4、font-facefont-family:"新宋體"p.p0margin:0pt;margin-bottom:0.0001pt;margin-bottom:0pt;margin-top:0pt;text-align:justify;font-size:10.5000pt; font-family:'Times New Roman' pagemso-page-border-surround-header:no;mso-page-border-surround-footer:no;page Section0div.Section0page:Section0; 【

5、前言】：財(cái)務(wù)管理對(duì)于工程項(xiàng)目極為重要，做好成本的核算和成本的掌握，是項(xiàng)目成功的關(guān)鍵要素之一，財(cái)務(wù)管理是工程企業(yè)在資金和價(jià)值方面的體現(xiàn)，是內(nèi)部掌握的核心，企業(yè)要以最小的成本實(shí)現(xiàn)利益最大化。 財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)就是研究企業(yè)對(duì)資金的籌集、計(jì)劃、使用和安排，采取項(xiàng)目法施工的施工企業(yè)所屬工程項(xiàng)目部，與工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)車(chē)間有著相似之處，并不具備企業(yè)法人資格，其財(cái)務(wù)管理有其局限性，但工程項(xiàng)目是施工企業(yè)為生存和發(fā)展而獲取利潤(rùn)的主要來(lái)源，因此項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)著重研究資金的籌集和如何掌握合理使用，確保現(xiàn)金的最大凈流入量，也就是取得最佳經(jīng)濟(jì)效益。下面是中港二航局潤(rùn)揚(yáng)大橋C1標(biāo)項(xiàng)目部為提高經(jīng)濟(jì)效益而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的詳細(xì)做法

6、： 一資金的籌集 企業(yè)的營(yíng)運(yùn)需要啟動(dòng)資金，在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，必需準(zhǔn)時(shí)回收資金，在資金運(yùn)轉(zhuǎn)困難時(shí)，也需要一定資金的補(bǔ)充，工程項(xiàng)目的資金來(lái)源主要是動(dòng)員預(yù)付款、材料預(yù)付款和工程進(jìn)度款，其次是勞務(wù)分包，材料選購(gòu)招標(biāo)過(guò)程中收取的各項(xiàng)保 證金及暫扣的尾款、延付款，最終是在生產(chǎn)過(guò)程中取得的利潤(rùn)。 1、啟動(dòng)資金 潤(rùn)揚(yáng)大橋是交通部和X省政府主要領(lǐng)導(dǎo)直接關(guān)注和關(guān)心的國(guó)家重點(diǎn)工程，資金來(lái)源充分，在施工合同規(guī)定首期支付動(dòng)員預(yù)付款為合同總價(jià)15的70，條件是向業(yè)主供應(yīng)等額銀行動(dòng)員預(yù)付款保函，待施工單位主要人員和施工設(shè)備進(jìn)場(chǎng)后再付合同總價(jià)的15的30的動(dòng)員預(yù)付款。項(xiàng)目部拿到施工合同后，積極與當(dāng)?shù)劂y行聯(lián)系，利用銀行之間的

7、競(jìng)爭(zhēng)，采取全額反擔(dān)保、資料傳真后補(bǔ)原件的方法，在揚(yáng)州建行辦理了2775萬(wàn)元?jiǎng)訂T預(yù)付款保函，準(zhǔn)時(shí)收到了與保函相同金額的啟動(dòng)資金。本項(xiàng)目的動(dòng)員預(yù)付款與其他項(xiàng)目所不同的一是比例大，如有的項(xiàng)目為5，有的為10；二是不扣除暫定金，按合同總價(jià)的15；三是開(kāi)頭扣回預(yù)付款的時(shí)間較長(zhǎng)，完成工程總造價(jià)的30以后開(kāi)頭扣回。 2、資金回收 施工合同簽訂后，公司組織成立項(xiàng)目部，并組織人員、設(shè)備進(jìn)場(chǎng)籌建臨時(shí)設(shè)施，購(gòu)買(mǎi)主體工程所需和施工措施所需的各種材料，按工程施工圖紙細(xì)心組織施工，逐步形成主體或臨時(shí)工程形象進(jìn)度，依據(jù)合同每月25日前申報(bào)當(dāng)月的工程進(jìn)度，并申請(qǐng)中期支付，所報(bào)出的報(bào)表先由監(jiān)理工程師簽字，然后轉(zhuǎn)交指揮部工程部、

8、計(jì)劃部、總指揮審查簽字后付款，合同規(guī)定的付款期限是21天。本項(xiàng)目中期支付的特點(diǎn)：一是付款期限較長(zhǎng)，審查簽字的部門(mén)多，假如哪個(gè)部門(mén)經(jīng)辦人正好出差，拖的時(shí)間會(huì)更長(zhǎng)，為防止延付時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，項(xiàng)目部采取的措施是跟蹤報(bào)表到了哪個(gè)部門(mén)的方法，代為傳遞，這樣確保了中期支付款的準(zhǔn)時(shí)支付；二是中期支付不足50萬(wàn)元不予計(jì)量，順延至下月支付；三是工程質(zhì)量保證金在工程進(jìn)展到50之前扣足，每期按工程價(jià)款的10扣留，扣至合同價(jià)款的5為止；四是每期按2扣留優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)金，待單項(xiàng)工程的質(zhì)量等級(jí)評(píng)定后確定該單位優(yōu)價(jià)金是否返還并賜予優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)獎(jiǎng)，限額是2。 3、借款 在工程進(jìn)展到30以后，業(yè)主開(kāi)頭以中期支付款的30加速扣回動(dòng)員預(yù)付款，在工

9、程進(jìn)行到3050期間，每月的中期支付款只有工作量的58，有時(shí)上月完成工作量所收工程款不足以備料或完成當(dāng)月的工作量所需資金，每當(dāng)此時(shí)，項(xiàng)目部就向業(yè)主申請(qǐng)支付材料預(yù)付款，合同規(guī)定，業(yè)主僅支付尚未完工項(xiàng)目所備材料款（憑發(fā)票復(fù)印件）的70，并在將來(lái)3個(gè)月內(nèi)扣完，我們堅(jiān)持一邊被扣，一邊連續(xù)申請(qǐng)后續(xù)材料預(yù)付款，這種借款不需支付利息，無(wú)籌資成本，有利于我們的資金周轉(zhuǎn)。 4、其他資金來(lái)源 本項(xiàng)目的其他資金來(lái)源包括勞務(wù)、材料供應(yīng)的投標(biāo)履約保證金、勞務(wù)、材料應(yīng)付款及扣留的質(zhì)保金，另外還有工程本身實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。本項(xiàng)目由于政治影響大，資金有保障，想?yún)⑴c大橋建設(shè)和供應(yīng)材料的企業(yè)單位或個(gè)體戶(hù)多，但項(xiàng)目部堅(jiān)持采取招投標(biāo)方式確

10、定勞務(wù)和材料供應(yīng)商，并堅(jiān)持在交標(biāo)書(shū)前交付15萬(wàn)元的投標(biāo)保證金，中標(biāo)后再交付210萬(wàn)元的履約保證金。實(shí)踐證明，這樣做不僅可以約束分包單位和供應(yīng)商專(zhuān)心履行合同和投標(biāo)文件的承諾，同時(shí)也解決了項(xiàng)目部臨時(shí)的資金不足，本項(xiàng)目部開(kāi)工至結(jié)束各項(xiàng)保證金一般保持在60萬(wàn)元左右，在勞務(wù)、材料供應(yīng)中明確了結(jié)算付款期限以及質(zhì)保金的比例和付款時(shí)間，勞務(wù)協(xié)作合同每月結(jié)付80，完工后結(jié)算，材料供應(yīng)的結(jié)算期為16個(gè)月，質(zhì)保金的比例依據(jù)項(xiàng)目不同分別為5或10，扣留時(shí)間為半年或壹年，這幾項(xiàng)資金施工期間一般在200至500萬(wàn)之間。以上幾項(xiàng)資金來(lái)源在資金周轉(zhuǎn)中起到了一定的作用，尤其在施工后期更顯重要。當(dāng)工程項(xiàng)目所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)（含上級(jí)管理

11、費(fèi)）大于5（質(zhì)保金的比例）時(shí)，所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)可作為生產(chǎn)資金的補(bǔ)充，反之就是占用了資金，在工 程后期就需要上級(jí)主管單位投入資金來(lái)完成合同規(guī)定的工程內(nèi)容。 二、資金的使用 項(xiàng)目部的資金使用就是由資金變存貨、在建工程、形象進(jìn)度，再通過(guò)收取進(jìn)度款變現(xiàn)，如此循環(huán)反復(fù)的投入產(chǎn)出過(guò)程，項(xiàng)目部財(cái)務(wù)管理應(yīng)從如何使資金在每一個(gè)過(guò)程中增值，也就是成本費(fèi)用掌握，怎樣盡量多地用后一個(gè)過(guò)程的資金支付前一個(gè)過(guò)程的投入，也就是削減存貨的數(shù)量，這就是提高資金的使用效率。 1、存貨管理 在施工單位，存貨包括庫(kù)存材料和在建工程，庫(kù)存材料是指尚未用于工程施工而在倉(cāng)庫(kù)或者堆場(chǎng)上存放的材料，在建工程指尚未形成工程形象進(jìn)度或砼強(qiáng)度尚未達(dá)到標(biāo)

12、準(zhǔn)的形象進(jìn)度，項(xiàng)目部為使存貨占用資金降低到最低限度，采取的主要措施是存貨轉(zhuǎn)嫁，詳細(xì)做法是：通過(guò)大宗材料供應(yīng)招標(biāo)確定供應(yīng)單位，在供應(yīng)合同中規(guī)定砂、石料按攪拌站的砼及協(xié)作比計(jì)量，一個(gè)月結(jié)算一次，在供應(yīng)商堆場(chǎng)庫(kù)存料不計(jì)，這樣砂、石料的庫(kù)存為零，水泥、外加劑、鋼材的結(jié)算期也是12月，結(jié)算時(shí)基本上已用于工程上去了，庫(kù)存也基本上保持為零，其他零星材料也是急用時(shí)再買(mǎi)，庫(kù)存量極少，在整個(gè)工程的施工中僅在建工程占用了少量的資金，一般為平均月工作量的20約100萬(wàn)元。 2、成本費(fèi)用掌握 為了使工程獲得較高經(jīng)濟(jì)效益，使資金在運(yùn)動(dòng)中不斷增值，除優(yōu)化施工方案，采用經(jīng)濟(jì)科學(xué)的施工措施，連續(xù)作業(yè)加快進(jìn)度節(jié)約固定費(fèi)用之外，成

13、本費(fèi)用的掌握也特別重要。 （1）人工費(fèi)：?jiǎn)雾?xiàng)工程勞務(wù)全部通過(guò)公司勞務(wù)公司進(jìn)行招標(biāo)，項(xiàng)目部無(wú)臨時(shí)工，另因工作需要?jiǎng)趧?wù)時(shí)在勞務(wù)隊(duì)伍中借用，按25元8小時(shí)計(jì)算，單項(xiàng)工程勞務(wù)合同規(guī)定工期，工期提前采取激勵(lì)政策，對(duì)整個(gè)工期提前起到了較大作用，工資含量按公司下達(dá)的6.5的含量指標(biāo)總體掌握，并確保略有節(jié)余，由于掌握得力，在公司多數(shù)項(xiàng)目人工費(fèi)虧損的狀況下，本項(xiàng)目人工費(fèi)略有盈余。 （2）材料費(fèi)：材料費(fèi)占工程成本的比重較大，一般在60左右，材料費(fèi)節(jié)省往往是項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益的主要來(lái)源，因此，項(xiàng)目部非常重視降低材料成本。首先充分利用買(mǎi)方市場(chǎng)及本工程政治影響的優(yōu)勢(shì)全面采取招標(biāo)方式確定供應(yīng)商，在確保材料質(zhì)量的前提下，盡量壓低

14、價(jià)格；其次是注意削減材料的損耗量及量差，如砂、石料、水泥按攪拌站記載的砼方量及協(xié)作比加適量合理的損耗計(jì)量，在砼拌出之前的損耗量很小，又如鋼材采取定尺供應(yīng)，采取檢尺與過(guò)磅相結(jié)合的原則計(jì)量，定尺是依據(jù)工程的需要而定，所以量差和損耗量微??；三是充分利用廢舊材料，如臨時(shí)碼頭、橫梁及鋼箱梁支撐絕大多數(shù)是從荊州大橋運(yùn)來(lái)的舊料，陸上附墩的鋼護(hù)筒是由主墩平臺(tái)鋼板卷制的，使用過(guò)后改制支撐鋼管，邊跨0塊支撐基礎(chǔ)采用主墩割下來(lái)無(wú)法再利用的鋼護(hù)筒等。 （3）機(jī)械費(fèi)：本工程的施工大部分在水上，陸上還有兩個(gè)附墩，所用施工設(shè)備多，而且水下鉆孔的間隔時(shí)間長(zhǎng)，上部結(jié)構(gòu)的鋼筋及模板安裝的時(shí)間也長(zhǎng)，使砼設(shè)備及為之服務(wù)的船舶停置時(shí)間

15、較長(zhǎng)，機(jī)械費(fèi)的虧損好像在所難免，項(xiàng)目部為使機(jī)械費(fèi)降低到最小程度，采取的措施一是針對(duì)設(shè)備停置時(shí)間的長(zhǎng)短確定不同的租金；二是采用多種租賃形式相結(jié)合的方法，如公司內(nèi)部有的內(nèi)租，公司設(shè)備調(diào)劑不過(guò)來(lái)而經(jīng)常性使用的融資租賃，短期使用的采取經(jīng)營(yíng)性租賃；三是加快工程進(jìn)度，提高設(shè)備利用率；四是準(zhǔn)時(shí)清退不需用的設(shè)備，采取臨時(shí)租用和長(zhǎng)短期租用相結(jié)合。經(jīng)過(guò)以上有效措施，在不影響工程進(jìn)度的狀況下，有效地降低了機(jī)械費(fèi)用。 （4）稅費(fèi)繳納：按章納稅是企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，工程項(xiàng)目涉及到的主要稅費(fèi)種類(lèi)有營(yíng)業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、印花稅、個(gè)人所得稅等，依據(jù)工程項(xiàng)目所在地的不同，所繳納的某些稅費(fèi)不 盡相同，有的項(xiàng)目在不同時(shí)期

16、可能還有調(diào)整，這就要求會(huì)計(jì)人員嫻熟地把握國(guó)家的稅法學(xué)問(wèn)以及隨時(shí)了解地方相關(guān)稅務(wù)政策和地方收費(fèi)政策的變動(dòng)等。目前我國(guó)有的稅種征收并不嚴(yán)格，有的稅種的稅率具有一定的彈性，如印花稅應(yīng)由簽訂合同的雙方在合同簽訂地點(diǎn)各自繳納，項(xiàng)目部不是合同的主體，不應(yīng)有繳納的義務(wù)，又如城建稅的稅法規(guī)定稅率為17，是由納稅人所在地還是納稅所在地來(lái)確定時(shí)有爭(zhēng)辯，我項(xiàng)目部利用城建稅的征收目的是維護(hù)城市建設(shè)，我部工程雖在建制鎮(zhèn)，但工程地點(diǎn)在長(zhǎng)江上，已繳納港務(wù)費(fèi)、航養(yǎng)費(fèi)等，工程招標(biāo)時(shí)是按1%考慮的為由堅(jiān)持按1%交納。對(duì)于外加工構(gòu)件、單項(xiàng)工程分包等，只要是在現(xiàn)場(chǎng)制作或在現(xiàn)場(chǎng)可以制作的分包工程，其營(yíng)業(yè)稅等都應(yīng)由總包單位統(tǒng)一交納,分包

17、單位必需在同一稅務(wù)局開(kāi)具發(fā)票，避免重復(fù)交納無(wú)法抵扣。 三、資金的安排與效益 業(yè)主為了確保潤(rùn)揚(yáng)大橋的建設(shè)資金，在簽訂工程承包合同時(shí)就與承包商及其開(kāi)戶(hù)銀行三方簽訂了資金監(jiān)管協(xié)議，除上交規(guī)定的上級(jí)管理費(fèi)和合同規(guī)定的設(shè)備使用費(fèi)外，其他超過(guò)10萬(wàn)元的支出必需要有合同和發(fā)票，承包商每月向開(kāi)戶(hù)行供應(yīng)必需的付款依據(jù)，由開(kāi)戶(hù)行書(shū)面向業(yè)主報(bào)材料。項(xiàng)目部為了充分發(fā)揮資金的使用效益，不搞本位主義，合理掌握使用，使資金在循環(huán)過(guò)程中不斷增值。 1、外緊內(nèi)松 本項(xiàng)目部對(duì)外單位的分包工程款、材料款、及設(shè)備使用費(fèi)把關(guān)很?chē)?yán)，無(wú)預(yù)付款，應(yīng)付款堅(jiān)決按合同規(guī)定的期限，有的還可以合理延付一段時(shí)間，但對(duì)內(nèi)部單位卻特殊寬松，如基礎(chǔ)公司、安裝

18、分公司、裕溪口分公司等單位往往提前支付款項(xiàng)，甚至合同剛簽訂，尚未動(dòng)工就支付全部款項(xiàng)，給兄弟單位多次解決燃眉之急。 2、上交款項(xiàng) 工程項(xiàng)目是公司利潤(rùn)和資金的主要來(lái)源，積極按規(guī)定上交公司各種款項(xiàng)是項(xiàng)目部的義務(wù)。潤(rùn)揚(yáng)項(xiàng)目部在整個(gè)工程施工期間，為專(zhuān)心履行這一義務(wù)，急公司之所急，除按時(shí)交納公司養(yǎng)老金、住房公積金、風(fēng)險(xiǎn)金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等外，盡可能準(zhǔn)時(shí)上交公司管理費(fèi)。 3、資金的其他效益 在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，任何企業(yè)或個(gè)人無(wú)不考慮資金的回收期和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題，資金充裕和雄厚在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)占有明顯的優(yōu)勢(shì)，協(xié)作工程付款準(zhǔn)時(shí)可以享受優(yōu)待，材料供應(yīng)以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)可以享受現(xiàn)金折扣，本項(xiàng)目的勞務(wù)協(xié)作、材料選購(gòu)與設(shè)備租賃費(fèi)價(jià)格均較低與資金信譽(yù)良好不無(wú)關(guān)系，這也是本項(xiàng)目獲取最佳經(jīng)濟(jì)效益的主要原因之一。 四、資金流量計(jì)劃與成本分析 項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)報(bào)表因素不全，依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行財(cái)務(wù)狀況分析意義不大。項(xiàng)目部所關(guān)注的是現(xiàn)金是否短缺，目標(biāo)成本的執(zhí)行狀況，因此，堅(jiān)持編制現(xiàn)金流量計(jì)劃表和進(jìn)行成本分析是特別必要的。我部一直以來(lái)就是依據(jù)季度施工生產(chǎn)計(jì)劃和有關(guān)總承包、分包、材料供應(yīng)、設(shè)備使用等合同定期編制現(xiàn)金流量計(jì)劃，然后依據(jù)現(xiàn)金的凈流入量確定結(jié)余資金的計(jì)劃支配，如近期鋼材價(jià)格