制造成本分析報(bào)告

1、成本分析一一. .成本費(fèi)用的概念與作用成本費(fèi)用的概念與作用 (一)成本的概念 (二)費(fèi)用的概念 (三)成本的區(qū)分 (四)成本費(fèi)用的作用二二. .成本費(fèi)用的計(jì)算與分析成本費(fèi)用的計(jì)算與分析 (一)常用成本參數(shù) (二)成本低減 (三)成本關(guān)系 (四)成本結(jié)構(gòu)分析目 錄三種觀(guān)念三種觀(guān)念售價(jià)售價(jià)= =利潤(rùn)利潤(rùn)+ +成本成本利潤(rùn)利潤(rùn)= =售價(jià)售價(jià)- -成本成本成本成本= =售價(jià)售價(jià)- -利潤(rùn)利潤(rùn)( (一一) )成本的概念成本的概念一.成本費(fèi)用的概念與作用1. W=c + v + m W是商品價(jià)值 W的貨幣表現(xiàn)是行業(yè)成本1)因此綜有: 成本(C)=售價(jià)P - 利潤(rùn)P1-利潤(rùn)P22)商家掙取的是P1(合理利潤(rùn)

2、)和P2(即c2+m)備注: c:生產(chǎn)數(shù)據(jù)耗費(fèi)價(jià)值 c1=必要 c2=剩余 v:必要?jiǎng)趧?dòng)價(jià)值 m:剩余勞動(dòng)價(jià)值c1c2 vmc1c2vmWcvm( (一一) )成本的概念成本的概念一.成本費(fèi)用的概念與作用剩余價(jià)值必要價(jià)值必要價(jià)值: 1)是實(shí)際成本; 2)是改善對(duì)象; 3)轉(zhuǎn)化為剩余價(jià)值$成本降低,商品價(jià)值沒(méi)有降低!( (一一) )成本的概念成本的概念一.成本費(fèi)用的概念與作用工廠(chǎng)運(yùn)作系統(tǒng)資源資源商品商品資源價(jià)值資源價(jià)值系統(tǒng)效率系統(tǒng)效率生產(chǎn)力生產(chǎn)力成本降低的切入點(diǎn)!2.成本與費(fèi)用 (1) 費(fèi)用發(fā)生在先成本計(jì)算在后; (2) 不一致性;費(fèi)用產(chǎn)品C1C2C3C4C1C2C3C4成本( (二二) )費(fèi)用

3、的概念費(fèi)用的概念資產(chǎn)攤銷(xiāo)資產(chǎn)攤銷(xiāo) 折舊費(fèi)折舊費(fèi)水電費(fèi)水電費(fèi)內(nèi)包裝內(nèi)包裝物料消耗物料消耗人工人工租金支出租金支出模具費(fèi)用模具費(fèi)用雜項(xiàng)購(gòu)置雜項(xiàng)購(gòu)置其他其他 制費(fèi)包括制費(fèi)包括: :1.1.科目劃分科目劃分: : 外購(gòu)/自制/制費(fèi)/運(yùn)費(fèi)/利息/JIT/包裝(三三)制造成本的區(qū)分制造成本的區(qū)分每一項(xiàng)費(fèi)用都會(huì)包括若干小項(xiàng)(三三)制造成本的區(qū)分制造成本的區(qū)分外購(gòu)件成本: (1)封鎖性資源:客戶(hù)控制采購(gòu)價(jià)格 M/B, SPS, FAN, Cable, Gasket, etc. (2)開(kāi)放性資源:客戶(hù)放開(kāi)采購(gòu)價(jià)格 Label, 螺絲,螺柱,etc.自制成本: (1)材料費(fèi):自制件的外購(gòu)費(fèi) 鋼材, 塑料粒, 涂料

4、, 等 (2)制費(fèi):內(nèi)部工廠(chǎng)之加工費(fèi)用 人工,折舊,攤銷(xiāo),能源,耗材等(三三)制造成本的區(qū)分制造成本的區(qū)分制費(fèi): 人工,折舊,攤銷(xiāo),能源,耗材等包裝: 產(chǎn)品送給客戶(hù)的包材費(fèi)(不含內(nèi)部周轉(zhuǎn))運(yùn)費(fèi): 產(chǎn)品送到Hub倉(cāng)發(fā)生的費(fèi)用JIT: Hub倉(cāng)發(fā)生的場(chǎng)地,管理等費(fèi)用利息: 存貨,應(yīng)收帳,固定資產(chǎn)發(fā)生的資金利息(三三)制造成本的區(qū)分制造成本的區(qū)分2.2.性質(zhì)劃分性質(zhì)劃分1)直接成本與簡(jiǎn)接成本(2)公共分?jǐn)傎M(fèi)用: 折舊費(fèi)管理費(fèi), etc. (1)直接計(jì)入某產(chǎn)品的費(fèi)用: 材料費(fèi)直接工時(shí)etc. $Qty變動(dòng)費(fèi)用固定費(fèi)用(三三)制造成本的區(qū)分制造成本的區(qū)分2)變動(dòng)成本與固定成本 (1)隨產(chǎn)量的變化而變化的

5、費(fèi)用: 材料費(fèi)直接工時(shí)etc. (2)不隨產(chǎn)量變化的費(fèi)用: 折舊攤銷(xiāo)etc. 是生產(chǎn)前已支出的費(fèi)用,再逐步轉(zhuǎn)入產(chǎn)品成本,來(lái)補(bǔ)償所發(fā)生的費(fèi)用(三三)制造成本的區(qū)分制造成本的區(qū)分3)可控成本與不可控成本 (1)本單位可控制的費(fèi)用: Open Source,制費(fèi),倉(cāng)儲(chǔ),利息,etc. 是Cost DOWN的對(duì)象 (2)本單位不可控制的費(fèi)用: Close Source,原材料,運(yùn)費(fèi),包裝,etc.1.反映和監(jiān)督生產(chǎn)耗費(fèi)的工具;JanFebMarAprDec 目標(biāo)成本實(shí)際成本$(四四)成本費(fèi)用的作用成本費(fèi)用的作用超出預(yù)算2.補(bǔ)償生產(chǎn)耗費(fèi)的尺度;$ $資源工廠(chǎng)生產(chǎn)耗費(fèi)成品資金貨幣資金(四四)成本費(fèi)用的作用

6、成本費(fèi)用的作用3.反映工作質(zhì)量,推動(dòng)提升經(jīng)營(yíng)管理水平;JanFebMar$目標(biāo)成本實(shí)際成本(四四)成本費(fèi)用的作用成本費(fèi)用的作用細(xì)分找出問(wèn)題點(diǎn)4.確定產(chǎn)品價(jià)值的依據(jù);產(chǎn)品A產(chǎn)品B產(chǎn)品C剩余利潤(rùn)成本銷(xiāo)售利潤(rùn)$(四四)成本費(fèi)用的作用成本費(fèi)用的作用二二. .成本費(fèi)用的計(jì)算與分析成本費(fèi)用的計(jì)算與分析(一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù)1. 工費(fèi)率工費(fèi)率單位時(shí)間內(nèi)單位時(shí)間內(nèi)發(fā)生總費(fèi)用發(fā)生總費(fèi)用單位時(shí)間內(nèi)單位時(shí)間內(nèi)投入工時(shí)投入工時(shí)平均每小時(shí)平均每小時(shí)發(fā)生費(fèi)用發(fā)生費(fèi)用 A工廠(chǎng)有沖床50臺(tái)去年Q4總發(fā)生費(fèi)用為$20百萬(wàn)請(qǐng)計(jì)算A工廠(chǎng)沖床工費(fèi)率注沖床每月工作26d每天20hA工廠(chǎng)沖床工費(fèi)率 $20百萬(wàn) / (3m*2

7、6d*20h*50臺(tái))=$256/臺(tái)時(shí)1. 工費(fèi)率工費(fèi)率(一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù)2. 單件成本單件成本某批產(chǎn)品某批產(chǎn)品花費(fèi)總成本花費(fèi)總成本該批產(chǎn)品該批產(chǎn)品 總總量量平均每件分平均每件分?jǐn)偝杀緮偝杀?一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù) A工廠(chǎng)去年Q4生產(chǎn)B產(chǎn)品5百萬(wàn)件總花費(fèi)成本為$20百萬(wàn)計(jì)算B產(chǎn)品單件成本B產(chǎn)品單件成本 $20百萬(wàn) / 5百萬(wàn)=$4/件2. 單件成本單件成本(一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù)3. 目標(biāo)成本目標(biāo)成本單件成本單件成本計(jì)劃計(jì)劃+/- x%改善計(jì)劃市場(chǎng)因素目標(biāo)成本目標(biāo)成本 各項(xiàng)各項(xiàng)單件成本單件成本* *(1+(1+計(jì)劃計(jì)劃+/- x%)+/- x%) (一一)

8、常用成本參數(shù)常用成本參數(shù) B產(chǎn)品Q(chēng)4單件成本$4/件今年材料C平均漲價(jià)2%材料D計(jì)劃采購(gòu)降價(jià)5%制造費(fèi)用計(jì)劃Cost down10%計(jì)算B產(chǎn)品今年目標(biāo)成本注材料C $0.5材料D $0.3制造費(fèi)用$0.8B產(chǎn)品目標(biāo)成本 $0.5*(1+2%)+$0.3*(1-5%)+$0.8*(1-10 %)+($4-$1.6)=$3.8953. 目標(biāo)成本目標(biāo)成本(一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù)平均先進(jìn)成本平均先進(jìn)成本 = = AVE($A+$B)$公司ABJKL$A$B4. 平均先進(jìn)成本平均先進(jìn)成本(一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù) 機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本=投資額投資額*行業(yè)平均盈利率行業(yè)平均盈利率 例 某公司

9、有計(jì)劃A,B,C,D,假設(shè)將資金$投入計(jì)劃A那么A計(jì)劃的機(jī)會(huì)成本是:A機(jī)會(huì)成本=$*行業(yè)平均盈利率A經(jīng)營(yíng)收益=A收益-A機(jī)會(huì)成本5. 機(jī)會(huì)成本機(jī)會(huì)成本(一一) 常用成本參數(shù)常用成本參數(shù)市場(chǎng)售價(jià)市場(chǎng)售價(jià)利潤(rùn)成本壓力成本壓力 (1)費(fèi)用 (2)售價(jià) (3)利潤(rùn)$Cost Down!Cost Down!成本(二二) 成本低減成本低減二二. .成本費(fèi)用的計(jì)算與分析成本費(fèi)用的計(jì)算與分析成本成本利潤(rùn)利潤(rùn)PCQ提高提高收收益益方方法法條件條件PCQ”$Q0Q銷(xiāo)量P價(jià)格C成本增加銷(xiāo)量增加銷(xiāo)量需求曲線(xiàn)、資源需求曲線(xiàn)、資源提高價(jià)格提高價(jià)格需求曲線(xiàn)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)需求曲線(xiàn)、競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)降低成本降低成本管理技術(shù)、改善思想管理技

10、術(shù)、改善思想(二二) 成本低減成本低減 A廠(chǎng)B產(chǎn)品今年產(chǎn)出15百萬(wàn)件,總成本$30百萬(wàn).明年預(yù)估20百萬(wàn)件,客戶(hù)降價(jià)10%,材料C漲價(jià)5%,保證明年單件獲利不變,需完成Cost down金額多少? 注B產(chǎn)品售價(jià)$2.2,材料C采購(gòu)價(jià)$1今年單件成本=$30百萬(wàn)/15百萬(wàn)=$2目標(biāo)成本=$2-$1*5%-$2.2*10%=$1.73需完成金額=($2-$1.73)*20百萬(wàn)=$5.4百萬(wàn)(二二) 成本低減成本低減成本試算成本試算:1. 成本低減方式成本低減方式:采購(gòu)降價(jià)采購(gòu)扣款效率提升(制)資源價(jià)值提升制費(fèi)低減(制)(二二) 成本低減成本低減能耗低減(制)運(yùn)費(fèi)低減外購(gòu)轉(zhuǎn)自制利息低減1) 采購(gòu)降價(jià)

11、采購(gòu)降價(jià):開(kāi)放性資源(對(duì)象)電子競(jìng)標(biāo) (1) 最佳成本結(jié)構(gòu) (2) 第二供貨商(二二) 成本低減成本低減2) 采購(gòu)扣款采購(gòu)扣款:封鎖資源(對(duì)象)互利互惠協(xié)議 (1) 交貨條件(時(shí)間,批量) (2) 包材回收(二二) 成本低減成本低減3) 效率提升效率提升:(二二) 成本低減成本低減例1: C產(chǎn)品改善前10人150件/H,改善后10人, 200件/H,本年度需生產(chǎn)150K,工費(fèi)率$2/人時(shí),本案例節(jié)省成本多少?改善前需求工時(shí)=150K/150件/H*10人=10,000人時(shí)改善后需求工時(shí)=150K/200件/H*10人=7,500人時(shí)節(jié)省成本=2,500人.時(shí) *$2/人時(shí)=$5,000節(jié)省成本

12、節(jié)省成本=(改善前需求工時(shí)改善前需求工時(shí)-改善后需求工時(shí)改善后需求工時(shí))*工費(fèi)工費(fèi)率率 -改善投入費(fèi)用改善投入費(fèi)用例2: 沖壓線(xiàn)C產(chǎn)品改前8人6沖床150件/H,改后8人6沖床200件/H,本年度需生產(chǎn)150K,設(shè)工費(fèi)率$20/臺(tái)時(shí),本案例節(jié)省成本多少?改善前需求工時(shí)=150K/150件/H*6臺(tái)=6000臺(tái)時(shí)改善后需求工時(shí)=150K/200件/H*6臺(tái)=4500臺(tái)時(shí)節(jié)省成本=1500臺(tái)時(shí) *$20/臺(tái)時(shí)=$30,000(二二) 成本低減成本低減3) 效率提升效率提升:手法:減廢回收減量取代取消(二二) 成本低減成本低減4) 資源價(jià)值提升資源價(jià)值提升:對(duì)象:人力機(jī)器設(shè)備物料方法環(huán)境設(shè)施產(chǎn)品資源

13、回收資源回收靜電袋PE袋靜電袋包裝PE袋包裝材料節(jié)省材料節(jié)省膠帶卷長(zhǎng)加長(zhǎng)改善27.5m/卷卷70m/卷卷塑料次料回收再使用塑料次料回收再使用降低成本降低成本 US$C1/US$C1/臺(tái)臺(tái)$PC+GFPC+ABS15%15%次料次料10%10%次料次料AA1BB1工程驗(yàn)證工程驗(yàn)證OK, xOK, x月份開(kāi)始實(shí)施月份開(kāi)始實(shí)施例3 A產(chǎn)品需投入B設(shè)備1臺(tái),采購(gòu)或自制費(fèi)用$5,000,有閑置C設(shè)備1臺(tái),改造成B設(shè)備的費(fèi)用為$1,000,本案例節(jié)省成本多少?NT$15-NT$4=NT$11萬(wàn)5) 制費(fèi)低減制費(fèi)低減: 閑置資產(chǎn)利用(二二) 成本低減成本低減例4機(jī)臺(tái)下有廢料堆積,每周需2人清理4H, 現(xiàn)投入

14、$3,000整改設(shè)備,問(wèn)題解決本案一年可節(jié)省成本多少?注人員工費(fèi)率$2,機(jī)臺(tái)剩余折舊年限60個(gè)月5)制費(fèi)低減制費(fèi)低減:資產(chǎn)投入(二二) 成本低減成本低減投入人力費(fèi)用2人*4H*52周*$2=$832折舊費(fèi)用:$3000/60月=$50/月節(jié)省成本$832-$50*12個(gè)月=$232例5設(shè)備每年委外保養(yǎng)費(fèi)用為:材料費(fèi)$2000,工時(shí)費(fèi)為:4人,5天,8h/天,$50/h,現(xiàn)改為自行保養(yǎng):材料采購(gòu)及送外加工費(fèi):$2200,工時(shí)為:8人,2天,10h/天,$10/天,節(jié)省成本多少?注機(jī)臺(tái)工費(fèi)率$100/h,機(jī)臺(tái)每天工作時(shí)間10h5)制費(fèi)低減制費(fèi)低減:維修保養(yǎng)費(fèi)(二二) 成本低減成本低減委外成本$2,

15、000+$8,000+$5,000=$15,000自行保養(yǎng)成本$2,200+$1,600+$2,000=$5,800倉(cāng)儲(chǔ)物流費(fèi)用加班工時(shí)費(fèi)用備品費(fèi)用耗材費(fèi)用辦公費(fèi)用 5)制費(fèi)低減制費(fèi)低減:其他費(fèi)用(二二) 成本低減成本低減在哪里會(huì)發(fā)生利息? (1)存貨 (2)固定資產(chǎn) (3)應(yīng)收帳款6)利息低減利息低減(二二) 成本低減成本低減6)利息低減利息低減(二二) 成本低減成本低減關(guān)于利息的計(jì)算利息=資金額*利率*期數(shù) (利息稅略)例6 資金額$1000萬(wàn),年利率12%,試算:1年的利息是金少, 3個(gè)月的利息是多少, 100天的利息又是多少?(單利模式)(三三)成本關(guān)系成本關(guān)系生產(chǎn)線(xiàn)物料設(shè)備人力廠(chǎng)房辦

16、公培訓(xùn) 醫(yī)療福利動(dòng)力管理利息,質(zhì)量成本 其他貨幣資金成品資金材料資金貨幣資金半成本資金例7: C產(chǎn)品改善前10人150件/H,改善后8人, 150件/H,本年度需生產(chǎn)150K,工費(fèi)率$2/人時(shí),本案例節(jié)省成本多少?(三三)成本關(guān)系成本關(guān)系1)以下可以用工費(fèi)率計(jì)算嗎以下可以用工費(fèi)率計(jì)算嗎?節(jié)省成本=2人*$150/月*12月=$3600/年假設(shè):人工費(fèi)$150/月(三三)成本關(guān)系成本關(guān)系2)節(jié)省人力去向節(jié)省人力去向?計(jì)算結(jié)果:$232/年 (1)節(jié)省的人力時(shí)間作何安排? (2)例7中節(jié)省2人去向?例4機(jī)臺(tái)下有廢料堆積,每周需2人清理4H, 現(xiàn)投入$3,000整改設(shè)備,問(wèn)題解決本案一年可節(jié)省成本多少?注人員工費(fèi)率$2,機(jī)臺(tái)剩余折舊年限60個(gè)月減少人員/設(shè)備效益計(jì)算:l使用到其他產(chǎn)線(xiàn)或生產(chǎn)其他產(chǎn)品,使效率提升:節(jié)省工時(shí)*工費(fèi)率;l補(bǔ)充其他產(chǎn)線(xiàn)流失人力或辭退: $150/月*剩余月數(shù)*人數(shù); (設(shè)備同)l借出廠(chǎng)外:費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁金額;l上述三種以外:$0;(三三)成本關(guān)系成本關(guān)系(1)原產(chǎn)能負(fù)荷不足,或新接入訂單(2)原產(chǎn)能過(guò)剩(3)經(jīng)營(yíng)績(jī)效與管理績(jī)效3)剩余產(chǎn)能作何安排剩余產(chǎn)能作何安排?(三三)成本關(guān)系成本關(guān)