財務管理財務預算.

1、財務預算財務預算 學習目標學習目標 第一節(jié)第一節(jié) 財務預算概述財務預算概述 第二節(jié)第二節(jié) 財務預算的編制方法財務預算的編制方法 第三節(jié)第三節(jié) 現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制 本章習題參考答案本章習題參考答案掌握彈性預算、零基預算和滾動預算的編掌握彈性預算、零基預算和滾動預算的編制方法；制方法；掌握現(xiàn)金預算的編制方法；掌握現(xiàn)金預算的編制方法；熟悉預計財務報表的編制方法；熟悉預計財務報表的編制方法；了解財務預算的概念和作用；了解財務預算的概念和作用；了解固定預算、增量預算和定期預算的含了解固定預算、增量預算和定期預算的含義。義。返回一、財務預算的概念及內容一、財務預算的概

2、念及內容二、財務預算的作用二、財務預算的作用 財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一財務預算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預算內預計財務狀況和經營成果，以及現(xiàn)定預算內預計財務狀況和經營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算總稱。金收支等價值指標的各種預算總稱。財務預算財務預算現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算預計資產負債表預計資產負債表預計利潤表預計利潤表預計現(xiàn)金流量表預計現(xiàn)金流量表全面預算全面預算特種決策預算特種決策預算日常業(yè)務預算日常業(yè)務預算財務預算使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化財務預算使決策目標具體化、系統(tǒng)化和定量化財務預算是總預算，其余預算是輔助預算財務預算是總預算，其余預算是輔助預算財務預算有助于財務目標

3、的順利實現(xiàn)財務預算有助于財務目標的順利實現(xiàn)返回 一、固定預算與彈性預算一、固定預算與彈性預算 二、增量預算與零基預算二、增量預算與零基預算 三、定期預算與滾動預算三、定期預算與滾動預算 固定預算固定預算又稱靜態(tài)預算，是把企業(yè)預算期的業(yè)務又稱靜態(tài)預算，是把企業(yè)預算期的業(yè)務量固定在某一預計水平上，以此為基礎來確定其他項量固定在某一預計水平上，以此為基礎來確定其他項目預計數(shù)的預算方法。目預計數(shù)的預算方法。 彈性預算彈性預算是固定預算的對稱，它關鍵在于把所有是固定預算的對稱，它關鍵在于把所有的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。的成本按其性態(tài)分為變動成本與固定成本兩大部分。 成本的彈性預算成本

4、的彈性預算= =固定成本預算數(shù)固定成本預算數(shù)+ +( (單位變動單位變動 成本預算數(shù)成本預算數(shù)預計業(yè)務量預計業(yè)務量) ) 見見175-177175-177頁例頁例9-19-1，9-2 9-2 固定預算與彈性預算的主要區(qū)別：固定預算是針固定預算與彈性預算的主要區(qū)別：固定預算是針對某一特定業(yè)務量編制的，彈性預算是針對一系列可對某一特定業(yè)務量編制的，彈性預算是針對一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制的。能達到的預計業(yè)務量水平編制的。 增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上，結增量預算是指在基期成本費用水平的基礎上，結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，

5、通過調整原有關成本費用項目而編制預算的方法。整原有關成本費用項目而編制預算的方法。 零基預算，或稱零底預算，是指在編制預算時，零基預算，或稱零底預算，是指在編制預算時，對于所有的預算支出以零為基礎，不考慮其以往情況對于所有的預算支出以零為基礎，不考慮其以往情況如何，從實際需要與可能出發(fā)，研究分析各項預算費如何，從實際需要與可能出發(fā)，研究分析各項預算費用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算用開支是否必要合理，進行綜合平衡，從而確定預算費用。費用。 增量預算與零基預算的區(qū)別：增量預算是以基期增量預算與零基預算的區(qū)別：增量預算是以基期成本費用水平為基礎，零基預算是一切從零開始。成本費用水平為

6、基礎，零基預算是一切從零開始。 定期預算就是以會計年度為單位編制的各類預算。定期預算就是以會計年度為單位編制的各類預算。 滾動預算又稱永續(xù)預算，其主要特點在于：不將預算期與會滾動預算又稱永續(xù)預算，其主要特點在于：不將預算期與會計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據(jù)新計年度掛鉤，而是始終保持十二個月，每過去一個月，就根據(jù)新的情況進行調整和修訂后幾個月的預算，并在原預算基礎上增補的情況進行調整和修訂后幾個月的預算，并在原預算基礎上增補下一個月預算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預算形式規(guī)劃下一個月預算，從而逐期向后滾動，連續(xù)不斷地以預算形式規(guī)劃未來經營活動。未來經營活動。 定期預算

7、與滾動預算的區(qū)別：定期預算一般以會計年度為單位定期預算與滾動預算的區(qū)別：定期預算一般以會計年度為單位定期編制，滾動預算不將預算期與會計年度掛鉤，而是連續(xù)不斷定期編制，滾動預算不將預算期與會計年度掛鉤，而是連續(xù)不斷向后滾動向后滾動, ,始終保持十二個月。始終保持十二個月。返回 一、現(xiàn)金預算的編制一、現(xiàn)金預算的編制 二、預算財務報表的編制二、預算財務報表的編制 現(xiàn)金預算，又稱為現(xiàn)金收支預算，是反現(xiàn)金預算，又稱為現(xiàn)金收支預算，是反映預算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出映預算期企業(yè)全部現(xiàn)金收入和全部現(xiàn)金支出的預算。的預算?，F(xiàn)金收入現(xiàn)金收入現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額資金的籌集與運用資金的籌

8、集與運用 現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算 現(xiàn)金預算的編制，是以各項日常業(yè)務預算和特種決策預算為基礎來反映各現(xiàn)金預算的編制，是以各項日常業(yè)務預算和特種決策預算為基礎來反映各預算期的收入款項和支出款項。預算期的收入款項和支出款項。特種決策預算銷售預算生產預算直接材料預算直接人工預算制造費用預算產品生產成本預算 銷售及管理費用預算期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入=可供使用現(xiàn)金可供使用現(xiàn)金現(xiàn)金支出=現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額資金籌集與應用=期末現(xiàn)金余額預計利潤表預計利潤表預計資產負債表預計資產負債表預計現(xiàn)金流量表預計現(xiàn)金流量表預計利潤表是綜合反映預算期內企業(yè)經營預計利潤表是綜合反映預算期內企業(yè)經營活動成果的一種財務預算?；顒映?/p>

9、果的一種財務預算。它是根據(jù)銷售、產品成本、費用等預算的它是根據(jù)銷售、產品成本、費用等預算的有關資料編制的。有關資料編制的。預計資產負債表是總括反映預算期內企業(yè)預計資產負債表是總括反映預算期內企業(yè)財務狀況的一種財務預算。財務狀況的一種財務預算。是以期初資產負債表為基礎，根據(jù)銷售、是以期初資產負債表為基礎，根據(jù)銷售、生產、資本等預算的有關數(shù)據(jù)加以調整編生產、資本等預算的有關數(shù)據(jù)加以調整編制的。制的。預計現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金預計現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定期間現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出情況的一種財務預算。流入與現(xiàn)金流出情況的一種財務預算。它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個方面，揭示它是從現(xiàn)金的流入和流出兩個

10、方面，揭示企業(yè)一定期間經營活動、投資活動和籌資企業(yè)一定期間經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現(xiàn)金流量。見活動所產生的現(xiàn)金流量。見186186頁表頁表9-179-17。一、判斷題一、判斷題1.1. 2. 3. 2. 3. 4. 4. 5.5. 6. 7. 8. 6. 7. 8.二、單項選擇題二、單項選擇題1.D 2.C 3.D 4.B 1.D 2.C 3.D 4.B 5.C 6.A 7.D 8.B5.C 6.A 7.D 8.B三、多項選擇題三、多項選擇題1.ABD 2.CD 3.ABCD 4.ACD 1.ABD 2.CD 3.ABCD 4.ACD 5.ACD 6.BCD 7.BD 8.BCD5

11、.ACD 6.BCD 7.BD 8.BCD四、計算題四、計算題1 1、(1)(1)彈性預算彈性預算 生產能力生產能力20 00020 000件件 20022002年度年度 單位：元單位：元項項 目目每小時每小時變動變動費用率費用率14 00014 000件件18 00018 000件件20 00020 000件件24 00024 000件件28 00028 000小小時時36 00036 000小小時時40 00040 000小小時時48 00048 000小小時時變動制造費變動制造費用用間接材料間接材料0.50.514 00014 00018 00018 00020 00020 00024

12、00024 000間接人工間接人工0.250.257 0007 0009 0009 00010 00010 00012 00012 000電力電力0.10.12 8002 8003 6003 6004 0004 0004 8004 800修理費修理費0.150.154 2004 2005 4005 4006 0006 0007 2007 200小計小計1 128 00028 00036 00036 00040 00040 00048 00048 000固定制造費固定制造費用用間接材料間接材料10 00010 00010 00010 00010 00010 00010 20010 200間接人工

13、間接人工2 0002 0002 0002 0002 0002 0002 0002 000電力電力1 0001 0001 0001 0001 0001 0001 0001 000修理費修理費3 0003 0003 0003 0003 0003 0003 3003 300折舊折舊8 0008 0008 0008 0008 0008 0008 4008 400其他其他2 0002 0002 0002 0002 0002 0002 0002 000小計小計26 00026 00026 00026 00026 00026 00026 90026 900合計合計54 00054 00062 00062 0

14、0066 00066 00074 90074 900單位產品制造單位產品制造費用費用3.863.863.443.443.33.33.123.12四、計算題四、計算題1 1、(1)(1)彈性預算彈性預算 ( (續(xù)續(xù)) ) 生產能力生產能力20 00020 000件件 20022002年度年度 單位：元單位：元實際產量：實際產量：18 00018 000件件 20022002年度年度 單位：元單位：元 費用項目費用項目預算預算實際實際差異差異間接材料間接材料28 00028 00028 80028 800 800 800間接人工間接人工11 00011 00010 70010 700 300300

15、電力電力 4 600 4 600 5 000 5 000 400 400修理費修理費 8 400 8 400 7 400 7 4001 0001 000折舊折舊 8 000 8 000 8 000 8 000其他其他 2 000 2 000 1 800 1 800 200200合計合計62 00062 00061 70061 700 300300項項 目目第一季度第一季度第二季度第二季度第三季度第三季度第四季度第四季度全年合計全年合計期初余額期初余額4 0004 0004 7134 7134 9204 9204 5614 5614 0004 000加加: :現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入12 80012 8

16、0016 30016 30017 70017 70019 10019 10065 90065 900可動用現(xiàn)金合計可動用現(xiàn)金合計16 80016 80021 01321 01322 62022 62023 66123 66169 90069 900減減: :現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出 采購材料采購材料4 6754 6754 4704 4704 7404 7404 9904 99018 87518 875 人工成本人工成本6 7806 7807 3807 3807 9807 9808 5208 52030 66030 660 費用費用2 6322 6322 7132 7132 7942 7942 8692

17、 86911 00811 008 支付股息支付股息1 0001 000一一一一一一1 0001 000 購買設備購買設備一一5005001 5001 500一一2 0002 000現(xiàn)金支出合計現(xiàn)金支出合計15 08715 08715 06315 06317 01417 01416 37916 37963 54363 543現(xiàn)金收支差額現(xiàn)金收支差額1 7131 7135 9505 9505 6065 6067 2827 2826 3576 357 銀行借款銀行借款3 0003 000一一一一一一3 0003 000 償還借款償還借款一一1 0001 0001 0001 0001 0001 000

18、3 0003 000 利息利息一一303045456060135135期末余額期末余額4 7134 7134 9204 9204 5614 5616 2226 2226 2226 222五月份銷售收入五月份銷售收入= (= (元元) )六月份銷售收入六月份銷售收入= (= (元元) )000801500012 %000904550040 % 單位:元項項 目目預計銷售預計銷售金額金額預期現(xiàn)金收入預期現(xiàn)金收入7月份月份8月份月份9月份月份期初應收期初應收賬款賬款52 50039 00013 5007月份銷月份銷售收入售收入100 00055 00030 00015 0008月份銷月份銷售收入售收入150 00082 50045 0009月份銷月份銷售收入售收入170 00093 500期末應收期末應收賬款賬款-99 000合合 計計373 50094 000126 000153 500四、計算題四、計算題3.(3)3.(3)第三季度末應收賬款第三季度末應收賬款 =150000=15000015%+17000015%+17000045%45% =99000( =99000(元元) )4 4、 現(xiàn)金預算現(xiàn)金預算 單位：元單位：元月月 份份456(1)期初現(xiàn)金余額期初現(xiàn)金余額 7 000 6 200 6 180(2)經營現(xiàn)金收入經營現(xiàn)金收入43 00053 00063 000(