企業(yè)采購管理及內部控制管理知識分析設計

1、第第九九章章 企業(yè)企業(yè)采購采購業(yè)務業(yè)務內部控制與核算內部控制與核算系統(tǒng)系統(tǒng)的的設計設計第一節(jié)第一節(jié) 采購采購業(yè)務業(yè)務內部控制要求與內容內部控制要求與內容 第二節(jié)第二節(jié) 采購采購業(yè)務業(yè)務核算方法的設計核算方法的設計 第三節(jié)第三節(jié) 采購采購業(yè)務業(yè)務核算程序的設計核算程序的設計第一節(jié)第一節(jié) 采購采購業(yè)務業(yè)務內部控制要求與內容內部控制要求與內容一、一、采購采購業(yè)務業(yè)務內部控制要求內部控制要求二、二、采購采購業(yè)務業(yè)務內部控制內容內部控制內容一、采購一、采購業(yè)務業(yè)務的內部控制要求的內部控制要求合理設置采購與付款業(yè)務的機構和崗位，實行錢、賬、物分管，以互相牽制、強化監(jiān)督 建立和完善采購與付款的內部控制程序，

2、加強請購、審批、合同訂立、采購、驗收、付款等環(huán)節(jié)的會計控制 保證采購合同的嚴格執(zhí)行堵塞采購與付款環(huán)節(jié)的漏洞，減少風險，維護采購物資的安全與完整二、采購二、采購業(yè)務業(yè)務的內部控制內容的內部控制內容（一）（一）職務分離制度職務分離制度 （二）采購的請購單控制制度（二）采購的請購單控制制度 （三）訂貨控制制度（三）訂貨控制制度 （四）貨物驗收控制制度（四）貨物驗收控制制度 （五）入賬付款或應付賬款控制制度（五）入賬付款或應付賬款控制制度 （六）會計稽核與對賬制度（六）會計稽核與對賬制度 （一）職務分離制度（一）職務分離制度請購與審批詢價與確定供應商采購合同的訂立與審計采購與驗收采購、驗收與相關會計記

3、錄付款審批與付款執(zhí)行 （二）采購的請購單控制制度（二）采購的請購單控制制度貨物的使用部門使用部門根據(jù)未來一定期間的需要量提前通知貨物保管部門由保管部門保管部門再根據(jù)現(xiàn)有貨物的庫存量計算出請購量后，正式提交請購單經(jīng)過貨物使用部門和物料保管部門主管簽字的請購單還必須通過采購部門和財務部門采購部門和財務部門的確認后方可生效貨物采購的請購單由四部門簽署同意執(zhí)行的意見后，再交采購部門將請購單存檔備案，并辦理招標訂貨手續(xù) （三）訂貨控制制度（三）訂貨控制制度采購部門應擬訂采購方式及日程呈報核準后，必須向不同的多家供應商發(fā)出詢價單詢價單，初步確定適合的供應商并準備談判采購部門根據(jù)談判結果簽訂訂貨合同及訂貨單

4、訂貨合同及訂貨單，并將訂單及時傳送給生產、銷售、保管和財會等有關部門 （四）貨物驗收控制制度（四）貨物驗收控制制度倉庫保管部門倉庫保管部門根據(jù)訂貨單和供貨方發(fā)貨單進行驗收保管到達的貨物倉庫保管部門必須及時填制收貨單一式數(shù)聯(lián)，并分別傳送給采購部門和財會部門 保證所購貨物符合預定的品名、數(shù)量保證所購貨物符合預定的品名、數(shù)量和質量標準，明確保管部門和有關人和質量標準，明確保管部門和有關人員的經(jīng)濟責任員的經(jīng)濟責任 （五）入賬付款或應付賬款控制制度（五）入賬付款或應付賬款控制制度會計部門會計部門取得了供貨方的發(fā)票和收貨單等原始憑證并審核無誤后，應及時記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應付賬款的增加 記入適

5、當?shù)馁~戶和適當?shù)臅浫脒m當?shù)馁~戶和適當?shù)臅嬈陂g；正確地進行計量計期間；正確地進行計量 （六）會計稽核與對賬制度（六）會計稽核與對賬制度涉及的所有原始憑證、記賬憑證，都必須經(jīng)過稽核人員或會計主管稽核人員或會計主管審核后才能記賬 對進貨業(yè)務發(fā)生的應付賬款必須及時、定期地與客戶對賬 第二節(jié)第二節(jié) 采購采購業(yè)務業(yè)務核算方法的設計核算方法的設計一、一、按實際成本的會計核算設計按實際成本的會計核算設計二、二、按計劃成本的會計核算設計按計劃成本的會計核算設計三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較一、按實際成本的會計核算設計一、按實際成本的會計核算設計（一）總分類核

6、算（一）總分類核算 （二）明細分類核算（二）明細分類核算 （一）總分類核算（一）總分類核算1.1.結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達 2.2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫尚未到達或尚未驗收入庫 3.3.材料已到，結算憑證未到，貨款尚未支付材料已到，結算憑證未到，貨款尚未支付 4.4.采用預付貨款的方式采購材料采用預付貨款的方式采購材料 1.1.結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達結算憑證和發(fā)票等單據(jù)與材料同時到達購料購料借：物資采購借：物資采購 應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅額）應交增

7、值稅（進項稅額） 貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)）貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)） 材料驗收入庫材料驗收入庫 借：原材料借：原材料 貸：物資采購貸：物資采購2.2.已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料已支付貨款或已開出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫尚未到達或尚未驗收入庫購料購料借：物資采購借：物資采購 應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：應付票據(jù)貸：應付票據(jù)材料驗收入庫材料驗收入庫 借：原材料借：原材料 貸：物資采購貸：物資采購3.3.材料已到，結算憑證未到，貨款尚未支付材料已到，結算憑證未到，貨款尚未支付在月份之中月份之中發(fā)生的，可以暫不進

8、行總分類核算只將收到的材料登入明細分類賬月末月末時，對于那些結算憑證和發(fā)票賬單尚未到達的入庫材料，可以按材料的合同價格或計劃成本計價，暫估入賬 下月初，用紅字作同樣的記賬憑證，予以沖回 借：原材料借：原材料 貸：應付賬款貸：應付賬款4.4.采用預付貨款的方式采購材料采用預付貨款的方式采購材料預付材料價款預付材料價款 借：預付賬款借：預付賬款 貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)）貸：銀行存款（應付賬款、應付票據(jù)） 預付款的材料到達預付款的材料到達 借：物資采購借：物資采購 應交稅金應交稅金應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 貸：預付賬款貸：預付賬款（二）明細分類核算（二）明細分類核算1.

9、明細分類賬的種類明細分類賬的種類：材料卡片和材料明細分類賬（數(shù)量金額式） 2.明細分類賬的設置方法明細分類賬的設置方法 兩套賬方式：兩套賬方式：由倉庫設置和登記材料卡片，由財會部門設置和登記材料明細分類賬。適用于倉儲和會計部門距離較遠的企業(yè)。 一套賬方式：一套賬方式：將材料卡片和材料明細分類賬合并為一套賬，實行賬卡合一。適用于倉儲和會計部門距離較近，能夠經(jīng)常檢查的企業(yè)。 二、按計劃成本的會計核算設計二、按計劃成本的會計核算設計（一）總分類核算（一）總分類核算 （二）明細分類核算（二）明細分類核算 （一）總分類核算（一）總分類核算材料入庫和貨款支付的四種情況的核算與按實際成本核算基本相同區(qū)別在于

10、計算并結轉材料成本差異 （二）明細分類核算（二）明細分類核算“原材料”明細分類賬：數(shù)量金額式 “物資采購”明細分類賬：數(shù)量金額式“材料成本差異”明細分類賬：三欄式 三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較三、按實際成本計價與按計劃成本計價的比較便于考核各類或各種物資采購業(yè)務的經(jīng)營成果，有利便于考核各類或各種物資采購業(yè)務的經(jīng)營成果，有利于改進物資采購環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工作于改進物資采購環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理工作可以剔除材料價格變動對產品成本的影響，有利于考可以剔除材料價格變動對產品成本的影響，有利于考核車間的經(jīng)營成果核車間的經(jīng)營成果可以加速和簡化材料收發(fā)憑證的計價和材料明細分類可以加速和簡化材料收發(fā)憑證的計

11、價和材料明細分類賬的登記工作賬的登記工作缺點缺點：材料成本計算的準確性相對差一些，因為它起：材料成本計算的準確性相對差一些，因為它起到了平滑采購成本的作用。到了平滑采購成本的作用。適用范圍適用范圍：材料收發(fā)業(yè)務頻繁，且具備材料計劃成本：材料收發(fā)業(yè)務頻繁，且具備材料計劃成本資料的大型企業(yè)。資料的大型企業(yè)。第三節(jié)第三節(jié) 采購業(yè)務采購業(yè)務憑證流轉憑證流轉程序的設計程序的設計一、一、設計采購憑證及其流轉程序的原則設計采購憑證及其流轉程序的原則二、二、采購采購憑證的憑證的設計設計三、三、憑證流轉程序的設計憑證流轉程序的設計一、一、設計采購憑證及其流轉程序的原則設計采購憑證及其流轉程序的原則1 1、有利于

12、加速貨物及其流轉程序的原則、有利于加速貨物及其流轉程序的原則2 2、有利于明確經(jīng)濟責任，防止差錯和損失、有利于明確經(jīng)濟責任，防止差錯和損失3 3、保證企業(yè)內部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務資、保證企業(yè)內部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務資料與核算資料料與核算資料4 4、落實各項內部控制制度、落實各項內部控制制度5 5、保證及時、正確地組織會計核算、保證及時、正確地組織會計核算二、二、采購采購憑證的憑證的設計設計 （一）材料采購計劃設計（一）材料采購計劃設計 編制采購計劃的步驟是：編制采購計劃的步驟是： （1）確定各種物資的需要量。一般按下）確定各種物資的需要量。一般按下列公式計算：列公式計算： （2）確定各

13、種物資的儲備量和核定儲備）確定各種物資的儲備量和核定儲備資金定額。資金定額。 （3）編制采購申請計劃表和采購計劃表。）編制采購申請計劃表和采購計劃表。（二）訂貨合同設計（二）訂貨合同設計（三）請購單設計（三）請購單設計（四）收貨（料）單設計（四）收貨（料）單設計（五）退貨單設計（五）退貨單設計 采購采購憑證憑證設計設計的科學性：的科學性： 1 1、完善：適合任何企業(yè)采購任何貨物、完善：適合任何企業(yè)采購任何貨物 2 2、理性：約定給出各種條款供選擇、理性：約定給出各種條款供選擇 三、三、憑證流轉程序的設計憑證流轉程序的設計1、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計2

14、、臨時采購申請程序設計臨時采購申請程序設計3 3、材料采購驗貨付款程序設計、材料采購驗貨付款程序設計4 4、退貨及折讓程序設計、退貨及折讓程序設計1、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計、日常采購計劃編制、合同簽訂程序設計 4 3 2 2 3 2 生產計劃部門生產計劃部門 采購計劃采購計劃 會計部門會計部門 負責人負責人 負責負責 采購采購 審核審核 負責負責 審核審核 各種生產計劃1采購計劃11 21審核采購合同1供貨單位1 、223、412 財務收支計劃2、32、臨時采購申請程序設計、臨時采購申請程序設計 3 2 請購單 1 臨時采購計劃 1、23211審核3、材料采購驗貨付款程序設計、材料

15、采購驗貨付款程序設計提貨單運單 4 3 2 廠內運輸部門廠內運輸部門 倉倉 庫庫 供應部門供應部門 會計會計 部部 門門負責負責 保管保管 負責負責 采購采購 記賬記賬 編表編表 負責負責 編表編表 記賬記賬材料卡3通知提貨審核 材料明細賬 明細賬收貨單1提貨單到貨清單車站（碼頭） 驗貨 后驗貨 1、2、31、2、3、4發(fā)票運單1、2驗貨后 庫存月報21定期合同4發(fā)票供貨單位收料匯總表1、3、發(fā)票運單審核交出納員 付款1審核4、退貨及折讓程序設計、退貨及折讓程序設計由儲存部門或用料部門填制由儲存部門或用料部門填制“請購單請購單”；由采購部門填制由采購部門填制“訂購單訂購單”或其他契約或其他契約由檢驗部門驗收并編制驗收報告由檢驗部門驗收并編制驗收報告儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給儲存部門對照驗收報告收料入庫，如有差異應報告給會計部門會計部門會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，如果會計部門比較購貨訂單、驗收報告及賣方發(fā)票，如果發(fā)票經(jīng)核準付發(fā)票經(jīng)核準付憑證移送出