內(nèi)部控制制度

1、內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度internal control systeminternal control system公司公司LOGOLOGO0101. .走進(jìn)內(nèi)部控制基本概念闡述走進(jìn)內(nèi)部控制基本概念闡述0202. .內(nèi)部控制的實(shí)施內(nèi)部控制的實(shí)施主要內(nèi)容03.內(nèi)部控制制度的維護(hù)與更新內(nèi)部控制制度的維護(hù)與更新04.案例與分析案例與分析0101走進(jìn)內(nèi)部控制 -基本概念闡述什么是內(nèi)部控制公司公司LOGOLOGO1.11.1概念介紹概念介紹內(nèi)部控制內(nèi)部控制 - - 被定義為一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程受企業(yè)的董事會(huì)、管理層及其他人員影響。設(shè)計(jì)這個(gè)過(guò)程是為達(dá)成下列目標(biāo)提供合理的保證：營(yíng)運(yùn)的效果和效率財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠性

2、相關(guān)法令的遵循公司公司LOGOLOGO1.21.2內(nèi)部控制的發(fā)展歷程萌芽期發(fā)展期成熟期內(nèi)部牽制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部管理控制提出了內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體架構(gòu)的概念公司公司LOGOLOGO1.31.3經(jīng)營(yíng)回報(bào)與風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)回報(bào)經(jīng)營(yíng)回報(bào)公司管理層公司管理層公司公司LOGOLOGO1.41.4什么是風(fēng)險(xiǎn)？q風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅風(fēng)險(xiǎn)是某一事件或行為對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益可能的威脅q商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)公司公司LOGOLOGO1.51.5風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管企業(yè)必須了解它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制。即設(shè)立可辨識(shí)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

3、的機(jī)制理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是分析和辨識(shí)為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)所可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)目標(biāo)企業(yè)目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)控制目標(biāo)控制活動(dòng)控制活動(dòng)環(huán)境變化后的管環(huán)境變化后的管理理評(píng)估和更新評(píng)估和更新公司公司LOGOLOGO1.61.6風(fēng)險(xiǎn)如何最小化？風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)最小化最小化加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制加強(qiáng)系統(tǒng)的內(nèi)部控制對(duì)對(duì)可能的損失投?？赡艿膿p失投保當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào)當(dāng)可能的風(fēng)險(xiǎn)較大時(shí)，尋求較大的回報(bào)公司公司LOGOLOGO1.71.7內(nèi)部控制的類型事前事前事中事中事后事后公司公司LOGOLOGO制定總體戰(zhàn)略規(guī)劃制定年度投資經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算年度投資經(jīng)

4、營(yíng)計(jì)劃及財(cái)務(wù)預(yù)算日常各項(xiàng)業(yè)務(wù)過(guò)程中的控制年末總結(jié)分析業(yè)績(jī)考評(píng)內(nèi)審部門評(píng)價(jià)監(jiān)督1 1月末進(jìn)行偏差分析5 53 3總體戰(zhàn)略規(guī)劃建立合理、高效的內(nèi)部控制體系2 23 33 34 4對(duì)重大偏差的糾正及跟進(jìn)年中預(yù)算調(diào)整3 33 3事前控制事中控制事后控制2.12.1內(nèi)部控制的實(shí)施建立良好的控制環(huán)境建立良好的控制環(huán)境控制環(huán)境的組成要素：控制環(huán)境的組成要素：管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格組織結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)董事會(huì)及其委員會(huì)職能董事會(huì)及其委員會(huì)職能職責(zé)分配和授權(quán)職責(zé)分配和授權(quán)人事政策人事政策外部環(huán)境外部環(huán)境職位職位 職責(zé)職責(zé) 不相容的職責(zé)不相容的職責(zé) 采購(gòu)員 參與供應(yīng)商的選擇會(huì)議 評(píng)論供應(yīng)商的表現(xiàn)、質(zhì)量 考

5、慮采購(gòu)合同的條款 簽訂合同 決定供應(yīng)商 二級(jí)分、子公司生產(chǎn)管理部門 編制年度采購(gòu)計(jì)劃 編制月度采購(gòu)計(jì)劃 審核采購(gòu)計(jì)劃 二級(jí)分、子公司生產(chǎn)管理部門負(fù)責(zé)人 審核采購(gòu)計(jì)劃 編制采購(gòu)計(jì)劃 采購(gòu)部門文員 將采購(gòu)的訂購(gòu)信息記錄于系統(tǒng)中 修改供應(yīng)商檔案文件 執(zhí)行采購(gòu)業(yè)務(wù) 采購(gòu)部門負(fù)責(zé)人 與客戶簽訂采購(gòu)合同 決定選擇供應(yīng)商 記錄訂購(gòu)信息于系統(tǒng)中 修改供應(yīng)商檔案文件 料場(chǎng)管理員 檢驗(yàn)貨物質(zhì)量 保管存儲(chǔ)的貨物 采購(gòu)貨物 過(guò)磅員 計(jì)量、記錄進(jìn)貨數(shù)量 檢驗(yàn)進(jìn)貨質(zhì)量 一級(jí)子公司負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)供應(yīng)商 簽署大宗原料進(jìn)貨合同 記錄訂購(gòu)信息于系統(tǒng)中 修改供應(yīng)商檔案文件 統(tǒng)計(jì)員 統(tǒng)計(jì)匯總進(jìn)貨數(shù)量 驗(yàn)收貨物 質(zhì)量管理部門 事先檢驗(yàn)貨

6、樣及貨的質(zhì)量 檢驗(yàn)進(jìn)貨的質(zhì)量 批準(zhǔn)采購(gòu)貨物 財(cái)務(wù)部門 計(jì)算計(jì)劃價(jià)格 參與采購(gòu) 應(yīng)付帳款會(huì)計(jì)員 核對(duì)原始單據(jù) 開(kāi)出付款憑證 批準(zhǔn)付款 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 批準(zhǔn)付款憑據(jù) 開(kāi)出付款憑證 出納 執(zhí)行結(jié)算事宜 復(fù)核支票 公司公司LOGOLOGO2.22.2實(shí)施內(nèi)部控制制度逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效逐項(xiàng)復(fù)核內(nèi)控是否存在于現(xiàn)有流程中，是否有效必要時(shí)進(jìn)一步制定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作流程或政策必要時(shí)進(jìn)一步制定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)操作流程或政策業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中實(shí)施控制業(yè)務(wù)進(jìn)行過(guò)程中實(shí)施控制最有效的辦法最有效的辦法公司公司LOGOLOGO案例佛山驚天貪污案案例佛山驚天貪污案佛山市石灣區(qū)財(cái)政局預(yù)算科原科長(zhǎng)羅斌佛山市石灣區(qū)財(cái)政

7、局預(yù)算科原科長(zhǎng)羅斌19941994年至年至19981998年年5 5月貪污月貪污1.561.56億元，是建國(guó)以來(lái)最大的個(gè)人貪污案，億元，是建國(guó)以來(lái)最大的個(gè)人貪污案，被判處死刑。被判處死刑。羅斌任職期間，一人負(fù)責(zé)該財(cái)政局的收入、支付、記羅斌任職期間，一人負(fù)責(zé)該財(cái)政局的收入、支付、記帳、報(bào)表等工作，給其造成貪污的機(jī)會(huì)。當(dāng)時(shí)在任的帳、報(bào)表等工作，給其造成貪污的機(jī)會(huì)。當(dāng)時(shí)在任的局長(zhǎng)，未能執(zhí)行財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度，對(duì)預(yù)局長(zhǎng)，未能執(zhí)行財(cái)政機(jī)關(guān)總預(yù)算會(huì)計(jì)制度，對(duì)預(yù)算資金的撥付不實(shí)行開(kāi)單、復(fù)核、蓋章、記帳等控制算資金的撥付不實(shí)行開(kāi)單、復(fù)核、蓋章、記帳等控制，也被判瀆職罪。，也被判瀆職罪。法律法規(guī)法律法規(guī) 使

8、之不敢使之不敢職業(yè)道德職業(yè)道德 使之不愿使之不愿內(nèi)部控制內(nèi)部控制 使之不能使之不能公司公司LOGOLOGO什么是內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部設(shè)立的獨(dú)立評(píng)價(jià)職能服務(wù)于企業(yè)，檢查和評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度服務(wù)于企業(yè)，檢查和評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度公司公司LOGOLOGO為什么內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)非常重要？為什么內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)非常重要？1 有利于控制，有利于控制， 避免和減少風(fēng)險(xiǎn)以達(dá)到控制目標(biāo)避免和減少風(fēng)險(xiǎn)以達(dá)到控制目標(biāo)2 公司治理的法定要求公司治理的法定要求3 支持改革創(chuàng)新支持改革創(chuàng)新4 發(fā)現(xiàn)操作流程及成本節(jié)約過(guò)程中低效率的方面發(fā)現(xiàn)操作流程及成本節(jié)約過(guò)程中低效率的方面 5幫助測(cè)試企

9、業(yè)政策及內(nèi)部控制的有效性幫助測(cè)試企業(yè)政策及內(nèi)部控制的有效性公司公司LOGOLOGO中信泰富事件中信泰富事件2008年10月20日，中信泰富發(fā)出盈利預(yù)警，首次披露持有超過(guò)百億澳元的累計(jì)期權(quán)，并稱早在9月已經(jīng)察覺(jué)其潛在風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)表示，中信集團(tuán)同意為中信泰富安排15億美元備用信貸。主席榮智健稱對(duì)有關(guān)投資決定不知情。2008年10月22日，因中信泰富涉嫌延遲披露、非法陳述，香港證監(jiān)會(huì)確認(rèn)對(duì)其展開(kāi)調(diào)查。2008年11月12日，中信集團(tuán)接收中信泰富持有的57億澳元合約。2008年12月24日，香港商業(yè)罪案調(diào)查科搜查中信泰富總部取證。中信泰富公布2008年度業(yè)績(jī)，其凈利潤(rùn)虧損126.62億元，其中澳元累計(jì)期

10、權(quán)合約虧損146.32億元。中信泰富發(fā)布公告，董事局主席榮智健、董事總經(jīng)理范鴻齡等17名董事受到香港證監(jiān)會(huì)調(diào)查。中信集團(tuán)行使備換權(quán)，將116.25億港元可換股債券兌換成中信泰富股份，連同一致行動(dòng)人士，持股量增至70.46%。2009年1月2日，香港商業(yè)罪案調(diào)查科搜查中信泰富總部取證。中信泰富公布2008年度業(yè)績(jī)，其凈利潤(rùn)虧損126.62億元，其中澳元累計(jì)期權(quán)合約虧損146.32億元。中信泰富發(fā)布公告，董事局主席榮智健、董事總經(jīng)理范鴻齡等17名董事受到香港證監(jiān)會(huì)調(diào)查。2009年3月25日，香港商業(yè)罪案調(diào)查科搜查中信泰富總部取證。中信泰富公布2008年度業(yè)績(jī)，其凈利潤(rùn)虧損126.62億元，其中澳元

11、累計(jì)期權(quán)合約虧損146.32億元。2009年4月3日，香港商業(yè)罪案調(diào)查科搜查中信泰富總部取證。2009年4月8日，中信泰富發(fā)布公告，稱榮智健已正式辭去中信泰富董事及主席職務(wù)。公司公司LOGOLOGO案例分析根源：根源：內(nèi)部控制的漏洞，中信泰富沒(méi)有合理估計(jì)，對(duì)權(quán)力沒(méi)有有效監(jiān)督，在信息披露上又嚴(yán)重控制環(huán)境分析：（1）法人治理機(jī)構(gòu)不健全，董事會(huì)職能虛化。合同簽訂未經(jīng)過(guò)合理審批，潛在風(fēng)險(xiǎn)未得到正確評(píng)估。（2）重大決策缺乏科學(xué)性，民主性。（3）內(nèi)控失敗后補(bǔ)救措施有限。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析：追求杠桿交易的高利潤(rùn)，忽視風(fēng)險(xiǎn)。中信泰富在簽訂澳元期權(quán)合約之前，對(duì)澳元外匯走勢(shì)沒(méi)有做科學(xué)評(píng)估，盲目進(jìn)行交易。泰

12、富進(jìn)行外匯交易不只是為了對(duì)沖風(fēng)險(xiǎn)，而是為了謀取暴利。公司公司LOGOLOGO控制活動(dòng)分析：控制活動(dòng)分析：授權(quán)有問(wèn)題或是涉及欺詐。董事會(huì)對(duì)公司的重大決策缺乏責(zé)任和監(jiān)管。于財(cái)務(wù)董事未遵守公司政策，公司本已設(shè)立的雙重審批制度，也未能阻止事件發(fā)生，說(shuō)明中信泰富已有的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)形同虛設(shè)，對(duì)高管人員的約束的制度和力度欠缺。信息和溝通分析：信息和溝通分析：（1）內(nèi)部信息不流暢。（2）對(duì)外部信息不敏感，風(fēng)險(xiǎn)控制策略很有問(wèn)題，管理層對(duì)投資市場(chǎng)信息的銘感程度明顯不足。（3）不能遵守法律法規(guī)的要求，幾時(shí)披露相關(guān)信息。（4）會(huì)計(jì)信息未得到充分體現(xiàn)。違規(guī)，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)漏洞百出。監(jiān)控與分析監(jiān)控與分析：自身內(nèi)部監(jiān)督卻沒(méi)有合理有效的設(shè)計(jì)和落實(shí)，透明度不足。公司公司LOGOLOGO教訓(xùn)與啟示內(nèi)部控制及其信息披露對(duì)于任何一個(gè)公司都是極為重要的。1.1.從企業(yè)自身的監(jiān)督看從企業(yè)自身的監(jiān)督看（1）必須建立和完善風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，健全公司治理結(jié)構(gòu)。（2）內(nèi)部控制是公司治理的重要體現(xiàn)，也是向投資者，公眾和政府等傳達(dá)管理層管制，經(jīng)營(yíng)理念的重要渠道。（3）加強(qiáng)信息與溝通在內(nèi)控中的地位，建立良好