遞延所得稅負債實質(zhì)性程序分析表

1、遞延所得稅負債實質(zhì)性程序被審計單位：索引號：FP工程：遞延所得稅負債財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核：日期：日期：第一局部 認定.審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一.審計目標(biāo)與認定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤列報A資產(chǎn)負債農(nóng)中記錄的遞延所得稅負債是存在的。J VB所有應(yīng)當(dāng)記錄的遞延所得稅負債均已記錄。/ VC資產(chǎn)負債點中記錄的遞延所得稅負債是彼審計單位應(yīng)當(dāng)履行 歸還義務(wù)。?的/ VD遞延所得稅負債以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報衣中，與之相關(guān) 價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。的計/ VE遞延所得稅負債已按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么的規(guī)定在財務(wù)報農(nóng)中作 當(dāng)列報。出恰二、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計 目

2、標(biāo)可供選擇的審計程序索引號D1.獲取或編制遞延所得稅負債明細衣，復(fù)核加計是否正確，并與報農(nóng)數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符。FP2DE2.檢查彼審計單位采用的會計政策是否為資產(chǎn)負債農(nóng)債務(wù)法，前后期是否-致。略D3檢査被審計單位用于確認遞延所得稅負債的稅率是否根據(jù)稅法規(guī)定，按照預(yù)期淸償該債務(wù)期間的適用稅率計量。略AB4識別被審計單位期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的工程及金額，以及對當(dāng)期經(jīng)營損失以及未來期間的影響。略BADC5.檢査遞延所得稅負債增減變動記錄，及應(yīng)納稅暫時性差異的形成原因，確定除明確 規(guī)定不得確認遞延所得稅負債的情況外被審計單位是否對所有應(yīng)納稅暫時性差異均已確認為遞延所得稅

3、負債；確定是否符合有關(guān)規(guī)定，計算是否正略審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號確，預(yù)計轉(zhuǎn)銷期是否適當(dāng)；并特別關(guān)注以下事項：(1) 檢査是否存在以下交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負債不應(yīng)予以確認，而彼審計單位予以確認的情況：1) 商譽的初始確認；2) 檢査是否存在以下交易中產(chǎn)生的遞延所得稅負債不應(yīng)予以確認，而彼審計單位予以確認的情況：?商譽的初始確認；?冋時具有以下特征的交易中產(chǎn)生的資產(chǎn)或負債的初始確認：該項交易不是企 業(yè)合并;交易發(fā)生時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額(或可抵扣虧損):(2) 檢査是否存在被審計單位對了 ？公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納 稅暫 時性差異，在同時滿足以下條件時，不應(yīng)

4、確認相應(yīng)的遞延所得稅負債，而 被審計單位 予以確認的情況：1) 彼審計單位能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間：2) 該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。ABD6重新計算固定資產(chǎn)折1 口形成的應(yīng)納稅暫時性差異，檢査會計處理是否正確。FP3ABD7重新計算識別無形資產(chǎn)攤銷形成的應(yīng)納稅暫時性差異，檢査會計處理是否正確。FP3ABD&重新計算非同？控制下企業(yè)合并形成的應(yīng)納稅暫時性差異，檢査會計處理是否正確。FP3ABD9重新計算資產(chǎn)公允價值變動形成的應(yīng)納稅暫時性差異，檢査會計處理是否正確。FP3ABD10.重新計算本期其他應(yīng)納稅暫時性差異形成的遞延所得稅負債，檢査會計處理是否正確。FP3A11

5、.檢査遞延所得稅負債是否有現(xiàn)行稅法確定性支持，是否符合被審計單位所在地稅務(wù)當(dāng)局征管制度的要求，是否屬于項現(xiàn)時義務(wù)。略DE12.檢査預(yù)期收回遞延所得稅負債期間的稅率發(fā)生變動時，是否對遞延所得稅負債進行重新計算，對其影響數(shù)的會計處理是否正確。略13.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。略E14.檢査遞延所得稅負債是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么的規(guī)定在財務(wù)報衣中作出恰當(dāng)列報：(1) 對每？類暫時性差異，在列報期間確認的遞延所得稅負債的金額；(2) 未確認遞延所得稅負債的，與對/公司、聯(lián)營企業(yè)及合營企業(yè)投資相關(guān)的暫時性略差異第二局部 方案實施的實質(zhì)性程序工程那么t務(wù)報表認定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分攤

6、列報評估的重大錯報風(fēng)險水平注1從控制測試獲取的保證程度注 2需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度方案實施的實質(zhì)性程序注3WrA.1?2?3?4?5?6?7?8?9?10.注：1?結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2結(jié)果取自該工程所屬業(yè)務(wù)彼環(huán)內(nèi)部控制工作底稿3在方案實施的實質(zhì)性程序與財務(wù)報表認定之間的對應(yīng)關(guān)系用“廠表示。遞延所得稅負債審定表被審計單位：索引號：FP1工程：遞延所得稅負債財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核：日期：日期：工程名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定 數(shù)上期末審定 數(shù)索引號借方貸方借方貸方合計審計結(jié)論:遞延所得稅負債明細表被審計單位：索引號：FP2工程：遞延所得稅負債明細表財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核：日期：日期：工程名稱期初余額期末余額備注合計編制說明：如果明細工程的期初余額為借方余額，用負數(shù)列示。審計說明:遞延所得稅負債測算表被審計單位：索引號：FP3工程：遞延所得稅負債測算表財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核：日期：日期；工程期末未審數(shù)遞延所得稅負債期末賬面余額計算期初余額遞延所得稅費用收 益差異60賬面價值計稅根底應(yīng)納稅差異稅率賬面余額=?x資產(chǎn)賬面價值大于計稅根底工程負債賬面價值小于計稅根底項V.綸制說明：1應(yīng)納稅差異4指應(yīng)納稅哲時性差異，對資產(chǎn)的賬面價值大于計稅根底的為毎.對負債的賬面價值