上市公司內(nèi)部審計的特點

1、上市公司內(nèi)部審計的特點為了加強對上市公司的監(jiān)督， 不斷完善法人治理結構， 規(guī)范上市公 司經(jīng)營行為， 同時也為了摸索一條上市公司審計的 方法 、程序和重 點。近幾年來， 受中石化集團公司黨組委派，由集團公司兼職審計稽 核專員在我公司抽調(diào)人員組成審計組， 對中石化集團公司所屬幾家上 市公司進行了審計。主要有以下幾個特點：全面審計、突出重點對幾家上市公司的審計是一次全面的審計， 涉及到該公司生產(chǎn)、 經(jīng) 營、 管理、財務等方方面面，且要審計該公司三年情況，時間緊、任 務重。我們對該公司不了解、不熟悉，必須認真貫徹“全面審計、突 出重點”的方針。 在審前調(diào)查和熟悉基本情況的基礎上， 我們將上市 公司審計

2、重點確定為該上市公司的組建及歷年來股本變動募集資金 使用情況和與關聯(lián) 企業(yè) 的關聯(lián)交易情況。我們認為上市公司與非上市公司的內(nèi)部審計， 在審計程序和審計方 法上沒有大的區(qū)別， 主要是審計 內(nèi)容 上有不同之處， 對上市公司的 審計應突出其重點。1.上市公司的組建及股本變動、募集資金使用情況我們對上市公司自股份公司的組建、設立方式、注冊資本、股權設 置、批準上市以及歷年來經(jīng)拆股、送股、配股、轉增股本的股本變動 情況及使用情況進行了審查。我們根據(jù)公司法 證券法及有關 部門的 法律 、法規(guī)、批準文件逐項進行檢查。檢查的主要內(nèi)容為：（1）有無違反國家有關規(guī)定，以某種形式認購股票。有關文件中規(guī) 定，新擴法人

3、股必須實行定向募集，不得化整為零配售給個人。在法人股的認購上有無變相轉移給個人。由于法人股 目前 不能上 市流通，如有上述情況，在以后的配股中有無出現(xiàn) 問題 。（2）根據(jù)招股、配股說明書檢查歷年來股本變動情況及資金使用情 況，每年資金使用是否與配股募集資金公告或變更公告資金投向相符。 新項目投產(chǎn)后，其產(chǎn)品產(chǎn)量質量、年利潤、投資回收期等 經(jīng)濟 技術 指標是否與募集資金公告相符，特別是對失敗的項目要重點檢查。2.上市公司與關聯(lián)企業(yè)的關聯(lián)交易情況與上市公司有關聯(lián)交易的企業(yè)：對其有控制關系的關聯(lián)方子公司、分公司等。上市公司對其下屬有控制關系的關聯(lián)方參股公司、聯(lián)營公司、子公司等。我們對關聯(lián)企業(yè)的主要業(yè)務

4、、交易類型（商品、勞務）、關聯(lián)交易要 素（定價原則、交易金額）、關聯(lián)方往來帳款、 資金占用進行了審查， 評價有無相互讓利和效益流失。檢查的主要內(nèi)容：（1）關聯(lián)交易的有關合同協(xié)議。（2）向子公司、分公司買人石化產(chǎn)品、交易價格、水電汽風價格數(shù) 量，接受檢維修勞務費用、社區(qū)文衛(wèi)費用等。（3）向其參股、聯(lián)營公司、子公司賣出的石化產(chǎn)品數(shù)量、品種、價 格等。（4）中石化集團公司對石化產(chǎn)品、化工原料、各種動力和勞務費用 定價依據(jù)和原則。（5）有關產(chǎn)品、水電汽風的工廠成本， 有關生產(chǎn)裝置的投人產(chǎn)出率、 加工損失率等。由于突出了以上二個方面的重點，在時間緊、人力有限的情況下，起到了以點帶面的作月突出查出了主要問

5、題，把主要問題查深查透， 起到了審計的警示作用。落實責任，明確職責根據(jù)上市公司審計的 內(nèi)容 、重點和組織機構情況，我們將審計人 員分為二個小組，對二個審計小組的職責范圍、檢查的內(nèi)容、時間進 度作了明確要求。一組負責檢查上市公司本部，重點審計歷年來股本 變動情況和關聯(lián)交易情況。二組負責檢查上市公司的控股、全資、聯(lián) 營公司，重點審計長短期投資、往來帳款、關聯(lián)交易情況。二個審計小組也將檢查的內(nèi)容、 重點落實到每個責任人， 在實施審 計過程中，根據(jù)具體情況及時調(diào)整。審計責任制的落實，加強了每個審計人員的責任心，可以減少和防 止審計鳳險。審計計劃方案制定的再周密、再詳細，最終也要靠每個審計人員盡心盡責工

6、作，萬一以后在某個方面出現(xiàn)了 問題，負責檢 查該項內(nèi)容的人員要承擔一定的責任。有了審計責任制，還要加強評比和檢查考核工作。對審計責任制的 落實，在今后的審計中我們還需要進一步加強和完善。要建立每個審計人員責任制臺帳，確定考核內(nèi)容，要有具體量化指標。對上市公司的全面審計，突出審計重點和審計責任制的落實，可以 最大限度地減少審計鳳險，不會出大的責任事故。只要被審計單位按 照審計報告的意見和審計決定進行認真糾正和整改， 就可以達到審計 的目的，保證上市公司內(nèi)部規(guī)章制度有效實施； 保證上市公司資產(chǎn)安 全、可靠、完整；保證公司資產(chǎn)、負債、損益真實；保證公司經(jīng)營活 動符合國家法律法規(guī)。加強領導，按時報告進點之前審計組集中進行了 學習，主要學習國家的有關財經(jīng)法規(guī)、 集團公司的有關規(guī)定，