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文檔簡(jiǎn)介

1、貸款質(zhì)量五級(jí)分類管理培訓(xùn)講稿第一部分 貸款五級(jí)分類的意義與原理 一、什么是貸款五級(jí)分類 (一)貸款五級(jí)分類的定義。按照監(jiān)管當(dāng)局制定的貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則規(guī)定,商業(yè)銀行(含農(nóng)村信用社)定期對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量進(jìn)行審查,并將審查結(jié)果按風(fēng)險(xiǎn)程度劃分為五個(gè)檔次,即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失,這種分類方法就是貸款的五級(jí)分類,其中次級(jí)、可疑、損失為不良貸款。(二)五級(jí)分類各檔次核心定義及主要特征1、正常類貸款定義:借款人能夠履行合同,沒(méi)有足夠理由懷疑貸款本息不能按時(shí)足額償還。主要特征為:(1)借款人貸款本息未逾期或逾期未超過(guò)3個(gè)月;(2)借款人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常;(3)借款人用正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金還款,且現(xiàn)金流量

2、穩(wěn)定;(4)借款人貸款資料齊全。 注:該類貸款抓住“一切情況正?!钡膬?nèi)在特征。2、關(guān)注類貸款定義:盡管借款人目前有能力償還貸款本息,但是存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生不良影響的因素。主要特征:(1)借款人的償還能力、盈利能力等關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)異常性的不利變化或低于同行業(yè)平均水平;(2)借款人或有負(fù)債(如對(duì)外擔(dān)保、簽發(fā)商業(yè)匯票等)過(guò)大或與上期相比有較大幅度上升;(3)借款人的固定資產(chǎn)項(xiàng)目出現(xiàn)不利于貸款償還的因素(如基建項(xiàng)目工期延長(zhǎng)、預(yù)算調(diào)整過(guò)大);(4)借款人未按約定用途使用貸款;(5)借款人或擔(dān)保人改制(如分立、兼并、租賃、承包、合資、股份制改造等)對(duì)貸款可能產(chǎn)生不利影響;(6)借款人的主要股東、關(guān)聯(lián)

3、企業(yè)或者母子公司等發(fā)生了重大的不利于貸款償還的變化;(7)借款人的管理層出現(xiàn)重大意見(jiàn)分歧或者法人、主要經(jīng)營(yíng)者的品行出現(xiàn)了不利于貸款償還的變化;(8)違反行業(yè)信貸管理規(guī)定或監(jiān)管部門監(jiān)管規(guī)章發(fā)放的貸款;(9)借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃分為次級(jí)類;(10)宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)、行業(yè)、管理政策等外部因素的變化對(duì)借款人的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生不利影響,并可能影響借款人的償還能力;(11)本金或利息逾期(含展期)90天以內(nèi)的貸款或墊付款項(xiàng)。 注:(1)該類貸款抓住“潛在損失”這一內(nèi)在特征。(2)該類貸款損失的概率一般不超過(guò)5%。(3)有上述行為之一的均可列為該類貸款。3、次級(jí)類貸款定義:貸款人的還款能力出現(xiàn)了明顯的問(wèn)題,依

4、靠其正常經(jīng)營(yíng)收入無(wú)法保證足額償還本息,即使執(zhí)行擔(dān)保,也可能會(huì)造成一定損失。主要特征:(1)借款人經(jīng)營(yíng)虧損,支付困難并且難以獲得補(bǔ)充來(lái)源;(2)借款人已經(jīng)不得不通過(guò)出售、變賣主要的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)來(lái)維持生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),或者通過(guò)拍賣抵押品、履行保證責(zé)任等途徑籌集還款資金;(3)借款人采用隱瞞事實(shí)等不正當(dāng)手段取得的貸款;(4)借款人的內(nèi)部管理出現(xiàn)問(wèn)題,對(duì)正常經(jīng)營(yíng)構(gòu)成實(shí)質(zhì)損害;(5)借款人處于半停產(chǎn)狀態(tài);(6)為清收貸款本息、保全資產(chǎn)等目的發(fā)放“借新?lián)Q舊”貸款;(7)可還本付息的重組貸款;(8)貸款檔案不齊全,重要法律性文件遺失,并且對(duì)還款構(gòu)成實(shí)質(zhì)性影響;(9)違反國(guó)家法律、行政法規(guī)發(fā)放的貸款;(10)

5、本金或者利息逾期91天至360天的貸款或墊付款項(xiàng)。注:(1)該類貸款抓住“明顯缺陷”這一內(nèi)在特征。(2)該類貸款損失的概率一般在30%至50%之間。(3)有上述行為之一的均可列為該類貸款。4、可疑類貸款定義:借款人無(wú)法足額償還本息,即使執(zhí)行抵押和擔(dān)保,也肯定要造成較大損失。主要特征:(1)借款人處于停產(chǎn)或借款人的貸款項(xiàng)目因非正常因素處于停緩建狀態(tài);(2)借款人實(shí)際已嚴(yán)重資不抵債;(3)借款人進(jìn)入清算程序;(4)借款人或其法人設(shè)計(jì)重大案件,對(duì)借款人的正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成重大影響;(5)借款人改制后,難以落實(shí)農(nóng)村信用社債務(wù)或雖落實(shí)債務(wù),但不能還本付息;(6)貸款重組后人不能還本付息;(7)借款人的還款

6、責(zé)任出現(xiàn)法律糾紛且已進(jìn)行訴訟程序;(8)借款人在其他金融機(jī)構(gòu)貸款被劃為損失類;(9)本息逾期361天以上的貸款或墊付款項(xiàng)。注:(1)該類貸款抓住“有明顯缺陷,且有較大損失”的特征。(2)一般說(shuō),這類貸款的損失概率在50%至75%之間。(3)有上述行為之一的均可列為該類貸款。5、損失類貸款定義:在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序之后,本息仍無(wú)法收回,或只能收回極少部分。主要特征:(1)借款人因依法解散、關(guān)閉、撤銷、宣告破產(chǎn)終止法人資格,農(nóng)村信用社對(duì)借款人及其擔(dān)保人進(jìn)行追償后,未能收回的貸款;(2)借款人已經(jīng)完全停止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)且復(fù)工無(wú)望,或者產(chǎn)品無(wú)市場(chǎng),嚴(yán)重資不抵債瀕臨倒閉,農(nóng)村信用社依法對(duì)其

7、財(cái)產(chǎn)進(jìn)行清償,并對(duì)其擔(dān)保人進(jìn)行追償后未能收回的貸款;(3)借款人死亡,或者依照中華人民共和國(guó)民法通則的規(guī)定宣告失蹤或者死亡,農(nóng)村信用社依法對(duì)其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)進(jìn)行清償,并對(duì)保證人進(jìn)行追索后未能收回的債權(quán);(4)借款人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故,損失巨大且不能獲得保險(xiǎn)賠償,或者接受保險(xiǎn)賠償后,確實(shí)無(wú)力償還部分或全部債務(wù),農(nóng)村信用社對(duì)其資產(chǎn)進(jìn)行清償和對(duì)保證人進(jìn)行追償后,未能收回的債權(quán);(5)借款人觸犯刑律,依法受到制裁,其財(cái)產(chǎn)不足以歸還所借債務(wù),有沒(méi)有其他債務(wù)承擔(dān)者,農(nóng)村信用社經(jīng)追償后確實(shí)無(wú)法收回的債權(quán);(6)借款人及其擔(dān)保人不能償還到期債務(wù),農(nóng)村信用社訴諸法律,經(jīng)法院對(duì)借款人和擔(dān)保人強(qiáng)制執(zhí)行,借款人和

8、擔(dān)保人均無(wú)財(cái)產(chǎn)可執(zhí)行,法院裁定終結(jié)執(zhí)行后,農(nóng)村信用社仍無(wú)法收回的貸款;(7)由于上述(1)-(6)項(xiàng)原因,借款人不能償還到期債務(wù),農(nóng)村信用社對(duì)依法取得的抵貸資產(chǎn),按評(píng)估確認(rèn)的市場(chǎng)公允價(jià)值入賬后,扣除抵債資產(chǎn)接收費(fèi)用,小于債權(quán)的差額,經(jīng)追償后無(wú)法收回的債權(quán);(8)開(kāi)立信用證、辦理承兌匯票、開(kāi)具保函等發(fā)生墊款時(shí),凡開(kāi)證申請(qǐng)人和保證人由于上述(1)(6)項(xiàng)原因,無(wú)法償還墊款,農(nóng)村信用社經(jīng)追償后仍無(wú)法收回的墊款;(9)銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而應(yīng)由農(nóng)村信用社承擔(dān)的凈損失;(10)助學(xué)貸款逾期后,農(nóng)村信用社在確定的有效追索期內(nèi),并依法處置助學(xué)貸款抵質(zhì)押物和向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后,仍無(wú)法收回的貸款;(11

9、)農(nóng)村信用社發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期3年無(wú)法收回的其他應(yīng)收款。注:(1)該類貸款抓住“全部或絕大部分損失”這一內(nèi)在特征。(2)這類貸款的損失概率為95%至100%。(3)有上述行為之一的均可列為該類貸款。3、貸款分類的適用范圍,也廣義上說(shuō)貸款分類適用于資產(chǎn)分類。既適用于信貸資產(chǎn),也適用于非信貸資產(chǎn)。(三)農(nóng)村信用社自然人一般農(nóng)戶貸款的分類標(biāo)準(zhǔn)自然人一般農(nóng)戶貸款結(jié)合和新定義按照以下標(biāo)準(zhǔn)分類1、自然人一般農(nóng)戶信用(保證)貸款按照以下矩陣分類。其中,農(nóng)戶信用等級(jí)依照農(nóng)村信用合作社農(nóng)戶小額貸款管理指導(dǎo)意見(jiàn)的規(guī)定評(píng)定。 貸款檔次信用等級(jí)正 常關(guān) 注次 級(jí)可 疑優(yōu) 秀貸款未到期或逾期90天

10、以下貸款逾期天數(shù)91天180天貸款逾期181天-360天貸款逾期361天-720天較 好貸款未到期或逾期30天以下貸款逾期31天-90天貸款逾期91天-360天貸款逾期361天-720天一 般貸款未到期貸款逾期90天以下貸款逾期91天-360天貸款逾期361天以上2、擔(dān)保方式為抵押或質(zhì)押的自然人一般農(nóng)戶貸款按照以下標(biāo)準(zhǔn)分類。(1)抵押方式正常類貸款:貸款未到期或者逾期30天以下;關(guān)注類貸款:貸款逾期31天-90天;次級(jí)類貸款:貸款逾期90天-360天;可疑類貸款:貸款逾期361天以上。(2)質(zhì)押方式質(zhì)押貸款原則上劃為正常類貸款,但存在以下情況的劃分為次級(jí)類貸款:貸款本息逾期30天以上,且對(duì)質(zhì)押

11、物歸屬存在爭(zhēng)議或質(zhì)物的市場(chǎng)價(jià)值低于擔(dān)保債權(quán)。3、參照自然人一般農(nóng)戶貸款分類的分期還款的個(gè)人消費(fèi)貸款按照以下標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類:(1)正常類貸款:貸款期間還款正常;(2)關(guān)注類貸款:貸款連續(xù)逾期90天以下;(3)次級(jí)類貸款:貸款連續(xù)逾期91天180天;(4)可疑類貸款:貸款連續(xù)逾期181天以上。4、具備“企事業(yè)單位貸款、自然人其他貸款標(biāo)準(zhǔn)”第5項(xiàng)所列情況之一的自然人一般農(nóng)戶貸款劃為損失類貸款。(四)執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)1、貸款本息逾期時(shí)間是貸款質(zhì)量五級(jí)分類中十分重要的客觀標(biāo)準(zhǔn)。如無(wú)充足的理由,則該項(xiàng)貸款的分類不應(yīng)高于基于逾期時(shí)間的分類級(jí)別。2、即使貸款本息逾期時(shí)間未達(dá)到某類別的標(biāo)準(zhǔn),但貸款符合該類別的其他主要特征

12、,該項(xiàng)貸款的分類也不應(yīng)高于該類別。3、如果貸款符合多項(xiàng)類別的分類標(biāo)準(zhǔn),則該貸款的分類應(yīng)歸入這些類別的最低一檔。4、需要重組的貸款分類不得高于次級(jí)類。且重組后貸款的分類不得高于次級(jí)類,且至少有半年或一年的觀察期限。重組貸款如按修訂后的還款條件正常還款,其中按月正常還款半年以上的,按季正常還款一年以上的,方可考慮上調(diào)至關(guān)注類或正常類貸款。重組貸款是指因借款人無(wú)法正常還款而對(duì)還款條件做出調(diào)整的貸款,包括直接轉(zhuǎn)期的借新還舊貸款和為盤活資產(chǎn)而追加的貸款。5、違規(guī)貸款的風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)比照同等情況下的貸款下調(diào)一級(jí)。違規(guī)貸款是指違反國(guó)家法律、法規(guī)和商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度發(fā)放的貸款。6、對(duì)借款人利用破產(chǎn)、解散、分立、

13、兼并、租賃、轉(zhuǎn)讓、承包等形式惡意逃廢債務(wù)的,雖然貸款本息未逾期,其分類不得高于關(guān)注類;如貸款本息已經(jīng)逾期,其分類不得高于次級(jí)類。7、賬外經(jīng)營(yíng)發(fā)放的貸款,對(duì)于還款責(zé)任明確的,雖貸款本息未逾期,其分類不得高于關(guān)注類;若貸款本息已經(jīng)逾期,其分類不得高于次級(jí)類。對(duì)于還款責(zé)任不明確的,其分類不得高于可疑類。8、行政干預(yù)發(fā)放的貸款,其風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)比照同等情況的貸款下調(diào)一級(jí)分類。9、除非有足夠的理由,信用貸款和保證貸款應(yīng)比照同等情況的貸款下調(diào)一級(jí)。10、對(duì)同一借款人有多筆貸款的,如果保證條件完全相同,在不影響總的分類結(jié)果的前提下,可以將多筆貸款合并后進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類;否則按實(shí)際情況進(jìn)行分類。對(duì)能夠明確界定可能償還

14、比例的單筆貸款,可以按照償還可能性拆分成多筆風(fēng)險(xiǎn)分類。11、對(duì)于特殊類別的貸款,如個(gè)體工商戶信用貸款、銀行卡透支、個(gè)人消費(fèi)信貸、助學(xué)貸款、農(nóng)戶貸款等,可根據(jù)各類別的分類標(biāo)準(zhǔn)的基本原則調(diào)整各自的分類標(biāo)準(zhǔn)。二、貸款五級(jí)分類方法與四級(jí)分類的區(qū)別簡(jiǎn)單地說(shuō)就一句話,五級(jí)分類是以貸款質(zhì)量高低做為分類標(biāo)準(zhǔn)的,而四級(jí)分類是按貸款的期限來(lái)分類的。三、貸款風(fēng)險(xiǎn)分類制度的特點(diǎn)1、期限法的局限性(四級(jí)分類):一是對(duì)信貸資產(chǎn)質(zhì)量識(shí)別滯后,不利于衡量貸款真實(shí)質(zhì)量。二是標(biāo)準(zhǔn)寬嚴(yán)不一,不利于衡量貸款的真實(shí)質(zhì)量。2、風(fēng)險(xiǎn)分類法優(yōu)點(diǎn):識(shí)別貸款的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)與呆賬準(zhǔn)備金對(duì)應(yīng)與配合,促進(jìn)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)。主要特點(diǎn):一是強(qiáng)調(diào)重在預(yù)防;二

15、是重視第一還款來(lái)源借款企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入;三是重視財(cái)務(wù)分析,尤其重視凈現(xiàn)金流量;四是充分考慮可能影響貸款償還的所有因素,評(píng)價(jià)貸款質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)是多維的;五是將定性分析與定量分析相結(jié)合;六是運(yùn)用系統(tǒng)的分類方法與分析框架;七是連續(xù)監(jiān)控、動(dòng)態(tài)反映資產(chǎn)質(zhì)量。四、實(shí)行五級(jí)貸款分類的意義第一,有助于克服信息的不對(duì)稱對(duì)信貸管理的影響。五級(jí)分類法客觀上要求全面了解與貸款有關(guān)的信息,并且建立管理信息系統(tǒng),該信貸信息和分類結(jié)果得到及時(shí)的共享和反饋。第二,有助于扭轉(zhuǎn)信貸管理中的落后的行為。風(fēng)險(xiǎn)法產(chǎn)生的結(jié)果不直接來(lái)源于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù),要綜合分析財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)信息,改變了銀行只注重企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、輕管理會(huì)計(jì)的傾向,對(duì)商業(yè)銀行建立和

16、完善管理會(huì)計(jì)與管理信息系統(tǒng),具有重要的意義。此外,風(fēng)險(xiǎn)法不能以客戶信用評(píng)級(jí)代替分類結(jié)果。因?yàn)橘J款風(fēng)險(xiǎn)分類要分析信用評(píng)級(jí)以外的許多相關(guān)的信息??梢苑乐广y行過(guò)于重視客戶的背景,而忽視還款來(lái)源的傾向。第三,有助于突出主營(yíng)收入在還款來(lái)源中被視為第一還款來(lái)源,對(duì)抵押擔(dān)保等信用支持,雖然也要重視,但不能代替第一還款來(lái)源。這是國(guó)際銀行界的慣例,但在我國(guó)過(guò)去常常被忽視。第四,有助于克服信貸管理中的道德危害。銀行政策性貸款的不可避免,使有些銀行因自身管理不善而形成的風(fēng)險(xiǎn)有推卸的理由,一攬子歸于行政干預(yù),這就構(gòu)成道德風(fēng)險(xiǎn)。五級(jí)分類法有助于分清貸款質(zhì)量惡化的原因和責(zé)任,幫助商業(yè)銀行認(rèn)識(shí)自身管理中存在的問(wèn)題。第五,五

17、級(jí)分類法提供了統(tǒng)一的信貸分析框架和信貸語(yǔ)言。貸款分類標(biāo)準(zhǔn),作為衡量貸款質(zhì)量的價(jià)值尺度,客觀上為銀行、外部審計(jì)師及金融監(jiān)管人員提供了統(tǒng)一的分析框架和信貸語(yǔ)言。這些框架包括從理念、定義、操作工具、程序在由的一整套內(nèi)容,具有較強(qiáng)的專業(yè)性。按照風(fēng)險(xiǎn)查貸款質(zhì)量,能夠發(fā)現(xiàn)影響貸款質(zhì)量最直接和最本質(zhì)的問(wèn)題。第六,有且于從制度上提高人員素質(zhì)。五級(jí)分類法的知識(shí)含量要比一逾兩呆法大得多。無(wú)論銀行信貸員、信貸管理人員、中央銀行的監(jiān)管人員都應(yīng)掌握會(huì)計(jì)、信貸分析技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、法律、電腦多方面的知識(shí),推行五級(jí)法促進(jìn)人員素質(zhì)的提高。第二部分 貸款五級(jí)分類程序與方法一、閱讀整理信貸檔案信貸檔案應(yīng)是發(fā)放、管理、收回貸款這一完整過(guò)

18、程的真實(shí)記錄。對(duì)還款可能性進(jìn)行評(píng)估,所需要的信息資料主要來(lái)源于貸款檔案,根據(jù)信貸檔案掌握以下資料信息:(1)客戶資料,包括營(yíng)業(yè)執(zhí)照、所屬行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)管理情況、管理人員素質(zhì)、借款人和擔(dān)保人的連續(xù)的、不同時(shí)期的財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)分析(資產(chǎn)負(fù)債和損益表及現(xiàn)金流量表)、借款人和擔(dān)保人信用分析報(bào)告、融資項(xiàng)目分析的報(bào)告;(2)貸款資料,包括申請(qǐng)書(shū)、審批報(bào)告、合同、分析報(bào)告,包括信貸員對(duì)借款人的跟蹤情況和定期分析報(bào)告以及年審報(bào)告、分析報(bào)告,包括信貸員對(duì)借款人的跟蹤情況和定期分析報(bào)告以及年審報(bào)告、信函,包括與其他銀行來(lái)往的信函、與其他債權(quán)人的往來(lái)信函。(3)抵質(zhì)押擔(dān)保資料,包括擔(dān)保抵押文件,包括具有法律效

19、力的抵押保文件、抵押品所有權(quán)證明、保險(xiǎn)單據(jù)。二、對(duì)各種因素進(jìn)行分析通過(guò)對(duì)上述資料進(jìn)行分析,找出履約還款的有利因素及不利因素,確定還款的可能性。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行分析時(shí),通??紤]的因素有財(cái)務(wù)因素、非財(cái)務(wù)因素、現(xiàn)金流量、抵質(zhì)押擔(dān)保情況等四方面。(一)財(cái)務(wù)分析,即企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力、償還能力、盈利能力和發(fā)展趨勢(shì)的分析,分析借款人財(cái)務(wù)成果的好壞是評(píng)估償還能力的關(guān)鍵。(二)現(xiàn)金流量分析,衡量借款人償還能力的標(biāo)志,企業(yè)財(cái)務(wù)狀況較好,能盈利,但沒(méi)充足的現(xiàn)金流量,償還銀行貸款的資金來(lái)原不足,所以分析預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量,分析企業(yè)現(xiàn)金從何而來(lái),流向何處,有無(wú)凈增加的現(xiàn)金流量。(三)抵押擔(dān)保的分析,主要看抵押擔(dān)保的法律效力,抵押品、

20、擔(dān)保是否足值、變現(xiàn)的能力及損失情況。(四)非財(cái)務(wù)因素分析,指財(cái)務(wù)因素以外的其他因素,一般可從行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然及社會(huì)因素和銀行管理等多方面進(jìn)行分析。三、進(jìn)行綜合分析、提出分類理由,形成初分意見(jiàn)在確定借款人還款可能性時(shí),最主要的是對(duì)影響還款可能性的因素進(jìn)行綜合分析。在充分考慮借款人財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、信用支持和非財(cái)力因素的基礎(chǔ)上,應(yīng)該能夠回答以下的問(wèn)題:借款人目前的財(cái)務(wù)狀況怎樣?現(xiàn)金流量是否充足?是否有還款能力?借款人過(guò)去的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和記錄怎樣?有無(wú)還款意愿?借款人目前潛在的問(wèn)題是什么?對(duì)貸款的償還有什么影響?借款人未來(lái)的經(jīng)營(yíng)狀況如何?如何償還貸款?弄清上述問(wèn)題就能判斷貸款歸還的可

21、能性,總結(jié)出影響借款人履約還款的有利因素及不利因素,然后進(jìn)行綜合分析。考慮借款人、擔(dān)保人的財(cái)務(wù)狀況以及借款本身的運(yùn)用狀況,而且還要考慮對(duì)貸款質(zhì)量有重要或潛在影響的因素,比如對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、借款人所在行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、借款人的信譽(yù)及還款意愿、銀行對(duì)貸款的跟蹤考核情況的分析。以及借款人發(fā)生的重要事項(xiàng),如借款人卷入訴訟案件、借款人進(jìn)行重組等信息應(yīng)。在上述還款可能性分析后,可以進(jìn)行初分意見(jiàn)正常,有把握收回本息,不會(huì)損失,沒(méi)有充分理由懷疑貸款本息不能收回。關(guān)注:抓住潛在損失這一內(nèi)在特征,即使一筆貸款信息不完整,不構(gòu)成還款的實(shí)質(zhì)性影響,也應(yīng)列為關(guān)注類。如,應(yīng)收款增加,而且銀行不知道原因或檢查監(jiān)督不利,就應(yīng)劃

22、入關(guān)注類。次級(jí):抓住明顯缺陷這一內(nèi)在特征,可能造成損失,但并不是所有的次級(jí)貸款都注定損失。可疑:抓住“有明顯缺陷,且有較大損失”的特征。損失:列為損失類的貸款不是一筆也不能清收,只是不具備作為銀行資產(chǎn)的價(jià)值,不應(yīng)該還在賬面上反映它們。劃為損失,只是賬面處理,還應(yīng)該繼續(xù)清收。具體對(duì)以下幾種貸款分類時(shí),要做具體考慮。逾期貸款。逾期貸款超過(guò)90天要?jiǎng)潪殛P(guān)注類,逾期180天至360天要?jiǎng)潪殛P(guān)注類,360天至720天劃為可疑類,720天以上劃為損失類。停止計(jì)息貸款。至少劃為次級(jí)。需重組貸款。這類貸款一般是償還時(shí)有問(wèn)題才需要重組,重組后看是否有缺陷,貸款是否逾期,是否有抵押物,總之要做具體分析,往往需要拆

23、分。政策性貸款,破產(chǎn)廢債貸款,均需根據(jù)實(shí)際償還能力來(lái)分類。四、復(fù)審后確定分類結(jié)果(需結(jié)合信用社的實(shí)際情況講解)由基層信貸人員初步確定分類結(jié)果后,由主管人員初審,再經(jīng)過(guò)復(fù)審,最后由主管信貸行長(zhǎng)審定,五級(jí)分類全過(guò)程結(jié)束。五級(jí)分類的間隔根據(jù)實(shí)際情況,可以每月進(jìn)行一次,也可以每季度進(jìn)行一次,但至少每半年要進(jìn)行一次分類。 第三部分 對(duì)各種因素進(jìn)行具體分析一、財(cái)務(wù)因素分析貸款五級(jí)分類中的財(cái)務(wù)分析的主要內(nèi)容是償還能力的分析,以及與此相聯(lián)系的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力和發(fā)展能力的分析。財(cái)務(wù)分析的主要工具是損益表、資產(chǎn)負(fù)債表,主要涉及到下列財(cái)務(wù)指標(biāo)。1、資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率是指企業(yè)在一定時(shí)期的負(fù)債總額同資產(chǎn)總額的比率。

24、資產(chǎn)負(fù)債率表示企業(yè)總資產(chǎn)中有多少是通過(guò)負(fù)債籌集的,該指標(biāo)是評(píng)價(jià)企業(yè)負(fù)債水平的綜合指標(biāo)。計(jì)算公式資產(chǎn)負(fù)債率=(負(fù)債總額/資產(chǎn)總額)×100%其中:負(fù)債總額是指企業(yè)承擔(dān)的各項(xiàng)負(fù)債的總和。資產(chǎn)總額是指企業(yè)擁有各項(xiàng)資產(chǎn)的總和。指標(biāo)說(shuō)明(1)資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)負(fù)債水平及風(fēng)險(xiǎn)程度的重要判斷標(biāo)準(zhǔn)。該指標(biāo)不論對(duì)企業(yè)投資人還是企業(yè)債權(quán)人都十分重要,適度的資產(chǎn)負(fù)債率既能表明企業(yè)投資人、債權(quán)人的投資風(fēng)險(xiǎn)較小,又能表明企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全和穩(wěn)健,具有較強(qiáng)的籌資能力。(2)資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)負(fù)債能力和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要指標(biāo),比較保守的經(jīng)營(yíng)判斷一般為不高于50%,國(guó)際上一般公認(rèn)60%比較好。(3)不同行業(yè)中的企業(yè)資產(chǎn)負(fù)

25、債率各不相同,其中交通、運(yùn)輸、電力等基礎(chǔ)行業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率一般平均為50%左右,加工業(yè)為65%左右、商貿(mào)業(yè)為80%左右。(4)實(shí)際工作中,難以簡(jiǎn)單用資產(chǎn)負(fù)債率的高低來(lái)判斷負(fù)債狀況的優(yōu)劣,實(shí)際分析時(shí),應(yīng)結(jié)合國(guó)家總體經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)、企業(yè)所處競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境等具體條件進(jìn)行客觀判定。2、流動(dòng)比率流動(dòng)比率是企業(yè)一定時(shí)期流動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的比率。流動(dòng)比率衡量企業(yè)短期債務(wù)償還能力,評(píng)價(jià)企業(yè)償還能力的強(qiáng)弱。計(jì)算公式流動(dòng)比率=(流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)×100%其中(1)流動(dòng)資產(chǎn)是指企業(yè)可以在一年或超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。(2)流動(dòng)負(fù)債是指償還期限在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)的債務(wù)。

26、指標(biāo)說(shuō)明(1)流動(dòng)比率衡量企業(yè)資金流動(dòng)性的大小,充分考慮流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模與流動(dòng)負(fù)債規(guī)模之間的關(guān)系,是判斷企業(yè)短期債務(wù)到期前,可以轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金用于償還流動(dòng)負(fù)債的能力大小的重要指標(biāo)。(2)該指標(biāo)越高,表明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)流轉(zhuǎn)得越快,償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)。但須說(shuō)明的是,該指標(biāo)過(guò)高,表明企業(yè)的資金利用效率比較低下,對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展也不利。國(guó)際上公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)比率是200%左右,我國(guó)較好的比率是150%。(3)一般而言,如果行業(yè)生產(chǎn)周期較長(zhǎng),則企業(yè)的流動(dòng)比率就相應(yīng)提高,反之亦然。3、速動(dòng)比率速動(dòng)比率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)的速動(dòng)資產(chǎn)同流動(dòng)負(fù)債的比率。速動(dòng)比率衡量企業(yè)的短期償債能力,評(píng)價(jià)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱。計(jì)算公式速

27、動(dòng)比率=(速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債)×100%其中:速動(dòng)資產(chǎn)是指扣除存貨后流動(dòng)資產(chǎn)的數(shù)額;速動(dòng)資產(chǎn)=流動(dòng)資產(chǎn)存貨指標(biāo)說(shuō)明(1)速動(dòng)比率是對(duì)流動(dòng)比率的補(bǔ)充,是在分子剔除了流動(dòng)資產(chǎn)中變現(xiàn)力最差的存貨后,計(jì)算企業(yè)實(shí)際的短期債務(wù)償還能力,較為準(zhǔn)確。(2)該指標(biāo)越高,表明企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng),一般保持在100%的水平比較好,表明企業(yè)既有好的債務(wù)償還能力,又有合理的流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。(3)由于行業(yè)的關(guān)系,速動(dòng)比率合理水平值差異較大,在實(shí)際運(yùn)用中,應(yīng)結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)分析判斷。4、銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率銷售利潤(rùn)率是指企業(yè)一定時(shí)期銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)同銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額的比率。它表明企業(yè)每單位銷售(收入)能帶來(lái)多少

28、銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)。計(jì)算公式銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率=銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)/銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額×100%其中:(1)銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)是指企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入扣除銷售(營(yíng)業(yè))成本、銷售(營(yíng)業(yè))費(fèi)用、銷售(營(yíng)業(yè))稅金及附加后的利潤(rùn)。銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)的主要組成部分是企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。(2)該指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最基本的獲利能力,沒(méi)有足夠大的銷售(營(yíng)業(yè))利潤(rùn)率就無(wú)法形成企業(yè)的最終利潤(rùn)。為此,結(jié)合企業(yè)的銷售(營(yíng)業(yè))收入和銷售(營(yíng)業(yè))成本分析,能夠充分反映出企業(yè)成本控制、費(fèi)用管理、商品銷售、經(jīng)營(yíng)策略等方面的不足與成績(jī)。(3)該指標(biāo)越高,說(shuō)明企業(yè)產(chǎn)品或商品定價(jià)科學(xué),產(chǎn)品附加值高,營(yíng)銷策略得當(dāng),主營(yíng)業(yè)務(wù)市

29、場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng),發(fā)展?jié)摿Υ?,獲利水平高。5、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是指企業(yè)一定時(shí)期銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額同平均流動(dòng)資產(chǎn)總額的比值。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)企業(yè)資產(chǎn)利用效率的另一主要指標(biāo)。計(jì)算公式流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(次)=銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額/平均流動(dòng)資產(chǎn)總額其中:平均流動(dòng)資產(chǎn)總額是指企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)總額的年初數(shù)與年末數(shù)的平均值。平均流動(dòng)資產(chǎn)總額=(流動(dòng)資產(chǎn)年初數(shù)+流動(dòng)資產(chǎn)年末數(shù))/2指標(biāo)說(shuō)明(1)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度,是從企業(yè)全部資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的流動(dòng)資產(chǎn)角度對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的利用效率進(jìn)行分析,以進(jìn)一步揭示影響企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的主要因素。(2)該指標(biāo)將銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額與企業(yè)資產(chǎn)中最具獲利的

30、流動(dòng)資產(chǎn)相比較,既能反映企業(yè)一定時(shí)期流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度和使用效率,又能進(jìn)一步體現(xiàn)每單位流動(dòng)資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)價(jià)值補(bǔ)償?shù)母吲c低,以及補(bǔ)償速度的快與慢。(3)要實(shí)現(xiàn)該指標(biāo)的良性變動(dòng),應(yīng)以銷售(營(yíng)業(yè))收入增幅高于流動(dòng)資產(chǎn)增幅作保證。在企業(yè)內(nèi)部,通過(guò)對(duì)該指標(biāo)的分析對(duì)比,可以促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理以及促進(jìn)企業(yè)采取措施擴(kuò)大銷售,提高流動(dòng)資產(chǎn)的綜合使用效率。(4)一般情況下,該指標(biāo)越高,表明企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快,利用越好。6、存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期銷售成本與平均存貨的比率。存貨周轉(zhuǎn)率是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的補(bǔ)充說(shuō)明。計(jì)算公式存貨周轉(zhuǎn)率(次)=銷售成本/平均存貨其中:銷售成本是指企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)等經(jīng)營(yíng)業(yè)

31、務(wù)的實(shí)際成本。存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的商品或材料。平均存貨=(存貨年初數(shù)+存貨年末數(shù))/2指標(biāo)說(shuō)明(1)存貨周轉(zhuǎn)率是評(píng)價(jià)企業(yè)從取得存貨、投入生產(chǎn)到銷售收回(包括現(xiàn)金銷售和賒銷)等各環(huán)節(jié)管理情況的綜合性指標(biāo),用于反映存貨的周轉(zhuǎn)速度,即存貨的流動(dòng)性及存貨資金占用量的合理與否。存貨周轉(zhuǎn)率用時(shí)間表示稱為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。(2)工商企業(yè),尤其是商業(yè)企業(yè)中,存貨在流動(dòng)資產(chǎn)中所占比重較大,因此必須重視存貨周轉(zhuǎn)率的分析研究,采用本指標(biāo)的目的在于針對(duì)存貨管理中存在的問(wèn)題,促使企業(yè)在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)連續(xù)性的同時(shí),提高資金的使用效率,增強(qiáng)企業(yè)的短期償還能力。(3)存貨周轉(zhuǎn)率在反映存貨周轉(zhuǎn)速度、存貨占

32、用水平的同時(shí),也從一定程度上反映了企業(yè)的銷售實(shí)現(xiàn)的快慢。7、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額同平均應(yīng)收賬款余額的比率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的補(bǔ)充說(shuō)明。計(jì)算公式應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率(次)=銷售(營(yíng)業(yè))收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額其中:應(yīng)收賬款是指企業(yè)因賒銷產(chǎn)品、材料、物資和提供勞務(wù)而應(yīng)向購(gòu)買方收取的各種款項(xiàng)。平均應(yīng)收賬款=(應(yīng)收賬款年初數(shù)+應(yīng)收賬款年末數(shù))/2指標(biāo)說(shuō)明(1)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款的流動(dòng)速度,即企業(yè)本年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。用時(shí)間表示的周轉(zhuǎn)速度稱為平均應(yīng)收賬款回收期,即應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。其計(jì)算方法為:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=(360

33、*平均應(yīng)收賬款)/銷售(營(yíng)業(yè))收入(2)應(yīng)收賬款在流動(dòng)資產(chǎn)中占較大份額,及時(shí)收回應(yīng)收賬款,能夠減少營(yíng)運(yùn)資金在應(yīng)收賬款上的呆滯占用,從而提高企業(yè)的資金利用效率。(3)采用本指標(biāo)的目的在于促進(jìn)企業(yè)通過(guò)合理制定賒銷政策、嚴(yán)格銷售合同管理、及時(shí)結(jié)算等途徑加強(qiáng)應(yīng)收賬款的前后期管理,加快應(yīng)收賬款回收速度,活化企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金。(4)由于季節(jié)性經(jīng)營(yíng)、大量采用分期收款或現(xiàn)金方式結(jié)算等都可能使本指標(biāo)失實(shí),所以,應(yīng)結(jié)合企業(yè)前后期管理、行業(yè)平均水平進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。8、銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率是指企業(yè)本年銷售(營(yíng)業(yè))收入增長(zhǎng)額同上年銷售(營(yíng)業(yè))收入總額的比率。它表示與上年相比,企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入的增加變動(dòng)情況

34、,是評(píng)價(jià)企業(yè)成長(zhǎng)狀況和發(fā)展能力的重要指標(biāo)。計(jì)算公式銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率=本年銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)額/本年銷售(營(yíng)業(yè))收入總額*100%本年銷售營(yíng)業(yè)增長(zhǎng)額是企業(yè)本年銷售(營(yíng)業(yè))收入與上年的差額,本年銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)額=本年銷售(營(yíng)業(yè))收入一上年銷售(營(yíng)業(yè))收入。指標(biāo)說(shuō)明(1)銷售(營(yíng)業(yè))增長(zhǎng)率是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和市場(chǎng)占有能力、預(yù)測(cè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)拓展趨勢(shì)的重要標(biāo)志,也是企業(yè)擴(kuò)張?jiān)隽亢痛媪抠Y本的重要前提。(2)該指標(biāo)若大于0,表示企業(yè)本年度的銷售(營(yíng)業(yè))收入有所增長(zhǎng),數(shù)值越大,表明增長(zhǎng)速度越快。(3)該指標(biāo)在實(shí)際操作時(shí),應(yīng)結(jié)合企業(yè)歷年的銷售(營(yíng)業(yè))水平、企業(yè)市場(chǎng)占有情況、行業(yè)未來(lái)發(fā)展及其他影響企業(yè)發(fā)展的潛在

35、因素進(jìn)行前瞻性預(yù)測(cè)。二、現(xiàn)金流量分析在銀行的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,經(jīng)常遇到這樣的情況,一個(gè)盈利的企業(yè)無(wú)資金歸還銀行貸款,而一家虧損的企業(yè)能夠歸還貸款還能維持經(jīng)營(yíng),其原因是什么呢?那就是企業(yè)的利潤(rùn)不能直接償還貸款,償還貸款最可靠的保證是現(xiàn)金,現(xiàn)金流量的大小是判斷借款人歸還貸款能力的重要指標(biāo)。下面研究現(xiàn)金流量問(wèn)題。1、什么是現(xiàn)金流量?,F(xiàn)金流量即現(xiàn)金的流量。現(xiàn)金流量中的現(xiàn)金包括:庫(kù)存現(xiàn)金、活期存款、其他貨幣性資金以及短期證券投資(按國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定三個(gè)月以內(nèi)的短期證券)。流量是一定期間內(nèi)所發(fā)生的數(shù)據(jù),如會(huì)計(jì)中的發(fā)生額?,F(xiàn)金流量包括現(xiàn)金流入量、流出量和現(xiàn)金凈流量;現(xiàn)金凈流量為現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量的差?,F(xiàn)金凈流

36、量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量+投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量+融資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量2、現(xiàn)金流量的具體內(nèi)容(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出貨幣現(xiàn)金收入 購(gòu)貨現(xiàn)金支出利息與股息的現(xiàn)金收入 營(yíng)業(yè)費(fèi)用現(xiàn)金支出增值稅銷項(xiàng)稅款和出口退稅 利息支出其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入 繳納所得稅 其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金支出 (2)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出出售證券 購(gòu)買有價(jià)證券出售固定資產(chǎn) 購(gòu)買固定資產(chǎn)收回對(duì)外投資本金(3)融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出取得短期與長(zhǎng)期貸款 償還借款本金的現(xiàn)金發(fā)行股票或債券 分配現(xiàn)金股利掌握現(xiàn)金流量的內(nèi)容,可以計(jì)算企業(yè)的現(xiàn)金流量,預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量,分析企業(yè)未來(lái)的還款能力,為貸款分類提供依據(jù)。3

37、、如何計(jì)算現(xiàn)金流量收益和費(fèi)用在損益表中金額反映,其中收益中沒(méi)收到的現(xiàn)金和費(fèi)用中未支付的現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)科目反映(如應(yīng)收款的增加和應(yīng)付款的增加)。所以計(jì)算現(xiàn)金流量時(shí),以損益表為基礎(chǔ),根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表期初期末的變動(dòng)數(shù)進(jìn)行調(diào)整。1、步驟(1)計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表各科目期初與期末的變動(dòng)情況項(xiàng)目變動(dòng)數(shù)=期末數(shù)-期初數(shù)(2)確定項(xiàng)目變動(dòng)數(shù)是現(xiàn)金流出還是流入。如下表: 變 動(dòng)項(xiàng) 目增 加減 少資 產(chǎn)現(xiàn)金流出現(xiàn)金流入負(fù)債和所有者權(quán)益現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出(3)剔除責(zé)權(quán)發(fā)生制的影響。示意性公式:損益-資產(chǎn)+負(fù)債=現(xiàn)金流量(代表期初與期末的差額)2、方法(1)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量這里介紹的是直接法。又稱“由上而下法”。即從

38、銷售收入出發(fā),將損益表中的項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)項(xiàng)目逐一對(duì)應(yīng),逐項(xiàng)調(diào)整為現(xiàn)金基礎(chǔ)的項(xiàng)目。A銷售所得現(xiàn)金=銷售收入-應(yīng)收款-應(yīng)收票據(jù)B購(gòu)貨所付現(xiàn)金=銷售成本+存貨-應(yīng)付款-應(yīng)付票據(jù)C管理費(fèi)現(xiàn)金支出=經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-折舊-攤銷-應(yīng)付費(fèi)用+預(yù)付費(fèi)用D其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入、對(duì)外投資利息和股金現(xiàn)金收入E支付利息=利息-應(yīng)付利息F繳納所得稅運(yùn)用直接法計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量如下表:直接法下計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量損益表項(xiàng)目調(diào)整至現(xiàn)金流量表項(xiàng)目銷售收入凈額 銷售收入所得現(xiàn)金-銷售成本 -購(gòu)貨付出的現(xiàn)金=產(chǎn)品銷售利潤(rùn) =主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) +其他業(yè)務(wù)現(xiàn)金收入=營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入+投資收益 +投資收益現(xiàn)金收

39、入+營(yíng)業(yè)外收支凈額 +營(yíng)業(yè)外現(xiàn)金收支凈額-財(cái)務(wù)費(fèi)用 -財(cái)務(wù)費(fèi)用現(xiàn)金支出-所得稅 繳納所得稅凈利潤(rùn) =經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量(2)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出流入=固定資產(chǎn)+投+無(wú)形資產(chǎn) (O流出;O流入)(3)融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量借款人融資活動(dòng)的現(xiàn)金流來(lái)源于一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債、短期借款、股東權(quán)益的變化。上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的現(xiàn)金流量加上投資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量再加上融資活動(dòng)中的現(xiàn)金流量就是借款人當(dāng)年的現(xiàn)金流量。上述介紹的年度現(xiàn)金流量,是根據(jù)年度的會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)算的,一般用來(lái)分析長(zhǎng)期貸款歸還的可能性。如果分析短期貸款,根據(jù)借款人提供的月報(bào)表或季報(bào)表來(lái)計(jì)算期間現(xiàn)金流量。具體如何計(jì)算期間現(xiàn)金流量呢?其方法與計(jì)算年度現(xiàn)金流量一

40、樣,不同的是一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債?!耙荒陜?nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債”是指今后一年內(nèi)需支付的債務(wù),其余額在一年內(nèi)任何時(shí)期的報(bào)表中是不變的。計(jì)算年內(nèi)第一季度的現(xiàn)金流量,償還債務(wù)相應(yīng)的現(xiàn)金支出應(yīng)為一年內(nèi)到期負(fù)債的1/4。計(jì)算季度的現(xiàn)金流量對(duì)短期貸款分類相當(dāng)重要。因?yàn)槎唐谫J款受季節(jié)性影響較大應(yīng)與上一年同期和當(dāng)年不同期的現(xiàn)金量比較,考察其發(fā)展變化。3、現(xiàn)金流量的簡(jiǎn)便計(jì)算法在實(shí)際貸款分類中,常常需要快速算出不太精確的現(xiàn)金流量,其簡(jiǎn)便的計(jì)算方法是:凈利潤(rùn)加非現(xiàn)金費(fèi)用支出,如折舊費(fèi)、待攤費(fèi)用,是現(xiàn)金流入(是現(xiàn)金費(fèi)用支出的減項(xiàng)就是現(xiàn)金收入的增項(xiàng))營(yíng)運(yùn)投資的變化營(yíng)運(yùn)投資=(應(yīng)收貨款+存貸+其他應(yīng)收款+預(yù)付費(fèi)用)(現(xiàn)金收入的

41、減項(xiàng))-(應(yīng)付貸款+應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付費(fèi)用)(現(xiàn)金費(fèi)用支出的減項(xiàng))營(yíng)運(yùn)投資增加,現(xiàn)金流出;營(yíng)運(yùn)投資減少,現(xiàn)金流入。固定資產(chǎn)投資上述+項(xiàng)現(xiàn)金流量加總,即是可以用歸還貸款的現(xiàn)金流量。如果非現(xiàn)金費(fèi)用支出、營(yíng)運(yùn)投資變化和固定資產(chǎn)投資很小時(shí),可以用于償還債務(wù)、投資的現(xiàn)金可以用“凈利+折舊”結(jié)算。用“凈利潤(rùn)+折舊”分析償還的現(xiàn)金流一定不能忽視應(yīng)收款、存貸、應(yīng)付款及固定資產(chǎn)投資的變化。在實(shí)際工作中借款人應(yīng)該提供現(xiàn)金流量表,或者銀行利用財(cái)務(wù)軟件生成現(xiàn)金流量表。但是我們必須掌握其中的原理和過(guò)程,以便分析預(yù)測(cè)。4、現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)通過(guò)上述計(jì)算的分析,我們已經(jīng)得出借款人現(xiàn)金流量的歷史狀況及還款情況的一般結(jié)論,但要考察借款

42、人未來(lái)能否償還到期貸款,還必須根據(jù)供款人因外部因素變化的情況來(lái)預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。(1)、影響借款人未來(lái)現(xiàn)金流量的因素內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理即經(jīng)營(yíng)管理戰(zhàn)略、目標(biāo)以及銷售、成本、費(fèi)用、對(duì)內(nèi)外投資和借款的變化給未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及現(xiàn)金流量都會(huì)帶來(lái)影響。外部因素經(jīng)濟(jì)周期、市場(chǎng)供求、新的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的出現(xiàn)、宏觀經(jīng)濟(jì)政策等外部因素都會(huì)影響借款人的經(jīng)營(yíng)、投資、融資活動(dòng),最終影響其現(xiàn)金流量。(2)、現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)就是在分析研究歷史數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,結(jié)合所獲取的信息,得出未來(lái)的現(xiàn)金流量。首先,根據(jù)歷史數(shù)據(jù),得出影響借款人的前期現(xiàn)金流量的因素及其作用。A、定量分析比如,根據(jù)歷史數(shù)據(jù)表明,應(yīng)收款的增加導(dǎo)致現(xiàn)金流出,那么要具

43、體分析其中有多少是因銷售擴(kuò)大引起的,有多少是因應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率下降引起的。再如,歷史數(shù)據(jù)表明,存貨增加導(dǎo)致現(xiàn)金流出,要具體分析其中有多少是由銷售成本增加引起的,有多少是由于存貨周轉(zhuǎn)率下降而引起的。B、定性分析在定量分析的基礎(chǔ)上,還要進(jìn)一步分析變化的原因。比如由于擴(kuò)大銷售及應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率下降引起應(yīng)收款增加。那么,銷售量的增加是由于行業(yè)增長(zhǎng)率上升,還是市場(chǎng)份額增加?應(yīng)收款周轉(zhuǎn)率下降是因?yàn)榻o顧客提供了更長(zhǎng)的信用期,還是由于應(yīng)收款催收不力?其次,根據(jù)對(duì)借款人的前期現(xiàn)金流量變化因素分析,研究、確定未來(lái)現(xiàn)金流量的因素。根據(jù)上述各因素變化分析,再進(jìn)一步確定哪些是長(zhǎng)期的,哪些是短期的,哪些是借款人可以控制的,哪些是

44、借款人不能控制的。然后,還要查閱借款人的有關(guān)資料,與借款人交談,進(jìn)一步進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查,一方面確定影響借款人現(xiàn)金流量變化因素將如何變化,另一方面研究影響借款人現(xiàn)金流量變化的其他因素。確定,確定各因素對(duì)借款人未來(lái)現(xiàn)金流量變化數(shù)量。按各有關(guān)項(xiàng)目的預(yù)測(cè),逐一算出該項(xiàng)目的未來(lái)值,最后算出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)的現(xiàn)金流量,根據(jù)現(xiàn)金流量模型,算出該企業(yè)的現(xiàn)金流量。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到,預(yù)測(cè)未來(lái)的現(xiàn)金流量不是精確的,不可能與真實(shí)情況完全吻合。因此對(duì)預(yù)測(cè)的結(jié)果給出一個(gè)合理的變動(dòng)范圍,進(jìn)行敏感性分析,然后得出最可能的結(jié)果。5、現(xiàn)金流量與貸款風(fēng)險(xiǎn)分析(1)根據(jù)現(xiàn)金流量預(yù)測(cè),借款人能否歸還貸款。如果未來(lái)的現(xiàn)金流量為正,借款

45、人能夠歸還貸款?,F(xiàn)金流量為正意味著現(xiàn)金流入量大于流出量,即在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)及融資活動(dòng)中的現(xiàn)金收入足以支持三種活動(dòng)所需的現(xiàn)金支出,而償還銀行貸款屬于融資活動(dòng)中現(xiàn)金流出的一部分,所以在這種情況下的借款人能夠償還銀行貸款。(2)確定貸款檔次(不考慮其他因素)如果借款人用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金還款,而且現(xiàn)金流量穩(wěn)定,那么貸款應(yīng)劃為正常類。如果借款人能用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)品的現(xiàn)金還款,但現(xiàn)金流量減少,那么貸款應(yīng)劃為關(guān)注類。如果借款人通過(guò)出售證券投資或減少固定資產(chǎn)維修、更新改造現(xiàn)金支出,甚至通過(guò)對(duì)外融資還款,那么貸款檔次至少為次級(jí)。如果對(duì)外融資的現(xiàn)金流仍不足以還款,那么貸款至少為可疑。如果出售無(wú)形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)的

46、現(xiàn)金,甚至轉(zhuǎn)讓股份所得現(xiàn)金都不足以還款,那么貸款應(yīng)劃為損失類。上述根據(jù)現(xiàn)金流量確定還款來(lái)源,從而劃分貸款檔次,指不考慮其他因素。因此,按此劃類并不是唯一的標(biāo)準(zhǔn),還要考慮其他因素,充分考慮五級(jí)貸款的定義和具體標(biāo)準(zhǔn)。三、抵押擔(dān)保的分析抵押擔(dān)保的分析,主要看抵押擔(dān)保的法律效力,抵押品、擔(dān)保是否足值、變現(xiàn)的能力及損失情況。1、抵押,抵押是指借款人或第三人在不轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)占有權(quán)的情況下,將財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。銀行持有抵押財(cái)產(chǎn)的擔(dān)保權(quán)益,當(dāng)借款人不履行借款合同時(shí),銀行有權(quán)以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者以變賣、拍賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。質(zhì)押,質(zhì)押是指借款人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利移交銀行占有,將該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為債權(quán)的擔(dān)保。當(dāng)

47、借款人不履行債務(wù)時(shí),銀行有權(quán)將該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利折價(jià)出售來(lái)收回貸款,或者以拍賣、變賣該動(dòng)產(chǎn)或產(chǎn)權(quán)的價(jià)款優(yōu)先受償。保證,保證是貸款擔(dān)保的另一種重要形式。銀行、借款人與第三方簽訂一個(gè)保證協(xié)議,當(dāng)借款人違約或無(wú)力歸還貸款時(shí),由保證人按照約定履行債務(wù)或者承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。保證通常是由保證人以自身的財(cái)產(chǎn)提供的一種可選擇的還款來(lái)源。2、抵押與質(zhì)押分析(1)抵押與質(zhì)押的區(qū)別充當(dāng)?shù)盅贺?cái)產(chǎn)其占用權(quán)不發(fā)生轉(zhuǎn)移;充當(dāng)質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利其占有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移。動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)均可以作為抵押,對(duì)銀行來(lái)說(shuō),主要接受不動(dòng)產(chǎn)作為抵押物;只有動(dòng)產(chǎn)和權(quán)力才可作質(zhì)押。作為抵押物的大部分需辦理抵押登記手續(xù);作為質(zhì)押的不動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利,只有股票、商標(biāo)專用權(quán)、

48、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)需辦理登記手續(xù),這些權(quán)力價(jià)值難以評(píng)估,銀行一般不應(yīng)接受此種質(zhì)押。(2)、法律手續(xù)的完備性與有效性以書(shū)面形式訂立抵押(質(zhì)押)合同取得抵押權(quán)(占有權(quán))A、抵押物、質(zhì)物、質(zhì)押權(quán)利屬于法律允許的抵押或質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)和權(quán)利。擔(dān)保法第三十四條有明確規(guī)定,有哪些財(cái)產(chǎn)可以做抵押物,第三十七條規(guī)定哪些財(cái)產(chǎn)不可以做抵押物。土地的所有權(quán)、使用權(quán),學(xué)校、醫(yī)院等公益為目的的事業(yè)單位等可否做抵押物必須清楚。擔(dān)保法對(duì)質(zhì)押的財(cái)產(chǎn)與權(quán)利也有明確的規(guī)定,只有動(dòng)產(chǎn)和權(quán)利才能作為質(zhì)押貸款的支持物。B、銀行接受的抵押物、質(zhì)物、抵押權(quán)利其所有權(quán)、使用權(quán)應(yīng)當(dāng)歸屬抵押人或出質(zhì)人。但銀行為保護(hù)自身的權(quán)益,應(yīng)檢查抵押物、質(zhì)物、

49、質(zhì)押權(quán)的所有權(quán)和使用權(quán)的歸屬:提供抵押物的所有權(quán)或使用權(quán)證書(shū);提供權(quán)利憑證,辦理抵押物登記手續(xù)。銀行應(yīng)對(duì)相關(guān)的合同、證件、憑證和資料進(jìn)行有效控制。建立必要的管理制度。取得優(yōu)先受償?shù)匚粨?dān)保法規(guī)定同一財(cái)產(chǎn)以兩個(gè)以上債權(quán)人抵押的、拍賣、變賣所得價(jià)款按規(guī)定清償。(3)、抵押物的安全性銀行在簽訂抵押合同以前必須到抵押物所在地,對(duì)抵押物的有關(guān)情況進(jìn)行實(shí)地檢查。檢查內(nèi)容包括有關(guān)證件資料與實(shí)物一致,質(zhì)量、規(guī)格、新舊程度等。貸款期間也要經(jīng)常檢查查訪,以免發(fā)生異常變化。(4)、抵押物的充足性為防范抵押貨款的風(fēng)險(xiǎn),要求抵押物的價(jià)值與抵押貸款的金額要有一定比例,比例越高,風(fēng)險(xiǎn)越大比例越低風(fēng)險(xiǎn)越小。對(duì)抵押物價(jià)值的取得一

50、般聘請(qǐng)專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估;要參照企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的有關(guān)歷史數(shù)據(jù);信貸員也要參與評(píng)估活動(dòng)。上前使評(píng)估價(jià)值公正合理,更符合實(shí)際。(5)、抵押物的流動(dòng)性抵押物的流動(dòng)性,即抵押物的變現(xiàn)能力,在轉(zhuǎn)讓、出售當(dāng)中市場(chǎng)能否接受抵押物以及接受程度。(6)、抵押物的處置擔(dān)保法規(guī)定,借款人到期不能歸還貸款時(shí),銀行可以與借款人協(xié)議變賣抵押物,所得價(jià)款償債,協(xié)議不成的,銀行可以向法院起訴。抵押物的處置有三種形式:即折價(jià)、拍賣、變賣。3、保證分析(1)、保證資格擔(dān)保法規(guī)定“具有代為清償債務(wù)能力的法人、其他組織或公民,可以作保證人。國(guó)家機(jī)關(guān)不得為保證人,但經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)為使用外國(guó)政府或者國(guó)際組織貸款進(jìn)行轉(zhuǎn)貸的除外?!睂W(xué)校、幼兒

51、園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體不能作保證人。法人的分支機(jī)構(gòu)、職能部門不得作保證人。(2)、保證能力保證人的經(jīng)濟(jì)實(shí)力要考慮的因素有:財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量、或有負(fù)債、信用評(píng)級(jí)和保證人當(dāng)前提供的保證數(shù)量和金額。目前銀行考察借款人的保證能力有一個(gè)不成文的公式:保證能力=資產(chǎn)總額-負(fù)債總額-己抵押資產(chǎn)-己提供擔(dān)保4、目前擔(dān)保貸款中存在的問(wèn)題抵押貸款辦理難,抵押及質(zhì)押物未辦登記手續(xù)、抵押物不足值、變現(xiàn)能力低、抵貨物管理、處置難度大收費(fèi)高,行政干預(yù)等等。無(wú)效擔(dān)保、不具備償還能力的擔(dān)保、互保、關(guān)聯(lián)企業(yè)擔(dān)保等。5、擔(dān)保與貸款分類擔(dān)保是影響貸款質(zhì)量的得要風(fēng)險(xiǎn)因素。當(dāng)借款人正常經(jīng)營(yíng)收入不足以償還貸款本息時(shí)

52、,擔(dān)保應(yīng)民為直接的還款來(lái)源,對(duì)貸款質(zhì)量就會(huì)產(chǎn)生影響。如果抵押物價(jià)值下降,銀行對(duì)抵押物失去控制,或保證人的財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)疑問(wèn),對(duì)借款人目前的還款能力產(chǎn)生不利影響,如果繼續(xù)下去,可能影響貸款歸還,貸款應(yīng)分為關(guān)注類。如果必須通過(guò)擔(dān)保獲得還款來(lái)源,只是抵押物可變現(xiàn)就可以歸還貸款本息,或保證人能履行保證責(zé)任有經(jīng)濟(jì)實(shí)力,都應(yīng)將以類貸款分為次級(jí)。如果以擔(dān)保來(lái)獲得還款來(lái)源,貸款本息仍然無(wú)法足額償還,以致發(fā)生一部分損失,貸款應(yīng)歸為可疑類。當(dāng)貸款劃為可疑類,銀行可能正在處置抵物、或?qū)ふ倚碌牡盅何铮@時(shí)還款式的可能性會(huì)增大,貸款還可劃分為次級(jí);如果還款前景繼續(xù)惡化,貸款就應(yīng)劃為損失類。四、非財(cái)務(wù)因素分析非財(cái)務(wù)因素,指

53、財(cái)務(wù)因素以外的其他因素,一般可從行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然及社會(huì)因素和銀行管理等多方面進(jìn)行分析。在貸款風(fēng)險(xiǎn)分類中,引入“非財(cái)務(wù)因素”分析,是為了更全面、動(dòng)態(tài)地分析影響貸款的風(fēng)險(xiǎn)程度。它包括借款人的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、自然社會(huì)因素以及借款人的還款意愿、銀行的信貸管理等因素。在分析時(shí)要注意。1、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)方面行業(yè)整體衰退或?qū)儆谛屡d行業(yè);經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策限制對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響。2、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)方面經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生顯著變化,處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)狀態(tài);對(duì)存貨、生產(chǎn)和銷售的控制下降,對(duì)一些客戶過(guò)于依賴,供貨商不供給等等。3、管理風(fēng)險(xiǎn)方面借款人組織形式發(fā)生變化,租賃、分立、承包、聯(lián)營(yíng)、并購(gòu)、重組

54、等,高級(jí)管理層及董事會(huì)成員的變動(dòng)頻繁,管理層對(duì)銀行的態(tài)度改變,提供虛假財(cái)務(wù)報(bào)表或其他信息資料,借款人還款意愿差,對(duì)銀行抱有傲慢不合作的態(tài)度,借款人轉(zhuǎn)移銷售收入、有意逃避銀行的信貸監(jiān)督。4、銀行貸款管理方面銀行在貸款管理上三查不到位,或者發(fā)放關(guān)系人貸款,違規(guī)貸款;銀行無(wú)法與借款人聯(lián)系,借款人不提供財(cái)務(wù)報(bào)告,銀行正訴諸法律來(lái)清收的貸款。 第四部分 案例分析貸款的基本情況:借款人紅星啤酒廠,成立于1982年,是海濱市的第一家啤酒生產(chǎn)企業(yè),在80年代,生產(chǎn)銷售量占到本市啤酒銷售的25%,成為市里的重點(diǎn)企業(yè)和利稅大戶。1996年,該廠為進(jìn)一步提高產(chǎn)品質(zhì)量,擴(kuò)大銷售,于1996年6月,向A銀行申請(qǐng)一筆技術(shù)

55、改造貸款,貸款金額1200萬(wàn)元,期限三年(1996年7月15日1999年7月15日),按季歸還貸款本息,還款來(lái)源為固定資產(chǎn)折舊和銷售收入。由海濱市東方房地產(chǎn)公司提供700萬(wàn)元的擔(dān)保,并用紅星啤酒廠的一套價(jià)值700萬(wàn)元的生產(chǎn)設(shè)備作為抵押。第一次分類時(shí)借款人的情況(分類時(shí)間:1997年1月)1、借款人嚴(yán)格按照貸款合同的規(guī)定使用了貸款,并能按期償還貸款的本、息,還款記錄良好;2、通過(guò)對(duì)借款人1996年末的財(cái)務(wù)報(bào)表資料(略)分析:其財(cái)務(wù)狀況良好,銷售收入和經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)穩(wěn)中有升,現(xiàn)金凈流量為正值;3、經(jīng)過(guò)技術(shù)改造,產(chǎn)品質(zhì)量有所提高,產(chǎn)、銷量穩(wěn)中有升;管理層在嚴(yán)格產(chǎn)品質(zhì)量管理的同時(shí),積極開(kāi)拓銷售市場(chǎng),市場(chǎng)占有率從去年同期25%,上升到32%;4、通過(guò)對(duì)借款人行業(yè)、經(jīng)營(yíng)、管理等方面非財(cái)務(wù)因素的分析,發(fā)現(xiàn)不存在影響借款

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