海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度

1、第三節(jié)海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度編輯ppt目錄1海關(guān)事務(wù)擔(dān)保概述（一）含義（二）性質(zhì)2海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度的基本內(nèi)容（一）適用（二）擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任（三）擔(dān)保方式（四）擔(dān)保實(shí)施編輯ppt1.1.含義含義是指與進(jìn)出境活動(dòng)有關(guān)的自然人法人或者其他組織，在向海關(guān)申請(qǐng)從事特定的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)或者辦理特定的海關(guān)事務(wù)時(shí)，以向海關(guān)提交現(xiàn)金、保證函等方式，保證其行為合法性，保證在一定期限內(nèi)履行其承諾義務(wù)的法律行為。編輯ppt2.性質(zhì)1履行性當(dāng)事人提供的擔(dān)保，具有在規(guī)定時(shí)間內(nèi)由當(dāng)事人履行其在正常情況下應(yīng)當(dāng)履行其承諾義務(wù)的性質(zhì)。2懲罰性若由于當(dāng)事人的過(guò)錯(cuò)，不能履行擔(dān)保事項(xiàng)所列明的義務(wù)，海關(guān)將依法對(duì)當(dāng)事人給予懲罰，讓其承擔(dān)一定的

2、法律責(zé)任，已達(dá)到懲戒和教育的目的。3補(bǔ)償性對(duì)涉及稅款的擔(dān)保，無(wú)論是責(zé)令補(bǔ)繳稅款，還是將保證金抵作稅款，或是通知銀行扣繳稅款，主要的目的還是在于補(bǔ)償進(jìn)出口稅的收入。編輯ppt（三）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的作用 海關(guān)事務(wù)擔(dān)保制度從本質(zhì)來(lái)講，是海關(guān)支持和促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展和科技文化交流的措施，既保障國(guó)家利益不被侵害，有便利進(jìn)出境活動(dòng)，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易效率的提高。同時(shí)，擔(dān)保制度對(duì)進(jìn)出境活動(dòng)的當(dāng)事人也將產(chǎn)生較強(qiáng)的制約作用，促進(jìn)企業(yè)守法自律，按時(shí)履行其承諾諸如補(bǔ)交單證，稅款，按規(guī)定復(fù)出（進(jìn)）口等義務(wù)。編輯ppt二（一）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的適用海關(guān)事務(wù)事務(wù)的一般適用海關(guān)事務(wù)事務(wù)的一般適用為了使當(dāng)事人獲得提前的放行 辦理特定海關(guān)業(yè)

3、務(wù)及免于扣留財(cái)產(chǎn)等便利，海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例主要規(guī)定了4種情形下的海關(guān)事務(wù)擔(dān)保：（1）當(dāng)事人申請(qǐng)?zhí)崆胺判胸浳锏膿?dān)保當(dāng)事人申請(qǐng)?zhí)崆胺判胸浳锏膿?dān)保是指在辦結(jié)商品歸類 估價(jià)和提供有效報(bào)關(guān)單證等海關(guān)手續(xù)前，當(dāng)事人向海關(guān)提供應(yīng)繳稅款相適應(yīng)的擔(dān)保，申請(qǐng)海關(guān)提前放行貨物。編輯ppt有以下情形之一的，當(dāng)事人可以在辦結(jié)海關(guān)手續(xù)前向海關(guān)申請(qǐng)?zhí)峁?dān)保，要求提前放行貨物：1.進(jìn)出口貨物的商品歸類、完稅價(jià)格、原廠地尚未明確；2.有效報(bào)關(guān)單證尚未提供；3.在納稅期限內(nèi)稅款尚未繳納；4.滯報(bào)金尚未繳納的；5.其他海關(guān)手續(xù)尚未辦結(jié)； 注意： 國(guó)家對(duì)進(jìn)出境貨物、物品有限制性規(guī)定，應(yīng)當(dāng)提供許可證件而不能提供的，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定

4、不得擔(dān)保的其他情形，海關(guān)不予辦理?yè)?dān)保放行。編輯ppt（2）當(dāng)事人申請(qǐng)辦理特定海關(guān)業(yè)務(wù)擔(dān)保當(dāng)事人申請(qǐng)辦理特定海關(guān)業(yè)務(wù)的擔(dān)保是指當(dāng)事人在申請(qǐng)辦理內(nèi)地往來(lái)港澳貨物運(yùn)輸，辦理貨物、物品暫時(shí)進(jìn)出境，將海關(guān)監(jiān)管貨物抵押或者暫時(shí)存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)外等特定業(yè)務(wù)時(shí)，根據(jù)海關(guān)監(jiān)管需要或者稅收風(fēng)險(xiǎn)大小向海關(guān)提供的擔(dān)保：編輯ppt1運(yùn)輸企業(yè)承擔(dān)來(lái)往內(nèi)地與港澳公路貨物運(yùn)輸、承擔(dān)海關(guān)監(jiān)管貨物境內(nèi)公路運(yùn)輸?shù)模?貨物、物品暫時(shí)進(jìn)出境；3貨物進(jìn)境修理和出境加工的；4租賃貨物進(jìn)口的；5貨物和運(yùn)輸工具過(guò)境的6將海關(guān)監(jiān)管貨物暫時(shí)存放在海關(guān)監(jiān)管區(qū)外的；7將海關(guān)監(jiān)管貨物向金融機(jī)構(gòu)抵押的；8為保稅貨物辦理有關(guān)海關(guān)業(yè)務(wù)的；當(dāng)事人不提供或提供的

5、擔(dān)保不符合規(guī)定的，海關(guān)不予辦理所列特定海關(guān)業(yè)務(wù)。編輯ppt （3）稅收保全擔(dān)保進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)有明顯轉(zhuǎn)移的，藏匿其應(yīng)稅貨物及其他財(cái)產(chǎn)跡象的，海關(guān)可以責(zé)令納稅義務(wù)人提供擔(dān)保；納稅義務(wù)人不能提供擔(dān)保的，海關(guān)依法采取稅收保全措施。（4）免予扣留財(cái)產(chǎn)的擔(dān)保1有違法嫌疑的貨物、物品、運(yùn)輸工具應(yīng)當(dāng)或者已經(jīng)被海關(guān)依法扣留、封存的，當(dāng)事人可以向海關(guān)提供擔(dān)保，申請(qǐng)免予或者解除扣留、封存。2有違法嫌疑的貨物、物品、運(yùn)輸工具無(wú)法或者不便扣留的，當(dāng)事人或者運(yùn)輸工具負(fù)責(zé)人應(yīng)該向海關(guān)提供等值的擔(dān)保，海關(guān)可以扣留當(dāng)事人等值的其他財(cái)產(chǎn)。 有違法嫌疑的貨物、物品、運(yùn)輸工具屬于禁止進(jìn)出境，或者必須以原物作

6、為證據(jù)，或者依法應(yīng)當(dāng)予以沒收的，海關(guān)不予辦理?yè)?dān)保。3法人、其他組織受到海關(guān)處罰，在罰款、違法所得或者應(yīng)當(dāng)追繳的貨物、物品、走私運(yùn)輸工具的等值價(jià)款未繳清前，其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人出境的，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供擔(dān)保；未提供擔(dān)保的，海關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)組織其法定代表人、主要負(fù)責(zé)人出境。（受海關(guān)處罰的自然人出境的，適用上述規(guī)定）編輯ppt海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的其他適用進(jìn)口已采取臨時(shí)反傾銷措施、臨時(shí)反補(bǔ)貼措施的貨物應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保的，或者進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人，知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人申請(qǐng)辦理知識(shí)產(chǎn)權(quán)海關(guān)保護(hù)相關(guān)事務(wù)等，依照海關(guān)事務(wù)擔(dān)保一般適用的規(guī)定辦理海關(guān)事務(wù)擔(dān)保。法律、行政法規(guī)有特別規(guī)定的，從其規(guī)定。編輯ppt3.海關(guān)事務(wù)擔(dān)保

7、的免除海關(guān)法的有關(guān)條款規(guī)定，如其他法律、行政法規(guī)根據(jù)實(shí)踐需要規(guī)定在特定情形下可以免除擔(dān)保提前放行貨物的，這種“免除擔(dān)保”的特別規(guī)范優(yōu)先于“憑擔(dān)保放行”的一般規(guī)范。因此，在這種特別規(guī)范的適用范圍內(nèi)，因各種原因結(jié)海關(guān)手續(xù)的貨物，可以免除擔(dān)保而被收發(fā)貨人先予提取或裝運(yùn)出境。但同時(shí)規(guī)定，海關(guān)對(duì)享受免除擔(dān)保待遇的進(jìn)出口企業(yè)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，當(dāng)事人不再規(guī)定條件的，海關(guān)應(yīng)該停止對(duì)其適用免除擔(dān)保。當(dāng)事人連續(xù)2年同時(shí)具備通過(guò)海關(guān)驗(yàn)證稽查、年度進(jìn)口報(bào)關(guān)差錯(cuò)率在3%以下、沒有拖欠應(yīng)繳納款、沒有受到海關(guān)行政處罰在相關(guān)行政管理部門無(wú)不良記錄、沒有被追究刑事責(zé)任等的，可以向直屬海關(guān)申請(qǐng)免除擔(dān)保。并按照海關(guān)規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)。編

8、輯ppt4.海關(guān)事務(wù)總擔(dān)保為了使進(jìn)出口貨物品種、數(shù)量相對(duì)穩(wěn)定且業(yè)務(wù)頻繁的企業(yè)免于反復(fù)辦理?yè)?dān)保，海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例規(guī)定，當(dāng)事人在一定期限內(nèi)多次辦理同一類海關(guān)事務(wù)的，可以向海關(guān)申請(qǐng)?zhí)峁┛倱?dān)保；提供總擔(dān)保后，當(dāng)事人辦理該雷海關(guān)事務(wù)，不再單獨(dú)提供擔(dān)保。同時(shí)規(guī)定總擔(dān)保的范圍、擔(dān)保金額、擔(dān)保期限、終止情形等由海關(guān)總署規(guī)定。 可申請(qǐng)總擔(dān)保的常見情形有：（1）ATA單證冊(cè)項(xiàng)下贊準(zhǔn)出口貨物由中國(guó)國(guó)際商會(huì)統(tǒng)一向海關(guān)提供總擔(dān)保；（2）經(jīng)海關(guān)同意，知識(shí)產(chǎn)權(quán)權(quán)利人可以向海關(guān)提供總擔(dān)保，總擔(dān)金額不得低于人民幣萬(wàn)元；（3）由銀行對(duì)納稅義務(wù)人在一定時(shí)期內(nèi)通過(guò)網(wǎng)上支付的方式申請(qǐng)繳納的進(jìn)出口稅費(fèi)提供總擔(dān)保。編輯ppt（二）海關(guān)事務(wù)

9、擔(dān)保擔(dān)保人責(zé)任1擔(dān)保人資格擔(dān)保人的資格及擔(dān)保責(zé)任海關(guān)法規(guī)定，具有履行海關(guān)事務(wù)擔(dān)義務(wù)能力的法人，其他組織或公民，可以成為擔(dān)保人。法律規(guī)定不得為擔(dān)保人的除外。具有履行海關(guān)擔(dān)保義務(wù)能力是對(duì)自然人、法人、其他組織和公民作為擔(dān)保人的基本要求。對(duì)于擔(dān)保人而言，其履行義務(wù)的能力主要表現(xiàn)在應(yīng)當(dāng)擁有足以承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的財(cái)產(chǎn)。公民作為擔(dān)保人還應(yīng)當(dāng)具有民事行為能力，無(wú)民事行為能力或者限制行為能力的，即使擁有足以承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的財(cái)產(chǎn)，也不能作為擔(dān)保人。 如其他有關(guān)法律對(duì)擔(dān)保人資格已作出限制性規(guī)定，則這種法人、其他組織或公民就不能作為擔(dān)保人。編輯ppt2.擔(dān)保人的擔(dān)保責(zé)任含義擔(dān)保期間擔(dān)保責(zé)任解除編輯ppt（三）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保

10、的方式海關(guān)法明確規(guī)定的海關(guān)事務(wù)擔(dān)保方式分為4種：1 以人民幣、可自由兌換的貨幣提供擔(dān)保2以匯票、本票、支票、債券、存單提供擔(dān)保3以銀行或者非銀行金融機(jī)構(gòu)出具的保函提供擔(dān)保4以海關(guān)依法認(rèn)可的其他財(cái)產(chǎn)、權(quán)利提供擔(dān)保編輯ppt（四）海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的實(shí)施1保證金資金與保函的使用保證金資金與保函的使用（1）保證金資金與保函的使用海關(guān)依法收取的保證金資金，根據(jù)擔(dān)保業(yè)務(wù)性質(zhì)的不同分為稅款類保證金、風(fēng)險(xiǎn)類保證金和案件類保證金3種1稅款類保證金稅款類保證金適用于下列情形：2風(fēng)險(xiǎn)類保險(xiǎn)金風(fēng)險(xiǎn)類保證金包括：3案件類保證金案件類保證金包括：編輯ppt（2）保證金資金額當(dāng)事人提供的擔(dān)保應(yīng)當(dāng)與其需要履行的法律義務(wù)相當(dāng)，其保

11、證金資金額按照下列標(biāo)準(zhǔn)確定：1234編輯ppt2.2.辦理海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的程序辦理海關(guān)事務(wù)擔(dān)保的程序（1）擔(dān)保的申請(qǐng)凡符合申請(qǐng)擔(dān)保條件的貨物，由當(dāng)事人向辦理有關(guān)貨物進(jìn)出口手續(xù)的海關(guān)申請(qǐng)擔(dān)保。辦理?yè)?dān)保，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)提交書面申請(qǐng)，以及真實(shí)、合法、有效的財(cái)產(chǎn)、權(quán)利憑證和身份或者資格證明等材料，并按海關(guān)審核確定的擔(dān)保方式提供擔(dān)保。1交付保證金2交付保函編輯ppt(2)擔(dān)保的受理（3）擔(dān)保的變更（4）擔(dān)保財(cái)產(chǎn)、權(quán)利的退還（5）擔(dān)保的銷案編輯ppt3擔(dān)保人、被擔(dān)保人的法律責(zé)任被擔(dān)保人在規(guī)定的期限內(nèi)未履行有關(guān)法律義務(wù)的，海關(guān)可以依法從擔(dān)保財(cái)產(chǎn)、權(quán)利中抵繳。當(dāng)事人以保函提供擔(dān)保的，海關(guān)可以直接要求承擔(dān)連帶責(zé)任的擔(dān)保人履行擔(dān)保責(zé)任。擔(dān)保人、被擔(dān)保人違反海關(guān)事務(wù)擔(dān)保條例，適用欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)