任務(wù)十五財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法

1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法l比較分析法比較分析法 l比率分析法比率分析法l趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法l因素分解因素分解l 2.1 比較分析法比較分析法2.1.1 比較分析法的含義比較分析法的含義l 比較分析法也稱對(duì)比分析法比較分析法也稱對(duì)比分析法，是通過兩個(gè)或，是通過兩個(gè)或兩個(gè)以上相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定數(shù)量差異，兩個(gè)以上相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，確定數(shù)量差異，揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法。 2.1 比較分析法比較分析法比較分析法的比較標(biāo)準(zhǔn)比較分析法的比較標(biāo)準(zhǔn)l 預(yù)定目標(biāo)、計(jì)劃或定額預(yù)定目標(biāo)、計(jì)劃或定額l 上年同期實(shí)際指標(biāo)或歷史最好水平上

2、年同期實(shí)際指標(biāo)或歷史最好水平l 國內(nèi)外先進(jìn)水平國內(nèi)外先進(jìn)水平l 行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值行業(yè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)值l 本企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況本企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析 主編：周鳳主編：周鳳 第第2章章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法l類型類型l1 1、縱向?qū)Ρ?、縱向?qū)Ρ萳時(shí)間對(duì)比，時(shí)間對(duì)比，與企業(yè)自己的過去比，發(fā)現(xiàn)是與企業(yè)自己的過去比，發(fā)現(xiàn)是否進(jìn)步否進(jìn)步-可用絕對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)?？捎媒^對(duì)數(shù)或相對(duì)數(shù)。l2 2、橫向?qū)Ρ?、橫向?qū)Ρ萳空間對(duì)比，空間對(duì)比，與同行業(yè)先進(jìn)水平、國際先進(jìn)與同行業(yè)先進(jìn)水平、國際先進(jìn)水平，稱為橫向?qū)Ρ?，可以發(fā)現(xiàn)差距水平，稱為橫向?qū)Ρ?，可以發(fā)現(xiàn)差距.-.-只能用相對(duì)數(shù)。只能用

3、相對(duì)數(shù)。 水平分析法水平分析法將形式有兩種：將形式有兩種：l絕對(duì)數(shù)比較分析絕對(duì)數(shù)比較分析 報(bào)表項(xiàng)目的報(bào)表項(xiàng)目的絕對(duì)數(shù)額與比較對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額絕對(duì)數(shù)額與比較對(duì)象的絕對(duì)數(shù)額 揭示揭示數(shù)量差異，數(shù)量差異，說明差異金額說明差異金額 編制編制比較財(cái)務(wù)報(bào)表：比較財(cái)務(wù)報(bào)表：比較資產(chǎn)負(fù)債表和比較利潤表比較資產(chǎn)負(fù)債表和比較利潤表l絕對(duì)值變動(dòng)數(shù)絕對(duì)值變動(dòng)數(shù)a1-a0 l相對(duì)數(shù)比較分析相對(duì)數(shù)比較分析 財(cái)務(wù)報(bào)表中有相關(guān)關(guān)系的數(shù)據(jù)的相對(duì)數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表中有相關(guān)關(guān)系的數(shù)據(jù)的相對(duì)數(shù) 進(jìn)一步說明變動(dòng)程度進(jìn)一步說明變動(dòng)程度 將絕對(duì)數(shù)換算成百分比、結(jié)構(gòu)比重、比率將絕對(duì)數(shù)換算成百分比、結(jié)構(gòu)比重、比率l變動(dòng)率（變動(dòng)率（a1-a0）/a0財(cái)務(wù)

4、報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析 主編：周鳳主編：周鳳 第第2章章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法作業(yè)1. 根據(jù)下表所給資料，完成該公司資產(chǎn)負(fù)債表的水平分析表。財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析 主編：周鳳主編：周鳳 第第2章章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法作業(yè)1答案財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析 主編：周鳳主編：周鳳 第第2章章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法 2.1 比較分析法比較分析法2.1.3 運(yùn)用比較分析法應(yīng)注意的問題運(yùn)用比較分析法應(yīng)注意的問題 1.指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計(jì)算方法的一致性指標(biāo)內(nèi)容、范圍和計(jì)算方法的一致性 2.會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的會(huì)計(jì)計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)

5、、會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法的一致性一致性 3.時(shí)間單位和長(zhǎng)度的一致性時(shí)間單位和長(zhǎng)度的一致性 4.企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大企業(yè)類型、經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)規(guī)模以及目標(biāo)大體一致體一致 2.2 比率分析法比率分析法 比率分析法比率分析法是通過計(jì)算各種比率指標(biāo)來確定是通過計(jì)算各種比率指標(biāo)來確定經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率是相對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變動(dòng)程度的分析方法。比率是相對(duì) 數(shù)，數(shù)，采用這種方法，能夠把某些條件下的不可比指采用這種方法，能夠把某些條件下的不可比指標(biāo)變?yōu)榭梢员容^的指標(biāo)，以便于進(jìn)行分析標(biāo)變?yōu)榭梢员容^的指標(biāo)，以便于進(jìn)行分析 。 比率指標(biāo)可以有不同的類型，主要有三種：比率指標(biāo)可以有不同的類型，主

6、要有三種： 一是結(jié)構(gòu)比率；一是結(jié)構(gòu)比率； 二是效率比率；二是效率比率； 三是相關(guān)比率。三是相關(guān)比率。財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析 主編：周鳳主編：周鳳 第第2章章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法1、結(jié)構(gòu)比率結(jié)構(gòu)比率 它是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各它是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值組成部分?jǐn)?shù)值占占總體總體數(shù)值數(shù)值的百分比，的百分比， 反映部分與總體的關(guān)系。其計(jì)算反映部分與總體的關(guān)系。其計(jì)算公式為：公式為： 構(gòu)成比率構(gòu)成比率= 100%反映部分與總體的關(guān)系，如資產(chǎn)構(gòu)成比率、負(fù)反映部分與總體的關(guān)系，如資產(chǎn)構(gòu)成比率、負(fù)債構(gòu)成比率；用于考察總體中某個(gè)部分的形成債構(gòu)成比率；用于考察總體中某個(gè)部分的形成和安排

7、是否合理，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。 2、效率比率、效率比率 效率比率效率比率是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中投入與產(chǎn)出的比例。是某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中投入與產(chǎn)出的比例。 效率比率所得效率比率所得/所費(fèi)所費(fèi)100%反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系，如成本利潤率、反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系，如成本利潤率、銷售利潤率、資本金利潤率；銷售利潤率、資本金利潤率；用于進(jìn)行得失比較，考察經(jīng)營成果，評(píng)價(jià)用于進(jìn)行得失比較，考察經(jīng)營成果，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)效益。3、相關(guān)比率、相關(guān)比率l 相關(guān)比率相關(guān)比率是以是以某個(gè)項(xiàng)目某個(gè)項(xiàng)目和和與其有關(guān)但又不同與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)加以對(duì)比所得的

8、比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì) 活活動(dòng)的相互關(guān)系。動(dòng)的相互關(guān)系。l 相關(guān)比率某個(gè)項(xiàng)目相關(guān)比率某個(gè)項(xiàng)目/另一相關(guān)項(xiàng)目另一相關(guān)項(xiàng)目100%l反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系，如流動(dòng)比反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系，如流動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率；率、資產(chǎn)負(fù)債率；用于考察企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)安排得是否用于考察企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)安排得是否合理，以保障經(jīng)營活動(dòng)順暢進(jìn)行。合理，以保障經(jīng)營活動(dòng)順暢進(jìn)行。財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析 主編：周鳳主編：周鳳 第第2章章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法 2.2 比率分析法比率分析法l優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)便，計(jì)算結(jié)果容易判斷，可以計(jì)算簡(jiǎn)便，計(jì)算結(jié)果容易判斷，可以在不同規(guī)模企業(yè)之間比較。在不

9、同規(guī)模企業(yè)之間比較。l局限性局限性l比率的變動(dòng)可能僅僅被解釋為兩個(gè)相關(guān)因素比率的變動(dòng)可能僅僅被解釋為兩個(gè)相關(guān)因素之間的變動(dòng)之間的變動(dòng)l很難綜合反映比率與計(jì)算它的會(huì)計(jì)報(bào)表的聯(lián)很難綜合反映比率與計(jì)算它的會(huì)計(jì)報(bào)表的聯(lián)系系l比率不能給人們會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系的綜合觀點(diǎn)比率不能給人們會(huì)計(jì)報(bào)表關(guān)系的綜合觀點(diǎn)l【例題【例題單選題】已知某企業(yè)的總負(fù)債為單選題】已知某企業(yè)的總負(fù)債為500萬元，其中流動(dòng)負(fù)債為萬元，其中流動(dòng)負(fù)債為100萬元，則流動(dòng)負(fù)債占萬元，則流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比例為總負(fù)債的比例為20%。這里的流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)。這里的流動(dòng)負(fù)債占總負(fù)債的比例屬于財(cái)務(wù)比率中的（）。債的比例屬于財(cái)務(wù)比率中的（）。A.效率比率效率

10、比率B.相關(guān)比率相關(guān)比率C.結(jié)構(gòu)比率結(jié)構(gòu)比率D.動(dòng)態(tài)比率動(dòng)態(tài)比率l正確答案正確答案C答案解析構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，它是某答案解析構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，它是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。分比，反映部分與總體的關(guān)系。l【2014考題考題單選題】下列比率指標(biāo)的不同類單選題】下列比率指標(biāo)的不同類別中，流動(dòng)比率屬于（）。別中，流動(dòng)比率屬于（）。A.構(gòu)成比率構(gòu)成比率B.動(dòng)態(tài)比率動(dòng)態(tài)比率C.相關(guān)比率相關(guān)比率D.效率比率效率比率l正確答案正確答案C答案解析相關(guān)比率是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有答案解析相關(guān)比率是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的

11、項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，比如關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，比如流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等。流動(dòng)比率和資產(chǎn)負(fù)債率等。財(cái)務(wù)報(bào)表分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析 主編：周鳳主編：周鳳 第第2章章 財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的基本方法l相關(guān)比率分析相關(guān)比率分析項(xiàng)目項(xiàng)目分析期分析期基期基期比重比重分析期分析期基期基期一、營業(yè)收入一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用管理費(fèi)用.10080.560.384.007.7310083.080.344.127.11四、凈利潤四、凈利潤5.674.8320082007變動(dòng)率變動(dòng)率營業(yè)收入營業(yè)收入100.00 100.

12、00 減：營業(yè)成本減：營業(yè)成本66.58%66.15%0.44%營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加0.94%0.81%0.13%銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用11.99%12.64%-0.64%管理費(fèi)用管理費(fèi)用4.74%5.11%-0.37%研發(fā)費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用9.02%9.23%-0.21%財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用2.95%1.42%1.53%減值準(zhǔn)備減值準(zhǔn)備0.95%2.27%-1.32%加：公允價(jià)值變動(dòng)損益加：公允價(jià)值變動(dòng)損益-0.29%0.33%-0.62%投資收益投資收益0.28%0.17%0.11%二、營業(yè)利潤二、營業(yè)利潤2.81%0.07%2.74%加：營業(yè)外收入加：營業(yè)外收入2.48%2.88%-0.40%減

13、：營業(yè)外支出減：營業(yè)外支出6.52%2.61%3.91%其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失0.08%0.07%0.02%三、利潤總額三、利潤總額5.11%4.97%0.14%減：所得稅費(fèi)用減：所得稅費(fèi)用0.79%0.79%0.00%四、凈利潤四、凈利潤4.32%4.17%0.14%表：表：*公司利潤垂直分析表公司利潤垂直分析表l綜合分析可以得出的信息：綜合分析可以得出的信息：l凈利潤總額及其變動(dòng)；凈利潤總額及其變動(dòng)；l利潤結(jié)構(gòu)問題；利潤結(jié)構(gòu)問題；l重點(diǎn)關(guān)注的利潤表項(xiàng)目；重點(diǎn)關(guān)注的利潤表項(xiàng)目； 2.2 比率分析法比率分析法l 三、趨勢(shì)分析法三、趨勢(shì)分析法 l 趨勢(shì)分析法又稱水平分析

14、法趨勢(shì)分析法又稱水平分析法，是通過對(duì)比，是通過對(duì)比兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，確定兩期或連續(xù)數(shù)期財(cái)務(wù)報(bào)告中的相同指標(biāo)，確定其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來揭示企業(yè)其增減變動(dòng)的方向、數(shù)額和幅度，來揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法。財(cái)務(wù)狀況或經(jīng)營成果變動(dòng)趨勢(shì)的一種分析方法。采用這種方法，可以分析引起變化的主要原因、采用這種方法，可以分析引起變化的主要原因、變動(dòng)的性質(zhì)，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展前景。變動(dòng)的性質(zhì)，并預(yù)測(cè)企業(yè)未來的發(fā)展前景。 趨勢(shì)分析法的具體運(yùn)用，主要有二種方式：趨勢(shì)分析法的具體運(yùn)用，主要有二種方式： 定基動(dòng)態(tài)比率定基動(dòng)態(tài)比率和和環(huán)比動(dòng)態(tài)比率環(huán)比動(dòng)態(tài)比率。 2.3 趨

15、勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法 1、定基動(dòng)態(tài)比率（、定基動(dòng)態(tài)比率（定基發(fā)展速度和定基增長(zhǎng)速度定基發(fā)展速度和定基增長(zhǎng)速度） 定基動(dòng)態(tài)比率是以某一時(shí)期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額定基動(dòng)態(tài)比率是以某一時(shí)期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計(jì)算出來而計(jì)算出來 的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為：的動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為： 定基動(dòng)態(tài)比率定基動(dòng)態(tài)比率= 2、環(huán)比動(dòng)態(tài)比率（、環(huán)比動(dòng)態(tài)比率（定基發(fā)展速度和定基增長(zhǎng)速度定基發(fā)展速度和定基增長(zhǎng)速度） 環(huán)比動(dòng)態(tài)比率是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)環(huán)比動(dòng)態(tài)比率是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計(jì)算出來的額而計(jì)算出來的 動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為：動(dòng)態(tài)比率。其計(jì)算公式為： 環(huán)比動(dòng)態(tài)比率環(huán)比動(dòng)態(tài)比率= 例題一：

16、根據(jù)下表，利用定基動(dòng)態(tài)比率和環(huán)比動(dòng)態(tài)比率對(duì)A公司2002年2004年凈利潤指標(biāo)進(jìn)行分析。年份年份200220032004凈利潤凈利潤100150200定基（以定基（以2002年）年）環(huán)比環(huán)比 例題一：根據(jù)下表，利用定基動(dòng)態(tài)比率和環(huán)比動(dòng)態(tài)比率對(duì)A公司2002年2004年凈利潤指標(biāo)進(jìn)行分析。年份年份200220032004凈利潤凈利潤100150200定基（以定基（以2002年）年）-50%50%環(huán)比環(huán)比-50%33.33% 2.3 趨勢(shì)分析法趨勢(shì)分析法【例題【例題單選題】單選題】A公司需要對(duì)公司的銷售收入進(jìn)行分析，公司需要對(duì)公司的銷售收入進(jìn)行分析，通過分析可以得到通過分析可以得到2007、2008、2009年銷售收入的環(huán)年銷售收入的環(huán)比動(dòng)態(tài)比率分別為比動(dòng)態(tài)比率分別為110%、11