省、市科技經(jīng)費財務(wù)核算講義.

1、LOGO2016年涉企科技經(jīng)費使用監(jiān)督檢查培訓(xùn)年涉企科技經(jīng)費使用監(jiān)督檢查培訓(xùn) 2016-08-12主要內(nèi)容主要內(nèi)容v 一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 二、省科技項目財務(wù)核算方法探討二、省科技項目財務(wù)核算方法探討v 三、省科技項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題三、省科技項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題v 四、省科技項目財務(wù)核算出現(xiàn)的問題建議四、省科技項目財務(wù)核算出現(xiàn)的問題建議一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 20112011年年9 9月月1414日，科技部日，科技部 財教財教【20112011】434434號號財政部財政部 科技部科技部

2、 關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研關(guān)于調(diào)整國家科技計劃和公益性行業(yè)科研專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知專項經(jīng)費管理辦法若干規(guī)定的通知v 20122012年年1212月，科技廳月，科技廳 浙財教浙財教【20122012】357357號號浙江省財政廳浙江省財政廳 浙江省科學(xué)技術(shù)廳浙江省科學(xué)技術(shù)廳 浙江省人力資源和社會浙江省人力資源和社會保障廳關(guān)于印發(fā)浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費保障廳關(guān)于印發(fā)浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法的通知管理暫行辦法的通知 系修訂系修訂浙江省省級科技研發(fā)和浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法（浙財教（浙財教2

3、0102010382382號）號）一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍 分期補助的科研轉(zhuǎn)化經(jīng)費包括在項目組織實施過程中與分期補助的科研轉(zhuǎn)化經(jīng)費包括在項目組織實施過程中與研究開發(fā)活動相關(guān)的研究開發(fā)活動相關(guān)的直接費用直接費用和和間接費間接費用。用。 （1 1）直接費用直接費用是指在項目組織實施過程中與研究開發(fā)活是指在項目組織實施過程中與研究開發(fā)活動動直接相關(guān)直接相關(guān)的、由專項補助經(jīng)費支付的各種費用，包括的、由專項補助經(jīng)費支付的各種費用，包括設(shè)設(shè)備費、材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、備費、材料費、

4、測試化驗加工費、燃料動力費、差旅費、會議費、合作協(xié)作研究與交流費、出版會議費、合作協(xié)作研究與交流費、出版/ /文獻文獻/ /信息傳播信息傳播/ /知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費、勞務(wù)費、專家咨詢費等。等。一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1 1）直接費用支出管理）直接費用支出管理 設(shè)備費：設(shè)備費：是指在是指在項目研究過程中項目研究過程中發(fā)生的以下三類費用：發(fā)生的以下三類費用：購置或試制專用儀器設(shè)備購置或試制專用儀器設(shè)備對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造對現(xiàn)有儀器設(shè)備進行升級改造租賃和使用外

5、單位設(shè)備租賃和使用外單位設(shè)備不應(yīng)列支預(yù)算外設(shè)備；不應(yīng)列支預(yù)算外設(shè)備；應(yīng)有完整的設(shè)備驗收入庫手續(xù)；應(yīng)有完整的設(shè)備驗收入庫手續(xù)；使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專項經(jīng)費中列支使用屬于承擔(dān)單位支撐條件的設(shè)備不得在專項經(jīng)費中列支設(shè)備租賃費。設(shè)備租賃費。一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1 1）直接費用支出管理）直接費用支出管理 材料費材料費：是指項目：是指項目研究過程中研究過程中消耗的各種消耗的各種原材料原材料、輔助材料輔助材料等低值等低值易耗品的采購及運輸、裝卸、整理等費用。易耗品的采購及運輸、裝卸、

6、整理等費用。 列支應(yīng)有合同、發(fā)票及完整的材料驗收、入庫、出庫單據(jù)；列支應(yīng)有合同、發(fā)票及完整的材料驗收、入庫、出庫單據(jù)； 不得列支日常辦公耗材；不得列支日常辦公耗材； 不得在專項經(jīng)費中列支生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。不得在專項經(jīng)費中列支生產(chǎn)性材料、基建材料、大宗工業(yè)化原料。一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1 1）直接費用支出管理）直接費用支出管理 測試化驗加工費測試化驗加工費：是指：是指項目研究過程中項目研究過程中支付給外單位（包括項目承支付給外單位（包括項目承擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）

7、的擔(dān)單位內(nèi)部獨立經(jīng)濟核算單位）的檢驗檢驗、測試測試、化驗及加工化驗及加工等費用。等費用。 列支列支應(yīng)當(dāng)提供發(fā)票、委托合同、檢驗、測試結(jié)果報告、檢驗測試單位資應(yīng)當(dāng)提供發(fā)票、委托合同、檢驗、測試結(jié)果報告、檢驗測試單位資質(zhì)證明；質(zhì)證明； 在項目承擔(dān)單位（包括合作單位）內(nèi)進行測試，承擔(dān)單位的測試化驗加在項目承擔(dān)單位（包括合作單位）內(nèi)進行測試，承擔(dān)單位的測試化驗加工部門應(yīng)為獨立經(jīng)濟核算單位，并應(yīng)有內(nèi)部委托、內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和工部門應(yīng)為獨立經(jīng)濟核算單位，并應(yīng)有內(nèi)部委托、內(nèi)部結(jié)算的有關(guān)規(guī)定和結(jié)算憑證；結(jié)算憑證； 不得以測試化驗加工費的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費不得以測試化驗加工費的名義分立子任務(wù)，變相轉(zhuǎn)

8、撥經(jīng)費。一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1 1）直接費用支出管理）直接費用支出管理 燃料動力費燃料動力費：是指：是指項目研究過程中項目研究過程中相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝相關(guān)大型儀器設(shè)備、專用科學(xué)裝置等運行發(fā)生的置等運行發(fā)生的可以單獨計量可以單獨計量的的水、電、氣、燃料水、電、氣、燃料消耗費用等。消耗費用等。 不能單獨計量的儀器設(shè)備、科學(xué)裝置以及實驗室日常運行的水、電、氣、不能單獨計量的儀器設(shè)備、科學(xué)裝置以及實驗室日常運行的水、電、氣、暖等支出屬于暖等支出屬于間接費用間接費用的開支范圍，的開支范

9、圍，不能再重復(fù)列支或分?jǐn)?。不能再重?fù)列支或分?jǐn)?。一、省科技?jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1 1）直接費用支出管理）直接費用支出管理 差旅費差旅費：是指項目研究過程中開展科學(xué)實驗（試驗）、科學(xué)考察、：是指項目研究過程中開展科學(xué)實驗（試驗）、科學(xué)考察、業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的業(yè)務(wù)調(diào)研、學(xué)術(shù)交流等所發(fā)生的外埠差旅費、交通費用外埠差旅費、交通費用等。差旅費的等。差旅費的開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 出差人員應(yīng)為課題組成員；出差人員應(yīng)為課題組成員； 列支差旅費應(yīng)提供出差審批表和有

10、關(guān)原始票據(jù)，出差目的、事列支差旅費應(yīng)提供出差審批表和有關(guān)原始票據(jù)，出差目的、事由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全；由、出差人數(shù)等信息應(yīng)當(dāng)齊全； 嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)； 嚴(yán)禁列支旅游費、景點門票。嚴(yán)禁列支旅游費、景點門票。一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1 1）直接費用支出管理）直接費用支出管理 會議費會議費：是指項目研究過程中為組織開展：是指項目研究過程中為組織開展學(xué)術(shù)研討、咨詢學(xué)術(shù)研討、咨詢等活動發(fā)等活動發(fā)生的生的會議費用會議費用。項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，

11、嚴(yán)格控制會議規(guī)模、。項目承擔(dān)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量、會期和會議開支標(biāo)準(zhǔn)。會議數(shù)量、會期和會議開支標(biāo)準(zhǔn)。 會議費支出手續(xù)要完備，要有預(yù)算單、會議通知、參加人員等； 會議開支標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁鋪張浪費； 嚴(yán)格控制會議規(guī)模、會議數(shù)量和會期； 嚴(yán)禁開支招待費、禮品費和旅游費用等不合理支出。一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1 1）直接費用支出管理）直接費用支出管理 合作協(xié)作研究與交流費合作協(xié)作研究與交流費：是指項目研究過程中支付給：是指項目研究過程中支付給國際、國內(nèi)合

12、國際、國內(nèi)合作協(xié)作科研機構(gòu)作協(xié)作科研機構(gòu)的費用，的費用，項目研究人員出國及外國專家來華工作項目研究人員出國及外國專家來華工作的費的費用。國際合作與交流費由項目承擔(dān)單位統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家用。國際合作與交流費由項目承擔(dān)單位統(tǒng)一管理，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行國家和省外事經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定。和省外事經(jīng)費管理的有關(guān)規(guī)定。 出國人員應(yīng)當(dāng)為課題組成員；出國人員應(yīng)當(dāng)為課題組成員； 出國任務(wù)應(yīng)當(dāng)與課題任務(wù)相關(guān)；出國任務(wù)應(yīng)當(dāng)與課題任務(wù)相關(guān)； 出訪目的地、國別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模應(yīng)與預(yù)算相符；出訪目的地、國別、天數(shù)次數(shù)和人員規(guī)模應(yīng)與預(yù)算相符； 列支出國費用要有邀請函、批件、國外行程單、出國調(diào)研報告等憑據(jù)；列支出國費用要

13、有邀請函、批件、國外行程單、出國調(diào)研報告等憑據(jù)； 嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于出國補助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。嚴(yán)格執(zhí)行國家關(guān)于出國補助標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。 一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1 1）直接費用支出管理）直接費用支出管理 出版出版/ /文獻文獻/ /信息傳播信息傳播/ /知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)費：是指項目研究：是指項目研究過程中，需要支付的過程中，需要支付的出版費、資料費、專用軟件購買費、出版費、資料費、專用軟件購買費、文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請和購買（許可）及其文獻檢索費、專業(yè)通信費、專利申請和購買（許可）

14、及其他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)他知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)等費用。等費用。 大宗專業(yè)資料和軟件購置費支出應(yīng)當(dāng)有預(yù)算批復(fù)；大宗專業(yè)資料和軟件購置費支出應(yīng)當(dāng)有預(yù)算批復(fù)； 不得列支一般辦公軟件、廣告費、普通通信費等，如移動不得列支一般辦公軟件、廣告費、普通通信費等，如移動電話費。電話費。一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1 1）直接費用支出管理）直接費用支出管理 勞務(wù)費勞務(wù)費：是指在項目研究過程中支付給直接參加項目研究人員中：是指在項目研究過程中支付給直接參加項目研究人員中沒沒有工資性收入的相關(guān)人員和臨時聘用人員有工資性收入的相關(guān)

15、人員和臨時聘用人員等勞務(wù)性費用。項目承擔(dān)單等勞務(wù)性費用。項目承擔(dān)單位聘用的參與項目研究任務(wù)的位聘用的參與項目研究任務(wù)的優(yōu)秀高校畢業(yè)生在聘用期內(nèi)優(yōu)秀高校畢業(yè)生在聘用期內(nèi)所需的勞務(wù)所需的勞務(wù)性費用，可以在勞務(wù)費中列支。性費用，可以在勞務(wù)費中列支。 支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定；支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定； 應(yīng)按照預(yù)算書的要求據(jù)實列支，不應(yīng)計提或分?jǐn)偅粦?yīng)按照預(yù)算書的要求據(jù)實列支，不應(yīng)計提或分?jǐn)偅?除按預(yù)算書和有關(guān)規(guī)定支出高校畢業(yè)生社會保險費補助外，不得支出其除按預(yù)算書和有關(guān)規(guī)定支出高校畢業(yè)生社會保險費補助外，不得支出其他人員社會保險費；他人員社會保險費； 原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證

16、號、負(fù)責(zé)工作、勞務(wù)時原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證號、負(fù)責(zé)工作、勞務(wù)時間、本人簽字等信息。間、本人簽字等信息。一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1 1）直接費用支出管理）直接費用支出管理 專家咨詢費專家咨詢費：是指在項目研究過程中支付給：是指在項目研究過程中支付給臨時聘請臨時聘請的的咨詢專家咨詢專家的的費用。專家咨詢費費用。專家咨詢費不得支付不得支付給參與項目管理的工作人員。給參與項目管理的工作人員。 支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定；支付范圍應(yīng)符合管理辦法的規(guī)定； 只能支付給個人，不能支付

17、給單位；只能支付給個人，不能支付給單位； 不能列支博士、碩士研究生因?qū)W位論文答辯、論文修改發(fā)生的相不能列支博士、碩士研究生因?qū)W位論文答辯、論文修改發(fā)生的相關(guān)費用；關(guān)費用； 原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證號、咨詢內(nèi)容、原始憑證上應(yīng)有領(lǐng)取人姓名、工作單位、身份證號、咨詢內(nèi)容、咨詢時間、本人簽字等信息。咨詢時間、本人簽字等信息。一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍（1 1）直接費用支出管理）直接費用支出管理 人員費：人員費：從事研究開發(fā)活動人員（也稱研發(fā)人員）發(fā)生工資薪金，從事研究開發(fā)活動人員（也

18、稱研發(fā)人員）發(fā)生工資薪金，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。（參考職或者受雇有關(guān)的其他支出。（參考高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引引國科發(fā)火國科發(fā)火2008362號號） 非項目研發(fā)人員工資性支出不得計入；非項目研發(fā)人員工資性支出不得計入； 申報項目中的研發(fā)人員同時參與多個研發(fā)項目時，應(yīng)采用合理的申報項目中的研發(fā)人員同時參與多個研發(fā)項目時，應(yīng)采用合理的方法進行分配；方法進行分配； 一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期

19、補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍v （2 2） 間接費用的管理間接費用的管理間接費用間接費用是指在項目組織實施過程中無法在直接費用中列支的相關(guān)費用，主是指在項目組織實施過程中無法在直接費用中列支的相關(guān)費用，主要包括要包括管理費用管理費用和和激勵支出激勵支出。管理費用管理費用是指承擔(dān)項目任務(wù)的單位為項目研究是指承擔(dān)項目任務(wù)的單位為項目研究提供的提供的現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水、電、氣、暖消耗現(xiàn)有儀器設(shè)備及房屋、水、電、氣、暖消耗等安排的有關(guān)支出；等安排的有關(guān)支出；激勵激勵支出支出是指承擔(dān)項目任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出。是指承擔(dān)項目任務(wù)的單位為提高科研工作績效安排的相關(guān)支出

20、。v 間接費用使用間接費用使用分段超額累退比例法分段超額累退比例法計算并實行計算并實行總額控制總額控制，按實列支按實列支。按照不。按照不超過項目經(jīng)費超過項目經(jīng)費中直接費用扣除設(shè)備費后中直接費用扣除設(shè)備費后的一定比例核定，具體比例如下：的一定比例核定，具體比例如下：v 項目財政補助經(jīng)費預(yù)算在項目財政補助經(jīng)費預(yù)算在100100萬元及以下的部分按照萬元及以下的部分按照20%20%的比例核定；的比例核定；v 超過超過100100萬元至萬元至500500萬元的部分按照萬元的部分按照13%13%的比例核定；的比例核定；v 超過超過500500萬元至萬元至10001000萬元的部分按照萬元的部分按照10%1

21、0%的比例核定；的比例核定；v 超過超過10001000萬元的部分按照萬元的部分按照9 9% %的比例核定。的比例核定。v 間接費用中激勵支出不得超過直接費用扣除設(shè)備費后的間接費用中激勵支出不得超過直接費用扣除設(shè)備費后的8 8% %。 一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 1 1、分期補助項目經(jīng)費開支范圍分期補助項目經(jīng)費開支范圍 （2 2）間接費用的管理）間接費用的管理 間接費用按課題統(tǒng)一核定，實行總額控制。間接費用按課題統(tǒng)一核定，實行總額控制。 間接費用分別納入各自單位財務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使間接費用分別納入各自單位財務(wù)統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌安排使用。用。 承擔(dān)單位

22、和課題組不得再變相在課題內(nèi)列支和攤銷各項承擔(dān)單位和課題組不得再變相在課題內(nèi)列支和攤銷各項費用，包括：課題所在單位和實驗室日常運行支出，如大量費用，包括：課題所在單位和實驗室日常運行支出，如大量的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費、電話費、餐費等。的辦公用品支出、水電氣暖、汽油費、電話費、餐費等。一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 2 2、分期補助項目經(jīng)費預(yù)算的調(diào)整分期補助項目經(jīng)費預(yù)算的調(diào)整v 分期補助項目應(yīng)嚴(yán)格按照下達的項目預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整預(yù)算，分期補助項目應(yīng)嚴(yán)格按照下達的項目預(yù)算執(zhí)行，一般不予調(diào)整預(yù)算，確有必要調(diào)整時，按照以下規(guī)定執(zhí)行：確有必要調(diào)整時，按

23、照以下規(guī)定執(zhí)行：v （1 1）項目總預(yù)算調(diào)整、項目承擔(dān)單位變更等按原程序報省財政部門）項目總預(yù)算調(diào)整、項目承擔(dān)單位變更等按原程序報省財政部門審批。審批。v （2 2）項目總預(yù)算不變的情況下，項目合作單位之間以及增加或減少）項目總預(yù)算不變的情況下，項目合作單位之間以及增加或減少合作單位的預(yù)算調(diào)整，按原程序報省科技部門審批。合作單位的預(yù)算調(diào)整，按原程序報省科技部門審批。v （3） “五可調(diào)五可調(diào)”：項目總預(yù)算不變的情況下，直接費用中材料費、：項目總預(yù)算不變的情況下，直接費用中材料費、測試化驗加工費、燃料動力費、出版測試化驗加工費、燃料動力費、出版/文獻文獻/信息傳播信息傳播/知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)知識產(chǎn)權(quán)事

24、務(wù)費、其他支出預(yù)算，項目組申請，承擔(dān)單位審批，省科技部門或相關(guān)費、其他支出預(yù)算，項目組申請，承擔(dān)單位審批，省科技部門或相關(guān)主管部門在財務(wù)檢查、驗收時確認(rèn)。主管部門在財務(wù)檢查、驗收時確認(rèn)。v （4）“六不增六不增”：項目總預(yù)算不變的情況下，直接費用中設(shè)備費、：項目總預(yù)算不變的情況下，直接費用中設(shè)備費、差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費預(yù)算不增差旅費、會議費、國際合作與交流費、勞務(wù)費、專家咨詢費預(yù)算不增可減?？蓽p。v （5） “一不動一不動”：間接費用不得調(diào)整。：間接費用不得調(diào)整。一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 3 3、事后補助和貸款貼息、

25、事后補助和貸款貼息 （1 1）對由企業(yè)為主承擔(dān)，預(yù)期能取得直接經(jīng)濟效益的成果轉(zhuǎn)化和）對由企業(yè)為主承擔(dān)，預(yù)期能取得直接經(jīng)濟效益的成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化項目，省財政可以產(chǎn)業(yè)化項目，省財政可以事后補助事后補助方式給予支持。方式給予支持。v 事后補助項目應(yīng)當(dāng)在項目完成后，編制項目經(jīng)費決算書，報告企事后補助項目應(yīng)當(dāng)在項目完成后，編制項目經(jīng)費決算書，報告企業(yè)研發(fā)投入和創(chuàng)新成果情況。業(yè)研發(fā)投入和創(chuàng)新成果情況。v 企業(yè)研發(fā)投入是指企業(yè)在該項目執(zhí)行期內(nèi)發(fā)生的用于研究開發(fā)的企業(yè)研發(fā)投入是指企業(yè)在該項目執(zhí)行期內(nèi)發(fā)生的用于研究開發(fā)的各項費用。編制決算時可參照國家稅務(wù)總局各項費用。編制決算時可參照國家稅務(wù)總局企業(yè)研究開發(fā)費用

26、稅前企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法扣除管理辦法( (試行試行) )（國稅發(fā)（國稅發(fā)20082008116116號）規(guī)定的企業(yè)研發(fā)投號）規(guī)定的企業(yè)研發(fā)投入范圍執(zhí)行。創(chuàng)新成果是指企業(yè)實施該成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化項目所取得的入范圍執(zhí)行。創(chuàng)新成果是指企業(yè)實施該成果轉(zhuǎn)化產(chǎn)業(yè)化項目所取得的技術(shù)、經(jīng)濟實績。技術(shù)、經(jīng)濟實績。 一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件一、省科技經(jīng)費財務(wù)核算相關(guān)政策文件v 3 3、事后補助和貸款貼息事后補助和貸款貼息 （2 2）對由企業(yè)為主承擔(dān)的，利用銀行貸款實施科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)）對由企業(yè)為主承擔(dān)的，利用銀行貸款實施科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化的項目，省財政主要采取業(yè)化的項目，省財政主要采取貸款貼息

27、貸款貼息的方式給予支持。貸款貼息補的方式給予支持。貸款貼息補助額度一般不高于項目實施實際發(fā)生利息的助額度一般不高于項目實施實際發(fā)生利息的50%50%，貼息時間不超過，貼息時間不超過3 3年年。貸款貼息補助資金允許企業(yè)彌補已經(jīng)支付給銀行的貸款利息，直接。貸款貼息補助資金允許企業(yè)彌補已經(jīng)支付給銀行的貸款利息，直接沖轉(zhuǎn)財務(wù)費用。沖轉(zhuǎn)財務(wù)費用。v 貸款貼息項目由企業(yè)在項目實施完成后，根據(jù)項目實施期與銀行貸款貼息項目由企業(yè)在項目實施完成后，根據(jù)項目實施期與銀行簽訂的科技專項貸款合同、銀行實際貸款額和利息支付憑證，提出貸簽訂的科技專項貸款合同、銀行實際貸款額和利息支付憑證，提出貸款項目貼息補助申請?？铐椖?/p>

28、貼息補助申請。 二、省科技項目財務(wù)核算方法探討二、省科技項目財務(wù)核算方法探討 1、項目自籌經(jīng)費支出單獨建賬核算、項目自籌經(jīng)費支出單獨建賬核算v 除設(shè)備費通過除設(shè)備費通過“固定資產(chǎn)、在建工程固定資產(chǎn)、在建工程”科目核算外（最新的政策有變科目核算外（最新的政策有變化），其余經(jīng)費開支一般通過化），其余經(jīng)費開支一般通過“管理費用研發(fā)費用管理費用研發(fā)費用”科目核算。相科目核算。相關(guān)的會計核算建議：關(guān)的會計核算建議：v （1）設(shè)備費投入的核算）設(shè)備費投入的核算v 均通過均通過“在建工程在建工程”科目借方和科目借方和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”科目貸方進行核算，即科目貸方進行核算，即新購入設(shè)備時：借：在建工程新購入

29、設(shè)備時：借：在建工程XXXX項目項目A設(shè)備設(shè)備 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款XXXX項目項目YYYY有限公司，支付款項時，同時借：應(yīng)付賬款有限公司，支付款項時，同時借：應(yīng)付賬款-XXXX項目項目YYYY有限公司有限公司 貸：銀行存款，在此貸：銀行存款，在此“在建工程在建工程”和和“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”均為過渡科目。如所有設(shè)備均無需安裝，上述均為過渡科目。如所有設(shè)備均無需安裝，上述“在在建工程建工程”科目也可以直接換成科目也可以直接換成“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”科目。科目。二、省科技項目財務(wù)核算方法探討二、省科技項目財務(wù)核算方法探討 1、項目自籌經(jīng)費支出單獨建賬核算、項目自籌經(jīng)費支出單獨建賬核算v （2）其

30、余經(jīng)費開支的核算）其余經(jīng)費開支的核算v 其余經(jīng)費開支一般通過其余經(jīng)費開支一般通過“管理費用研發(fā)費用管理費用研發(fā)費用”科目進行核算：研發(fā)科目進行核算：研發(fā)投入項目子明細(xì)設(shè)立可以綜合以下文件設(shè)定，即投入項目子明細(xì)設(shè)立可以綜合以下文件設(shè)定，即關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見費用財務(wù)管理的若干意見（財企（財企2007194號）、號）、高新技術(shù)企高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國科發(fā)火（國科發(fā)火2016195號文）、號文）、企業(yè)研企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（國稅發(fā)（國稅發(fā)2008116號）以及號）以及關(guān)關(guān)于印發(fā)浙江省省級科技研發(fā)和成果

31、轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法的通知于印發(fā)浙江省省級科技研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化項目經(jīng)費管理暫行辦法的通知（浙財教（浙財教2012357號）號） 如根據(jù)如根據(jù)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國科發(fā)火（國科發(fā)火2016195號文）設(shè)定的子明細(xì)為：號文）設(shè)定的子明細(xì)為：會計憑證設(shè)置會計憑證設(shè)置二、省科技項目財務(wù)核算方法探討二、省科技項目財務(wù)核算方法探討v 2、項目專項經(jīng)費支出單獨建賬核算、項目專項經(jīng)費支出單獨建賬核算v （1）企業(yè)會計制度核算方式：科技創(chuàng)新專項撥款通常在）企業(yè)會計制度核算方式：科技創(chuàng)新專項撥款通常在“專項應(yīng)付專項應(yīng)付款款”科目中進行會計核算，科目中進行會計核算，“專項應(yīng)付

32、款專項應(yīng)付款”核算企業(yè)接受國家撥入的核算企業(yè)接受國家撥入的具有專門用途的撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其具有專門用途的撥款，如專項用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等，以及從其他來源取得的款項。他來源取得的款項。v 相關(guān)的會計處理為：企業(yè)應(yīng)于實際收到專項撥款時，借記相關(guān)的會計處理為：企業(yè)應(yīng)于實際收到專項撥款時，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款XXXX項目項目”科目；實際列支各項支出科目；實際列支各項支出時：借記時：借記“專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款XXXX項目項目”科目，貸記科目，貸記“銀行存款銀行存款”等科等科目；期末，結(jié)轉(zhuǎn)各項資產(chǎn)或費用時，借記目；期末，結(jié)轉(zhuǎn)各項

33、資產(chǎn)或費用時，借記“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”、“管理費用管理費用研發(fā)費用研發(fā)費用”等科目，貸記等科目，貸記“資本公積資本公積撥款轉(zhuǎn)入撥款轉(zhuǎn)入”科目。項目完成科目。項目完成后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記后，如有撥款結(jié)余需上交的，借記“專項應(yīng)付款專項應(yīng)付款XXXX項目項目”，貸，貸記記“銀行存款銀行存款”科目?？颇俊６?、省科技項目財務(wù)核算方法探討二、省科技項目財務(wù)核算方法探討v 2、項目專項經(jīng)費支出單獨建賬核算、項目專項經(jīng)費支出單獨建賬核算v （2）新會計準(zhǔn)則下核算方式）新會計準(zhǔn)則下核算方式v 科技創(chuàng)新專項撥款通常是作為科技創(chuàng)新專項撥款通常是作為“政府補助政府補助”來進行會計核算，來進行會計核算， “專

34、項應(yīng)付款專項應(yīng)付款”科目核算企業(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有?？颇亢怂闫髽I(yè)取得政府作為企業(yè)所有者投入的具有專項或特定用途的款項。項或特定用途的款項。v 相關(guān)的會計處理為：企業(yè)應(yīng)于實際收到專項撥款時，借記相關(guān)的會計處理為：企業(yè)應(yīng)于實際收到專項撥款時，借記“銀行存款銀行存款”科目，貸記科目，貸記“遞延收益遞延收益XXXX項目項目”科目；根據(jù)各期實際使用的科目；根據(jù)各期實際使用的專項撥款時，借記：專項撥款時，借記：“遞延收益遞延收益XXXX項目項目”科目，貸記：科目，貸記：“營業(yè)營業(yè)外收入外收入”科目；在此建議通過科目；在此建議通過“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目做過渡科目使用，科目做過渡科目使用，

35、即實際列支各項支出時：借記即實際列支各項支出時：借記“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款XXXX項目項目”科目，貸科目，貸記記“銀行存款銀行存款”等科目；期末，結(jié)轉(zhuǎn)各項資產(chǎn)或費用時，借記等科目；期末，結(jié)轉(zhuǎn)各項資產(chǎn)或費用時，借記“固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)”、“管理費用研發(fā)費用管理費用研發(fā)費用”等科目，等科目，“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款XXXX項項目目”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后科目，結(jié)轉(zhuǎn)后“其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款”科目應(yīng)無余額?？颇繎?yīng)無余額。三、省科技項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題三、省科技項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題v 1、對項目專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費支出均未單獨建賬，單獨核算；、對項目專項經(jīng)費和自籌經(jīng)費支出均未單獨建賬，單獨核算； 即便有單獨建賬

36、核算的，也存在：財務(wù)核算項目名稱與省、市縣即便有單獨建賬核算的，也存在：財務(wù)核算項目名稱與省、市縣科技合同書立項名稱不一致；財務(wù)核算中多個項目組成省、市縣科技科技合同書立項名稱不一致；財務(wù)核算中多個項目組成省、市縣科技立項項目，企業(yè)未能提供充足的證據(jù)證明其關(guān)聯(lián)性，存在重復(fù)申報政立項項目，企業(yè)未能提供充足的證據(jù)證明其關(guān)聯(lián)性，存在重復(fù)申報政府資助；研發(fā)費用加計扣除報告或高企認(rèn)定（復(fù)審）專項審計等報告府資助；研發(fā)費用加計扣除報告或高企認(rèn)定（復(fù)審）專項審計等報告中反映無省、市縣科技立項項目；中反映無省、市縣科技立項項目；三、省科技項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題三、省科技項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題 v 2、設(shè)備費、合作協(xié)作研究與交流費、人員費等支出內(nèi)容與、設(shè)備費、合作協(xié)作研究與交流費、人員費等支出內(nèi)容與科技項科技項目合同書目合同書中約定內(nèi)容不一致；中約定內(nèi)容不一致；v 3、配套經(jīng)費及自籌經(jīng)費未按合同規(guī)定到位。、配套經(jīng)費及自籌經(jīng)費未按合同規(guī)定到位。v 4、項目預(yù)算的調(diào)整，未按程序進行報批，項目實際支出金額與預(yù)算、項目預(yù)算的調(diào)整，未按程序進行報批，項目實際支出金額與預(yù)算嚴(yán)重不符；嚴(yán)重不符；v 5、項目實現(xiàn)的收入、成本、稅金未單獨核算，經(jīng)濟效益無法計量；、項目實現(xiàn)的收入、成本、稅金未單獨核算，經(jīng)濟效益無法計量； 三、省科技項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題三、省科技項目審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題v 6、專項經(jīng)費