金融資產應收及預付項目概述(共53頁).ppt

1、第三章第三章 金融資產（金融資產（2 2）應收及預付項目應收及預付項目第一節(jié)第一節(jié) 應收票據及貼現應收票據及貼現 應收票據是指企業(yè)在采用應收票據是指企業(yè)在采用商業(yè)商業(yè)匯票匯票結算方式下，因銷售商品、材結算方式下，因銷售商品、材料、提供勞務等收到的商業(yè)匯票。料、提供勞務等收到的商業(yè)匯票。二、應收票據的計價二、應收票據的計價 一般按其面值計價。一般按其面值計價。 但對于帶息的應收票據，應于期末但對于帶息的應收票據，應于期末（指半年末和年末）按應計利息，增加（指半年末和年末）按應計利息，增加應收票據的賬面價值。應收票據的賬面價值。 二、應收票據的計價二、應收票據的計價利息利息=票據面值票面利率期限票

2、據面值票面利率期限 （年、月、日）（年、月、日） （年、月、日）（年、月、日） 注意利率和期限保持一致注意利率和期限保持一致 票據期限如按實際日歷天數計算，票據期限如按實際日歷天數計算，出票日和到期日只算一天，即出票日和到期日只算一天，即“算頭不算尾算頭不算尾”或或“算尾不算頭算尾不算頭” 三、應收票據的核算三、應收票據的核算 應收票據應收票據收到的商業(yè)收到的商業(yè)匯票款匯票款沖銷的商業(yè)沖銷的商業(yè)匯票款匯票款未到期的未到期的票據票據賬戶設置賬戶設置會計分錄會計分錄借：應收票據借：應收票據 5850 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 5000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項

3、稅額）850 例例甲公司甲公司3月月1日銷售日銷售A商品一批，商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款開具的增值稅專用發(fā)票注明價款5000元，稅元，稅款款 850元。對方開出為期元。對方開出為期3 個月的商業(yè)匯票個月的商業(yè)匯票一張抵付貨款。一張抵付貨款。 收到票據時收到票據時:業(yè)務舉例業(yè)務舉例 借：銀行存款借：銀行存款 5850 貸：應收票據貸：應收票據 5850會計分錄會計分錄 例例甲公司甲公司3月月1日銷售日銷售A商品一批，商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款開具的增值稅專用發(fā)票注明價款5000元，元，稅款稅款 850元。對方開出為期元。對方開出為期3 個月的商業(yè)個月的商業(yè)匯票一張抵付貨款

4、。匯票一張抵付貨款。 票據到期，對方付款時票據到期，對方付款時:業(yè)務舉例業(yè)務舉例會計分錄會計分錄 借：應收賬款借：應收賬款 5850 貸：應收票據貸：應收票據 5850 例例甲公司甲公司3月月1日銷售日銷售A商品一批，商品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款開具的增值稅專用發(fā)票注明價款5000元，元，稅款稅款 850元。對方開出為期元。對方開出為期3 個月的商業(yè)個月的商業(yè)匯票一張抵付貨款。匯票一張抵付貨款。 票據到期，對方未付款時票據到期，對方未付款時:業(yè)務舉例業(yè)務舉例帶息商業(yè)匯票，帶息商業(yè)匯票，還應當于中期末和年末，還應當于中期末和年末，按按規(guī)定規(guī)定對計算票據利息，對計算票據利息，并增加應收票

5、據的賬面價值，并增加應收票據的賬面價值，同時沖減財務費用同時沖減財務費用 權責發(fā)生制原則權責發(fā)生制原則的要求的要求 例例3-23-2甲企業(yè)甲企業(yè)20201313年年1010月月1 1日銷售產品一批給日銷售產品一批給A A公公司，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入為司，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入為500 000500 000元，元，增值稅稅額增值稅稅額85 00085 000元，收到元，收到A A公司交來公司交來6 6個月帶息個月帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值商業(yè)承兌匯票一張，面值585 000585 000元，票面利率為元，票面利率為6%6%。甲企業(yè)應作如下賬務處理：。甲企業(yè)應作如下賬務處理：（1 1

6、）收到票據時）收到票據時 借：應收票據借：應收票據 585 000 585 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 500 000 500 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）85 00085 000 例例3-23-2甲企業(yè)甲企業(yè)20201313年年1010月月1 1日銷售產品一批給日銷售產品一批給A A公公司，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入為司，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入為500 000500 000元，元，增值稅稅額增值稅稅額85 00085 000元，收到元，收到A A公司交來公司交來6 6個月帶息個月帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值商業(yè)承兌匯票一張，面值58

7、5 000585 000元，票面利率為元，票面利率為6%6%。甲企業(yè)應作如下賬務處理：。甲企業(yè)應作如下賬務處理：（2 2）年度終了（）年度終了（20201313年年1212月月3131日）計提票據利息日）計提票據利息 票據利息票據利息5850005850006%/126%/123 387758775（元）（元）借：應收票據借：應收票據 8 775 8 775 貸：財務費用貸：財務費用 8 775 8 775 例例3-23-2甲企業(yè)甲企業(yè)20201313年年1010月月1 1日銷售產品一批給日銷售產品一批給A A公公司，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入為司，增值稅專用發(fā)票上注明銷售收入為500 00

8、0500 000元，元，增值稅稅額增值稅稅額85 00085 000元，收到元，收到A A公司交來公司交來6 6個月帶息個月帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值商業(yè)承兌匯票一張，面值585 000585 000元，票面利率為元，票面利率為6%6%。甲企業(yè)應作如下賬務處理：。甲企業(yè)應作如下賬務處理：（3 3）票據到期收到款項）票據到期收到款項收款金額收款金額5850005850005850005850006%/126%/126 660255060255020042004年的票據利息年的票據利息5850005850006%/126%/123 387758775借：銀行存款借：銀行存款 602 550 602

9、 550 貸：應收票據貸：應收票據 593 775 593 775 財務費用財務費用 8 775 8 7751.貼現的含義 是指企業(yè)將未到期的票據是指企業(yè)將未到期的票據轉讓給銀行，銀行在扣除按轉讓給銀行，銀行在扣除按貼現利率計算的貼現利息后，貼現利率計算的貼現利息后，將其差額支付給貼現企業(yè)的將其差額支付給貼現企業(yè)的行為。行為。2.2.貼現的計算貼現的計算 分以下四個步驟：分以下四個步驟：第一步，計算到期值第一步，計算到期值 帶息票據的到期值帶息票據的到期值= =面值票據利息面值票據利息第二步，計算貼現期第二步，計算貼現期 貼現期是指貼現日至票據到期日前貼現期是指貼現日至票據到期日前1 1日的時

10、日的時期，如果承兌人在異地的，另加期，如果承兌人在異地的，另加3 3天的劃款日期天的劃款日期第三步，計算貼現利息第三步，計算貼現利息 貼現利息貼現利息= =到期值貼現率貼現期到期值貼現率貼現期第四步，計算貼現凈額第四步，計算貼現凈額 貼現凈額貼現凈額= =到期值貼現利息到期值貼現利息 會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 97 750 財務費用財務費用 2 250 貸：貸： 應收票據（短期借款）應收票據（短期借款） 100 000 例例某企業(yè)于某企業(yè)于4月月1日將日將7月月1日到日到期，面值期，面值100 000元的票據到銀行辦理元的票據到銀行辦理 貼現，銀行年貼現率為貼現，銀行年貼現率為

11、9%。 辦理貼現時辦理貼現時:業(yè)務舉例業(yè)務舉例貼現利息貼現利息=10=100 0000 000* *9%9%* *3/12=22503/12=2250銀行承兌匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票商業(yè)承兌匯票會計分錄會計分錄 借：短期借款借：短期借款 100 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000同時：同時： 借：應收賬款借：應收賬款 100 000 貸：應收票據貸：應收票據 100 000 例例某企業(yè)于某企業(yè)于4月月1日將日將7月月1日到期，日到期，面值面值100000元的票據到銀行辦理貼現，元的票據到銀行辦理貼現，銀行年貼現率為銀行年貼現率為9%。 假設上述票據為商業(yè)承兌匯票，假設上述票據

12、為商業(yè)承兌匯票，到期出票人無款支付到期出票人無款支付:業(yè)務舉例業(yè)務舉例 第二節(jié) 應收賬款 應收賬款是指企業(yè)對外銷售商品、應收賬款是指企業(yè)對外銷售商品、材料以及提供勞務而應向購貨方或接材料以及提供勞務而應向購貨方或接受勞務方收取的款項。受勞務方收取的款項。 應收賬款的入賬金額一般應以雙應收賬款的入賬金額一般應以雙方成交時的實際發(fā)生額入賬，包括銷方成交時的實際發(fā)生額入賬，包括銷售商品的價款，應收的增值稅款及代售商品的價款，應收的增值稅款及代墊的運雜費用等。墊的運雜費用等。存在商業(yè)折扣和現金折扣存在商業(yè)折扣和現金折扣時應考慮商業(yè)折扣和現金時應考慮商業(yè)折扣和現金折扣等因素折扣等因素 （一）商業(yè)折扣（一

13、）商業(yè)折扣：概念概念形式形式影響影響 指企業(yè)根據市場的供需要求、指企業(yè)根據市場的供需要求、季節(jié)變化或針對不同客戶，在商季節(jié)變化或針對不同客戶，在商品的標價上給予一定的折扣。品的標價上給予一定的折扣。 目的是為了促銷。目的是為了促銷。通常用折扣通常用折扣10%10%（九折）、（九折）、折扣折扣40%40%（六折）等表示。（六折）等表示。 商業(yè)折扣對應收賬款和商業(yè)折扣對應收賬款和營業(yè)收入均不產生影響營業(yè)收入均不產生影響 （二）現金折扣（二）現金折扣：概念概念形式形式影響影響核算方法核算方法 指在賒銷方式下，債權人為了指在賒銷方式下，債權人為了鼓勵債務人在規(guī)定時間及早付款鼓勵債務人在規(guī)定時間及早付款

14、而給予的債務扣除而給予的債務扣除 目的是為了及早收回貨款目的是為了及早收回貨款 通常用通常用“折扣折扣/ /付款期限付款期限”表表示示 ：如：如2/102/10、1/201/20、n/30n/30等等現金折扣對應收現金折扣對應收賬款產生影響賬款產生影響 包括總價法和凈價法包括總價法和凈價法 三、應收賬款的核算 應收賬款應收賬款因銷售而向因銷售而向購貨方收取購貨方收取的款項的款項企業(yè)收到購貨企業(yè)收到購貨方支付的款項方支付的款項尚未收回尚未收回的賬款的賬款賬戶設置賬戶設置會計分錄會計分錄借：應收賬款借：應收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 12 200 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 10 000 應交稅費應交

15、稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 1 700 庫存現金庫存現金 500款項收回時：款項收回時： 借：銀行存款借：銀行存款 12 200 貸：應收賬款貸：應收賬款乙企業(yè)乙企業(yè) 12 200 例例12014年年3月月5日，甲企業(yè)銷售日，甲企業(yè)銷售給乙企業(yè)給乙企業(yè)A產品一批，開具的增值稅專用產品一批，開具的增值稅專用發(fā)票注明價款發(fā)票注明價款 10000 元，稅款元，稅款 1700元。產元。產品已發(fā)出，銷售時用現金代墊運費品已發(fā)出，銷售時用現金代墊運費500元，元，已辦妥委托銀行收款手續(xù)。已辦妥委托銀行收款手續(xù)。 業(yè)務舉例業(yè)務舉例會計分錄會計分錄借：應收賬款借：應收賬款乙公司乙公司 4

16、2 120 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 36 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 6 120 例例2甲公司向乙公司銷售商品一批，商品價甲公司向乙公司銷售商品一批，商品價目表上標明價格目表上標明價格40 000元，因為是老客戶，元，因為是老客戶，給予給予10%的商業(yè)折扣，適用增值稅率為的商業(yè)折扣，適用增值稅率為17%。業(yè)務舉例業(yè)務舉例 在采用總價法核算在采用總價法核算時，企業(yè)銷售商品、提時，企業(yè)銷售商品、提供勞務而應向購貨方收供勞務而應向購貨方收取的賬款按照實際成交取的賬款按照實際成交額入賬。折扣確認為當額入賬。折扣確認為當期的財務費用。期的財務費用。會計

17、分錄會計分錄借：應收賬款借：應收賬款乙公司乙公司 120000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）17000 銀行存款銀行存款 3000 例例3甲公司銷售給乙公司一批商品，價款甲公司銷售給乙公司一批商品，價款 100000元，稅款元，稅款17000元。代購貨方墊付的運費元。代購貨方墊付的運費 3000元，該項交易附有現金折扣條件元，該項交易附有現金折扣條件2/10，n/30。 甲公司在銷售成立時的賬務處理：甲公司在銷售成立時的賬務處理：業(yè)務舉例業(yè)務舉例會計分錄會計分錄借：銀行存款借：銀行存款 117600 財務費用財務費

18、用 2400 貸：應收賬款貸：應收賬款乙公司乙公司 120000業(yè)務舉例業(yè)務舉例 例例3甲公司銷售給乙公司一批商品，價款甲公司銷售給乙公司一批商品，價款 100000元，稅款元，稅款17000元。代購貨方墊付的運費元。代購貨方墊付的運費 3000元，該項交易附有現金折扣條件：元，該項交易附有現金折扣條件：2/10，n/30。 如果乙公司在第如果乙公司在第10天內付款，甲公司天內付款，甲公司收款時的賬務處理：收款時的賬務處理： 例例3甲公司銷售給乙公司一批商品，價款甲公司銷售給乙公司一批商品，價款 100000元，稅款元，稅款17000元。代購貨方墊付的運費元。代購貨方墊付的運費 3000元，該

19、項交易附有現金折扣條件：元，該項交易附有現金折扣條件：2/10，n/30。 如果乙公司在第如果乙公司在第10天后付款，甲公司天后付款，甲公司收款時的賬務處理：收款時的賬務處理：業(yè)務舉例業(yè)務舉例會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 120000 貸：應收賬款貸：應收賬款乙公司乙公司 120000 第三節(jié)、其他應收與預付賬款第三節(jié)、其他應收與預付賬款一、預付賬款一、預付賬款 預付賬款預付賬款預付的購貨預付的購貨款款發(fā)貨后結轉發(fā)貨后結轉的價款的價款 未結轉數未結轉數賬戶設置賬戶設置概念概念會計分錄會計分錄 借：預付賬款借：預付賬款乙公司乙公司 400 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 400

20、000 例例11甲公司從乙公司購入商品一甲公司從乙公司購入商品一批，價款批，價款 100 100萬元，增值稅款萬元，增值稅款 17 17萬元。雙萬元。雙方約定甲公司預付方約定甲公司預付400000400000的價款，待收貨的價款，待收貨后再補付余下的貨款。后再補付余下的貨款。 預付貨款時預付貨款時: :業(yè)務舉例業(yè)務舉例會計分錄會計分錄借：庫存商品借：庫存商品 1 000 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 170 000 貸：預付賬款貸：預付賬款乙公司乙公司 1 170 000 例例1甲公司從乙公司購入商品一甲公司從乙公司購入商品一批，價款批，價款100萬元，

21、增值稅款萬元，增值稅款17萬元。雙萬元。雙方約定甲公司預付方約定甲公司預付40000的價款，待收貨的價款，待收貨后再補付余下的貨款。后再補付余下的貨款。 收到貨物時收到貨物時:業(yè)務舉例業(yè)務舉例會計分錄會計分錄 借：預付賬款借：預付賬款乙公司乙公司 770 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 770 000 例例1甲公司從乙公司購入商品一甲公司從乙公司購入商品一批，價款批，價款100萬元，增值稅款萬元，增值稅款17萬元。雙萬元。雙方約定甲公司預付方約定甲公司預付40%的價款，待收貨后的價款，待收貨后再補付余下的貨款。再補付余下的貨款。 補付貨款時補付貨款時:業(yè)務舉例業(yè)務舉例 預付業(yè)務不多的企業(yè)可將

22、預付的款項計入預付業(yè)務不多的企業(yè)可將預付的款項計入“應付賬款應付賬款”科目的借方。但在期末編制資科目的借方。但在期末編制資產負債表時，應根據產負債表時，應根據 “應付賬款應付賬款”的明細賬的明細賬余額進行分析，分別填列至余額進行分析，分別填列至“預付賬款預付賬款”和和“應付賬款應付賬款”項目中。項目中。 預付賬款應按應收款項的相關規(guī)定計提壞預付賬款應按應收款項的相關規(guī)定計提壞賬準備。賬準備。二、其他應收款 其他應收款其他應收款應收取的各應收取的各種款項種款項企業(yè)已收取企業(yè)已收取的款項的款項應收未收應收未收的款項的款項賬戶設置賬戶設置概念概念其他應收款是指企業(yè)因銷售商其他應收款是指企業(yè)因銷售商品

23、、材料、提供勞務等以外的其他品、材料、提供勞務等以外的其他非營業(yè)活動而引起的應收、暫付款非營業(yè)活動而引起的應收、暫付款項。項。會計分錄會計分錄借：其他應收款借：其他應收款王五王五 1000 貸：現金貸：現金 1000 例例1 1月月5日，某企業(yè)供應科王日，某企業(yè)供應科王五預借備用金五預借備用金1000元，出納人員以現金元，出納人員以現金支付。支付。 支付預借備用金時支付預借備用金時:業(yè)務舉例業(yè)務舉例會計分錄會計分錄 借：管理費用借：管理費用 300 庫存現金庫存現金 700 貸：其他應收款貸：其他應收款王五王五 1 000 例例1 1月月5日，某企業(yè)供應科王日，某企業(yè)供應科王五預借備用金五預借

24、備用金1000元，出納人員以現金元，出納人員以現金支付。支付。 王五報銷辦公費王五報銷辦公費300元，同時交回元，同時交回現金現金700元。元。業(yè)務舉例業(yè)務舉例會計分錄會計分錄借：其他應收款借：其他應收款 1 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 例例2企業(yè)租入包裝物一批，企業(yè)租入包裝物一批，以銀行存款支付包裝物押金以銀行存款支付包裝物押金1000元。元。業(yè)務舉例業(yè)務舉例會計分錄會計分錄 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 貸：其他應收款貸：其他應收款 1 000 例例3當企業(yè)如數返還包裝物，當企業(yè)如數返還包裝物，收到對方退回的押金收到對方退回的押金1000元時。元時。業(yè)務舉例業(yè)務舉

25、例會計分錄會計分錄 借：其他應收款借：其他應收款 職工水電費職工水電費 2 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 例例4 企業(yè)代職工企業(yè)代職工 墊付本月水墊付本月水電費電費2000元。元。業(yè)務舉例業(yè)務舉例壞賬與壞賬損失的概念指企業(yè)無法收回指企業(yè)無法收回或收回可能性極或收回可能性極小的應收款項。小的應收款項。 指由于發(fā)生壞賬指由于發(fā)生壞賬而給企業(yè)帶來的而給企業(yè)帶來的損失。損失。一、壞賬損失的確認 企業(yè)的應收款項符合下列條件之一，應確認為壞賬： （1）債務人破產，用其剩余財產償還后不能收回的）債務人破產，用其剩余財產償還后不能收回的部分；部分； （2）債務人死亡，其遺產不足清償的部分；）債

26、務人死亡，其遺產不足清償的部分； （3）債務人較長時間未履行償債義務，并且有足夠）債務人較長時間未履行償債義務，并且有足夠的證據表明無法收回或者收回的可能性很小。的證據表明無法收回或者收回的可能性很小。二、壞賬損失的核算二、壞賬損失的核算（一）壞賬損失的核算方法（一）壞賬損失的核算方法直接轉銷法直接轉銷法備抵法備抵法 包括包括（二）備抵法下壞賬損失的核算（二）備抵法下壞賬損失的核算1 1、壞賬準備的計提、壞賬準備的計提企業(yè)應當定期或至少每年年度終了，企業(yè)應當定期或至少每年年度終了，對應收款項進行全面檢查，對應收款項進行全面檢查，根據謹慎性原則預計可能產生的壞賬損失，根據謹慎性原則預計可能產生的

27、壞賬損失，并對預計可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準備。并對預計可能發(fā)生的壞賬損失計提壞賬準備。一般企業(yè)應根據本單位的實際情況將應收款項一般企業(yè)應根據本單位的實際情況將應收款項分為單項金額分為單項金額重大和非重大重大和非重大的應收款項。的應收款項。 當年發(fā)生的應收款項當年發(fā)生的應收款項 計劃對應收款項進行重組計劃對應收款項進行重組 與關聯方發(fā)生的應收款項與關聯方發(fā)生的應收款項 其他已逾期，但無確鑿證其他已逾期，但無確鑿證據表明不能收回的應收款項據表明不能收回的應收款項 應收賬款余額百分比法應收賬款余額百分比法賬齡分析法賬齡分析法估計壞賬準備的方法有以下四種：估計壞賬準備的方法有以下四種：賒銷百分比法

28、賒銷百分比法個別計價法個別計價法2、壞賬準備的帳務處理 壞賬準備壞賬準備沖銷的金沖銷的金額額已計提的金額已計提的金額年末應提年末應提數數賬戶設置賬戶設置是應收款項是應收款項的備抵調整的備抵調整科目科目 備抵法下有關賬務處理的內容包括三個方面：備抵法下有關賬務處理的內容包括三個方面：一是期末按一定方法估計壞賬損失，計提壞賬準一是期末按一定方法估計壞賬損失，計提壞賬準備的賬務處理；備的賬務處理；二是實際發(fā)生壞賬時的賬務處理；二是實際發(fā)生壞賬時的賬務處理；三是已確認的壞賬又收回的賬務處理。三是已確認的壞賬又收回的賬務處理。下面以應收款項余額百分比法為例進行說明：下面以應收款項余額百分比法為例進行說明

29、：（1 1）計提壞賬準備的賬務處理）計提壞賬準備的賬務處理當期應提取的壞賬準備當期應提取的壞賬準備= =當期應收款項計算應提取當期應收款項計算應提取壞賬準備金額壞賬準備金額“壞賬準備壞賬準備”科目的貸方余額科目的貸方余額會計分錄為：會計分錄為： 借：資產減值損失借：資產減值損失計提的壞賬準備計提的壞賬準備 貸：壞賬準備貸：壞賬準備如果應提壞賬準備金額小于如果應提壞賬準備金額小于“壞賬準備壞賬準備”科目的科目的貸方余額，則按其差額沖減已計提的壞賬準備貸方余額，則按其差額沖減已計提的壞賬準備 借：壞賬準備借：壞賬準備 貸：資產減值損失貸：資產減值損失計提的壞賬準備計提的壞賬準備 （2 2）發(fā)生壞賬

30、時的賬務處理）發(fā)生壞賬時的賬務處理 借：壞賬準備借：壞賬準備 貸：應收賬款（或貸：應收賬款（或“其他應收款其他應收款”）（3 3）收回壞賬的賬務處理）收回壞賬的賬務處理應同時作兩筆分錄：應同時作兩筆分錄： 借：應收賬款借：應收賬款 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應收賬款貸：應收賬款會計分錄會計分錄借：資產減值損失借：資產減值損失計提的壞賬準備計提的壞賬準備 32 000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 32 000 業(yè)務舉例業(yè)務舉例 例例3-123-12甲公司甲公司20201010年年1212月月3131日應收賬款借方日應收賬款借方余額為余額為800 000800 000元

31、，元，“壞賬準備壞賬準備”科目原有貸科目原有貸方余額方余額8 8 000 000元，元，20201111年年5 5月應收乙公司貨款月應收乙公司貨款1 15 5 000000元有確鑿證據表明收不回，年末應收賬款元有確鑿證據表明收不回，年末應收賬款借方余額借方余額600 000600 000元，元，20201212年年8 8月原已確認的乙月原已確認的乙公司貨款公司貨款1 15 0005 000元又收回，年末應收賬款余額元又收回，年末應收賬款余額為為400 000400 000元，估計壞賬率為元，估計壞賬率為5 5% %。（1 1）20201010年末估計壞賬損失年末估計壞賬損失800 000800

32、 0005 5% %4 40 0 000 000元元年末應提壞賬準備年末應提壞賬準備4 40 0 000 0008 80000003232 000 000元元會計分錄會計分錄 借：壞賬準備借：壞賬準備 5 000 5 000 貸：應收賬款貸：應收賬款 5 000 5 000 業(yè)務舉例業(yè)務舉例 例例3-123-12甲公司甲公司20201010年年1212月月3131日應收賬款借方日應收賬款借方余額為余額為800 000800 000元，元，“壞賬準備壞賬準備”科目原有貸科目原有貸方余額方余額8 8 000 000元，元，20201111年年5 5月應收乙公司貨款月應收乙公司貨款1 15 5 00

33、0000元有確鑿證據表明收不回，年末應收賬款元有確鑿證據表明收不回，年末應收賬款借方余額借方余額600 000600 000元，元，20201212年年8 8月原已確認的乙月原已確認的乙公司貨款公司貨款1 15 0005 000元又收回，年末應收賬款余額元又收回，年末應收賬款余額為為400 000400 000元，估計壞賬率為元，估計壞賬率為5 5% %。（2 2）20201111年年5 5月月會計分錄會計分錄借：資產減值損失借：資產減值損失計提的壞賬準備計提的壞賬準備5 5 000 000 貸：壞賬準備貸：壞賬準備 5 5 000 000 業(yè)務舉例業(yè)務舉例 例例3-123-12甲公司甲公司2

34、0201010年年1212月月3131日應收賬款借方日應收賬款借方余額為余額為800 000800 000元，元，“壞賬準備壞賬準備”科目原有貸科目原有貸方余額方余額8 8 000 000元，元，20201111年年5 5月應收乙公司貨款月應收乙公司貨款1 15 5 000000元有確鑿證據表明收不回，年末應收賬款元有確鑿證據表明收不回，年末應收賬款借方余額借方余額600 000600 000元，元，20201212年年8 8月原已確認的乙月原已確認的乙公司貨款公司貨款1 15 0005 000元又收回，年末應收賬款余額元又收回，年末應收賬款余額為為400 000400 000元，估計壞賬率為元，估計壞賬率為5 5% %。（3 3）20201111年末估計壞賬損失年末估計壞賬損失6000006000005 5% %3 30 0 000 000元元 年末應提壞賬準備年