免抵退生產(chǎn)企業(yè)操作

1、生 產(chǎn) 企 業(yè)“免抵退”稅申報操作指南中山市國家稅務(wù)局編寫二OO七年五月修訂生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報操作指南目 錄（按住CTRL鍵并單擊右邊的頁碼數(shù)字可以直接到達(dá)該頁）第一章 免抵退稅政策概述5一、“免、抵、退”稅的概念5二、適用“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)5三、適用“免、抵、退”稅辦法的出口貨物5四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅和應(yīng)退稅的計(jì)算5五、新辦生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免抵退稅的條件6六、出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理的相關(guān)規(guī)定6七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報的期限7八、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的有關(guān)規(guī)定8九、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)和小型出口企業(yè)出口貨物免抵退稅的有關(guān)規(guī)定9第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退

2、稅申報系統(tǒng)操作說明9一、生產(chǎn)型出口企業(yè)免、抵、退稅申報的總體流程9二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的具體操作說明10三、其他有關(guān)免抵退稅申報的問題19第三章 生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物的免抵退稅申報辦法21一、代理出口業(yè)務(wù)的概念21二、生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口貨物退（免）稅的有關(guān)規(guī)定21三、生產(chǎn)企業(yè)委托代理出口的貨物的免抵退稅申報辦法21第四章 生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品免抵退稅申報的處理辦法24一、四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品的界定24二、出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品當(dāng)月的免抵退稅出口申報25三、集團(tuán)公司成員企業(yè)的認(rèn)定要求25第五章 怎樣利用虛擬手冊來調(diào)整已核銷手冊因原申報數(shù)據(jù)有誤而多（少）計(jì)的免抵退稅額27一、虛擬手冊的概念

3、27二、怎樣利用虛擬手冊來調(diào)整多（少）計(jì)的免抵退稅額27第六章 生產(chǎn)企業(yè)在出口退稅申報系統(tǒng)錄錯申報數(shù)據(jù)的調(diào)整方法30一、在進(jìn)料加工登記手冊的核銷前發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤的處理30二、在進(jìn)料加工登記手冊核銷后才發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錄入錯誤的處理32第七章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物延期申報免抵退稅的條件和程序35一、出口貨物延期申報免抵退稅的條件35二、出口貨物延期申報免抵退稅的申報、審批程序35三、出口貨物延期申報免抵退稅相關(guān)的其他問題36第八章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的具體操作辦法40一、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的文件依據(jù)40二、對生產(chǎn)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物在增值稅納稅申報時應(yīng)按如下操作辦法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征

4、稅部門申報銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納稅額40三、在出口退稅申報系統(tǒng)的處理41第九章：生產(chǎn)企業(yè)加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管“電子手冊”在免抵退稅申報系統(tǒng)的處理辦法46一、加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管“電子手冊”的主要特點(diǎn)46二、“電子手冊”在免抵退稅申報系統(tǒng)的申報辦法46三、其他需要說明的事項(xiàng)48第十章 生產(chǎn)企業(yè)出口含金成份產(chǎn)品在免抵退稅申報系統(tǒng)的免稅申報辦法50一、生產(chǎn)企業(yè)出口含金成份產(chǎn)品在免抵退稅申報系統(tǒng)的錄入辦法50二、出口含金成份產(chǎn)品免稅申報、審核的基本程序50第十一章 生產(chǎn)企業(yè)對保稅進(jìn)口料件的具體處理辦法54一、余料結(jié)轉(zhuǎn)54二、保稅料件“放棄”54三、料件退換或料件復(fù)出54四、料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷或邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷54五、海關(guān)對企業(yè)免

5、稅進(jìn)料進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)“盈余材料”的處理54六、海關(guān)對企業(yè)免稅進(jìn)料進(jìn)行核實(shí)，發(fā)現(xiàn)“短缺材料”的處理56第十二章 簡述生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報系統(tǒng)出具免稅證明的過程57一、日常證明的出具過程57二、核銷證明的出具過程57第十三章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退運(yùn)及復(fù)出口的處理辦法59一、生產(chǎn)企業(yè)退運(yùn)貨物所涉及的出口報關(guān)單未做單證齊全申報，其退運(yùn)和復(fù)出口時的處理辦法59二、生產(chǎn)企業(yè)退運(yùn)貨物所涉及的出口報關(guān)單已做單證齊全申報，其退運(yùn)和復(fù)出口時的處理辦法60三、退運(yùn)貨物對應(yīng)的出口報關(guān)單的單證齊全申報63第十四章 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊的核銷申報辦法66一、進(jìn)料加工登記手冊的核銷申報66二、進(jìn)料加工登記手冊核銷時企業(yè)應(yīng)

6、核對的內(nèi)容66第十五章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物按實(shí)際成交價格申報免抵退稅的要求69一、按實(shí)際成交價申報免抵退稅的有關(guān)要求69二、按實(shí)際成交價格申報免抵退稅的具體操作69三、稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核要求71第十六章 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報電子數(shù)據(jù)在稅務(wù)機(jī)關(guān)審核系統(tǒng)審核時，“對審匯總”不通過的最基本處理辦法74第十七章 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅的基本會計(jì)處理辦法76一、免抵退稅的一般會計(jì)處理76二、出口貨物退運(yùn)時的會計(jì)處理76三、出口貨物視同內(nèi)銷征稅的會計(jì)處理77第十八章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅網(wǎng)上預(yù)審操作手冊79一、出口退稅網(wǎng)上預(yù)審的準(zhǔn)備事項(xiàng)79二、出口退稅網(wǎng)上預(yù)審基本流程圖79三、出口退稅網(wǎng)上預(yù)審的具體操作介紹80第

7、十九章 生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報的有關(guān)問題解答91第一章 免抵退稅政策概述一、“免、抵、退”稅的概念“免”稅，是指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時，對未抵頂完的部分予以退稅。二、適用“免、抵、退”稅辦法的企業(yè)“免、抵、退”稅政策只適用于生產(chǎn)企業(yè)，這里所謂的“生產(chǎn)企業(yè)”是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。三、適用“免、抵、退”稅辦法的出

8、口貨物（一）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行免抵退稅管理辦法；（二）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的符合國稅函20021170號文“四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品”的非自產(chǎn)貨物執(zhí)行免抵退稅政策；（三）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口屬于國家禁止出口、執(zhí)行暫停退稅、取消退稅或免稅政策的自產(chǎn)貨物不適用免抵退稅政策；（四）生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口除國稅函20021170號文規(guī)定的“四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品”以外的非自產(chǎn)貨物一律不予辦理免抵退稅政策，必須視同內(nèi)銷計(jì)征銷項(xiàng)稅額。四、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵稅和應(yīng)退稅的計(jì)算按財稅20027號和國稅發(fā)200211號文件的規(guī)定，

9、對免抵退稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、應(yīng)納稅額、免抵稅額以及應(yīng)退稅額的計(jì)算公式如下：（一）免抵退稅額與免抵退稅不得免征和抵扣稅額的公式。免抵退稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價免稅購進(jìn)原材料價格）×出口貨物適用退稅率；免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價免稅購進(jìn)原材料價格）×（出口貨物適用征稅稅率出口貨物適用退稅率）。免抵退稅額是用來計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額的，而免抵退稅不得免征和抵扣稅額應(yīng)在當(dāng)期增值稅納稅申報表作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。但在實(shí)耗法下，并結(jié)合申報系統(tǒng)的實(shí)際操作情況，我市生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的運(yùn)

10、算公式實(shí)際分別為：當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期單證齊全出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×當(dāng)期單證齊全出口貨物適用退稅率當(dāng)期賬面免抵退稅出口貨物耗用免稅購進(jìn)原材料價格×當(dāng)期賬面免抵退稅出口貨物適用退稅率；當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（當(dāng)期帳面免抵退稅出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價當(dāng)期賬面免抵退稅出口貨物耗用免稅購進(jìn)原材料價格）×（當(dāng)期帳面免抵退稅出口貨物適用征稅稅率當(dāng)期賬面免抵退稅出口貨物適用退稅率）（二）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算。當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）。（三）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算。1、

11、當(dāng)期計(jì)算退稅期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期計(jì)算退稅期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額2、當(dāng)期計(jì)算退稅期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0五、新辦生產(chǎn)企業(yè)出口貨物辦理免抵退稅的條件（一）申請辦理退（免）稅認(rèn)定。（二）申請一般納稅人資格認(rèn)定。六、出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理的相關(guān)規(guī)定（一）國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)200551號）第五條規(guī)定：“對外貿(mào)易經(jīng)營者按中華人民共和國對外貿(mào)易法和商務(wù)部對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記后，沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視

12、同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料（加蓋備案登記專用章的對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表、工商營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、銀行基本賬號號碼和海關(guān)進(jìn)出口企業(yè)代碼等文件），填寫出口貨物退（免）稅認(rèn)定表，到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)”。（二）未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更或注銷手續(xù)的處罰規(guī)定。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）的通知（國稅發(fā)200551號）第二十三條規(guī)定：出口商有未按規(guī)定辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定、變更、注銷認(rèn)定手續(xù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按中華人民共和國稅收征收管理法第六十條規(guī)定予以處罰。（三）未按規(guī)定辦理出口貨物退（免

13、）稅認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物能否辦理退（免）稅的規(guī)定。國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）第八條規(guī)定：“出口企業(yè)在辦理認(rèn)定手續(xù)前已出口的貨物，凡在出口退稅申報期限內(nèi)申報退稅的，可按規(guī)定批準(zhǔn)退稅；凡超過出口退稅申報期限的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須視同內(nèi)銷予以征稅。”七、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報的期限（一）單證齊全的申報期限。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200464號）第三條的規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報出口貨物退（免）稅手續(xù)。對生產(chǎn)型出口企業(yè)來說，也就是在

14、貨物出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報單證齊全。又根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅有關(guān)問題的補(bǔ)充通知（國稅發(fā)2004113號第二條的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物未按國稅發(fā)200464號文件第三條規(guī)定在報關(guān)出口90日內(nèi)申報辦理退（免）稅手續(xù)的，如果其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，稅務(wù)機(jī)關(guān)可暫不按國稅發(fā)200464號文件第七條規(guī)定視同內(nèi)銷貨物予以征稅。但生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報免抵退稅，如仍未申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視同內(nèi)銷貨物予以征稅。（二）出口貨物收匯核銷期限。根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200464號）第二條的規(guī)定：1、以下列舉

15、的六類出口企業(yè)在90天內(nèi)申報退（免）稅時必須提供出口收匯核銷單。六類出口企業(yè)是：（1） 納稅信用等級評定為C級或D級；（2） 未在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退（免）稅認(rèn)定的；（3） 財務(wù)制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現(xiàn)錯誤或不準(zhǔn)確情況的；（4） 辦理出口退（免）稅認(rèn)定不滿一年的；（5） 有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為記錄的；（6） 有違反稅收法律、法規(guī)及出口退（免）稅管理規(guī)定其他行為的。2、除上述列舉的六類以外的出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起180天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單。又根據(jù)國家

16、稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知（國稅發(fā)200691號），我市出口企業(yè)屬于試行免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的范圍，從2006年6月1日（以出口貨物報關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起的出口貨物，出口企業(yè)在申報退（免）時不再需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供紙質(zhì)的出口收匯核銷單，但出口企業(yè)仍需按國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)200464號）第二條的規(guī)定期限向外匯管理局辦理出口收匯核銷手續(xù)，由外匯管理局將出口企業(yè)的已收匯核銷信息傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)再利用已收匯核銷電子信息審核出口退稅。（三）每月免抵退稅的申報期限。財

17、政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知（財稅2002007號）第四條第（一）款的規(guī)定：“生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)離境并按規(guī)定作出口銷售后，在增值稅法定納稅申報期內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵稅申報，在辦理完增值稅納稅申報后，應(yīng)于每月15日前（逢節(jié)假日順延）再向主管國稅機(jī)關(guān)申報辦理“免、抵、退”稅。（四）進(jìn)料加工相關(guān)業(yè)務(wù)的申報期限。國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）第五條規(guī)定：“從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊后的下一個增值稅納稅申報期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表；于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)

18、月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表；并于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理核銷手續(xù)。逾期未申報辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照中華人民共和國稅收征收管理法第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)”。為此，我局明確進(jìn)料加工相關(guān)業(yè)務(wù)的申報期限如下：1、手冊登記申報。從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的進(jìn)料加工登記手冊后的次月（稅款所屬月份）憑進(jìn)料加工登記手冊的合同備案表錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，打印生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理手冊登記的申報手續(xù)。對使用電子手冊的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)按照生產(chǎn)企業(yè)“電子手冊”在免抵退稅申報系統(tǒng)的

19、處理辦法進(jìn)行登記。2、免稅進(jìn)口料件申報。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生免稅進(jìn)口料件的當(dāng)月憑進(jìn)口報關(guān)單錄入免抵退稅申報系統(tǒng)，打印生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理進(jìn)口料件的申報手續(xù)。3、手冊核銷申報。生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在進(jìn)料加工登記手冊核銷結(jié)案（取得核銷申請表和結(jié)案通知書）后的次月（稅款所屬月份）憑手冊核銷需報送的相關(guān)資料，在免抵退稅申報系統(tǒng)生成手冊核銷記錄，打印生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申請表向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理手冊核銷申報手續(xù)。具體的核銷申報辦法請參閱第十四章生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊核銷申報辦法。4、生產(chǎn)企業(yè)不按上述規(guī)定期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理相關(guān)申報手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照中華人民共和

20、國稅收征收管理法的六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理有關(guān)申報手續(xù)。八、生產(chǎn)企業(yè)出口貨物視同內(nèi)銷征稅的有關(guān)規(guī)定（一）出口企業(yè)哪些出口貨物視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅或征收增值稅根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）第一條的規(guī)定，從2006年7月1日起（執(zhí)行日期以出口報關(guān)單出口退稅專用的出口日期為準(zhǔn)），出口企業(yè)出口下列貨物，除另有規(guī)定者外，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。 1、國家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物；2、出口企業(yè)未在規(guī)定期限申報退（免）稅的貨物；3、出口企業(yè)雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物；4、生產(chǎn)企業(yè)出口的除四類視

21、同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購貨物。5、出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具代理出口貨物證明的貨物。出口企業(yè)出口上述貨物若為應(yīng)稅消費(fèi)品的，除另有規(guī)定者外，出口企業(yè)為生產(chǎn)企業(yè)的，須按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策規(guī)定計(jì)算繳納消費(fèi)稅；出口企業(yè)為外貿(mào)企業(yè)的，不退還消費(fèi)稅。（二）視同內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法一般納稅人以一般貿(mào)易方式出口上述貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額的公式：銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率一般納稅人以進(jìn)料加工復(fù)出口貿(mào)易方式出口上述貨物以及小規(guī)模納稅人出口上述貨物計(jì)算應(yīng)納稅額公式：應(yīng)納稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價

22、47;（1+征收率）×征收率。公式中的征收率按小規(guī)模納稅人的征收率計(jì)算，即外貿(mào)企業(yè)為4%，生產(chǎn)企業(yè)為6%。按簡易辦法征收的貨物，其對應(yīng)耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。九、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)企業(yè)和小型出口企業(yè)出口貨物免抵退稅的有關(guān)規(guī)定根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知（國稅發(fā)2006102號）第三條的規(guī)定，退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)（內(nèi)外銷銷售額300萬以下），在審核期間出口的貨物，實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期滿后的當(dāng)月對上述各月審核無誤的應(yīng)退稅額一次性退

23、給企業(yè)；對小型出口企業(yè)各月累計(jì)的應(yīng)退稅款，可在次年一月一次性退給企業(yè)。第二章 生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)操作說明一、生產(chǎn)型出口企業(yè)免、抵、退稅申報的總體流程本月免抵退稅申報開始在每月增值稅納稅申報前生成預(yù)申報數(shù)據(jù)，拿到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審，同時取回預(yù)申報反饋信息在申報系統(tǒng)讀入并處理預(yù)申報反饋信息，調(diào)整申報數(shù)據(jù)在每月15日前生成正式申報數(shù)據(jù)，打印有關(guān)表格，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送正式申報資料稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)月免抵退稅申報數(shù)據(jù)后，到稅務(wù)機(jī)關(guān)取回正式申報反饋信息在申報系統(tǒng)讀入并處理當(dāng)月正式申報反饋信息本月免抵退稅申報完成開始次月的免抵退稅申報 企業(yè)每月的免抵退稅申報必須按照申報流程進(jìn)行，并充分利用出口退稅申報系統(tǒng)

24、的操作向?qū)?，一步一步地進(jìn)行免抵退稅申報的相關(guān)操作。二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)的具體操作說明（一）申報系統(tǒng)的安裝。從網(wǎng)上下載生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)V7.0版的安裝軟件。企業(yè)可以進(jìn)入中山國稅網(wǎng)站的“下載中心>涉稅軟件”（網(wǎng)址：http:/www.gdzs-n-）下載申報系統(tǒng)V7.0版，也可以進(jìn)入中國出口退稅咨詢網(wǎng)（網(wǎng)址：雙擊安裝軟件，按安裝過程的默認(rèn)設(shè)置一般可完成申報系統(tǒng)的安裝。一般情況下應(yīng)按安裝過程的默認(rèn)路徑來安裝。申報系統(tǒng)的運(yùn)行環(huán)境：586以上CPU的PC機(jī)，64以上內(nèi)存，硬盤可用空間保留1G以上，顯示器設(shè)置800X600或1024X768分辨率?？蛇\(yùn)行于WINDOWS系列操作系統(tǒng)（

25、最好運(yùn)行于WINDOWS2000或WINDOWS XP操作系統(tǒng)），必須安裝OFFICE97/2000/XP。運(yùn)行環(huán)境可以安裝VISUAL FOXPRO6.0中文版，但不能安裝VISUAL FOXPRO英文版，否則影響系統(tǒng)正常運(yùn)行。安裝完畢后，進(jìn)入系統(tǒng)的用戶名為“sa”，無密碼。（二）系統(tǒng)配置與參數(shù)設(shè)置。1、系統(tǒng)配置。操作向?qū)В合到y(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)配置系統(tǒng)配置設(shè)置與修改。（1）納稅人類別：屬于“一般納稅人”的選擇“1”，屬于“小規(guī)模納稅人”的選擇“2”。（2）計(jì)稅計(jì)算方法：一般納稅人選擇“1.免抵退”；小規(guī)模納稅人選擇“3.免稅”。 進(jìn)料計(jì)算方法：我市統(tǒng)一采用“1.實(shí)耗法”。（4）分類管理代碼：我市根據(jù)

26、國稅發(fā)200464號文件第二條的規(guī)定，將國稅發(fā)200464號文件第二條列舉的六類企業(yè)稱為“列舉企業(yè)”，其他企業(yè)為“一般企業(yè)”。屬于“列舉企業(yè)”的選擇“C”，屬于“一般企業(yè)”的選擇“B”。企業(yè)屬于哪一類企業(yè)請咨詢主管國稅分局退稅部門。2、系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置。操作向?qū)В合到y(tǒng)維護(hù)系統(tǒng)配置系統(tǒng)參數(shù)設(shè)置與修改。（1）系統(tǒng)備份路徑：企業(yè)可以在此更改系統(tǒng)備份數(shù)據(jù)的生成路徑，但不能設(shè)置為系統(tǒng)的安裝路徑，否則將導(dǎo)致備份死循環(huán)。（2）進(jìn)料加工：有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)必須選擇“有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)”；只有“一般貿(mào)易”出口業(yè)務(wù)的企業(yè)可以選擇“沒有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)”。（3）進(jìn)料免稅證明的開具方式：統(tǒng)一選擇“全部出口開具進(jìn)料免稅證明”。注

27、意：當(dāng)企業(yè)在“進(jìn)料計(jì)算方法”上錯誤選擇了“購進(jìn)法”或在“進(jìn)料加工”錯誤選擇了“沒有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)”時，進(jìn)料免稅證明的開具方式為灰色，是無法選擇的。（4）遠(yuǎn)程申報：我市暫未實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅的遠(yuǎn)程申報，因此統(tǒng)一選擇：“無遠(yuǎn)程申報”。（即使已開通網(wǎng)上預(yù)審的企業(yè)也應(yīng)選擇“無遠(yuǎn)程申報”）。（5）單證收齊時限：報關(guān)單收齊時限：按“90天”設(shè)置。核銷單收齊時限：“一般企業(yè)”（分類管理代碼為B）按“180”天設(shè)置，“列舉企業(yè)”（分類管理代碼為C）按“90”天設(shè)置。（6）征收率設(shè)置：只有小規(guī)模納稅人才可以進(jìn)行征收率的設(shè)置。（7）屏幕提示：選擇“有屏幕提示”。（8）一致性檢查：必須選擇“檢查商品代碼”。（9）浮

28、動比率設(shè)置：按系統(tǒng)默認(rèn)設(shè)置。（10）接單登記回執(zhí)設(shè)置：按系統(tǒng)默認(rèn)設(shè)置。（三）自用商品碼的設(shè)置。操作向?qū)В合到y(tǒng)維護(hù)代碼維護(hù)海關(guān)商品碼。單擊“自用商品”按鈕進(jìn)入自用商品設(shè)置。選擇“當(dāng)前記錄”， 單擊“設(shè)為自用代碼”按鈕便將當(dāng)前記錄設(shè)置為自用代碼。這樣在企業(yè)錄入明細(xì)申報數(shù)據(jù)時便可在“商品代碼”欄中采用下拉的方式找到企業(yè)的自用商品代碼，從而提高企業(yè)錄入的速度。若選擇“當(dāng)前篩選條件下的所有記錄”，即將全部商品代碼設(shè)為自用商品代碼。（四）生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報的具體操作。1、企業(yè)明細(xì)數(shù)據(jù)錄入。（1）進(jìn)料加工手冊登記錄入。 進(jìn)料加工手冊錄入是進(jìn)料加工進(jìn)、出口明細(xì)數(shù)據(jù)錄入的前提，因此企業(yè)必須先將進(jìn)料加工登記手冊

29、在申報系統(tǒng)進(jìn)行手冊登記錄入申報。企業(yè)進(jìn)入“進(jìn)料加工手冊登記錄入”窗口，將應(yīng)登記的手冊在該窗口進(jìn)行錄入操作。具體由企業(yè)根據(jù)合同備案表的相關(guān)項(xiàng)目對應(yīng)手冊登記項(xiàng)目進(jìn)行準(zhǔn)確錄入，即將合同備案表中的幣別代碼、“進(jìn)口總值”、“出口總值”、“合同有效期限”在手冊登記的相應(yīng)項(xiàng)目中準(zhǔn)確錄入，“復(fù)出口商品碼”和“復(fù)出口商品名稱”選擇該手冊最主要的一種商品來錄入，“征稅稅率”和“退稅率”根據(jù)輸入的復(fù)出口商品碼自動生成。企業(yè)還必須準(zhǔn)確錄入手冊登記號碼，每本手冊對應(yīng)一條記錄。 對于“加工貿(mào)易聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管電子手冊”的登記，請參閱第九章生產(chǎn)企業(yè)“電子手冊”在免抵退稅申報系統(tǒng)的處理辦法。 企業(yè)在手冊登記后發(fā)生內(nèi)容變更的，企業(yè)不需

30、要進(jìn)行補(bǔ)充或變更原來的登記內(nèi)容（因?yàn)樯陥笙到y(tǒng)目前仍不支持手冊的變更操作），所發(fā)生變更的內(nèi)容由手冊的最后核銷來調(diào)整。但手冊有效期發(fā)生變更的，企業(yè)可以向主管分局退稅部門提供手冊有效期變更的相關(guān)證明材料，由分局退稅部門在出口退稅審核系統(tǒng)變更手冊有效期。（2）進(jìn)口料件明細(xì)申報錄入。企業(yè)在每月增值稅納稅申報前，將上月收到的免稅進(jìn)口報關(guān)單復(fù)印件進(jìn)行整理、檢查。整理包括按手冊號進(jìn)行分類，并按手冊號順序裝訂成冊，貼上進(jìn)口報關(guān)單裝訂封面。檢查內(nèi)容包括報關(guān)單是否屬于本企業(yè)的進(jìn)口報關(guān)關(guān)單，與以前申報的進(jìn)口報關(guān)單是否有重復(fù)，進(jìn)口報關(guān)單是否有海關(guān)簽蓋的單證審核章或驗(yàn)訖章，是否加蓋了企業(yè)的報關(guān)專用章等。將整理、檢查后的進(jìn)

31、口報關(guān)單整理裝訂成本，作為免抵退稅申報的留存?zhèn)洳橘Y料，稅務(wù)機(jī)關(guān)將會對企業(yè)進(jìn)口報關(guān)單的留存情況進(jìn)行抽查。進(jìn)口報關(guān)單整理、檢查無誤后，將裝訂好的進(jìn)口報關(guān)單按裝訂順序在“進(jìn)口料件明細(xì)申報錄入”窗口中全部錄入。錄入的進(jìn)料登記冊號（進(jìn)口報關(guān)單的備案號）必須正確，否則將會影響以后手冊核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。進(jìn)料明細(xì)數(shù)據(jù)的錄入應(yīng)注意如下內(nèi)容：對“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料對口”、“進(jìn)料非對口”、“進(jìn)料深加工”、“進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)”等進(jìn)口報關(guān)單，企業(yè)應(yīng)作為當(dāng)期進(jìn)料錄入。對“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料成品退換”、“外資設(shè)備物資”、“一般貿(mào)易”等進(jìn)口報關(guān)單，企業(yè)不能作為當(dāng)期進(jìn)料錄入。對“貿(mào)易方式”為“進(jìn)料余料結(jié)轉(zhuǎn)”、“進(jìn)料料件退換”、“進(jìn)

32、料料件復(fù)出”等出口報關(guān)單，企業(yè)必須沖減當(dāng)月進(jìn)料，即在取得出口報關(guān)單的當(dāng)月按報關(guān)單上的金額錄入負(fù)數(shù)記錄。對發(fā)生“進(jìn)料料件轉(zhuǎn)內(nèi)銷”和“邊角料轉(zhuǎn)內(nèi)銷”的，企業(yè)必須按照海關(guān)代征增值稅完稅憑證的完稅價格來沖減當(dāng)月的進(jìn)口料件金額，具體處理是：錄入的進(jìn)口報關(guān)單號碼為“海關(guān)代征增值稅的完稅證”上的報關(guān)單號碼，數(shù)量不錄入，錄入的金額為海關(guān)代征增值稅的完稅價格的負(fù)數(shù)。對選擇“放棄”的免稅進(jìn)口料件，企業(yè)必須根據(jù)“放棄”免稅料件的原進(jìn)口價格沖減對應(yīng)手冊的免稅進(jìn)口料件金額，即虛擬錄入一條進(jìn)口報關(guān)單負(fù)數(shù)記錄，數(shù)量不錄入，錄入的金額為放棄免稅料件原進(jìn)口價格的負(fù)數(shù)。 （3）出口貨物明細(xì)申報錄入。企業(yè)在每月納稅申報前，將上月的

33、免抵退稅出口貨物全部在“出口貨物明細(xì)申報錄入”窗口中錄入。各項(xiàng)錄入內(nèi)容的要求如下：出口報關(guān)單號碼的錄入：取出口報關(guān)單上“海關(guān)編號” 的后9位+該份報關(guān)單對應(yīng)記錄的項(xiàng)號（如001，002）。如某出口報關(guān)單的海關(guān)編號為531620070169894489，該份報關(guān)單有15條記錄（即有15個項(xiàng)號），那么錄入的出口報關(guān)單號碼如下：第一條記錄：169894489001第二條記錄：169894489002第十五條記錄：169894489015出口日期的錄入：按出口報關(guān)單的“出口日期”錄入，沒能確定出口日期的按“申報日期”錄入。 外匯核銷單號號碼的錄入：必須準(zhǔn)確錄入出口報關(guān)單的“批準(zhǔn)文號”。進(jìn)料登記冊號的錄

34、入：必須準(zhǔn)確錄入出口報關(guān)單的備案號。一般貿(mào)易的出口明細(xì)錄入，其“進(jìn)料登記冊號”為空。出口額的錄入：企業(yè)錄入報關(guān)單出口額時要檢查報關(guān)單的成交方式，以FOB價成交的才可以將報關(guān)單注明的金額錄入，若成交方式為CIF或C&F價，必須按報關(guān)單注明的金額減去運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)后的余額作為免抵退稅出口額錄入。合計(jì)錄入的免抵退稅出口額應(yīng)與企業(yè)當(dāng)月納稅申報表的第7欄“免抵退稅出口額”一致，不一致的必須在下期納稅申報調(diào)整。如果企業(yè)出口貨物的出口報關(guān)價格不能如實(shí)反映實(shí)際成交價的，必須按實(shí)際成交價申報免抵退稅。單證不齊標(biāo)志的錄入：“一般企業(yè)”免抵退稅出口記錄“單證不齊標(biāo)志”的錄入?！耙话闫髽I(yè)”當(dāng)月自營出口的貨物，如

35、果未收齊出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)，或雖收齊出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)但無出口報關(guān)單電子信息的，在“出口貨物明細(xì)申報錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時其“單證不齊標(biāo)志”必須錄入“B”。出口收匯核銷單的不齊標(biāo)志“H”不能錄入。 “一般企業(yè)”當(dāng)月自營出口的貨物，如果當(dāng)月已經(jīng)收齊出口貨物出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)，而且同時有出口報關(guān)單電子信息的，在“出口貨物明細(xì)申報錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時其“單證不齊標(biāo)志”為空（表示當(dāng)月出口當(dāng)月收齊）?！傲信e企業(yè)”免抵退稅出口記錄“單證不齊標(biāo)志”的錄入?！傲信e企業(yè)”當(dāng)月自營出口的貨物，如果未收齊出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)，或雖收齊出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)但無出口報關(guān)單電子信息或無出口收匯

36、核銷單電子信息的，在“出口貨物明細(xì)申報錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時其“單證不齊標(biāo)志”必須錄入“B”。出口收匯核銷單的不齊標(biāo)志“H”也不能錄入?！傲信e企業(yè)”當(dāng)月自營出口的貨物，如果當(dāng)月已經(jīng)收齊出口貨物出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)，而且同時有出口報關(guān)單電子信息和出口收匯核銷單電子信息的，在“出口貨物明細(xì)申報錄入”菜單錄入免抵退稅出口記錄時其“單證不齊標(biāo)志”為空（表示當(dāng)月出口當(dāng)月收齊）。對委托代理出口的貨物，無論企業(yè)為“一般企業(yè)”或“列舉企業(yè)”，委托代理出口貨物其“單證不齊標(biāo)志”均錄入“D”。當(dāng)委托代理出口貨物當(dāng)月出口當(dāng)月收齊時其“單證不齊標(biāo)志”為空，但必須錄入委托代理出口證明號碼并有該代理出口證明的電

37、子信息。（4）收齊出口單證明細(xì)錄入。該窗口的功能主要是對當(dāng)月收齊的以前月份出口單證進(jìn)行“接單”操作。企業(yè)在每月納稅申報前，將當(dāng)月收齊的以前月份出口單證進(jìn)行整理、檢查，確認(rèn)無誤后，于預(yù)申報前，在“收齊出口單證明細(xì)錄入”窗口中做“接單”操作。（注意：若某單證前期未在“出口貨物明細(xì)申報錄入”窗口中錄入，即無法在該窗口中錄入前期單證）。企業(yè)在做當(dāng)月收齊的以前月份出口單證的“接單”操作時，應(yīng)檢查出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)對應(yīng)出口記錄的“出口報關(guān)單號碼”、“外匯核銷單號碼”是否正確；檢查出口發(fā)票金額與出口報關(guān)單金額是否一致；出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)是否有未復(fù)出口的貨物；出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)是否有海關(guān)加蓋的驗(yàn)訖章和企

38、業(yè)的報關(guān)專用章。對出口發(fā)票金額與出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)不一致的，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真檢查原因并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理，企業(yè)作出調(diào)整后才能“接單”；對錄錯出口金額的必須調(diào)整后再申報；對報關(guān)單有退運(yùn)未復(fù)出口貨物的，一般應(yīng)待該批貨物復(fù)出口后才予以“接單”，但如果退運(yùn)貨物不復(fù)出口的可以對原出口報關(guān)單記錄和退運(yùn)沖減記錄同時“接單”；對報關(guān)單漏蓋海關(guān)驗(yàn)訖章和報關(guān)章的，應(yīng)補(bǔ)辦手續(xù)后才能“接單”；對錄錯出口報關(guān)單號碼和出口收匯核銷單號碼的，應(yīng)在做“接單”操作時予以修正（注意：點(diǎn)擊“修改”按鈕后，發(fā)現(xiàn)“外匯核銷單號碼”不見了，無法直接修改，企業(yè)應(yīng)先在“單證收齊標(biāo)志”欄加錄“H”并按回車鍵后“外匯核銷單號碼”欄為白色，修改外匯核銷單

39、號碼后，再將“單證收齊標(biāo)志”欄的“H”刪除，最后點(diǎn)擊“保存”按鈕，外匯核銷單號碼修改成功）?！耙话闫髽I(yè)”和“列舉企業(yè)”對收齊出口單證明細(xì)錄入的要求不同：“一般企業(yè)”前期出口的貨物待收齊出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)并且有出口報關(guān)單電子信息的當(dāng)月可以對相應(yīng)的出口明細(xì)記錄做單證收齊操作。 “列舉企業(yè)”前期出口的貨物待收齊出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)并且有出口報關(guān)單電子信息和出口收匯核銷單信息后才能對相應(yīng)的出口明細(xì)記錄做單證收齊操作。（5）間接出口貨物明細(xì)錄入。該窗口給企業(yè)錄入當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口的貨物明細(xì)，反映企業(yè)轉(zhuǎn)廠出口銷售情況，并為企業(yè)手冊核銷時計(jì)算轉(zhuǎn)廠耗用免稅進(jìn)料提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口報關(guān)單逐條錄入，

40、錄入時，必須準(zhǔn)確錄入進(jìn)料加工登記冊號（轉(zhuǎn)廠出口報關(guān)單的“備案號”）和出口外幣金額，否則將影響手冊核銷數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。 （6）進(jìn)料加工手冊核銷錄入。該窗口給企業(yè)錄入手冊核銷數(shù)據(jù)，在模擬出具免稅證明后，申報系統(tǒng)對整本手冊的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算，出具手冊的核銷證明，調(diào)整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。除另有規(guī)定外，進(jìn)料加工登記手冊在辦理核銷時，錄入的“實(shí)際進(jìn)口總值”、“實(shí)際出口總值”、“結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品”一般由申報系統(tǒng)自動生成，“剩余邊角料”、“結(jié)轉(zhuǎn)料件”、“其他調(diào)減料件”不能錄入（對手冊發(fā)生“剩余邊角料”、“結(jié)轉(zhuǎn)料件”和“其他調(diào)減料件”的，我市要求企業(yè)在“進(jìn)口料件明細(xì)申報錄入”錄入負(fù)數(shù)記

41、錄沖減企業(yè)進(jìn)口料件金額）。進(jìn)料加工登記手冊核銷申報的具體辦法請參閱第十四章生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊的核銷申報辦法。免抵退稅的預(yù)申報。企業(yè)將所有當(dāng)月應(yīng)申報的明細(xì)數(shù)據(jù)在各模塊錄入后（包括手冊登記錄入、進(jìn)料明細(xì)錄入、免抵退出口和轉(zhuǎn)廠出口錄入、核銷錄入），進(jìn)入“免抵退預(yù)申報”窗口，做“數(shù)據(jù)一致性”檢查，查看一致性檢查的提示信息，若有錯誤提示應(yīng)查明原因（如系統(tǒng)提示“同一報關(guān)單號碼的單證不齊標(biāo)志或單證收齊標(biāo)志不一致”的說明同一份報關(guān)單有的記錄已收齊，但有的記錄尚未做收齊，提示企業(yè)必須全部做收齊；又如系統(tǒng)提示“同一收匯核銷單號碼其報關(guān)單號碼的前9位不一致”，說明企業(yè)錄錯外匯核銷單號碼；再如系統(tǒng)提示序號重復(fù)的

42、說明序號出現(xiàn)重復(fù)等等），并作出調(diào)整，才能做下一步“生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)”，生成預(yù)申報數(shù)據(jù)放在申報軟盤的“預(yù)申報”文件夾中。企業(yè)應(yīng)在每月增值稅納稅申報前攜帶預(yù)申報軟盤到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)審。已開通網(wǎng)上申報的生產(chǎn)型出口企業(yè)可參閱第十八章生產(chǎn)企業(yè)出口退稅網(wǎng)上預(yù)審操作手冊進(jìn)行網(wǎng)上預(yù)審，以及進(jìn)行出口退稅的有關(guān)查詢。企業(yè)讀入預(yù)申報反饋信息，并對反饋信息處理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門對企業(yè)預(yù)申報數(shù)據(jù)預(yù)審后，將預(yù)審反饋信息保存到企業(yè)申報軟盤的“反饋信息預(yù)申報”文件夾里。企業(yè)進(jìn)入操作向?qū)У谒牟降摹岸悇?wù)機(jī)關(guān)反饋信息讀入”窗口，從“反饋信息預(yù)申報”文件夾中讀入預(yù)申報反饋信息，然后撤消原申報明細(xì)數(shù)據(jù)，再作反饋信息處理。最后查

43、詢信息不齊情況，并根據(jù)信息不齊情況作出相應(yīng)的處理。“一般企業(yè)”和“列舉企業(yè)”對預(yù)申報反饋信息處理的要求不同：（1）“一般企業(yè)”預(yù)申報。當(dāng)月出口當(dāng)月收齊的記錄（單證不齊標(biāo)志為空的記錄），執(zhí)行預(yù)申報反饋信息處理后，如果沒有出口報關(guān)單電子信息（“信息不齊標(biāo)志”字段為“B”），必須對無電子信息的出口記錄補(bǔ)錄單證不齊標(biāo)志“B”。當(dāng)月收齊前期出口的單證，執(zhí)行預(yù)申報反饋信息處理后，如果沒有出口報關(guān)單電子信息（“信息不齊標(biāo)志”字段為“B”），必須對無電子信息的收齊記錄做“撤消”接單操作。（2）“列舉企業(yè)”預(yù)申報。當(dāng)月出口當(dāng)月收齊的記錄（單證不齊標(biāo)志為空的記錄），執(zhí)行預(yù)申報反饋信息處理后，如果沒有出口報關(guān)單電子

44、信息或出口收匯核銷單信息（“信息不齊標(biāo)志”字段為“B”或“H”或“BH”），必須對無電子信息的出口記錄補(bǔ)錄單證不齊標(biāo)志“B”。當(dāng)月收齊前期出口的單證，執(zhí)行預(yù)申報反饋信息處理后，如果沒有出口報關(guān)單電子信息或出口收匯核銷單電子信息（“信息不齊標(biāo)志”字段為“B”或“H”或“BH”），必須對無電子信息的收齊記錄做“撤消”接單操作。注：信息不齊標(biāo)志字段為“B”的表示無出口報關(guān)單電子信息；信息不齊標(biāo)志字段為“H”的表示無出口收匯核銷單電子信息；信息不齊標(biāo)志字段為“BH”的表示同時無出口報關(guān)單電子信息和出口收匯核銷單電子信息。 企業(yè)讀入預(yù)申報反饋信息，并對反饋信息進(jìn)行處理后，進(jìn)入“預(yù)審核疑點(diǎn)反饋情況查詢”窗

45、口，查詢當(dāng)期申報的明細(xì)數(shù)據(jù)有哪些問題，并針對問題作出明細(xì)申報數(shù)據(jù)調(diào)整。比如提示“商品代碼”錯誤的應(yīng)檢查報關(guān)單商品代碼是否錄錯；提示“出口金額超出正負(fù)2%“的應(yīng)檢查錄入的出口金額是否正確；提示“海關(guān)數(shù)據(jù)中無此報關(guān)單號”的應(yīng)檢查有無錄錯報關(guān)單號碼，若為錄錯號碼應(yīng)修改明細(xì)數(shù)據(jù)并再次進(jìn)行預(yù)申報，若報關(guān)單號碼無誤，即為無電子信息，企業(yè)應(yīng)立即進(jìn)入電子口岸的“出口退稅子系統(tǒng)”，檢查有無“報送”了該份報關(guān)單。生成免抵退明細(xì)申報數(shù)據(jù)。 所有需要申報的明細(xì)數(shù)據(jù)都已經(jīng)調(diào)整正確后，即可以生成免抵退明細(xì)申報數(shù)據(jù)。首先要做數(shù)據(jù)一致性檢查，數(shù)據(jù)一致性檢查通過才能生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)，將明細(xì)申報數(shù)據(jù)生成到申報軟盤的“明細(xì)申報”文

46、件夾中。數(shù)據(jù)一致性檢查提示錯誤的應(yīng)檢查原因，企業(yè)不能解決的應(yīng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門。模擬出具當(dāng)月的免稅證明。 對有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，該步工作企業(yè)在生成明細(xì)申報數(shù)據(jù)后必須處理，否則其他申報的程序不能繼續(xù)下去。模擬出具免稅證明時可以將當(dāng)月模擬出具的免抵退稅額抵減額、不予免征和抵扣稅額抵減額及當(dāng)期的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價格打印出來，其中不予免征和抵扣稅額抵減額可以作為當(dāng)月計(jì)算不予免征和抵扣稅額的依據(jù)。納稅申報。 企業(yè)在每月納稅申報前錄入免抵退稅明細(xì)申報數(shù)據(jù)并到稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門預(yù)審，并在讀入預(yù)審反饋信息，生成免抵退申報明細(xì)數(shù)據(jù)后，進(jìn)入“免抵退正式申報”“打印申報報表”將當(dāng)期的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申

47、報明細(xì)表（出口貨物）、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明打印出來，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報明細(xì)表（出口貨物）的出口總額作為當(dāng)期納稅申報的“免抵退稅出口額”，其出口額乘以征退稅率之差合計(jì)數(shù)減去生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明中的“免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額”后再減去上期匯總表的“結(jié)轉(zhuǎn)下期不予免征和抵扣稅額抵減額”作為當(dāng)期納稅申報表的“不予免征和抵扣稅額”（負(fù)數(shù)的按零申報）。錄入納稅申報表。企業(yè)將當(dāng)月申報的納稅申報表的有關(guān)數(shù)據(jù)在“納稅申報表數(shù)據(jù)采集”窗口中錄入，要求企業(yè)錄入的數(shù)據(jù)必須與納稅申報表的數(shù)據(jù)一致。錄入納稅申報表時應(yīng)注意，“免抵退銷售額累計(jì)”和“不得抵扣累計(jì)”不能手工錄入，必須按回車鍵自動生

48、成，“上期留抵稅額”和“免抵退應(yīng)退稅”，除另有規(guī)定外，一般也應(yīng)按回車鍵自動生成，不能修改。錄入免抵退稅申報匯總表。（1）錄入?yún)R總表。操作向?qū)В好獾滞藚R總數(shù)據(jù)采集免抵退申報匯總表錄入。輸入“所屬期”，按回車鍵系統(tǒng)則自動生成匯總表，點(diǎn)擊“保存”按鈕存盤退出。該匯總表將上年結(jié)轉(zhuǎn)的出口單證與本年的免抵退稅申報數(shù)據(jù)合并在一起。（2）系統(tǒng)自動生成匯總表附表。錄入?yún)R總表后，系統(tǒng)則自動生成了兩個匯總表附表，將（1）錄入的匯總表按所屬年度拆分為兩個匯總表。在申報系統(tǒng)中，雖將匯總表附表拆分為兩個匯總表，但在打印匯總表附表時實(shí)際上只有一個表，將兩表的數(shù)據(jù)按“上年”和“本年”在同一表格中打印。9、生成匯總申報電子數(shù)據(jù)

49、。生成匯總申報數(shù)據(jù)前必須先做數(shù)據(jù)一致性檢查，無錯誤提示，即可以生成匯總申報數(shù)據(jù)，將匯總申報數(shù)據(jù)生成到申報軟盤中的“匯總申報”文件夾中。若數(shù)據(jù)一致性檢查提示錯誤，應(yīng)檢查錯誤原因，并作出調(diào)整。打印免抵退稅申報有關(guān)表格。免抵退稅申報表格對于申報系統(tǒng)已提供的一律由申報系統(tǒng)打印，這些表格必須統(tǒng)一用B4紙打印，建議用多層無碳復(fù)寫紙打印。建議企業(yè)配備寬行針式打印機(jī)（如LQ1600以上系列，OKI5330以上系列等）。系統(tǒng)不能打印的表格如出口產(chǎn)品退（免）稅申請表和生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表（2006版）仍采用手工或由企業(yè)excel制表的形式填報。 11、免抵退稅正式申報。企業(yè)在每月的15日前，將申報的軟盤

50、和免抵退稅紙質(zhì)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理免抵退稅正式申報。應(yīng)報送的紙質(zhì)資料包括：（1）申報系統(tǒng)打印的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表（一式五份，其中一份隨出口單證裝訂，B4紙打?。唬?）申報系統(tǒng)打印的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表附表（存在當(dāng)年發(fā)生上年度數(shù)據(jù)時才需要申報，本表一式五份，其中一份隨出口單證裝訂，B4紙打?。唬?）申報系統(tǒng)打印的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表（出口貨物）（一式三份，B4紙打印）；（4）申報系統(tǒng)打印的出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表（當(dāng)期出口并且當(dāng)期收齊單證時才需要申報，一式三份，B4紙打?。唬?）申報系統(tǒng)打印的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免

51、、抵、退稅申報明細(xì)表（單證收齊）（一式三份，B4紙打?。唬?）申報系統(tǒng)打印的生產(chǎn)企業(yè)免稅貨物申報明細(xì)表（間接出口或免稅出口）（一式三份，有發(fā)生國內(nèi)轉(zhuǎn)廠或其他免稅出口業(yè)務(wù)的企業(yè)才需填報，B4紙打?。唬?）生產(chǎn)企業(yè)國內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出計(jì)算表(2006版)（一式三份）；（8）經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期增值稅納稅申報表主表、增值稅納稅申報表附列資料（附表一、附表二）及財務(wù)報表復(fù)印件（一式兩份）；（9）填報出口貨物退（免）稅申請表（“免、抵、退”稅企業(yè)專用）(一式五份，有退稅時才需報送，B4紙打印或手工填寫)；（10）申報系統(tǒng)打印的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報表（一式三份，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的才需填報，B4紙打印

52、）；（11）申報系統(tǒng)打印的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報明細(xì)表（一式三份，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的才需填報，B4紙打?。?；（12）申報系統(tǒng)打印的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明（一式三份，有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的才需填報，B4紙打印）；（13）申報系統(tǒng)打印的生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表（一式三份，B4紙打印）、海關(guān)簽發(fā)的加工貿(mào)易生產(chǎn)合同核銷申請表或核銷申請表及加工貿(mào)易手冊結(jié)案通知書（復(fù)印件，一式兩份）及相應(yīng)的進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊（指出口成品登記表和進(jìn)口料件登記表）的復(fù)印件（一式一份）。有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)才需填報；（14）裝訂成冊的資料：當(dāng)期出口當(dāng)期收齊單證的裝訂順序：免、抵、退稅出口憑證裝訂封面當(dāng)期生產(chǎn)

53、企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表對應(yīng)的出口貨物當(dāng)期單證齊全并且信息齊全明細(xì)表企業(yè)簽章的出口發(fā)票加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）；收齊前期單證齊全的裝訂順序：免、抵、退稅出口憑證裝訂封面當(dāng)期生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表對應(yīng)的生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表（單證收齊）企業(yè)簽章的出口發(fā)票加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用聯(lián)）。12、稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)上月的正式申報數(shù)據(jù)后，企業(yè)應(yīng)在次月7日前到退稅部門取回上月的正式申報反饋信息，然后在申報系統(tǒng)讀入和處理，此時，企業(yè)才真正完成了上月的免抵退申報，才可以開始次月的免抵退稅申報。具體操作舉例說明如下：如企業(yè)應(yīng)在4月

54、7日前取回所屬期2007年2月的正式申報反饋信息，然后進(jìn)入“系統(tǒng)維護(hù)”“系統(tǒng)重入”輸入所屬期“200702”重新進(jìn)入申報系統(tǒng)后，再在操作向?qū)У牡谑徊健罢綄徍朔答佇畔⑻幚怼敝凶x入和處理正式申報反饋信息，處理終審反饋信息后，申報系統(tǒng)操作向?qū)э@示企業(yè)已經(jīng)完成所屬期2007年2月的申報，可以開始所屬期2007年3月份的免抵退稅申報。注意：企業(yè)讀入上月的正式申報反饋信息前，不能在申報系統(tǒng)做次月單證收齊的“接單”操作。三、其他有關(guān)免抵退稅申報的問題（一）免抵退稅的申報期限。1、單證齊全申報的期限。每月1-15日出口的貨物必須在貨物出口后90日內(nèi)收齊全部退稅單證（包括出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)、出口發(fā)票等）向

55、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理免抵退稅的單證齊全申報。如2007年1月14日出口的貨物，到2007年4月14日已滿90天，且所屬期2007年3月份的免抵退稅申報期限未過，因此企業(yè)必須在所屬期2007年3月份前申報單證齊全。每月16-31日出口的貨物應(yīng)在貨物出口后90日內(nèi)收齊全部退稅單證（包括出口報關(guān)單出口退稅聯(lián)、出口發(fā)票等）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理免抵退稅的單證齊全申報，但其到期之日超過了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報期，生產(chǎn)企業(yè)可在次月“免、抵、退”稅申報期內(nèi)申報單證齊全。如2007年1月18日出口的貨物，到2007年4月18日已滿90天，但所屬期2007年3月的免抵退稅申報期限已過，因此企業(yè)可在所

56、屬期2007年4月份前申報單證齊全。2、出口貨物收匯核銷的期限。（1）“列舉企業(yè)”出口貨物收匯核銷的期限。“列舉企業(yè)”在申報單證齊全時必有出口收匯核銷單電子信息，因此，“列舉企業(yè)”出口貨物出口收匯核銷的期限與“單證齊全申報的期限”一致。如1月1-15日出口的貨物，出口收匯核銷的期限為4月15日前（外匯管理局傳遞出口收匯核銷電子信息的“核銷日期”不能超過4月15日）；如1月16-31日出口的貨物，出口收匯核銷的期限為5月15日前（外匯管理局傳遞出口收匯核銷電子信息的“核銷日期”不能超過5月15日）。 （2）“一般企業(yè)”出口貨物收匯核銷的期限。“一般企業(yè)”出口貨物出口收匯核銷的期限是在貨物出口后的六個月（從出口當(dāng)月的次月起計(jì)算）內(nèi)。例如2007年1月出口的貨物，必須在2007年2-7月6個月時間內(nèi)辦理出口收匯核銷手續(xù)（外匯管理局傳遞出口收匯核銷電子信息的“核銷日期”不能超過2007年7月31日）。（二）企業(yè)將貨物報關(guān)出口后，應(yīng)及時