中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)歸納與總結(jié)

1、第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)1、會(huì)計(jì)主體； 2、持續(xù)經(jīng)營(yíng)； 3、會(huì)計(jì)分期； 4、貨幣計(jì)量二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)1、權(quán)責(zé)發(fā)生制； 2、收付實(shí)現(xiàn)制第四節(jié)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求及會(huì)計(jì)慣例一、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求1、可靠性； 2、相關(guān)性； 3、明晰性； 4、可比性； 5、實(shí)質(zhì)重于形式； 6、重要性； 7、謹(jǐn)慎性； 8、及時(shí)性第五節(jié)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量一、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)1、資產(chǎn)的確認(rèn)條件（ 1） 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（ 2） 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠的計(jì)量2、負(fù)債的確認(rèn)條件同上（流出）3、所有者權(quán)益（1） 實(shí)收資本所有者投入的資本；（2） 資本公積直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失

2、、留存收益（3） 盈余公積；（4）未分配利潤(rùn)第二章貨幣資金第一節(jié)庫(kù)存現(xiàn)金1、現(xiàn)金收支的規(guī)定：（1）“坐支”收到的必須存了再取； （2）“白條頂庫(kù)”拿到不符合規(guī)定的票據(jù)（ 3）“公款私存”2、現(xiàn)金的核算（1）實(shí)報(bào)實(shí)銷制度（ 2）定額備用金制度3、備用金核算定額時(shí)平常不算，只增減時(shí)算。增加時(shí)借“備用金”貸“庫(kù)存現(xiàn)金” ，減少時(shí)相反。補(bǔ)足備用金時(shí)，借“管理費(fèi)用” ，貸“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款” 。4、現(xiàn)金的清查短缺賠償：其他應(yīng)收款溢余應(yīng)付：其他應(yīng)付款無(wú)法查明：管理費(fèi)用無(wú)法查明：營(yíng)業(yè)外收入第二節(jié) 銀行存款1、銀行匯票其他貨幣資金2、銀行本票其他貨幣資金3、商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）應(yīng)（付）

3、受票據(jù)4、支票銀行存款第三節(jié)其他貨幣資金買(mǎi)股票用于短期投資（p40）第三章金融資產(chǎn)第一節(jié)金融資產(chǎn)的定義和分類精品文庫(kù)一、種類： 1、以公允價(jià)值計(jì)量切其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）賣； 2、持有至到期投資控制；3、貸款和應(yīng)收賬款；4、可供出售金融資產(chǎn)意圖不明。 （p41）第二節(jié)交易性金融資產(chǎn)1、初始確認(rèn)：（1）以公允價(jià)值計(jì)入成本； （2）包含已宣告但尚未發(fā)放的股利或利息的，應(yīng)計(jì)入應(yīng)收股利（利息） ，收到時(shí)才將其入帳；（3）相關(guān)手續(xù)費(fèi)計(jì)入投資收益；2、價(jià)值變動(dòng)：（ 1）將交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益（只有它的變動(dòng)直接計(jì)入當(dāng)期損益） ；（ 2）對(duì)于除了第一筆之后的應(yīng)

4、收股利（利息）轉(zhuǎn)入投資收益3、處置：（ 1）將成本入帳；（2）將賣價(jià)與買(mǎi)價(jià)的差額計(jì)入投資收益； （3）沖減價(jià)值變動(dòng)做的（相反方向?qū)懀┑谌?jié)持有至到期投資（實(shí)際利率法p47）一、初始計(jì)量： 1、按公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和計(jì)入成本： 2、面值與實(shí)際付款的差額計(jì)入持有至到期投資利息調(diào)整； （3）計(jì)算確定其實(shí)際利率， 面值大于支付價(jià)款的相當(dāng)于以后還利息二、中間： 1、分期付息的每一次確定利息收入時(shí)計(jì)入應(yīng)收利息，一次還本付息的計(jì)入應(yīng)計(jì)利息，利息 =面值 * 票面利率； 2、貸投資收益 =攤余成本 * 實(shí)際利率（期末攤余成本 =期初攤余成本 * 實(shí)際利率 -利息）；3、差額計(jì)入利息調(diào)整； 4、分期付息利

5、息轉(zhuǎn)入銀行存款三、處置：成本以面值轉(zhuǎn)入銀行存款，一次還本付息最后還要轉(zhuǎn)所有的利息第四節(jié) 貸款及應(yīng)收款一、貸款（市場(chǎng)上沒(méi)有報(bào)價(jià)） 1、初始確認(rèn)：按本金和相關(guān)交易費(fèi)用之和計(jì)；2、持有期間：實(shí)際利率法計(jì)算； 3、處置：將價(jià)款與其賬面價(jià)值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益二、應(yīng)收賬款：企業(yè)帶個(gè)或單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)也應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款三、其他應(yīng)收款： 1、應(yīng)收的各種賠款、罰款，向保險(xiǎn)公司收取的賠款； 2、出租的包裝物租金； 3、應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)； 4、保證金； 5 其他應(yīng)付、 暫付款項(xiàng)第五節(jié)可供出售金融資產(chǎn)一、會(huì)計(jì)處理 :1、如果是股票與交易性金融資產(chǎn)核算類似，不同點(diǎn)： （ 1）交中的交易費(fèi)用計(jì)入投資收

6、益；可中的計(jì)入成本； （2）交中變動(dòng)為公允價(jià)值變動(dòng)損益 ；可中計(jì)入資本公積其他資本公積； 2、如果是債券，與持有至到期投資類似，不同點(diǎn)：期末按公允價(jià)值計(jì)量第六節(jié)金融資產(chǎn)減值一、金融資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)：對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日以為的金融法資產(chǎn)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，看該投資公允價(jià)值下降是否嚴(yán)重或暫時(shí)下跌的。二、持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)減值1、按其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量之間的差額計(jì)入，借：資產(chǎn)減值損失計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，貸：壞賬準(zhǔn)備； 2、企業(yè)發(fā)生損失時(shí)，借：壞賬準(zhǔn)備；貸：應(yīng)收賬款三、可供出售金融資產(chǎn)減值（確認(rèn)是正常變動(dòng)還是減值 正常計(jì)入資本公積 p63）1、減值時(shí)：將減值部分計(jì)入資產(chǎn)減值損失，貸可供出售

7、金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)；上漲時(shí)，做反方向的會(huì)計(jì)分錄歡迎下載2精品文庫(kù)第四章存貨第一節(jié)存貨概述一、存貨的特征：最終目的是為了出售二、分類：（一）按內(nèi)容： 1、原材料； 2、在產(chǎn)品； 3、半成品； 4、產(chǎn)成品； 5、商品； 6、周轉(zhuǎn)材料；（二）按存放地點(diǎn)： 1、在途存貨； 2、在庫(kù)存貨； 3、在制存貨； 4、在售存貨（三）按取得方式不同： 1、外購(gòu)存貨； 2、自制存貨； 3、委托加工存貨； 4、投資者投入的； 5、接受捐贈(zèng)的； 6、通過(guò)債務(wù)重組取得； 7、非貨幣性交換取得； 8、盤(pán)盈的存貨第二節(jié)存貨的初始計(jì)量一、外購(gòu)存貨（一）原材料按實(shí)際成本核算1、成本：買(mǎi)價(jià)稅費(fèi)：增值稅在借方計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額費(fèi)用：入庫(kù)前

8、計(jì)入成本；入庫(kù)后計(jì)入管理費(fèi)用2、會(huì)計(jì)處理：特殊：貨到單未到： （1）暫不入賬；（ 2）月底暫估入賬；（3）月初時(shí)紅字沖銷（或反方向） ；（ 4）收到時(shí)正常處理（二）原材料按計(jì)劃成本核算1、材料采購(gòu)與在途物資的區(qū)別： （1）一個(gè)計(jì)劃成本一個(gè)實(shí)際成本； （2）實(shí)際成本不一定有在途物資，計(jì)劃成本一定有材料采購(gòu)2、材料成本差異：核算實(shí)際成本與計(jì)劃成本差異。實(shí)際成本 -計(jì)劃成本+超支：借- 節(jié)約：貸3、在發(fā)出材料時(shí)把計(jì)劃成本轉(zhuǎn)入實(shí)際成本（p80）：借：生產(chǎn)成本貸：原材料（計(jì)劃成本），然后在算出材料成本差異率（分?jǐn)偮剩┓謹(jǐn)偟矫恳粋€(gè)明細(xì)賬4、材料成本差異率 =（月初材料成本差異 +本月材料成本差異） /（月

9、初結(jié)存材料計(jì)劃成本 +本月收入材料計(jì)劃成本）*100%發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異=發(fā)出材料的計(jì)劃成本 * 材料成本差異率5、分?jǐn)偮? 藍(lán)字借：生產(chǎn)成本貸：材料成本差異- 紅字相同二、自制存貨1、自制存貨成本：在制造過(guò)程中發(fā)生的直接人工和制造費(fèi)用2、發(fā)生下列費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本，而應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益： （1）非正常消耗的費(fèi)用；（2）倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用；（3）不能歸屬于使存貨到達(dá)目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出三、委托加工存貨1、發(fā)出委托加工材料時(shí)：借：委托加工物資貸：原材料2、支付加工費(fèi)和稅金： （ 1）用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅商品的要交增值稅和消費(fèi)稅，（2）用于直接銷售的消費(fèi)稅算入委托加工物資，貸：銀行存款3、加工完成后：

10、（1）用于連續(xù)生產(chǎn)的：借：原材料（2）用于直接銷售的：借：庫(kù)存商品四、其他方式去的存貨的成本歡迎下載3精品文庫(kù)（一）投資者投入的存貨：按公允價(jià)值入賬。借原材料和應(yīng)交稅費(fèi)，貸股本和差額計(jì)入資本公積股本溢價(jià)（二）存貨盤(pán)盈的成本： 通過(guò)待處理財(cái)產(chǎn)損溢科目處理， 經(jīng)報(bào)批準(zhǔn)后沖減當(dāng)期管理費(fèi)用第三節(jié)發(fā)出存貨的計(jì)量一、發(fā)出存貨的計(jì)量方法（一）先進(jìn)先出法：保證存貨成本計(jì)算的即使性，但有事候要用兩個(gè)或兩個(gè)以上的單價(jià)，計(jì)算繁瑣。（二）月末一次加權(quán)平均法存貨加權(quán)平均單位成本 =（月初結(jié)存存貨實(shí)際成本 +本月收入存貨實(shí)際成本） /（月初結(jié)存存貨數(shù)量 +本月收入存貨數(shù)量）本月發(fā)出存貨的成本 =本月發(fā)出存貨的數(shù)量 * 存

11、貨單位成本本月月末庫(kù)存存貨成本 =月末庫(kù)存存貨的數(shù)量 * 存貨單位成本（三）移動(dòng)加權(quán)平均法：以次作為周期計(jì)算成本（四）個(gè)別計(jì)價(jià)法：標(biāo)上每一個(gè)物的價(jià)格，使用于單位價(jià)值高量少的物品二、發(fā)出存貨的會(huì)計(jì)處理（一）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用原材料（填制領(lǐng)料單到倉(cāng)庫(kù)） ：按實(shí)際成本計(jì)算和計(jì)劃成本計(jì)算（二）銷售庫(kù)存商品和原材料： 銷售庫(kù)存商品轉(zhuǎn)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本， 出售材料貸記其他業(yè)務(wù)成本（三）在建工程領(lǐng)用的庫(kù)存商品和原材料：借：在建工程，貸：庫(kù)存商品（原材料）和應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)增值稅）第四節(jié)存貨的后續(xù)計(jì)量一、存貨期末計(jì)量原則：成本與可變現(xiàn)凈值孰低二、存貨的可變現(xiàn)凈值（一）可變現(xiàn)凈值的基本特征： 1、前提是企業(yè)在進(jìn)行日?；顒?dòng)；

12、 2、存貨預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金流量減去相關(guān)加工成本、銷售費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)后的值。（二）確定存貨的可變現(xiàn)凈值是應(yīng)考慮的因素1、對(duì)其有影響需要有確鑿的證據(jù)2、應(yīng)當(dāng)考慮持有存貨的目的： （ 1）持有以備出售的存貨（商品、產(chǎn)成品、直接出售的材料）：估計(jì)售價(jià) -估計(jì)銷售費(fèi)用 -相關(guān)稅費(fèi)（ 2）將在生產(chǎn)中或提供勞務(wù)中耗用的存貨（材料） ：估計(jì)售價(jià) -成本 -銷售費(fèi)用 -相關(guān)稅費(fèi)3、資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的價(jià)格波動(dòng)（三）存貨估計(jì)售價(jià)的確定：有合同的按合同，沒(méi)合同的按市場(chǎng)三、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法（一）存貨減值的判斷依據(jù)： 1、持續(xù)下跌，無(wú)回升的希望（ 2）該原材料的生產(chǎn)的產(chǎn)品成本大于產(chǎn)品的銷售價(jià)格； （ 3）更新?lián)Q代，新技術(shù)（二）計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法：1、計(jì)入