保險公司財務報表

1、.保險公司財務報表分析畢泗鋒金融學院保險教研室.主要內(nèi)容 一、資產(chǎn)負債表的基本內(nèi)容 二、保險公司資產(chǎn)負債表項目.保險公司資產(chǎn)負債表 資產(chǎn)負債表是反映公司在某一特定日期財務狀況的會計報表。 時點信息格式賬戶式報告式. 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)特征過去的交易或者事項形成的公司擁有或控制的預期會給公司帶來經(jīng)濟利益能夠貨幣計量現(xiàn)實的、非預期的不一定有所有權人力資本？. 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負債+所有者權益資產(chǎn)分類按照流動性流動資產(chǎn)長期資產(chǎn)按照持有目的經(jīng)營性資產(chǎn)投資性資產(chǎn)按照監(jiān)管會計要求認可資產(chǎn)非認可資產(chǎn).認可資產(chǎn)與非認可資產(chǎn) 認可資產(chǎn)是指監(jiān)管機構接受的，具有高度流動性和可確定性，需

2、賠付時在短期內(nèi)變現(xiàn)，可以在法定資產(chǎn)負債表中列示的資產(chǎn)。判斷標準流動性確定性認可資產(chǎn)的流動性存在差異，要按照順序排列；認可資產(chǎn)與非認可資產(chǎn)的劃分是相對的. 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負債+所有者權益基本特征過去的交易或者事項形成的公司承擔的現(xiàn)時義務預期會經(jīng)濟利益的流出保險公司負債特殊性責任準備金占負債比例最大負債受不確定性因素影響大對負債計量建立在大數(shù)法則和精算方法之上不同會計方法對計量結果影響大. 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負債+所有者權益分類按照償還期限流動負債長期負債按照確定程度確定負債或有負債.或有負債或有負債：過去交易或事項形成的潛在義務，其存在須通過未來不確定的事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實?；?/p>

3、有負債的四個條件由過去的交易或事項產(chǎn)生其結果具有不確定性結果只能由未來的事項確定流出的金額難以確定保險責任準備金，本質上而言也是一種或有負債。. 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負債+所有者權益與負債相比的特點出資的期限不同出資者對公司享有的權力不同確定負債或有負債出資者的收益與公司經(jīng)營業(yè)績聯(lián)系程度不同出資者對公司資產(chǎn)的要求權順序不同. 資產(chǎn)負債表的內(nèi)容資產(chǎn)=負債+所有者權益分類投入資本留存收益.二、保險公司資產(chǎn)負債表項目 資產(chǎn)類項目的閱讀與分析 負債類項目的閱讀與分析 所有者權益類項目的閱讀與分析.資產(chǎn)類項目流動資產(chǎn)現(xiàn)金銀行存款短期投資短期投資跌價準備拆出資金保戶質押貸款短期投資跌價準備應收款項目預付

4、賠款存出分保準備金分保未決賠款準備金分保未到期責任準備金存出保證金存出準備金買入返售證券材料物品低值易耗品存出準備金.資產(chǎn)類項目長期投資長期股權投資長期債券投資長期基金投資長期投資減值準備.資產(chǎn)類項目貸款保險公司不得從事保戶質押貸款以外的其他貸款分保長期責任準備金1年期以上的分保業(yè)務，應當由分保接受公司承擔未來保險責任而提存的準備金。.資產(chǎn)類項目固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價（1）累計折舊（2）固定資產(chǎn)凈值（3）=（1）-（2）固定資產(chǎn)減值準備在建工程.資產(chǎn)類項目無形資產(chǎn)及其他無形資產(chǎn)長期待攤費用存出資本保證金抵債物資其他長期資產(chǎn)長期資產(chǎn)獨立賬戶資產(chǎn)投資連接產(chǎn)品和萬能保險.存出分保準備金再保險分出人再保

5、險分入人客戶保費未決賠款存出分保準備金保費準備金賠款準備金債權.分保未決賠款準備金再保險分出人再保險分入人客戶未決賠款分保未決賠款準備金已發(fā)生已報案已發(fā)生未報案債務債權.存出保證金保險公司理賠代理人理賠保證金債權.存出準備金分公司總公司上交準備金債權.買入返售證券保險公司其他機構證券流入資金流出實質上是一種回購交易，以對方證券為質押物提供資金給對方，獲得一定收益。對保險公司而言，是一種資產(chǎn)。.負債類項目流動負債短期借款拆入資金應付款項預收保費預收分保賠款存入分保準備金存入保證金存入準備金賣出回購證券未決賠款準備金未到期責任準備金.未決賠款準備金公司由于已經(jīng)發(fā)生保險事故并已提出賠款，以及已發(fā)生未

6、報告而提存的準備金如何估計？對于已發(fā)生已報告逐案估計法平均值估計賠付率法對于已發(fā)生未報告的，很難估計。需要專業(yè)人員的判斷。立案方式馬上立案材料齊全后，判斷是否屬于保險責任。.未到期責任準備金公司為承擔1年期以內(nèi)保險業(yè)務的未來責任，從本期尚未到期責任的保費中提取的、以備下一年度發(fā)生賠款的準備金。注意這是短期負債，財產(chǎn)保險中比較常見。如何提存？1/2法1/8法1/24法1/365法. 法會計年度準備金=本期自留保費*50%. 1/8法會計年度第一季度：按當季保費的1/8提取準備金第二季度：按當季保費的3/8提取準備金第三季度：按當季保費的5/8提取準備金第四季度：按當季保費的7/8提取準備金. 1

7、/24法會計年度第一個月：按當月保費的1/24提取準備金第二個月：按當月保費的3/24提取準備金第十二個月：按當月保費的23/24提取準備金. 1/365法，逐日計算法會計年度準備金=（第二年有效天數(shù)/保險期天數(shù)）*保費.長期負債長期負債長期責任準備金壽險責任準備金長期健康險責任準備金保險保障基金長期借款長期應付款保戶儲金.長期責任準備金按照業(yè)務年度結算損益的保險業(yè)務出口信用保險、長期工程保險、再保險在未到結算年度之前，按照業(yè)務年度營業(yè)收支差額提存準備金。壽險責任準備金人壽保險業(yè)務為了承擔將來未到期責任而提存的準備金。.保險保障基金保險公司短期險業(yè)務財產(chǎn)保險、意外傷害保險、短期健康險根據(jù)保險法

8、規(guī)定按自留保費收入的1%提取一種風險基金，達到總資產(chǎn)6%停止提取。保險保障基金屬于行業(yè)統(tǒng)籌性質，用途是行業(yè)中其他企業(yè)破產(chǎn)之用。是一種負債.所有者項目所有者權益實收資本或股本營運資本資本公積盈余公積總準備金未支付現(xiàn)金股利未分配利潤.實收資本或股本實收資本或股本，是指公司實際收到的投資者的投入資本額。國家資本法人資本個人資本外商資本我國規(guī)定，注冊資本金最低2億元。.營運資本（上級撥入資金）營運資本是指上級公司撥入的經(jīng)營性資本金。基層公司屬于非法人機構，沒有投入資本。.資本公積資本公積，是指所有者權益中具有特定來源，由投資人共同占有的部分，資本益價接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備接受現(xiàn)金捐贈股權投資準備資本公積是不謀求回報的特殊財源。資本公積可以轉增資本，但不可以用于分配。.盈余公積盈余公積，是指公司按規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。，法定盈余公積法定公益金任意盈余公積稅后利潤的10%提取，達到注冊資本50%時停止；稅后利潤的5-10%提取按照股東大會決議提取.總準備金為防范風險，公司在提足各項責任準備金的基礎上，向投資者分配利潤之前，經(jīng)公司董事會或主管