金融資產(chǎn)重點知識點匯集

1、知 識 點 1:金 融 資 產(chǎn) 的 分 類 及 重 分 類金融資產(chǎn)具體規(guī)定以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn) 以交易性金融資產(chǎn)為例近期岀售賺取差價， 短期獲利衍生工具持有至到期投資到期日固定、回收金額固定或可確定 有明確意圖、有能力持有至到期貸款及應(yīng)收款項活潑市場沒有報價，回收金額固定或可確定的非衍 生金融資產(chǎn)可供岀售金融資產(chǎn)沒有被劃分為其他三類的金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)的分類一旦確定，不得隨意變更持有至到期投資、貸款及應(yīng)收款項、可供岀售金融資產(chǎn)之間，在一定特殊情況下可以重分類，注意：一般 不會將貸款及應(yīng)收款項重分類為其他兩類金融資產(chǎn)，因此，這里的重分類一般是持有至到期投資和可供岀 售金融資

2、產(chǎn)之間的重分類。另外以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，不得與其他三類金融 資產(chǎn)進(jìn)行重分類。知識點2:交易性金融資產(chǎn)的核算初始計量取得以公允價值計量，交易費用計入投資收益，不包含已宣告但尚未發(fā)放 的股利和已到付息期但尚未支付的利息 借：交易性金融資產(chǎn)-本錢公允價值應(yīng)收利息/應(yīng)收股利投資收益交易費用貸：銀行存款等實際支付的總金額持有期間借：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利或應(yīng)收利息資產(chǎn)負(fù)債表日，確認(rèn)其公允價值變動 借或貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值變動貸或借：公允價值變動損益處置借：銀行存款實際收到的價款交易性金融資產(chǎn)賬面價值，即交易性金融資產(chǎn)二級科目求和 投資收益

3、二者差額將原來確認(rèn)的公允價值變動損益暫時性的轉(zhuǎn)為投資收益永久性 的，即將股票中的波動，轉(zhuǎn)為自己包里的錢借或貸：公允價值變動損益貸或借：投資收益知識點3:持有至到期投資的核算初始計量以公允價值計量，交易費用計入初始投資本錢中，也不包含已到付息 期但尚未支付的利息借：持有至到期投資-本錢面值應(yīng)收利息貸：銀行存款等實際支付總金額差額計入持有至到期投資-利息調(diào)整可借可貸，包含交易費用 注意：此時的持有至到期投資的賬面價值為其二級科目之和，并不一 定是銀行存款的金額持有期間借：應(yīng)收利息或持有至到期投資 -應(yīng)計利息面值*票面利率 貸：投資收益期初攤余本錢*實際利率差額計入持有至到期投資-利息調(diào)整可借可貸注

4、意：此時的持有至到期投資包括上一步的賬面價值以及本步驟的利 息調(diào)整的攤銷額和應(yīng)計利息處置借：銀行存款持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資-本錢-利息調(diào)整-應(yīng)計利息投資收益可借方，即銀行存款和持有至到期投資賬面的差額知識點4:可供岀售金融資產(chǎn)的核算股票投資債券投資初始計量按公允價值+交易費用確認(rèn)其初始 投資本錢借：可供岀售金融資產(chǎn)-本錢應(yīng)收股利貸：銀行存款等按公允價值+交易費用確認(rèn)其初始 投資本錢，交易費用計入利息調(diào)整 借：可供岀售金融資產(chǎn)-本錢面 值應(yīng)收利息貸：銀行存款差額計入可供岀售金融資產(chǎn)-利息 調(diào)整科目持有期間借：應(yīng)收股利貸：投資收益借：銀行存款貸：應(yīng)收股利對于債券投資，記住兩件事兒

5、：計 息和公允價值變動借：應(yīng)收利息或可供岀售金融資產(chǎn)-應(yīng)計利息貸：投資收益差額確認(rèn)為可供岀售金融資產(chǎn)-利 息調(diào)整借或貸：可供岀售金融資產(chǎn)-公允價值變動貸或借：其他綜合收益此時的賬面價值包含初始計量時的本錢和利息調(diào)整，還包含利息攤銷 金額，應(yīng)計利息金額和公允價值變動的金額債券，而攤余本錢那么是走的另外一條線，一定要分開處置借：銀行存款貸：可供岀售金融資產(chǎn)賬面價值 投資收益差額，可借方借或貸：其他綜合收益貸或借：投資收益知識點5:金融資產(chǎn)減值持有至到期投資和貸款及應(yīng)收款 項賬面價值和預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的差額 借：資產(chǎn)減值損失貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備 反方向轉(zhuǎn)回可供岀售金

6、融資產(chǎn)賬面價值和公允價值的差額借：資產(chǎn)減值損失初始投資本錢 -減值時點的公允價值貸：其他綜合收益原累積確認(rèn)的金額，可借計可供岀售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備減值時點的公允價值 -該資產(chǎn)減值 前的賬面價值如果是可供岀售債務(wù)工具，其轉(zhuǎn)回借：可供岀售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備價值上升后的公允價值 -減值時點 的公允價值貸：資產(chǎn)減值損失如果是可供岀售權(quán)益工具，不得通過損益轉(zhuǎn)回借：可供岀售金融資產(chǎn)-減值準(zhǔn)備貸：其他綜合收益轉(zhuǎn)回金額必須在原計提金額范圍內(nèi)，假設(shè)轉(zhuǎn)回金額超過計提范圍，那么視 為價值上升處理知識點6:金融資產(chǎn)重分類借：可供岀售金融資產(chǎn)重分類日的公允價值持有至到期投資減值準(zhǔn)備貸：持有至到期投資其他綜合收益可借方【.注意：不屬于重分類的情況1 岀售日或重分類日距離該項投資到期日或贖回日較近如到期前三個月內(nèi)，且市場利率變化對該項投資 的公允價值沒有顯著影響。2根據(jù)合同約定