財稅管理《增值稅一般納稅人資格正式認(rèn)定申請審批表》

1、連云港市國家稅務(wù)局增值稅一般納稅人認(rèn)定工作規(guī)程試行為了加強(qiáng)和標(biāo)準(zhǔn)增值稅一般納稅人以下簡稱一般納稅人的認(rèn)定管理，根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例?及其實施細(xì)那么、?江蘇省增值稅一般納稅人認(rèn)定管理方法?及省局有關(guān)文件精神，結(jié)合我市實際情況，特制定本工作規(guī)程。一、 增值稅一般納稅人暫認(rèn)定管理（一）、 申請1 凡年應(yīng)征增值稅銷售額(以下簡稱年應(yīng)稅銷售額)，到達(dá)以下規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)和企業(yè)性單位(以下簡稱企業(yè))，應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 （1） 從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)的納稅人以及從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的；（2

2、） 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上的。2 凡年應(yīng)稅銷售額未到達(dá)第一條規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)(以下簡稱規(guī)定標(biāo)準(zhǔn))的小規(guī)模企業(yè)，符合以下條件的，可以向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 （1） 設(shè)有專業(yè)會計(持有權(quán)部門頒發(fā)的上崗證)和辦稅人員； （2） 能夠按照?財務(wù)通那么?和?會計準(zhǔn)那么?的要求設(shè)立總帳、分類帳、銀行日記帳、現(xiàn)金日記帳，并如實記帳； （3） 能夠按照增值稅規(guī)定正確核算增值稅的銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確提供納稅資料，按期如實進(jìn)行納稅申報； （4） 近三年內(nèi)無偷騙稅和嚴(yán)重欠繳稅款行為； （5） 有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。 3 凡年應(yīng)稅銷售額到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)并且能

3、夠按照會計制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項稅額、進(jìn)項稅額和應(yīng)納稅額的個體經(jīng)營者，可以向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 4 納稅人總分支機(jī)構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以向其機(jī)構(gòu)所在地主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 5 年應(yīng)稅銷售額到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的以下納稅人，不得認(rèn)定為一般納稅人：（1） 除個體經(jīng)營者以外的其他個人； （2） 不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的企業(yè)和非企業(yè)性單位； （3） 全部銷售免稅貨物的企業(yè)。 6 新開業(yè)從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)的企業(yè)注冊資金在40萬元以上的，應(yīng)當(dāng)在辦理稅務(wù)登記的同時申

4、請辦理一般納稅人暫行認(rèn)定手續(xù)。 新開業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅的個體經(jīng)營者一律視同小規(guī)模納稅人，待實際生產(chǎn)經(jīng)營一年后，視實際情況按規(guī)定辦理。 （二）、 受理符合一般納稅人規(guī)定條件的納稅人申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時應(yīng)當(dāng)向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下有關(guān)證件、資料：（1） 企業(yè)書面申請報告，報告中應(yīng)詳細(xì)說明企業(yè)是否具備申請一般納稅人的各項條件；（2） 營業(yè)執(zhí)照及其復(fù)印件；（3） 稅務(wù)登記證及其復(fù)印件；（4） 企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人的居民身份證或護(hù)照及其復(fù)印件；（5） 企業(yè)法人或負(fù)責(zé)人的二寸免冠近照；（6） 組織機(jī)構(gòu)代碼證及其復(fù)印件；（7） 銀行開戶許可證及其復(fù)印件；（8） 企業(yè)的驗資證明實行獨立核算的企業(yè)分支機(jī)構(gòu)提

5、供總機(jī)構(gòu)的驗資證明；（9） 企業(yè)章程、有關(guān)合同、協(xié)議書及其復(fù)印件；（10） 企業(yè)固定生產(chǎn)經(jīng)營場所證明房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證或經(jīng)有權(quán)部門確認(rèn)的房產(chǎn)、土地租賃合同及其復(fù)印件；（11） 兩名或兩名以上專業(yè)財務(wù)人員、辦稅人員的居民身份證或護(hù)照、資格證書及其復(fù)印件；（12） 上一年度生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況綜合報告； （13） 上一年度資金損益表、資產(chǎn)負(fù)債表； （14） 企業(yè)分支機(jī)構(gòu)符合申請一般納稅人條件的，在申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)提供總機(jī)構(gòu)所在地國家稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)其總機(jī)構(gòu)為一般納稅人的證明原件及復(fù)印件、其總機(jī)構(gòu)上一年度年審合格的年審表原件及復(fù)印件，以及總機(jī)構(gòu)同意其申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的證

6、明；（15） 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。其中，新辦企業(yè)需要上報的資料有第1至11項、第15項。如新辦企業(yè)為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，還需要上報第14項材料。如企業(yè)原為小規(guī)模納稅人，申請一般納稅人資格的需要上報的資料有第1至13項、第15項，如為企業(yè)分支機(jī)構(gòu)，還需要上報第14項材料。（三）、 審核主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)的申請報告和有關(guān)證件、資料經(jīng)初步審核符合規(guī)定條件的，發(fā)給?增值稅一般納稅人資格暫認(rèn)定申請審批表?(以下簡稱?暫認(rèn)定申請表?)一式三份。（四）、 審批1 主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)必須自收到申請認(rèn)定一般納稅人企業(yè)填報的?暫認(rèn)定申請表?起二十日內(nèi)，對其填報的?暫認(rèn)定申請表?內(nèi)容及營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登

7、記證副本、法人代表、辦稅人員的身份證明包括居民身份證原件及復(fù)印件、護(hù)照原件及復(fù)印件及經(jīng)營場地如房產(chǎn)證或租賃合同等有關(guān)證件、資料與其申請辦理稅務(wù)登記的資料進(jìn)行核驗，并對納稅人的固定經(jīng)營場所進(jìn)行實地察訪。經(jīng)核驗無誤后，詳細(xì)填寫?申請增值稅一般納稅人資格企業(yè)調(diào)查報告?，在報告中應(yīng)寫明納稅人根本情況、對納稅人的固定經(jīng)營場所進(jìn)行實地察訪的情況、帳簿制度建立及會計核算情況、預(yù)計年應(yīng)稅銷售收入、實現(xiàn)稅金等內(nèi)容，經(jīng)集體審議對符合規(guī)定條件的簽署意見，各縣上報縣國稅局，市區(qū)上報市局審批。簽署意見應(yīng)具體、明確，并由負(fù)責(zé)人簽章。2 一般納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限為：（1） 符合規(guī)定條件的企業(yè)市區(qū)由市局審批；各縣由縣局審批。

8、（2） 符合規(guī)定條件的個體經(jīng)營者由市局審批。3 負(fù)責(zé)審批的國家稅務(wù)局在收到下級國稅機(jī)關(guān)報送的?暫認(rèn)定申請表?之日起十日內(nèi)審核完畢，經(jīng)集體審議后作出決定，對符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，簽署批準(zhǔn)意見后將?暫認(rèn)定申請表?一份留存，一份交主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份由主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)退申請人。對不符合一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，資料退回下級國稅機(jī)關(guān)。4 企業(yè)經(jīng)有權(quán)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)審批暫認(rèn)定為一般納稅人后，主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通知納稅人辦理?增值稅專用發(fā)票辦稅人員資格證書?，簽訂?增值稅專用發(fā)票使用管理責(zé)任書?等相關(guān)手續(xù)，在其?稅務(wù)登記證?副本首頁上方加蓋“增值稅一般納稅人確認(rèn)專用章，并于批準(zhǔn)當(dāng)月及時將一般納稅人檔案信息錄入金稅工

9、程計算機(jī)稽核系統(tǒng)，同時進(jìn)行稅款清算，于次月起按一般納稅人進(jìn)行征收管理，出售增值稅專用發(fā)票。不得提前出售增值稅專用發(fā)票，不得將企業(yè)認(rèn)定為一般納稅人資格生效前取得的增值稅專用發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證和抵扣。5 企業(yè)在被暫行認(rèn)定為一般納稅人后，其領(lǐng)購的增值稅專用發(fā)票由主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)控管，逐筆到主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)填開，控管時間不少于半年。對納入防偽稅控系統(tǒng)的企業(yè)，按防偽稅控有關(guān)增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定執(zhí)行。6 各級國家稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真填報?增值稅一般納稅人認(rèn)定情況統(tǒng)計表?，每年度結(jié)束后十日內(nèi)報送市局。二、 增值稅一般納稅人正式認(rèn)定管理1 企業(yè)在被暫行認(rèn)定為一般納稅人滿一年后，應(yīng)自到期之日起二十日內(nèi)提出申請，主管國

10、家稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)進(jìn)行一般納稅人資格查驗，經(jīng)集體審議后作出決定，并填寫?增值稅一般納稅人資格正式認(rèn)定申請審批表?以下簡稱?正式認(rèn)定申請表?一式三份，各縣上報縣國稅局，市區(qū)上報市局審批，對于暫行認(rèn)定為一般納稅人到期后不申請正式認(rèn)定的或查驗不符合規(guī)定條件的，應(yīng)取消其一般納稅人資格。一般納稅人資格查驗內(nèi)容為：（1） 納稅人在暫認(rèn)定為一般納稅人的一年內(nèi)其應(yīng)稅銷售額是否到達(dá)以下標(biāo)準(zhǔn)。、從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)的納稅人以及從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在30萬元以上不含本數(shù)；、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)的

11、納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上不含本數(shù)，具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)、持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)除外。（2） 是否按照會計制度建帳建制，如實記帳、核算，正確核算增值稅的進(jìn)項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確提供納稅資料； （3） 是否有專門的辦稅人員，或者委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代理納稅事務(wù)； （4） 是否按期申報納稅并及時報送有關(guān)納稅資料； （5） 有無違反?中華人民共和國發(fā)票管理方法?及其實施細(xì)那么以及?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?行為； （6） 有無偷騙稅和嚴(yán)重欠繳稅款行為； （7） 有無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所； （8） 有無未按規(guī)定使用防偽稅控系統(tǒng)，保管防偽稅控設(shè)備、報送防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)的行為；

12、（9） 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。2 主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)在對企業(yè)進(jìn)行一般納稅人資格正式認(rèn)定審驗時，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供以下有關(guān)證件、資料：（1） 暫認(rèn)定一年期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營情況和納稅情況報告； （2） 暫認(rèn)定一年期內(nèi)的資金損益表、資產(chǎn)負(fù)債表假設(shè)暫認(rèn)定期跨年度的，需提供上年度財務(wù)報表； （3） 企業(yè)書面申請報告。3 負(fù)責(zé)審批的國家稅務(wù)局在收到下級國稅機(jī)關(guān)報送的?正式認(rèn)定申請表?之日起十日內(nèi)審核完畢，經(jīng)集體審議后作出決定，并將?正式認(rèn)定申請表?一份留存，一份交主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份由主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)退申請人。4 企業(yè)在暫認(rèn)定一年到期后，在正式認(rèn)定審驗期內(nèi)繼續(xù)暫按增值稅一般納稅人進(jìn)行征收管理。5 對一般納稅人

13、資格的暫行認(rèn)定和正式認(rèn)定審核必須經(jīng)集體審議決定，并作好詳細(xì)的審議記錄，市局把此項內(nèi)容納入目標(biāo)管理考核范圍進(jìn)行考核。6 對符合一般納稅人規(guī)定條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。 三、 增值稅一般納稅人年檢管理（一）、 申請一般納稅人應(yīng)當(dāng)在年度終了后，向主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)提出年檢申請，填報?增值稅一般納稅人年檢報告表?以下簡稱?年檢報告表?及?增值稅一般納稅人年檢附報表?以下簡稱?年檢附報表?一式三份。 并附報以下資料供主管國稅機(jī)關(guān)查驗：（1） 稅務(wù)登記證副本；（2） ?增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿?；（3） 主管國稅

14、機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）、 審核每年由市局統(tǒng)一組織，對已經(jīng)認(rèn)定的一般納稅人(包括暫認(rèn)定一般納稅人的企業(yè))進(jìn)行年度資格查驗，查驗內(nèi)容為： （1） 納稅人在一年內(nèi)其應(yīng)稅銷售額是否到達(dá)以下標(biāo)準(zhǔn)。、從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)的納稅人以及從事貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在30萬元以上不含本數(shù)；、從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，以及從事貨物批發(fā)或零售為主，并兼營貨物生產(chǎn)或提供給稅勞務(wù)的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上不含本數(shù)，具有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)、持有鹽業(yè)批發(fā)許可證并從事鹽業(yè)批發(fā)的企業(yè)除外。（2） 是否按照會計制度建帳建制，如實記帳、核算，正確核算增值稅的進(jìn)

15、項稅額、銷項稅額和應(yīng)納稅額，準(zhǔn)確提供納稅資料； （3） 是否有專門的辦稅人員，或者委托稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)代理納稅事務(wù)； （4） 是否按期申報納稅并及時報送有關(guān)納稅資料； （5） 有無違反?中華人民共和國發(fā)票管理方法?及其實施細(xì)那么以及?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?行為； （6） 近年內(nèi)有無偷騙稅和嚴(yán)重欠繳稅款行為； （7） 有無未按規(guī)定使用防偽稅控系統(tǒng)，保管防偽稅控設(shè)備、報送防偽稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)的行為；（8） 有無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。 （三）、 審批主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)對一般納稅人報送的?年檢報告表?及?年檢附報表?，要結(jié)合實際認(rèn)真審核，自收到之日起二十日內(nèi)審核完畢，并簽署意見后，各縣上報縣國稅局，市區(qū)上報市局

16、審批。上級國稅機(jī)關(guān)自收到?年檢報告表?及?年檢附報表?后，在規(guī)定的時限內(nèi)審批，作出年審結(jié)論，并將?年檢報告表?及?年檢附報表?一份留存，一份交主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)，一份由主管國家稅務(wù)機(jī)關(guān)退填報人。 （四）、 年審執(zhí)行1 經(jīng)審查符合一般納稅人規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和條件的，保存其一般納稅人資格。并在其?稅務(wù)登記證?副本“驗證記錄加貼“一般納稅人年檢二××年字樣貼花。年審不合格取消一般納稅人資格的，由主管國稅機(jī)關(guān)在其稅務(wù)登記證副本右上方加蓋“已取消一般納稅人資格專用章，并收繳增值稅專用發(fā)票、發(fā)票領(lǐng)購簿、防偽稅控相關(guān)設(shè)備。2 對于一般納稅人未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的，根據(jù)?國務(wù)院關(guān)于貫徹實施中華人民共

17、和國行政處分法的通知?國發(fā)199613號有關(guān)規(guī)定，處以1000元以下罰款。3 經(jīng)審查有以下情況或問題之一的，暫保存其一般納稅人資格，酌情在六個月內(nèi)停止其抵扣進(jìn)項稅額，同時停止向其供給專用發(fā)票，并責(zé)令其限期整改： （1） 年應(yīng)稅銷售額未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人的個體經(jīng)營者，會計核算不健全或者不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料； （2） 未按?增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定?領(lǐng)購、開具和保管增值稅專用發(fā)票； （3） 拖欠稅款嚴(yán)重，不積極采取措施繳納欠稅，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)屢催無效。 4 經(jīng)審查有以下情況或問題之一的，對年銷售額未到達(dá)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)以及年銷售額到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的個體經(jīng)營者，取消其一般納稅人

18、資格，仍按小規(guī)模納稅人的規(guī)定辦理；對年銷售額到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，停止其抵扣進(jìn)項稅額，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額并取消其專用發(fā)票使用權(quán)，收繳結(jié)存的專用發(fā)票。 （1） 有代開、虛開增值稅專用發(fā)票違法犯罪行為； （2） 有偷稅、騙取出口退稅違法犯罪行為； （3） 年銷售額未到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的一般納稅人和經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人的個體經(jīng)營者超過規(guī)定期限仍然不能健全會計核算或者不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料； （4） 年銷售額到達(dá)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)被認(rèn)定為一般納稅人的企業(yè)，會計核算不健全，或者不能夠向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確納稅資料； （5） 無固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所。 增值稅一般納稅人認(rèn)定01表增值稅一般納稅人資格暫認(rèn)定申請

19、審批表申請單位：章 申請時間： 年 月 日根本情況納稅人名稱稅務(wù)登記號經(jīng)濟(jì)性質(zhì) 開業(yè)時間經(jīng)有權(quán)部門確認(rèn)的注冊資本法人或負(fù)責(zé)人財務(wù)負(fù)責(zé)人辦稅人員經(jīng)營地址主管部門經(jīng)營范圍職工人數(shù)開戶銀行帳號生產(chǎn)經(jīng)營情況指 標(biāo)單位：萬元實績數(shù)預(yù)計數(shù)生產(chǎn)貨物的銷售額加工、修理修配的銷售額批發(fā)、零售的銷售額應(yīng)稅銷售額合計應(yīng)納增值稅額財務(wù)核算狀 況專業(yè)財務(wù)人員人數(shù)設(shè)置帳簿種類能否準(zhǔn)確核算進(jìn)、銷項稅額管理人員調(diào)查意見管理人員簽字： 基層稅務(wù)部門意見：年 月 日蓋章縣區(qū)稅務(wù)部門意見：年 月 日蓋章市局審批意見：年 月 日蓋章增值稅一般納稅人認(rèn)定01表附表1申請增值稅一般納稅人資格企業(yè)調(diào)查報告編號： 年 月 日納稅人名稱經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)營地址 號碼檢查人員調(diào)查時間報送資料與原件核實情況是否相符營業(yè)執(zhí)照企業(yè)驗資證明稅務(wù)登記證企業(yè)章程法人或負(fù)責(zé)人身份證件固定生產(chǎn)經(jīng)營場所證明組織機(jī)構(gòu)代碼證財務(wù)辦稅人員資格證書銀行開戶許可證相關(guān)合同檢查具體情況及意見調(diào)查人員簽字： GNGS-QL-RD001 增值稅一般納稅人認(rèn)定02表增值稅一般納稅人資格正式認(rèn)定申請審批表申請單位名稱章： 申請日期： 年 月 日單位根本情況稅務(wù)登記號暫認(rèn)定日期管理碼經(jīng)濟(jì)性質(zhì)法人代表財務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)營地址 號碼經(jīng)營范圍職工人數(shù)成立日期注冊資金開戶銀行銀行帳號經(jīng)營狀況 年 月至 年 月 單位：萬元應(yīng)納增值稅銷售額合計其中生