中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試模擬測(cè)試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)(有

1、.2007年 中級(jí)會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試模擬測(cè)試【中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)】(有答案)單項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。) 1. 某企業(yè)賒銷商品一批，標(biāo)價(jià)20000元，商業(yè)折扣10%，增值稅稅率為17%，現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30。企業(yè)銷售商品時(shí)代墊運(yùn)費(fèi)400元，若企業(yè)按總價(jià)法核算，則應(yīng)收賬款的入賬金額是()元。 A：21060  B：20000  C：21460  D：23400  標(biāo)準(zhǔn)答案：C 解析：應(yīng)收賬款入賬金額=20000&

2、#215;（1-10%）×（1+17%）+400=21460（元）。2. 企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售投資，下列說(shuō)法中正確的是()。 A：應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售投資發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益  B：應(yīng)當(dāng)以賬面價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量  C：應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益  D：應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資的賬面價(jià)值大于公允價(jià)值之間的差

3、額計(jì)入所有者權(quán)益，小于公允價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益  標(biāo)準(zhǔn)答案：A 解析：企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售投資，并以公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。重分類日，該投資的賬面價(jià)值與公允價(jià)值之間的差額計(jì)入所有者權(quán)益，在該可供出售投資發(fā)生減值或終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。3. 甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。假定法律要求礦產(chǎn)的業(yè)主必須在完成開采后將該地區(qū)恢復(fù)原貌。恢復(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。表土覆蓋層一旦移走，企業(yè)就應(yīng)為其確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債，其有關(guān)費(fèi)用計(jì)入礦山成本，并在礦山使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊。假定甲公司為恢復(fù)費(fèi)

4、用確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面金額為1000萬(wàn)元。2007年12月31日，甲公司正在對(duì)礦山進(jìn)行減值測(cè)試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。甲公司已收到愿以3500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買該礦山的合同，這一價(jià)格已經(jīng)考慮了復(fù)原表土覆蓋層的成本。礦山預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為4600萬(wàn)元，不包括恢復(fù)費(fèi)用；礦山的賬面價(jià)值為4400萬(wàn)元。假定不考慮礦山的處置費(fèi)用。該資產(chǎn)組2007年12月31日應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備()萬(wàn)元。 A：-200  B：800  C：200  D：0  標(biāo)準(zhǔn)答案：D 解析： 資產(chǎn)組的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為3500萬(wàn)元；其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價(jià)值為3

5、600萬(wàn)元（4600-1000）；資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3400萬(wàn)元（4400-1000）。因此，甲公司確定的資產(chǎn)組的可收回金額為3600萬(wàn)元，資產(chǎn)組的賬面價(jià)值為3400萬(wàn)元，不應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。4. A公司于2003年1月1日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司20%的股份,并對(duì)B公司能夠?qū)嵤┲卮笥绊?A公司于2003年9月1日又從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司30%的股份,B公司2003年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100萬(wàn)元(假定利潤(rùn)均衡發(fā)生)。假定無(wú)法可靠確定投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值。則A公司采用權(quán)益法核算2003年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()。 A：30萬(wàn)元  B：20萬(wàn)元  C：50萬(wàn)元

6、60; D：100萬(wàn)元  標(biāo)準(zhǔn)答案：A 解析：A公司2003年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=100×20%+100×30%×4/12=30萬(wàn)元。5. 某一般納稅企業(yè)本期購(gòu)入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料價(jià)款為300000元，增值稅51000元，商品到達(dá)驗(yàn)收發(fā)現(xiàn)短缺，其中5%短缺屬于途中合理?yè)p耗，15%的短缺原因待查。則該材料入庫(kù)的實(shí)際成本是()元。 A：298350  B：333450  C：280800  D：255000  標(biāo)準(zhǔn)答案：D 解析：采購(gòu)成本=300000×80%+300000×5%=25

7、5000元。6. 長(zhǎng)江公司于2006年12月31日將一建筑物對(duì)外出租并采用公允價(jià)值模式計(jì)量，出租時(shí)，該建筑物的成本為2800萬(wàn)元，已提折舊500萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備300萬(wàn)元，公允價(jià)值為2050萬(wàn)元，2007年12月31日，該建筑物的公允價(jià)值為1950萬(wàn)元，2007年度長(zhǎng)江公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益為()萬(wàn)元。 A：損失50  B：收益50  C：收益150  D：損失100  標(biāo)準(zhǔn)答案：D 解析：出租時(shí)公允價(jià)值大于成本的差額應(yīng)計(jì)入資本公積，應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損失=2050-1950=100萬(wàn)元。7. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷

8、，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月（含3個(gè)月），應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記入()科目。 A：管理費(fèi)用  B：在建工程成本  C：營(yíng)業(yè)外支出  D：財(cái)務(wù)費(fèi)用  標(biāo)準(zhǔn)答案：D 解析：借款費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購(gòu)建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時(shí)間連續(xù)超過(guò)3個(gè)月（含3個(gè)月），應(yīng)當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。8. 甲公司欠乙公司600萬(wàn)元貨款，到期日為2002年10月30日。甲公司因財(cái)務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于2002年11月15日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價(jià)值550萬(wàn)元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。2002年11月20日，乙公司收到

9、該商品并驗(yàn)收入庫(kù)，2002年11月21日辦理了有關(guān)債務(wù)解除手續(xù)。該債務(wù)重組的重組日為()。 A：2002年10月30日  B：2002年11月15日  C：2002年11月20日  D：2002年11月21日  標(biāo)準(zhǔn)答案：D 解析： 對(duì)即期債務(wù)重組，以債務(wù)解除手續(xù)日期為債務(wù)重組日。9.  某事業(yè)單位2003年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為150萬(wàn)元。2003年該單位事業(yè)收入為5000萬(wàn)元，事業(yè)支出為4500萬(wàn)元；撥入?？顬?00萬(wàn)元，?？钪С鰹?00萬(wàn)元，結(jié)余的資金60%上交，40%留歸企業(yè)，該項(xiàng)目年末已完成；對(duì)外投資為300萬(wàn)元。假定不考慮計(jì)

10、算交納所得稅和計(jì)提專用基金，則該單位2003年年末事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為(  )萬(wàn)元。A：390  B：490  C：690  D：350  標(biāo)準(zhǔn)答案：A 解析：一般基金結(jié)余=150+（5000-4500）+（500-400）×40%-300=390萬(wàn)元。10. 下列項(xiàng)目中產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。 A：預(yù)提產(chǎn)品保修費(fèi)用  B：計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備  C：在投資企業(yè)所得稅稅率大于被投資企業(yè)所得稅稅率的情況下，投資企業(yè)對(duì)長(zhǎng)期投資采用權(quán)益法核算，對(duì)補(bǔ)交所得稅的處理  D：計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 

11、 標(biāo)準(zhǔn)答案：C 解析：“選項(xiàng)C”屬于應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。11. 甲公司2007年1月1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年1月1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為10000萬(wàn)元，實(shí)際收款10200萬(wàn)元，票面年利率為4%，實(shí)際利率為6%。債券包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值為9465.40萬(wàn)元，2008年1月1日，某債券持有人將其持有的5000萬(wàn)元（面值）本公司可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為100萬(wàn)股普通股（每股面值1元）。甲公司按實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用。2008年1月1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積股本溢價(jià)”的金額為()萬(wàn)元。 A：4983.96  B：534.60  C：4716.66&

12、#160; D：5083.96  標(biāo)準(zhǔn)答案：D 解析： 甲公司轉(zhuǎn)換債券時(shí)應(yīng)確認(rèn)的“資本公積股本溢價(jià)”的金額=轉(zhuǎn)銷的“應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券”余額4816.669465.40+（9465.40×6%-10000×4%）÷2+轉(zhuǎn)銷的“資本公積其他資本公積”367.30（10200-9465.40）÷2-股本100=5083.96萬(wàn)元。12. 甲公司2007年1月采用經(jīng)營(yíng)租賃方式租入生產(chǎn)線，租期3年，產(chǎn)品獲利。每年租金80萬(wàn)元，2008年12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。原經(jīng)營(yíng)租賃合同不可撤銷，還要持續(xù)1年，生產(chǎn)線無(wú)法轉(zhuǎn)租，若撤銷合同，要

13、支付違約金90萬(wàn)元。則2008年12月31日甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()萬(wàn)元。 A：90  B：10  C：80  D：0  標(biāo)準(zhǔn)答案：C 解析： 預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即80萬(wàn)元。13. 甲公司為股份有限公司，2007年7月1日為新建生產(chǎn)車間而向商業(yè)銀行借入專門借款2000萬(wàn)元，年利率為4%，款項(xiàng)已存入銀行。至2007年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆遷補(bǔ)償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項(xiàng)借款存入銀行所獲得的利息收入為15萬(wàn)元。甲公司2007年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為()萬(wàn)元。 A：0&

14、#160; B：0.2  C：25  D：40  標(biāo)準(zhǔn)答案：A 解析：因不符合開始資本化的條件，所以應(yīng)予以資本化的利息為零。14. 丙公司與甲公司簽訂合同，購(gòu)買10件商品，合同價(jià)格每件10000元。市場(chǎng)上同類商品每件為7000元。丙公司購(gòu)買的商品賣給乙公司，單價(jià)為8000元。如丙公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為22000元。商品尚未購(gòu)入。則丙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為()元。 A：22000  B：30000  C：20000  D：0  標(biāo)準(zhǔn)答案：C 解析：丙公司購(gòu)買商品成本總額為100000元，出售給乙公司價(jià)格總額為800

15、00元，虧損20000元。合同為虧損合同。如單方面撤銷，支付違約金22000元。丙公司應(yīng)根據(jù)損失20000元與違約金22000元二者較低者，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20000元。15. 我國(guó)某企業(yè)記賬本位幣為美元，下列說(shuō)法中正確的是()。 A：該企業(yè)編報(bào)貨幣可以選擇美元，也可以選擇人民幣  B：該企業(yè)以美元計(jì)價(jià)和結(jié)算的交易屬于外幣交易  C：該企業(yè)的編報(bào)貨幣為美元  D：該企業(yè)的編報(bào)貨幣為人民幣  標(biāo)準(zhǔn)答案：D 解析：外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。多項(xiàng)選擇題(下列各小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)將選定的答案，

16、按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。)1. 對(duì)一般納稅企業(yè)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有()。 A：購(gòu)入存貨支付的關(guān)稅 B：商品流通企業(yè)采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) C：自制存貨生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的直接材料費(fèi)用 D：非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用 標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C 解析：企業(yè)（商品流通）在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本；非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。2. 關(guān)于可供出售投資，下列說(shuō)法中正確的有()。 A：應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易

17、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額 B：應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 C：可供出售投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益 D：可供出售投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C 解析：對(duì)持有至到期投資和可供出售投資，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量，相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額。可供出售投資公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時(shí)轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。3. 下列內(nèi)容中，構(gòu)成自營(yíng)基建項(xiàng)目工程成本的有()。 A：企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為基建工程提

18、供的修理勞務(wù) B：在建工程由于非常原因造成的報(bào)廢凈損失 C：工程完工后發(fā)生的工程物資處置凈收益 D：工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車獲得的試車收入 標(biāo)準(zhǔn)答案：A,E 解析：在建工程由于非常原因造成的報(bào)廢凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出；工程完工后發(fā)生的工程物資處置凈收益應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。4. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)作為銷售費(fèi)用處理的有()。 A：廣告費(fèi) B：隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本 C：出租包裝物的攤余價(jià)值 D：出借包裝物的攤余價(jià)值 標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,E 解析：“隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物”和“出租包裝物”會(huì)產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入，其相關(guān)成本應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；“隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的

19、包裝物”和“出借包裝物”不產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。5. 所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。其判斷標(biāo)準(zhǔn)包括()。 A：固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成 B：所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用 C：繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生 D：如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則只有在資產(chǎn)投入使用并生產(chǎn)出一定量的合格產(chǎn)品后，才能認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C 解析：

20、所購(gòu)建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購(gòu)買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個(gè)方面進(jìn)行判斷：（1）固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成；（2）所購(gòu)建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個(gè)別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用；（3）繼續(xù)發(fā)生在所購(gòu)建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。如果所購(gòu)建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時(shí)，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營(yíng)業(yè)時(shí)，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。6. 下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬

21、于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。 A：支付管理人員工資 B：對(duì)企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)有可能產(chǎn)生重大影響的債務(wù)重組的決定 C：股票和債券的發(fā)行 D：企業(yè)合并或企業(yè)控制股權(quán)的出售 標(biāo)準(zhǔn)答案：B,C,E 解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)或?qū)斫夂头治鲐?cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)“A”不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn)。7. 采用債務(wù)法核算所得稅的情況下，使當(dāng)期所得稅費(fèi)用減少的因素有()。 A：本期應(yīng)交的所得稅 B：本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額

22、 C：本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額 D：本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額 標(biāo)準(zhǔn)答案：B,E 解析：本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會(huì)增加本期所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會(huì)減少本期所得稅費(fèi)用。8. 下列各項(xiàng)涉及補(bǔ)價(jià)的交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有()。 A：以一項(xiàng)賬面價(jià)值8000元，公允價(jià)值10000元的專利，換取一項(xiàng)公允價(jià)值為12000元的設(shè)備，支付補(bǔ)價(jià)2000元，支付營(yíng)業(yè)稅500元 B：以一臺(tái)設(shè)備，賬面原值10000元，已提折舊3000元，公允價(jià)值8000元，換取一批公允價(jià)值為5000元，增值稅850元的

23、原材料，收取補(bǔ)價(jià)2150元 C：以一批產(chǎn)品賬面價(jià)值6000元，公允價(jià)值7000元，換取一批原材料，公允價(jià)值6000元，增值稅率均為17%，收取補(bǔ)價(jià)1170元 D：以一臺(tái)設(shè)備賬面價(jià)值150000元，公允價(jià)值100000元，換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資，該有價(jià)證券公允價(jià)值75000元，收取補(bǔ)價(jià)25000元 標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C 解析： 選項(xiàng)，2000/（2000+10000）16.725，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)，2150/800026.87525，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)，1170/700016.725，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。選項(xiàng)，25000/10000025，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。9. 下列業(yè)務(wù)中

24、會(huì)引起企業(yè)“留存收益”總額增減變化的項(xiàng)目有()。 A：提取盈余公積 B：以資本公積轉(zhuǎn)增資本 C：股東大會(huì)宣告分配現(xiàn)金股利 D：以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 標(biāo)準(zhǔn)答案：C,E 解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤(rùn)兩項(xiàng)。10. 下列事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更的項(xiàng)目是()。 A：固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的方法由平均年限法改為年數(shù)總和法 B：期末存貨計(jì)價(jià)由成本法改為成本與可變現(xiàn)凈值孰低法 C：以前固定資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)均為經(jīng)營(yíng)租賃，本年度發(fā)生了融資租賃業(yè)務(wù)，兩種租賃業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算方法發(fā)生了改變 D：對(duì)初次承接的建造合同采用完工百分比法核算 標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E 解析：當(dāng)期發(fā)生的交易或事項(xiàng)與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會(huì)計(jì)政策

25、，不屬于會(huì)計(jì)政策變更。選項(xiàng)“C”屬于這種情形；對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策，也不屬于會(huì)計(jì)政策變更，選項(xiàng)“D”屬于這種情況。固定資產(chǎn)折舊方法的改變屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。 判斷題(請(qǐng)將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯(cuò)誤的扣0.5分。不判斷不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。)  1. 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)才能予以確認(rèn)。 ()   × 標(biāo)準(zhǔn)答案： 2.  若企業(yè)的記賬本位幣選擇的是美元，期末編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表

26、應(yīng)當(dāng)以美元反映。            (  )  × 標(biāo)準(zhǔn)答案：× 解析：若企業(yè)的記賬本位幣選擇的是人民幣以外的幣種，期末編報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。3. 在事業(yè)單位的資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額一定等于“固定基金”項(xiàng)目的金額。 ()   × 標(biāo)準(zhǔn)答案：× 解析：一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚未付清租賃費(fèi)時(shí)，這兩個(gè)項(xiàng)目的數(shù)字不相等。4. 共同控制是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)利，但

27、并不決定這些政策。 ()   × 標(biāo)準(zhǔn)答案：× 解析： 重大影響是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策有參與決策的權(quán)利，但并不決定這些政策。5.  長(zhǎng)期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。 (  )  × 標(biāo)準(zhǔn)答案：× 解析：權(quán)益法改為成本法的會(huì)計(jì)處理。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已記入投資賬面價(jià)值的,作為新的投資成本的收回，沖減長(zhǎng)期投資的賬面價(jià)值。6.  資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流

28、量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目數(shù)字。 (  )  × 標(biāo)準(zhǔn)答案：× 解析： 不調(diào)整現(xiàn)金流量表主表數(shù)字。7.  如果資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格的影響，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)管理層在公平交易中對(duì)未來(lái)價(jià)格的最佳估計(jì)數(shù)來(lái)確定資產(chǎn)組的未來(lái)現(xiàn)金流量。 (  )  × 標(biāo)準(zhǔn)答案： 8.  在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 (  )  × 標(biāo)準(zhǔn)答案： 9.  為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘

29、以所占用專門借款的資本化率，計(jì)算確定專門借款應(yīng)予資本化的利息金額。            (  )  × 標(biāo)準(zhǔn)答案：× 解析：為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定。10.  商品流通企業(yè)在采購(gòu)商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。 (  )  × 標(biāo)準(zhǔn)答案：

30、15; 解析： 應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購(gòu)成本。計(jì)算分析題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。) 1.  2005年12月10日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。長(zhǎng)江公司為了穩(wěn)定供貨渠道，從2007年起對(duì)大海公司進(jìn)行了一系列投資活動(dòng)，有關(guān)資料如下：（1）2007年1月2日長(zhǎng)江公司與甲公司簽訂協(xié)議：長(zhǎng)江公司收購(gòu)甲公司持有大海公司部分股份，所購(gòu)股份占大海公司股份總額的30%，收購(gòu)價(jià)款為11000萬(wàn)元。2007年2月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)長(zhǎng)江公司和甲公司股東大會(huì)通過(guò)。2007年4月1日辦理完畢

31、有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價(jià)款11000萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司投資采用權(quán)益法核算。2007年4月1日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬(wàn)元，其中包括2007年13月凈利潤(rùn)500萬(wàn)元。（2）2007年4月16日大海公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利2000萬(wàn)元，2007年4月26日為除權(quán)日，5月10日為支付日。2007年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5500萬(wàn)元。（3）2008年3月15日大海公司宣告分配2007年現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元，2008年3月25日為除權(quán)日，2008年4月10日為支付日。2008年度大海公司發(fā)生凈虧損10000萬(wàn)元。（4）2009年6月1日長(zhǎng)江公司與乙公司簽訂協(xié)議；長(zhǎng)江公司收購(gòu)乙

32、公司持有大海公司部分股份，所購(gòu)股份占大海公司股份總額10%，收購(gòu)價(jià)款1900萬(wàn)元。2009年9月1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)長(zhǎng)江公司和乙企業(yè)股東大會(huì)通過(guò)。2009年10月1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價(jià)款1900萬(wàn)元，另支付稅費(fèi)10萬(wàn)元。2009年10月1日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為20000萬(wàn)元。2009年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，其中1月至9月大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不具重要性。要求：（1）確定長(zhǎng)江公司收購(gòu)甲公司持有大海公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日；（2）編制長(zhǎng)江公司2007年度和2008年度對(duì)大海公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算2

33、007年12月31日和2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額；（4）編制2009年長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算2009年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。 標(biāo)準(zhǔn)答案： （1）確定長(zhǎng)江公司收購(gòu)甲公司持有大海公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為2007年4月1日（2）編制長(zhǎng)江公司2007年度和2008年度對(duì)大海公司投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。2007年4月1日長(zhǎng)江公司投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司            11000  貸：銀行存款         

34、  11000投資時(shí)享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=30000×30%=9000萬(wàn)元因初始投資成本大于投資時(shí)享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，長(zhǎng)江公司不調(diào)整初始投資成本。2007年4月16日大海公司宣告分配2006年度現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利            600（2000×30%）  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司            6002007年5月10日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款    

35、0;       600  貸：應(yīng)收股利            6002007年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5500萬(wàn)元借：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司            1500            （5500-500）×30%  貸：投資收益            15002008年3月15日大海公司宣告

36、分配2007年現(xiàn)金股利3000萬(wàn)元：借：應(yīng)收股利            900（3000×30%）  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司            9002008年4月10日收到現(xiàn)金股利借：銀行存款            900  貸：應(yīng)收股利            9002008年度大海公司發(fā)生凈虧損10000萬(wàn)元借：投資收

37、益            3000  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司            3000（3）計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。2007年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=11000-600+1500=11900萬(wàn)元2008年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額=11900-900-3000=8000萬(wàn)元（4）編制2009年長(zhǎng)江公司對(duì)大海公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。追加投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司   

38、;         1910  貸：銀行存款            19102009年10月1日前應(yīng)確認(rèn)投資收益=600×30%=180萬(wàn)元追加投資后長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值=8000+1910+180=10090萬(wàn)元。追加投資后享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額=20000×40%=8000萬(wàn)元因追加后的長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本大于投資時(shí)享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額，長(zhǎng)江公司不調(diào)整投資成本。大海公司2009年1012月發(fā)生虧損100萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)的投資損失=100

39、×40%=40萬(wàn)元借：投資收益            40  貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資大海公司            40（5）計(jì)算2009年末長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額。2009年12月31日長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額=10090-40=10050萬(wàn)元。 /tr  2.  長(zhǎng)江股份有限公司(以下稱為“長(zhǎng)江公司”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司,為增值稅一般納稅企業(yè),對(duì)所得稅采用應(yīng)付稅款法核算,適用的所得稅稅率為33%。(1)2006年12月31日,長(zhǎng)江公

40、司期末存貨有關(guān)資料如下:2006年12月31日,A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)13萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.5萬(wàn)元。2006年12月31日,B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同,約定在2007年2月10日向該企業(yè)銷售B產(chǎn)品300臺(tái),合同價(jià)格為每臺(tái)3.2萬(wàn)元。B產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.2萬(wàn)元。2006年12月31日,C產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)2萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái)0.15萬(wàn)元。2006年12月31日,D配件的市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件1.2萬(wàn)元?，F(xiàn)有D配件可用于生產(chǎn)400臺(tái)C產(chǎn)品,用D配件加工成C產(chǎn)品后預(yù)計(jì)C產(chǎn)品單位成本為1.75萬(wàn)元。2005

41、年12月31日C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為150萬(wàn)元,對(duì)其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；2006年銷售C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。長(zhǎng)江公司按單項(xiàng)存貨、按年計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。要求:計(jì)算長(zhǎng)江公司2006年12月31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 標(biāo)準(zhǔn)答案： A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=280×（13-0.5）=3500萬(wàn)元，大于成本2800萬(wàn)元,則A產(chǎn)品不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。B產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值=300×（3.2-0.2）=900萬(wàn)元,其成本=300×3=900萬(wàn)元，則有合同部分不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值=200×（3-0

42、.2）=560萬(wàn)元,其成本=200×3=600萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=600-560=40萬(wàn)元。C產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=1000×（2-0.15）=1850萬(wàn)元,其成本是1700萬(wàn)元,則C產(chǎn)品不用計(jì)提準(zhǔn)備,同時(shí)要把原有余額150-100=50萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。D配件對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品C的成本=600+400×（1.75-1.5）=700萬(wàn)元,可變現(xiàn)凈值=400×（2-0.15）=740萬(wàn)元，C產(chǎn)品未減值，則D配件不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2006年12月31日應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=50-40=10萬(wàn)元會(huì)計(jì)分錄:借:資產(chǎn)減值損失     

43、;       40  貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B產(chǎn)品            40借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備C產(chǎn)品            50  貸:資產(chǎn)減值損失            50/tr  綜合題 1.  甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)系上市公司,主要經(jīng)營(yíng)電子設(shè)備、電子產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售,為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。甲公司適用的所得

44、稅稅率為33%。除特別注明外,甲公司產(chǎn)品銷售價(jià)格為不含增值稅價(jià)格。甲公司2004年12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下:（1）12月2日,甲公司與A公司簽訂合同,向A公司銷售R電子設(shè)備200臺(tái),銷售價(jià)格為每臺(tái)3萬(wàn)元,成本為每臺(tái)2萬(wàn)元。12月28日,甲公司收到A公司支付的貨款702萬(wàn)元并存入銀行。甲公司于12月28日將200臺(tái)R電子設(shè)備發(fā)運(yùn)。（2）12月3日,甲公司向B公司銷售X電子產(chǎn)品2500臺(tái),銷售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬(wàn)元,成本為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。甲公司于當(dāng)日發(fā)貨2500臺(tái),同時(shí)收到B公司支付的部分貨款150萬(wàn)元。12月28日,甲公司因X電子產(chǎn)品的包裝質(zhì)量問題同意給予B公司每臺(tái)0.004

45、萬(wàn)元的銷售折讓。甲公司于12月28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單,并向B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）12月29日,甲公司銷售X電子產(chǎn)品30000臺(tái),新款Y電子產(chǎn)品18000臺(tái),價(jià)稅合計(jì)6458.4萬(wàn)元已全部收存銀行。X電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.064萬(wàn)元,成本為每臺(tái)0.05萬(wàn)元；新款Y電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.2萬(wàn)元,成本為每臺(tái)0.15萬(wàn)元。（4）12月1日,甲公司與C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。合同主要條款如下:甲公司向C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝,合同總價(jià)款為936萬(wàn)元(含增值稅稅額)；C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的60%,其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安

46、裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。甲公司于12月5日將該電子監(jiān)控設(shè)備運(yùn)抵C公司,C公司于當(dāng)日支付561.6萬(wàn)元貨款。甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為520萬(wàn)元,預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為30萬(wàn)元。電子監(jiān)控系統(tǒng)的安裝工作于12月10日開始,預(yù)計(jì)2005年1月10日完成安裝。至12月31日已完成安裝進(jìn)度的60%,發(fā)生安裝費(fèi)用20萬(wàn)元,安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。假定甲公司設(shè)置“安裝成本”科目歸集該銷售合同相關(guān)的成本費(fèi)用。假定增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)制度相同。（5）12月1日,甲公司與D公司簽訂協(xié)議,將公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品,以200萬(wàn)元的價(jià)格出售給D公司，該批產(chǎn)品的成本為150萬(wàn)元。甲公司收到款項(xiàng)存入銀行。12月

47、2日,甲公司又與D公司簽訂該批產(chǎn)品的回購(gòu)協(xié)議。協(xié)議規(guī)定,甲公司于2005年4月1日按220萬(wàn)元的價(jià)格回購(gòu)上述商品。（6）12月31日,經(jīng)獨(dú)立的軟件技術(shù)人員測(cè)量,甲公司為E公司開發(fā)設(shè)計(jì)專用管理軟件的完工程度為70%。該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年11月25日簽訂,合同總價(jià)款為480萬(wàn)元。甲公司已于11月29日收到E公司預(yù)付的350萬(wàn)元合同價(jià)款。軟件開發(fā)工作于12月1日開始；至12月31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費(fèi)用280萬(wàn)元,記入“生產(chǎn)成本軟件開發(fā)”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用100萬(wàn)元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。（7）12月5日，甲公司銷售一件商品給B公司，B公司作為固定資產(chǎn)使用，合同規(guī)定由甲公司負(fù)

48、擔(dān)安裝（且為重要環(huán)節(jié)），商品售價(jià)100萬(wàn)元，成本60萬(wàn)元，增值稅率17%，專用發(fā)票已開出，設(shè)備已運(yùn)到，合同規(guī)定：設(shè)備運(yùn)到時(shí)收款60%（價(jià)稅合計(jì)），余款安裝調(diào)試結(jié)束一次付清，當(dāng)期已開始安裝，安裝費(fèi)收入與產(chǎn)品銷售分開。甲公司已支付2萬(wàn)元安裝費(fèi)（占總安裝費(fèi)的40%，安裝總收入20萬(wàn)元，款未收到，不考慮其他稅費(fèi)），款項(xiàng)均通過(guò)銀行結(jié)算。要求：（1）編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司2004年12月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。 標(biāo)準(zhǔn)答案： （1）編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。12月28日借：銀行存款           

49、702  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入            600應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）            102借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本            400  貸：庫(kù)存商品            40012月3日借：銀行存款            150應(yīng)收賬款 

50、           37.2  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入            160（2500×0.064）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）            27.2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本            125（2500×0.05）  貸：庫(kù)存商品           

51、; 12512月28日借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入            10（2500×0.004）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）            1.7  貸：應(yīng)收賬款            11.712月29日借：銀行存款            6458.4  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入       

52、;     5520應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）            938.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本            4200  貸：庫(kù)存商品            420012月1日借：安裝成本            520  貸：庫(kù)存商品          &

53、#160; 52012月5日借：銀行存款            561.6  貸：預(yù)收賬款            561.612月31日借：安裝成本            20  貸：銀行存款            2012月1日借：銀行存款            200

54、0; 貸：其他應(yīng)付款            20012月31日借：財(cái)務(wù)費(fèi)用            5（20÷4）  貸：其他應(yīng)付款            512月31日借：生產(chǎn)成本軟件開發(fā)            280  貸：銀行存款等            280借：

55、預(yù)收賬款            336（480×70%）  貸：其他業(yè)務(wù)收入            336借：其他業(yè)務(wù)成本            266（380×70%）  貸：生產(chǎn)成本軟件開發(fā)            266借：發(fā)出商品           

56、60  貸：庫(kù)存商品            60借：銀行存款            70.2（100×1.17×60%）  貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）            17預(yù)收賬款            53.2借：勞務(wù)成本           

57、 2  貸：銀行存款            2借：預(yù)收賬款            8（20×40%）  貸：其他業(yè)務(wù)收入            8借：其他業(yè)務(wù)成本            2  貸：勞務(wù)成本            2（2）計(jì)算甲公司2004年12月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=600+160-10+5520=6270萬(wàn)元主營(yíng)業(yè)務(wù)成本=400+125+4200=4725萬(wàn)元/tr  2.  北方股份有限公司（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為17%的稅率），所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為33%。2007年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，北方公司應(yīng)收南方公司貨款余額為1500萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2月10日，北方公司與南方公司達(dá)成協(xié)議，南方公司用一