商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引2016

1、中國銀監(jiān)會關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引的通知銀監(jiān)發(fā)201612號 各銀監(jiān)局，各政策性銀行、大型銀行、股份制銀行，郵政儲蓄銀行，外資銀行，金融資產(chǎn)管理公司，其他會管金融機(jī)構(gòu)：現(xiàn)將商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。 2016年4月16日  (此件發(fā)至銀監(jiān)分局和地方法人銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu))  商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)指引 第一章  總  則第一條  為促進(jìn)商業(yè)銀行完善公司治理，加強(qiáng)內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，健全內(nèi)部審計(jì)體系，提升內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性，依據(jù)中華人民共和國銀行業(yè)監(jiān)督管理法、中華人民共

2、和國商業(yè)銀行法等法律法規(guī)，制定本指引。第二條  中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行適用本指引。第三條  本指引所稱內(nèi)部審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價和咨詢活動，通過運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，審查評價并督促改善商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，促進(jìn)商業(yè)銀行穩(wěn)健運(yùn)行和價值提升。第四條  商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)包括：推動國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)金融法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)則的有效落實(shí)；促進(jìn)商業(yè)銀行建立并持續(xù)完善有效的風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理架構(gòu)；督促相關(guān)審計(jì)對象有效履職，共同實(shí)現(xiàn)本銀行戰(zhàn)略目標(biāo)。第五條  商業(yè)

3、銀行內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)營、風(fēng)險管理和內(nèi)控合規(guī)，并對上述職能履行的有效性實(shí)施評價。內(nèi)部審計(jì)活動應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性原則，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)能力和職業(yè)操守。第六條  銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)本指引對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施監(jiān)管評估。 第二章  組織架構(gòu) 第七條  商業(yè)銀行應(yīng)建立獨(dú)立垂直的內(nèi)部審計(jì)體系。第八條  董事會對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。董事會應(yīng)根據(jù)本銀行業(yè)務(wù)規(guī)模和復(fù)雜程度配備充足、穩(wěn)定的內(nèi)部審計(jì)人員；提供充足的經(jīng)費(fèi)并列入財(cái)務(wù)預(yù)算；負(fù)責(zé)批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)章程、中長期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)

4、計(jì)劃等；為獨(dú)立、客觀開展內(nèi)部審計(jì)工作提供必要保障；對內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性進(jìn)行考核，并對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行評價。第九條  董事會應(yīng)下設(shè)審計(jì)委員會。審計(jì)委員會成員不少于3人，多數(shù)成員應(yīng)為獨(dú)立董事。審計(jì)委員會成員應(yīng)具有財(cái)務(wù)、審計(jì)和會計(jì)等專業(yè)知識和工作經(jīng)驗(yàn)。審計(jì)委員會負(fù)責(zé)人原則上應(yīng)由獨(dú)立董事?lián)?。審?jì)委員會對董事會負(fù)責(zé)，經(jīng)其授權(quán)審核內(nèi)部審計(jì)章程等重要制度和報(bào)告，審批中長期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃，指導(dǎo)、考核和評價內(nèi)部審計(jì)工作。第十條  監(jiān)事會對本銀行內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)督，有權(quán)要求董事會和高級管理層提供審計(jì)方面的相關(guān)信息。第十一條  高級管

5、理層應(yīng)支持內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立履行職責(zé)，確保內(nèi)部審計(jì)資源充足到位；及時向?qū)徲?jì)委員會報(bào)告業(yè)務(wù)發(fā)展、產(chǎn)品創(chuàng)新、操作流程、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)的最新發(fā)展和變化；根據(jù)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和審計(jì)建議及時采取有效整改措施。第十二條  商業(yè)銀行可設(shè)立總審計(jì)師或首席審計(jì)官（以下統(tǒng)稱“總審計(jì)師”）一名?？倢徲?jì)師由董事會負(fù)責(zé)聘任和解聘。商業(yè)銀行應(yīng)及時向銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)報(bào)告總審計(jì)師的聘任和解聘情況?？倢徲?jì)師對董事會及其審計(jì)委員會負(fù)責(zé)，定期向董事會及其審計(jì)委員會和監(jiān)事會報(bào)告工作，并通報(bào)高級管理層?？倢徲?jì)師負(fù)責(zé)組織制定并實(shí)施內(nèi)部審計(jì)章程、審計(jì)工作流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)道德規(guī)范等內(nèi)部審計(jì)制度，組織實(shí)施中長期審

6、計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃，并對內(nèi)部審計(jì)的整體質(zhì)量負(fù)責(zé)。商業(yè)銀行未設(shè)立總審計(jì)師的，由內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)總審計(jì)師的職責(zé)。第十三條  商業(yè)銀行應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，審查評價并督促改善商業(yè)銀行經(jīng)營活動、風(fēng)險管理、內(nèi)控合規(guī)和公司治理效果，編制并落實(shí)中長期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃，開展后續(xù)審計(jì)，評價整改情況，對審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計(jì)部門向總審計(jì)師負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。第十四條  商業(yè)銀行應(yīng)配備充足的內(nèi)部審計(jì)人員，原則上不得少于員工總數(shù)的1%。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)所需的專業(yè)知識、職業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，掌握銀行業(yè)務(wù)的最新發(fā)展，并通過后續(xù)教育和職業(yè)實(shí)踐等途

7、徑，學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律法規(guī)、專業(yè)知識、技術(shù)方法和審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展變化，保持和提升專業(yè)勝任能力。內(nèi)部審計(jì)人員在從事內(nèi)部審計(jì)活動時，應(yīng)遵循客觀、保密原則，秉持誠信正直的道德操守，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的信息。內(nèi)部審計(jì)人員不得參與有利益關(guān)系的審計(jì)項(xiàng)目，不得利用職權(quán)謀取私利，不得隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，不做缺少證據(jù)支持的判斷，不做誤導(dǎo)性陳述。 第三章 章程、職責(zé)與權(quán)限第十五條  商業(yè)銀行應(yīng)制定內(nèi)部審計(jì)章程。內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)至少包括以下事項(xiàng)：（一）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)和范圍；（二）內(nèi)部審計(jì)地位、權(quán)限和職責(zé)；（三）內(nèi)部審計(jì)部門的報(bào)告路徑以及與高級管理層的溝通機(jī)制；（四）總審計(jì)師的責(zé)任

8、和義務(wù)；（五）內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的關(guān)系；（六）內(nèi)部審計(jì)活動外包的標(biāo)準(zhǔn)和原則；（七）內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的關(guān)系；（八）對重點(diǎn)業(yè)務(wù)條線及風(fēng)險領(lǐng)域的審計(jì)頻率及后續(xù)整改要求；（九）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)準(zhǔn)入與退出標(biāo)準(zhǔn)、后續(xù)教育制度和人員交流機(jī)制；內(nèi)部審計(jì)章程應(yīng)由董事會批準(zhǔn)并報(bào)監(jiān)管部門備案。第十六條  商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)包括：（一）公司治理的健全性和有效性；（二）經(jīng)營管理的合規(guī)性和有效性；（三）內(nèi)部控制的適當(dāng)性和有效性；（四）風(fēng)險管理的全面性和有效性；（五）會計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性；（六）信息系統(tǒng)的持續(xù)性、可靠性和安全性；（七）機(jī)構(gòu)運(yùn)營、績效考評、薪酬管理和高級管理

9、人員履職情況；（八）監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改情況以及監(jiān)管部門指定項(xiàng)目的審計(jì)工作；（九）其他需要進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)。第十七條  內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)獲取與審計(jì)有關(guān)的信息，列席或參加與內(nèi)部審計(jì)職責(zé)有關(guān)的會議，參加相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第十八條  內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)檢查各類經(jīng)營機(jī)構(gòu)（含分支機(jī)構(gòu)和附屬機(jī)構(gòu)）的各項(xiàng)業(yè)務(wù)和管理活動（含外包業(yè)務(wù)），及時、全面獲取經(jīng)營管理相關(guān)信息，并就有關(guān)問題向?qū)徲?jì)對象和行內(nèi)相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查、質(zhì)詢和取證。第十九條  內(nèi)部審計(jì)部門有權(quán)向董事會、高級管理層和相關(guān)部門提出處理和處罰建議。第二十條  內(nèi)部審計(jì)部門可就

10、風(fēng)險管理、內(nèi)部控制等事項(xiàng)提供專業(yè)建議，但不得直接參與或負(fù)責(zé)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和經(jīng)營管理的決策與執(zhí)行。 第四章 審計(jì)工作流程 第二十一條  內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)章程、業(yè)務(wù)性質(zhì)、風(fēng)險狀況、管理需求及審計(jì)資源的配置情況，確定審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)頻率，編制中長期審計(jì)規(guī)劃和年度審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)審計(jì)委員會批準(zhǔn)。商業(yè)銀行的年度內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃應(yīng)充分考慮監(jiān)管關(guān)注事項(xiàng)，包括但不限于：全面風(fēng)險管理、資本充足、流動性、內(nèi)控合規(guī)、財(cái)務(wù)報(bào)告等。第二十二條  內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃，選派合格、勝任的審計(jì)人員組成審計(jì)組，收集和研究相關(guān)背景資料，了解

11、審計(jì)對象的風(fēng)險概況及內(nèi)部控制，編制項(xiàng)目審計(jì)方案，組織審計(jì)前培訓(xùn)并在實(shí)施審計(jì)前向?qū)徲?jì)對象下發(fā)審計(jì)通知書。特殊情況下，審計(jì)通知書可以在實(shí)施審計(jì)時送達(dá)。第二十三條  內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)方案，綜合運(yùn)用審核、觀察、訪談、調(diào)查、函證、鑒定、調(diào)節(jié)和分析等方法，獲取審計(jì)證據(jù)，并將審計(jì)過程和結(jié)論記錄于審計(jì)工作底稿。內(nèi)部審計(jì)采取現(xiàn)場審計(jì)與非現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合的方式，并通過加強(qiáng)非現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)建設(shè)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的廣度與深度。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)信息科技在審計(jì)工作中的運(yùn)用，不斷完善內(nèi)部審計(jì)管理信息系統(tǒng)。在審計(jì)過程中，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)做好與審計(jì)對象的溝通交流。第二十四條  商業(yè)銀行

12、應(yīng)建立異議解決機(jī)制。對審計(jì)對象提出異議的審計(jì)結(jié)論，應(yīng)及時進(jìn)行溝通確認(rèn)，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程的規(guī)定，將溝通結(jié)果和審計(jì)結(jié)論報(bào)送至相關(guān)上級機(jī)構(gòu)并歸檔保存。第二十五條  內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，應(yīng)征求審計(jì)對象意見并及時完成審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等內(nèi)容。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)將審計(jì)報(bào)告發(fā)送至審計(jì)對象，并上報(bào)審計(jì)委員會及董事會，同時根據(jù)內(nèi)部審計(jì)章程的規(guī)定與高級管理層及時溝通審計(jì)發(fā)現(xiàn)。第二十六條  商業(yè)銀行董事會及高級管理層應(yīng)采取有效措施，確保內(nèi)部審計(jì)結(jié)果得到充分利用，整改措施得到及時落實(shí)；對未按要求整改的，應(yīng)追

13、究相關(guān)人員責(zé)任。第二十七條  內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)跟進(jìn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改情況。必要時可開展后續(xù)審計(jì)，評價審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改進(jìn)度及有效性。第二十八條  內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)檔案管理制度，妥善保管內(nèi)部審計(jì)檔案資料。第二十九條  商業(yè)銀行應(yīng)建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度和程序，定期實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評價，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評估。 第五章 部分審計(jì)活動外包 第三十條  商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)職能外包，但可將有限的、特定的內(nèi)部審計(jì)活動外包給第三方，以緩解內(nèi)部審計(jì)資源壓力并提升內(nèi)部審計(jì)工作的全面性。

14、第三十一條  商業(yè)銀行董事會應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)活動外包承擔(dān)最終責(zé)任。商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)活動外包應(yīng)符合本銀行內(nèi)部審計(jì)章程的有關(guān)要求。第三十二條  商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)活動外包給正在為本銀行提供外部審計(jì)服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。商業(yè)銀行不得將內(nèi)部審計(jì)活動外包給近三年內(nèi)為審計(jì)對象提供過與該項(xiàng)審計(jì)外包業(yè)務(wù)相關(guān)咨詢服務(wù)的第三方及其關(guān)聯(lián)機(jī)構(gòu)。第三十三條  商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)活動外包制度，明確外包提供商的資質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)入與退出條件、外包流程及質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等。商業(yè)銀行在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)活動外包時，本銀行內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)參與并監(jiān)督項(xiàng)目實(shí)施，并負(fù)責(zé)向總審計(jì)師

15、報(bào)告外包活動的有關(guān)情況。第三十四條  商業(yè)銀行總審計(jì)師應(yīng)建立相應(yīng)的外包審計(jì)項(xiàng)目知識轉(zhuǎn)移機(jī)制，確保內(nèi)部審計(jì)人員能最大程度地獲取專業(yè)技能，提升內(nèi)部審計(jì)部門的專業(yè)能力。 第六章 考核與問責(zé) 第三十五條  商業(yè)銀行董事會應(yīng)針對內(nèi)部審計(jì)部門建立科學(xué)的激勵約束機(jī)制，并對總審計(jì)師的履職盡責(zé)情況進(jìn)行考核評價，內(nèi)部審計(jì)部門定期對內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力進(jìn)行評價。內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬水平應(yīng)不低于本機(jī)構(gòu)其他部門同職級人員平均水平。第三十六條  商業(yè)銀行應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制，明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員履職盡責(zé)要求以及問責(zé)程序。經(jīng)責(zé)任認(rèn)定，內(nèi)部審

16、計(jì)部門和審計(jì)人員已勤勉盡職的，可減輕或免除其責(zé)任。第三十七條  內(nèi)部審計(jì)結(jié)果和整改情況應(yīng)作為審計(jì)對象績效考評的重要依據(jù)。第三十八條  審計(jì)對象應(yīng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。對于拒絕、妨礙內(nèi)部審計(jì)工作及整改不力的行為，商業(yè)銀行應(yīng)及時制止,并追究相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。 第七章 監(jiān)管評估 第三十九條  商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)建立與銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的正式溝通機(jī)制，定期討論銀行面臨的主要風(fēng)險、已經(jīng)采取的風(fēng)險化解措施以及整改情況。雙方溝通的頻率應(yīng)與銀行的規(guī)模、風(fēng)險偏好和業(yè)務(wù)復(fù)雜性相匹配。第四十條  商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)

17、部門應(yīng)向監(jiān)管部門提交以下報(bào)告：（一）內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃；（二）重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)及其整改情況；（三）向董事會提交的全面審計(jì)工作報(bào)告；（四）外部機(jī)構(gòu)對銀行的審計(jì)報(bào)告；（五）監(jiān)管部門監(jiān)督檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改報(bào)告；（六）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量自我評價報(bào)告；（七）銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)要求的其他報(bào)告。第四十一條  銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)可要求商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門完成指定項(xiàng)目的審計(jì)工作，并將審計(jì)結(jié)果報(bào)送監(jiān)管部門。第四十二條  銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)通過非現(xiàn)場監(jiān)管、現(xiàn)場檢查、監(jiān)管會談等方式，對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的有效性進(jìn)行評估。評估內(nèi)容包括：（一）內(nèi)部審計(jì)章程；（二）內(nèi)部審計(jì)的范圍、頻率和效果；（三）確

18、保內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮作用的公司治理機(jī)制；（四）銀行集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的有效性；（五）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；（六）內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬機(jī)制；（七）內(nèi)部審計(jì)活動外包情況；（八）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告及審計(jì)建議的整改落實(shí)情況；（九）內(nèi)部審計(jì)問責(zé)情況；（十）其他事項(xiàng)。第四十三條  銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有權(quán)根據(jù)評估結(jié)果對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作提出監(jiān)管意見，要求其限期整改并提交整改報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)有效性和整改情況應(yīng)納入公司治理和內(nèi)部控制整體有效性評估和監(jiān)管評級。 第八章 附 則 第四十四條  商業(yè)銀行應(yīng)在集團(tuán)層面建立與其規(guī)模、風(fēng)險偏好和復(fù)雜程度相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)制度，確保內(nèi)部審計(jì)覆蓋集團(tuán)全部業(yè)務(wù)和全部機(jī)構(gòu)。董事會對集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)的適當(dāng)性和有效性承擔(dān)最終責(zé)任。銀行集團(tuán)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)明確集團(tuán)對附屬機(jī)構(gòu)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并根據(jù)審計(jì)權(quán)限對附屬機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，指導(dǎo)附屬機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制建設(shè)和內(nèi)部審計(jì)工作。附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)根據(jù)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)章程的有關(guān)規(guī)定，向銀行集團(tuán)總審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人報(bào)告附屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)工作。本指引所稱銀行集團(tuán)是指在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的商業(yè)銀行及其附屬機(jī)構(gòu)。附屬機(jī)構(gòu)包括但不限于境內(nèi)外的其他商業(yè)銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)及非金融機(jī)構(gòu)。第四十五條  農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)審計(jì)委員會的多數(shù)成員原則上應(yīng)為獨(dú)立董事。村